小企業(yè)會計必讀習(xí)題集答案

小企業(yè)會計必讀習(xí)題集答案第一章概述答案及解析一、單項選擇題1．A【解析】按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)的規(guī)定，工業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。2．B【解析】《小企業(yè)會計準則》由兩部分組成：一是《小企業(yè)會計準則》，包括總則、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤及利潤分配、外幣業(yè)務(wù)、財務(wù)報表、附則等10章內(nèi)容；二是附錄，《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》。3．C【解析】對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的人賬價值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為汁量標準。4．D【解析】會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。5．C【解析】小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項，不需要設(shè)置“壞賬準備”科目。二、多項選擇題1．ABCD【解析】《小企業(yè)會計準則》第二條規(guī)定，本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。 (2)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 (3)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。2．ABCD【解析】《小企業(yè)會計準則》第三條規(guī)定，符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)．可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會會計準則》 ，因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當從次年.1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。3．ABD【解析】根據(jù)小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對簡單的特點，《小企業(yè)會計準則》減少了設(shè)置的一級會計科目。以資產(chǎn)類會計科目為例，少設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目。4．ABC【解析】《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)編報的財務(wù)報告只包括資產(chǎn)負債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，不編制所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。5．BCD【解析】《小企業(yè)會計準則》要求對會計要素統(tǒng)一采用歷史成本計量屬性。6．ABC【解析】《小企業(yè)會計準則》第四十三條規(guī)定，小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： (1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。三、判斷題1．錯誤【解析】《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所界定的零售小企業(yè)是指符合從業(yè)人數(shù) 10-50人以下，營業(yè)收入100萬-500萬元以下的企業(yè)。2．正確【解析】《小企業(yè)會計準則》所界定的小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標準為： (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；(2)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。3．正確【解析】《小企業(yè)會計準則》所界定的小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。4．正確【解析】《小企業(yè)會計準則》第三條規(guī)定，符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。5．正確【解析】《小企業(yè)會計準則》第四條規(guī)定，執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第 38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。6．錯誤【解析】根據(jù)《小企業(yè)會計準則》第三條規(guī)定，已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。7．正確【解析】《小企業(yè)會計準則》第六條規(guī)定，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。8．正確【解析】稅務(wù)部門是小企業(yè)外部會計信息的主要使用者。稅務(wù)部門主要利用小企業(yè)會計信息做出稅收決策，包括是否給予稅收優(yōu)惠政策、采取何種征稅方式、應(yīng)征稅額等。9．正確【解析】《企業(yè)會計準則——基本準則》適用于所有企業(yè)，小企業(yè)在進行會計核算時，也要遵循《企業(yè)會計準則——基本準則》的要求，按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，建賬建制，加強會計基礎(chǔ)工作。第二章資產(chǎn)答案及解析第一節(jié)貨幣資金習(xí)題一、單項選擇題1．A【解析】基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)和工資、獎金等現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)的賬戶。2．B【解析】財務(wù)費用核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：銀行相關(guān)手續(xù)費。3．A【解析】銀行本票的適用范圍在同城或規(guī)定區(qū)域內(nèi)。4．B【解析】商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6個月。5．C【解析】托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗貨后，向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。6．A【解析】“其他貨幣資金”科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。7．A【解析】按照管理權(quán)限經(jīng)批準后處理時，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目。8．D【解析】對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，要待銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。9．C【解析】根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納人員不得負責登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。10．D【解析】其他貨幣資金科目核算包括外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。11．C【解析】開戶單位的現(xiàn)金使用范圍：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。12．D【解析】銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款張戶的存款人簽發(fā)， 向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的遠期二、多項選擇題1．AB【解析】開戶單位的現(xiàn)金使用范圍：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2．AC【解析】按照承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票， 由銀行承兌的匯票為銀行承兌匯票，由銀行以外的企事業(yè)單位等承兌的匯票為商業(yè)承兌匯票。3．ABD【解析】票據(jù)是指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。4．ABC【解析】其他貨幣資金核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。5．ABCD【解析】基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶；一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶；臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶；專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。6．ABD【解析】C選項銀行已經(jīng)代扣水電費，則銀行對賬單上已經(jīng)扣除水電費，但是企業(yè)尚未接到通知，則企業(yè)的銀行存款日記賬上尚未扣除水電費，因此企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額，而ABD三個選項會使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。三、判斷題1．錯誤【解析】有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，庫存現(xiàn)金包括人民幣和外幣。2．錯誤【解析】開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。3．錯誤【解析】根據(jù)《中華人民共和+國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本存款賬戶，但不得開立兩個以上的基本存款賬戶。4．正確【解析】實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓。但是注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。5．錯誤【解析】商業(yè)承兌匯票到期日付款人賬戶不足支付的，其開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理。6．錯誤【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能作為原始憑證和記賬憑證，據(jù)以調(diào)整賬面記錄，登記未達賬項。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達企業(yè)，未達賬項變成了已達賬項，才能根據(jù)收到的結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。7．錯誤【解析】委托收款適用范圍很廣，無論同城，還是異地，均可使用，且不受金額起點限制，凡在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位，各種款項結(jié)算都可采用。而托收承付適用于異地企業(yè)之間有經(jīng)濟合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項的結(jié)算，且有金額起點。8．錯誤【解析】每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。四、實務(wù)題TOC\o"1-5"\h\z1．(1)借：庫存現(xiàn)金 1000貸：銀行存款1000借：其他應(yīng)收款——王靜 1500貸：庫存現(xiàn)金1500借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收賬款——天蘭公司50000借：原材料——A材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700貸：銀行存款11700TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付賬款——太行公司 20000貸：銀行存款20000借：管理費用——差旅費 1650貸：其他應(yīng)收款——王靜1500庫存現(xiàn)金150借：銀行存款 1800貸：庫存現(xiàn)金1800TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200貸：庫存現(xiàn)金200借：其他應(yīng)收款——陳紅200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2002．(1)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 50000貸：銀行存款 50000借：其他貨幣資金——外埠存款 100000貸：銀行存款 100000借：原材料——甲材料 45000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)7650貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000銀行存款2650借：原材料——乙材料 80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13600貸：其他貨幣資金——外埠存款 93600借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金——外埠存款 6400借：其他貨幣資金——銀行本票存款 20000貸：銀行存款20000借：管理費用——辦公費2300貸：其他貨幣資金——信用卡存款2300第二節(jié)短期投資習(xí)題一、單項選擇題1．D【解析】小企業(yè)購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目。2．B【解析】在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；實際收到現(xiàn)金股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。因此，不影響短期投資總股本和單位股本。3．D【解析】小企業(yè)購人股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，單獨確認為應(yīng)收股利，不計入短期投資的成本。4．A【解析】出售該短期股票實現(xiàn)的投資收益等于實際收到的出售價款與該項短期投資的賬面余額的差額。投資收益=210000-200000=10000(元)。二、多項選擇題1．CD【解析】小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。2．ABC【解析】小企業(yè)購入債券作為短期投資的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費作為成本，實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為應(yīng)收債券利息處理。三、判斷題1．錯誤【解析】小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費作為成本。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。2．錯誤【解析】在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。3．錯誤【解析】小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利和利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。四、實務(wù)題1月20日購買股票時：借：短期投資——中州股票100000貸：銀行存款1000006月20日中州公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益100007月10日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利100007月20日出售股票時：借：銀行存款110000貸：短期投資——中州股票100000投資收益10000第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項習(xí)題一、單項選擇題1．C【解析】小企業(yè)因銷售商品。提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額計價。2．B【解析】小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照實際發(fā)生的金額記賬。3．C【解析】應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的運雜費、銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收的增值稅等。4．C【解析】應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。5．C【解析】預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方。6．D【解析】企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認應(yīng)收賬款，因此該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為500000X(1-5%)X(1+17%)=555750(元)。7．C【解析】財務(wù)費用科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。 包括：小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)。8．B【解析】因付款人無力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目。9．D【解析】小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、多項選擇題1．CD【解析】“應(yīng)收票據(jù)”科目核算小企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)成品或材料)、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票(銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)。2．ABD【解析】應(yīng)收賬款是指小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項主要包括應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費以及應(yīng)向購貨方收取的增值稅款。3．AB【解析】其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過“其他應(yīng)收款”科目核算。4．AB【解析】“預(yù)付賬款”科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接記入 “應(yīng)付賬款”科目借方。5．ABCD【解析】小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。三、判斷題1．正確【解析】持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期間發(fā)生的銀行相關(guān)手續(xù)費，計人“財務(wù)費用”科目。2．正確【解析】小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到承兌的商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額入賬。3．錯誤【解析】現(xiàn)金折扣在發(fā)生的時候計入財務(wù)費用，而發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)收入以及增值稅。4．錯誤【解析】小企業(yè)支付的包裝物押金應(yīng)通過”其他應(yīng)收款”科目核算，小企業(yè)收取的包裝物押金均應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。5．錯誤【解析】該企業(yè)實際收到的款項金額=150000X（1-2%）=147000（元）。6．正確【解析】應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計人營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。四、實務(wù)題1．借：應(yīng)收賬款——杰嘉公司357000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款60002．借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：應(yīng)收賬款——丙公司100003．借：應(yīng)收賬款——-B公司175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品1200004．預(yù)付定金時：借：預(yù)付賬款——乙公司25000貸：銀行存款250005．材料入庫時：借：原材料50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：預(yù)付賬款——乙公司58500補付貨款時：借：預(yù)付賬款——乙公司33500貸：銀行存款335006．借：其他應(yīng)收款——包裝物押金 10000貸：銀行存款10000

7．借：營業(yè)外支出——壞賬損失 10000貸：應(yīng)收賬款——丁公司100008．借：銀行存款 10000貸：營業(yè)外收入10000第四節(jié)存貨習(xí)題一、單項選擇題1．B【解析】外購存貨的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程中發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。原材料的成本=360000+30000X（1-7%）+10000+9000=406900（元）。2．A【解析】小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，在“銷售費用”科目核算。該批商品的實際成本為750000元。3．B【解析】該批入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異： 153000-135000=18000（元）。4．B【解析】本月材料成本差異率=（45-65）／（250+550）X100%=-2.5%，則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本節(jié)約差異為600X（-2.5%）=-15（萬元），則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實際成本為600-15=585（萬元）。5．A【解析】購入的材料已經(jīng)到達并已驗收入庫，但在月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按照暫估價值入賬，下月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時，按照正常程序進行賬務(wù)處理。6．C受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委=（180000+90000）-（受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委=（180000+90000）-（1-10%）=300000（元）；受托方代扣代繳的消費稅=300000X10%=30000（元）；原材料的實際成本=180000+90000+30000=300000（元）。7．B【解析】隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中。8．B【解析】11月7日發(fā)出甲存貨的成本=50X8+50X8.8=840（元）。9．C【解析】該批原材料的實際成本=5000X1200+60000X（1-7%）+20000+18000=6093800元）國務(wù)院令第538號）的規(guī)定，非正國務(wù)院令第538號）的規(guī)定，非正非正常損失，是指因管理不善造成被【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。=16000-1500-200=盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目的金額=16000-1500-200=14300（元）。11．C【解析】隨同商品出售并單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計入當期其他業(yè)務(wù)成本。12．B【解析】小企業(yè)的原材料包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。13．C【解析】顧客交款并開出提貨單而尚未提走的貨物，屬于銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)，其所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于企業(yè)的存貨。14．A【解析】采用先進先出法計價，在物價上漲時，后來買進的存貨價格高于以前買進的，同理，庫存商品的單位成本也高于以前生產(chǎn)的成本，在配比原則下，采用先進先出法，銷售收入不變，結(jié)轉(zhuǎn)的單位成本低于庫存單位成本，造成期末庫存存貨成本升高，當期利潤增加。15.C【解析】小企業(yè)的營業(yè)外收入包括出租包裝物和商品的租金收入。16．B【解析】小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：逾期未退包裝物押金收益。17．D【解析】投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照評估價值確定。18．C【解析】對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領(lǐng)用時按其成本計人生產(chǎn)成本或當期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。19．A【解析】甲類商品在2x13年10月末的成本=200000+600000-920000X（1-30%）=156000（元）20．C【解析】該批原材料的實際單位成本=（800000+93000+50000+37000）/98=1（萬元）21．C【解析】當月售出商品應(yīng)分攤的進銷差價 =（6+6）-（18+22）X30=9（萬元）22．C【解析】消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。23．D【解析】小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。二、多項選擇題1．ABCD【解析】“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。2．AC【解析】委托加工物資的成本應(yīng)當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅金等。委托加工物資所應(yīng)負擔的增值稅可作為進項稅，不計入委托加工物資成本；委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已由受托方代收代繳的消費稅準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。3．ACD【解析】小企業(yè)外購材料，應(yīng)當按照發(fā)票賬單所列購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購材料過程中發(fā)生的其他直接費用計人材料采購成本。4．CD【解析】盤虧、毀損、報廢的存貨，按照管理權(quán)限經(jīng)批準后處理時，對于入庫的殘料價值，記入“原材料“等科目；對于可收回的保險賠償或過失人賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目；剩余凈損失，記人“營業(yè)外支出”科目。5．CD【解析】“材料成本差異”科目借方登記實際成本大于計劃成本的超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異。6．AC【解析】小企業(yè)外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。7．BC【解析】“材料成本差異”科目貸方登記購人材料時，實際成本小于計劃成本節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔的實際成本大于計劃成本超支差異。8．BC【解析】小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料包括：包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。9．ABCD【解析】自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照下列規(guī)定確定：自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用。自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。三、判斷題1．錯誤【解析】小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費用(包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)，在“銷售費用”科目核算。2．錯誤【解析】存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。3．正確【解析】采用毛利率法，計算手續(xù)簡便，但計算的商品銷售成本不夠準確，因為這種方法是按照企業(yè)全部商品或大類商品計算的。通常只有在季度的第一、第二兩個月采用，季末應(yīng)選用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法中的一種進行調(diào)整。4．正確【解析】運輸途中的合理損耗，其金額計入驗收入庫材料的采購成本中，由入庫材料承擔，相應(yīng)地提高了入庫材料的單位成本，不必做會計處理。5．正確【解析】“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料(包裝物、低值易耗品等)、消耗性生物資產(chǎn)等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。6．正確【解析】一般納稅企業(yè)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。該進項稅額不應(yīng)計入購進材料的采購成本中。7．錯誤【解析】不同的計價方法，會導(dǎo)致存貨的期末數(shù)額不一樣，這樣就會影響資產(chǎn)總額；不同的計價方法，會導(dǎo)致月末結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本的金額不一樣，這樣同時也會影響凈利潤。8．錯誤【解析】結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，按照實際成本大于計劃成本的差異，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。9．正確【解析】逾期未退包裝物押金收益在“營業(yè)外收入”科目核算。10．錯誤【解析】投資者投入的存貨，應(yīng)當按照評估價值確定其成本。11．錯誤【解析】因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當計入“消耗性生物資產(chǎn)”科目。四、實務(wù)題1．加權(quán)平均單位成本=(500+420+460)／(250+200+200)=2.12(元)本期發(fā)出甲材料成本=(300+300)X2.12=1272(元)期末結(jié)存甲材料成本=500+420+460-1272=108(元)2．(1)7月份銷售毛利= (800000-5000)X15%=119250(元)7月份已銷售商品成本=(800000-5000) -119250=675750(元)7月末庫存商品成本=300000+600000-675750=224250(元)TOC\o"1-5"\h\z3．(1)借：在途物資 20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3400貸：銀行存款23400借：原材料 25000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250貸：銀行存款29250借：原材料 20000貸：在途物資20000借：原材料 40000

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款40000⑸借：原材料40000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 |40000借：原材料40000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6800貸：銀行存款 46800⑹借：制造費用 15000管理費用 4000貸：原材料一一乙材料 19000（1）借：委托加工物資 50000貸：原材料50000⑵組成計稅價格=（50000+4000）-（1-10%）=60000（元）受托方代收代繳的消費稅=60000X10%=6000（元）應(yīng)交增值稅=4000X17%=680（元）借：委托加工物資4000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 680――應(yīng)交消費稅 6000貸：銀行存款 10680⑶借：原材料54000貸：委托加工物資54000⑷借：委托加工物資10000貸：原材料10000⑸組成計稅價格=（10000+800）-（1-10%）=12000（元）受托方代收代繳的消費稅=12000X10%=1200（元）應(yīng)交增值稅=800X17%=136（元）TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資 800應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 136貸：銀行存款 936借：委托加工物資 1200貸：銀行存款 1200⑹借：原材料 12000貸：委托加工物資12000（1）12月7日收到材料時：借：原材料20000材料成本差異 1000貸：材料采購 21000（2） 12月15日從外地購人材料時：借：材料采購 58900應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10013貸：銀行存款 68913⑶12月25日收到12月15日購人的材料時：借：原材料59000貸：材料采購 58900材料成本差異10012月31日結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異材料成本差異率=(1000+1000-100)-(80000+20000+59000)=1.195%發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異 =60000X1.195%=717(元)借：生產(chǎn)成本60000TOC\o"1-5"\h\z貸：原材料 60000借：生產(chǎn)成本 717貸：材料成本差異7176．某企業(yè)的賬務(wù)處理如下：平均單位成本=(48000+14000+15000)-(40+10) =1500 (元)出售豬肉的成本=1500X20=30000(元)借：消耗性生物資產(chǎn)——肉豬 14000貸：銀行存款14000借：消耗性生物資產(chǎn)——肉豬 13000貸：應(yīng)付職工薪酬5000原材料8000借：農(nóng)產(chǎn)品——豬肉31000貸：消耗性生物資產(chǎn)30000庫存現(xiàn)金1000借：銀行存款38000貸：主營業(yè)務(wù)收入38000借：主營業(yè)務(wù)成本31000貸：農(nóng)產(chǎn)品——豬肉31000第五節(jié)長期投資習(xí)題一、單項選擇題1．B【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照本企業(yè)應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。2．D【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。3．A【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。4．A【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。5．A【解析】通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費之和，作為成本進行計量。6．D【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利，不計人長期股權(quán)投資的成本。7．D【解析】“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的成本。8．B【解析】在長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目( )。二、多項選擇題1．ABC【解析】“長期債券投資”科目應(yīng)按照債券種類和被投資單位， 分別“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”進行明細核算。2．AB【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。3．AD【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。三、判斷題1．錯誤【解析】對于債券的溢價來說，每期的利息收入減去每期攤銷的溢價，即為每期實得的利息收入。2．錯誤【解析】對于債券的折價來說，每期的利息收入加上每期攤銷的折價，即為每期實得的利息收入。3．錯誤【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。對于股票股利，投資企業(yè)不需要單獨進行處理，但需要進行備查簿登記。4．正確【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。5．錯誤【解析】小企業(yè)會計準則規(guī)定，債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。四、實務(wù)題1.(1)2X13年1月1日借：長期債券投資——面值80000——溢折價4000貸：銀行存款840002x13年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益7600長期債券投資——溢折價2000收到利息時：借：銀行存款9600貸：應(yīng)收利息96002x14年12月31日借：應(yīng)收利息9600貸：投資收益7600長期債券投資——溢折價2000收到利息和本金時：借：銀行存款89600貸：應(yīng)收利息9600長期債券投資——面值800002．(1)2x13年1月2日購人債券：債券溢折價=200000-191000=9000(元)借：長期債券投資——面值，200000貸：銀行存款191000長期債券投資——溢折價 9000(2)2x13年、2x14年、2x15年年末每期計息并攤銷溢折價：借：長期債券投資——應(yīng)計利息 7200——溢折價3000貸：投資收益——債券投資收益10200到期收回長期債券投資：借：銀行存款221600貸：長期債券投資——面值200000——應(yīng)計利息216003．(1)借：長期股權(quán)投資-D公司501000貸：銀行存款501000借：應(yīng)收股利-D公司50000貸：投資收益——長期股權(quán)投資收益50000(3)借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收股利-D公司50000借：銀行存款 300000貸：長期股權(quán)投資-D公司250500投資收益——長期股權(quán)投資收益49500第六節(jié)固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)習(xí)題一、單項選擇題1．B【解析】小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費(不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額)、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，通過“在建工程”科目核算。2．A【解析】該企業(yè)設(shè)備人賬的原值=85000+2500=87500（元）。3．D【解析】當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊；以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)不得計提折舊；融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，會計核算視為承租企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊。4．B【解析】該項設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額 =（10000-1000）X4/15=2400（元）。5．C【解析】雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 在使用雙倍余額遞減法時要注意在最后兩年計提折舊時，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值平均攤銷。6．C【解析】固定資產(chǎn)清理完成后，如為凈損失，應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目。7．A【解析】與平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊將使計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。8．A【解析】應(yīng)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額 =25000-18000=7000（元）。9．C【解析】其入賬價值=50+22.8+1.18+6+1.02=81 （萬元）。10．A【解析】該項固定資產(chǎn)入賬價值=1200000-600000+500000-100000=1000000（元）。11．D【解析】出包工程，按照工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款，應(yīng)貸記“預(yù)付賬款”等科目。12．C【解析】投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照評估價值和相關(guān)稅費確定。13．D【解析】盤盈的固定資產(chǎn)按照管理權(quán)限經(jīng)批準后處理時，按照“待處理資產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“營業(yè)外收入”科目。14．D【解析】企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年。15．D【解析】產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，應(yīng)按照轉(zhuǎn)群時其賬面價值，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按照已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按照其原價，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。16．D【解析】柿子樹屬于林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低不得低于 10年計提折舊。二、多項選擇題1．ABC【解析】第一是固定資產(chǎn)原值，企業(yè)在計提折舊時，應(yīng)以月初計提折舊的固定資產(chǎn)原值為依據(jù)，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。第二是固定資產(chǎn)的凈殘值，它是預(yù)計固定資產(chǎn)報廢時可以收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費用后的數(shù)額。第三是固定資產(chǎn)的使用年限，這個年限的長短直接影響各期應(yīng)提的折舊額。2．ABCD【解析】小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。3．ABD【解析】雙倍余額遞減法在折舊期限到期前兩年以前不考慮殘值，但在折舊期限到限前兩年內(nèi)要改用平均年限法，并將折余價值減去凈殘值后再除以剩余折舊年限計算出年折舊額。其他方法需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值。4．BCD【解析】“在建工程”科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴建等所發(fā)生的成本。5．ABCD【解析】出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值、變價收入等處置收入以及應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，在“固定資產(chǎn)清理”科目貸方登記。6．AC【解析】加速折舊方法包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法兩種。加速折舊法特點是：在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊。從而相對加快折舊的速度．以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。7．BC【解析】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。8．BD【解析】購入不需要安裝的設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”科目核算，辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用通過“財務(wù)費用”科目核算。9．BCD【解析】不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊；當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊；經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計提折舊。10．ACD【解析】購買固定資產(chǎn)時所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅和發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值；對固定資產(chǎn)計提折舊，將使固定資產(chǎn)賬面價值減少。II.BCD【解析】企業(yè)購入固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額不包括在外購固定資產(chǎn)的成本中。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)麗交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費包括固定資產(chǎn)的成本中。12．ACD【解析】選項B畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為3年。三、判斷題1．錯誤【解析】租人固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于租出單位；對融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，由于在租賃期里承租企業(yè)實質(zhì)上獲得了該資產(chǎn)所提供的主要經(jīng)濟利益，同時承擔了與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險。因此承租企業(yè)應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項固定資產(chǎn)計價入賬，同時確認相應(yīng)的負債，并且要計提固定資產(chǎn)折舊。為了區(qū)別融資租入固定資產(chǎn)和企業(yè)其他自有固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)對融資租入固定資產(chǎn)單獨設(shè)立“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目核算。2．錯誤【解析】承租人在簽訂融資租入的固定資產(chǎn)租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、印花稅等初始直接費用，應(yīng)當計入租入資產(chǎn)價值，而不是確認為當期費用。3．錯誤【解析】自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)扣除保險公司賠償款后的余額，作為營業(yè)外支出處理。4．正確【解析】以一筆款項購人多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。5．錯誤【解析】屬于一般納稅人的小企業(yè)為在建工程準備的尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等物資。按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。6．錯誤【解析】出租固定資產(chǎn)的折舊費記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。7．錯誤【解析】工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)計提折舊額的一種方法。8．正確【解析】出包工程按照合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，通過“預(yù)付賬款”科目核算。9．錯誤【解析】納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)應(yīng)考慮增值稅。10．正確【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。11.錯誤【解析】對于沒有提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。12．正確【解析】小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。正確【解析】在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日應(yīng)當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，在應(yīng)付利息日，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。正確【解析】折舊是固定資產(chǎn)根據(jù)磨損程度逐步將其價值攤銷到產(chǎn)品成本中，當固定資產(chǎn)提足折舊后，其價值已全部轉(zhuǎn)移到了成本中，所以即使還能繼續(xù)使用，也不再計提折舊。報廢的固定資產(chǎn)，其折余價值作為損失轉(zhuǎn)入利潤，所以也不再補提折舊。錯誤【解析】小企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。錯誤【解析】固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。17．錯誤【解析】固定資產(chǎn)價值確定入賬后，一般不得進行調(diào)整，但在一些特殊情況下，比如固定資產(chǎn)進行改擴建等，對于入賬的固定資產(chǎn)價值可進行調(diào)整。18．錯誤【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。四、實務(wù)題1．(1)購入為工程準備的物資時：借：工程物資351000貸：銀行存款351000工程領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程——倉庫351000貸：工程物資351000工程領(lǐng)用原材料時：借：在建工程——倉庫23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3400工程領(lǐng)用產(chǎn)品時：借：在建工程30100貸：庫存商品25000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100計算工程人員工資時：借：在建工程——倉庫80000貸：應(yīng)付職工薪酬80000計提工程人員職工福利費時：借：在建工程——倉庫11200貸：應(yīng)付職工薪酬11200分攤輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出時：借：在建工程——倉庫10000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本10000工程完工交付使用時：借：固定資產(chǎn)505700貸：在建工程——倉庫5057002.⑴年限平均法：第二年的折舊額 =300000X(1-5%)/5=57000(元)；第五年的折舊額同上。雙倍余額遞減法：第二年折舊額 =(300000-300000X40%)X40%=72000(元)；第五年的折舊額=(300000-120000-72000-43200-300000X5%)/2=24900(元)。年數(shù)總和法：第二年的折舊額=(300000-300000X5%)X4/15=76000(元)；

第五年的折舊額=(300000-300000X5%)X1/15=19000(元)。3．(1)將報廢的機器設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理100000累計折舊800000貸：固定資產(chǎn)900000(2)支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理50000貸：銀行存款50000收到殘值收入時：借：銀行存款160000貸：固定資產(chǎn)清理160000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益時：借：固定資產(chǎn)清理10000貸：營業(yè)外收入100004．(1)支付設(shè)備價款、稅金、運雜費時：借：在建工程50300085000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)85000貸：銀行存款588000(2)領(lǐng)用安裝材料、支付安裝工程人員工資時：借：在建工程25000貸：原材料20000應(yīng)付職工薪酬5000(3)設(shè)備安裝完畢交付使用，確定固定資產(chǎn)價值：借：固定資產(chǎn)528000貸：在建工程528000(4)2x14~2x18年，每年計提的固定資產(chǎn)折舊額貸：在建工程528000(4)2x14~2x18年，每年計提的固定資產(chǎn)折舊額借：制造費用50160貸：累計折舊50160(5)出售設(shè)備時：①借：固定資產(chǎn)清理277200累計折舊250800貸：固定資產(chǎn)528000②借：銀行存款375200貸：固定資產(chǎn)清理327600528000X(1-5%)/10=50160(元)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)③借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000④借：固定資產(chǎn)清理800貸：營業(yè)外收入8005．(1)盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)6000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入60004760060006000（2）盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢5000累計折舊15000貸：固定資產(chǎn) 20000借：營業(yè)外支出 5000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢5000（3）接受投資者投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本-A公司2000006．借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種牛 88000貸：銀行存款880007．借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（橡膠樹） 960000貸：原材料——種苗200000——肥料及農(nóng)藥250000應(yīng)付職工薪酬450000累計折舊60000借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（橡膠樹）2600000貸：銀行存款2600000因此，該100公頃橡膠樹的成本為：200000+60000+250000+450000+2600000=3560000（元）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（橡膠樹）3560000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（橡膠樹）3560000&2x13年折舊額=1200000-10=120000（元）借：生產(chǎn)成本120000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 1200009．借：消耗性生物資產(chǎn)——育肥豬 80000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊20000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種豬）100000第七節(jié)無形資產(chǎn)習(xí)題一、單項選擇題1．B【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。2．D【解析】無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)處置凈損失，應(yīng)當計人“營業(yè)外支出”科目。3．B【解析】其他業(yè)務(wù)收入核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)，銷售材料等實現(xiàn)的收入。4．A【解析】小企業(yè)收到投資者投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額，貸記“資本公積”科目。5．B50+20=70（萬元）。【解析】“研發(fā)支出——資本化支出”50+20=70（萬元）。6．C【解析】研發(fā)支出核算小企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。7．C【解析】自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，作為“無形資產(chǎn)”科目核算。8．A【解析】“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。9．B【解析】其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本： 5-5X5%-10/5=2.75(萬元)。10.D【解析】出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計人當期損益的金額： 30X(1-5%)-(40-12)=0.5(萬元)。二、 多項選擇題1．CD【解析】小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。2．ABCD【解析】外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費用)。3．BC【解析】因出售、報廢、對外投資等原因處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照無形資產(chǎn)成本，貸記“無形資產(chǎn)”。4．ABCD【解析】外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出。5．ABC【解析】小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)。6．ABCDE【解析】小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。三、 判斷題1．錯誤【解析】無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。2．正確【解析】該外購專利權(quán)的成本=50+3=53(萬元)。3．正確【解析】無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。4．錯誤【解析】小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目。5．錯誤【解析】處置無形資產(chǎn)時才結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的價值。6．錯誤【解析】其差額應(yīng)貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目。7．錯誤【解析】無形資產(chǎn)攤銷時，不直接沖減無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)該將攤銷的金額計入“累計攤銷”科目中。8．錯誤【解析】“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。9．錯誤【解析】根據(jù)小企業(yè)會計準則的規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)研究階段的支出，應(yīng)該計入當期損益，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)該計入無形資產(chǎn)的成本。10.錯誤【解析】與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。四、實務(wù)題1．購買一項專利權(quán)時：借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)312000貸：銀行存款3120002．接受商標權(quán)投資時：借：無形資產(chǎn)——商標權(quán)150000貸：實收資本——甲公司1500003．(1)2x13年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出500000貸：銀行存款等500000期末，應(yīng)將費用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用500000貸：研發(fā)支出——費用化支出500000(2)2x13年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時：借：研發(fā)支出——資本化支出620000貸：原材料120000應(yīng)付職工薪酬100000銀行存款4000002x13年12月末該項新工藝完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：第八節(jié)長期待攤費用習(xí)題一、單項選擇題1．C【解析】“長期待攤費用”科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出、經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。2．D【解析】“長期待攤費用”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。二、多項選擇題1．ABCD【解析】小企業(yè)會計準則第四十三條規(guī)定，小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。2．AD【解析】小企業(yè)會計準則第四十三條規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。3．ABCD【解析】小企業(yè)會計準則第四十四條規(guī)定， (1)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。 (2)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 (3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。(4)其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3年。三、判斷題1．錯誤【解析】固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當計入長期待攤費用。2．正確【解析】長期待攤費用應(yīng)當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。四、實務(wù)題借：長期待攤費用——經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的改建支出600000貸：銀行存款600000該長期待攤費用每月攤銷額=60*4X12=1.25(萬元)借：制造費用1250012500貸：長期待攤費用——經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出12500第三章負債及所有者權(quán)益答案及解析第一節(jié)流動負債習(xí)題一、單項選擇題1．D【解析】短期借款，是指小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。2．A【解析】“短期借款”科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。3．C【解析】銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。4．D【解析】在應(yīng)付利息日，應(yīng)當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。5．D【解析】甲公司2X13年按照《小企業(yè)會計準則》確認的利息費用 =200000X12%X9/12=18000（元）,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認的利息費用 =200000X9.5%X9/12=14250（元）。6．C【解析】小企業(yè)在應(yīng)付利息日，應(yīng)當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。1月末，計提應(yīng)付利息時：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息500支付利息時：借：應(yīng)付利息500貸：銀行存款5007．A【解析】銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目；8．D【解析】小企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。9．A【解析】小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。10．B【解析】選項A通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算；選項 C、D通過“其他應(yīng)付款”科目核算。11．B【解析】小企業(yè)購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目。黃河公司購買材料時應(yīng)付賬款的入賬價值=60000+10200=70200（元）。12．D【解析】小企業(yè)購入材料、商品等，如果存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)按發(fā)票上記載的金額入賬，即按未扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，再將現(xiàn)金折扣金額沖減當期財務(wù)費用。因此甲企業(yè)購買商品時應(yīng)付賬款的入賬價值 =40+6.8=46.8（萬元）。13．B【解析】預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。14．C【解析】選項A通過“其他應(yīng)收款”科目核算；選項B通過“應(yīng)交稅費”科目核算；存入保證金通過“其他應(yīng)付款”科目核算，選項D通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。15．A【解析】小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“營業(yè)外收入科目。16.C【解析】職工出差發(fā)生的差旅費應(yīng)直接計入當期損益，不屬于企業(yè)為職工支付的薪酬。17．A【解析】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。18．A【解析】小企業(yè)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。19.C【解析】小企業(yè)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。20．C【解析】社會保險費，是指企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，按照國家規(guī)定的基準和比例，根據(jù)工資總額的一定比例計算得出，并定期向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)交納的各項保險費用。主要包括企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等。21．A【解析】《關(guān)于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知》 （總工發(fā)[2005]9號）規(guī)定，凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的 2%向工會撥繳工會經(jīng)費，并憑工會組織開具的合法有效憑據(jù)在稅前扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。22．C【解析】《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》 （財建[2006]317號）規(guī)定，一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按 2.5%提取，列入成本開支?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。23．B【解析】小企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的個人所得稅等，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。24．B【解析】小企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。25．B【解析】小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的銷售價格計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。26．D【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入職工薪酬和相應(yīng)的成本費用中，并確認主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。計入應(yīng)付職工薪酬的金額=10+10X17%=11.7（萬元）。分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品8000027．A【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入職工薪酬和相應(yīng)的成本費用中，并確認主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。28．D【解析】因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。29.C【解析】企業(yè)發(fā)放給職工的工資1204400元（765600+290400-10000+158400）在2x13年企業(yè)所得稅匯算時據(jù)實扣除；在建工程人員工資132000元構(gòu)成在建工程成本，待工程完工形成固定資產(chǎn)后，由計提折舊的方式計入成本費用；發(fā)給股東張某的工資10000元不得在稅前扣除，需進行納稅調(diào)整。30．B