大變革時代所得稅匯算清繳-空間與證據(jù)鏈納稅人俱樂部課件

大變革時代所得稅匯算清繳操作與調(diào)整應(yīng)對策略匯繳空間與證據(jù)鏈主講人：肖宏偉2014年納稅人俱樂部大變革時代所得稅匯算清繳操作與調(diào)整應(yīng)對策略匯繳空間與證據(jù)鏈肖宏偉老師介紹北京財稅研究院研究員資深稅務(wù)稽查專家國家稅務(wù)總局所得稅專家?guī)斐蓡T國家稅務(wù)總局督查內(nèi)審師資稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師Email:xhw19670909@163.com肖宏偉老師介紹北京財稅研究院研究員2014年匯繳有八大特點(diǎn)一是總局取消下戶執(zhí)法力度大，影響稅企關(guān)系生態(tài).二是稅總發(fā)【2014】107號簡政放權(quán).三是《公司法》實(shí)繳改認(rèn)繳《企業(yè)信息公示制度》201410年度福州全國所得稅工作會議傳達(dá)提綱.doc四是模糊稅收政策仍問題困擾納稅人.五是新報表、新思路，新征程！六是總局2014年29號公告與財稅【2014】75號七是企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范導(dǎo)致重大涉稅風(fēng)險。八是所得稅本土化政策、國稅地稅政策特殊性。2014年匯繳有八大特點(diǎn)一是總局取消下戶執(zhí)法力度大，影響稅企近期經(jīng)典稅案反思與借鑒—應(yīng)對即將到來的2014年度匯算清繳年會母子房產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未及時開來補(bǔ)救措施.doc贈送煙酒禮品宣傳品視同銷售案例給自家人運(yùn)貨也要繳稅.doc大頭小尾發(fā)票違法案件.doc以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稽查案例.doc。滴滴打車騰訊VS快的打車阿里砸錢補(bǔ)貼事件稅收問題.doc金湖商人專設(shè)空殼公司虛開發(fā)票幫政府.doc專管員說稅負(fù)率低如何處理？.doc河南省國家稅務(wù)局關(guān)于誠信辦稅維護(hù)自身信用的溫馨提示.doc郭美美.doc近期經(jīng)典稅案反思與借鑒—應(yīng)對即將到來的2014年度匯算清繳年第一部分、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型對2014年企業(yè)匯算清繳的沖擊一、刺激經(jīng)濟(jì)的典型政策對企業(yè)納稅成本的影響如何落實(shí)總理的加速折舊優(yōu)惠政策.doc關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財稅[2014]75號)國家稅務(wù)總局公告2014年第64號.doc（1）是否選擇應(yīng)用(2)六大行業(yè)的確認(rèn)對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。第一部分、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型對2014年企業(yè)匯算清繳的沖擊一、刺激經(jīng)濟(jì)(3)小型微利標(biāo)準(zhǔn)(4)何謂新購進(jìn)(5)自建固定資產(chǎn)算不算新購(6)會計處理決定優(yōu)惠享受的前提(7)是否備案(8)關(guān)于追溯調(diào)整(9)關(guān)于國稅發(fā)[2008]81號加速折舊的融合(10)存量資產(chǎn)的處理(11)何為專用、共用(12)研發(fā)費(fèi)用加計扣除(3)小型微利標(biāo)準(zhǔn)二、 商事制度改革引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與機(jī)遇低注冊資本制給企業(yè)帶來的陷阱.企業(yè)信息公示制度改革對多套報表的影響.認(rèn)繳資本下對股東分紅的影響.認(rèn)繳資本下資金賬簿印花稅繳納的問題.隱名股東（代持股）法律認(rèn)定與稅收待遇上的博弈二、 商事制度改革引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與機(jī)遇低注冊資本制給企業(yè)帶注冊資本認(rèn)繳制的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險.doc《企業(yè)信息公示暫行條例》年度報告公示和即時公示兩種制度。注冊資本認(rèn)繳制。1、印花稅計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額。2、財稅〔2008〕121號關(guān)聯(lián)債資比。3、國稅函[2009]312號：企業(yè)投資者未繳足其應(yīng)繳資本額的，利息差額不得扣除。4、對個人所得稅征管的不需要前置審批。5，股權(quán)轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳未出資收入確認(rèn)工商局不一注冊資本認(rèn)繳制的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險.doc《企業(yè)信息公示暫行條例二、稅總發(fā)（2014）107號國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度.doc實(shí)施備案管理的事項(xiàng)，納稅人等行政相對人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強(qiáng)后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。二、稅總發(fā)（2014）107號國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制三、如何做好即將來臨的房地產(chǎn)、建安業(yè)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)營改增的預(yù)防與準(zhǔn)備。（一），財稅〔2013〕106號，電信業(yè)6月1日改。建筑業(yè)預(yù)留11%，陸續(xù)行業(yè)試點(diǎn)。2015年內(nèi)消滅營業(yè)稅。電信營改增可以辦理集團(tuán)號碼減稅企業(yè)目前迫切需要做兩件事：一是修改票據(jù)報銷制度，要增票、設(shè)審核崗。二是培養(yǎng)增值稅財務(wù)人員。三、如何做好即將來臨的房地產(chǎn)、建安業(yè)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)營房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增政策猜想：1、營改增前要做好充分學(xué)習(xí)、準(zhǔn)備；2、企業(yè)全員參與。特別是項(xiàng)目經(jīng)理；3、建筑業(yè)稅率11%；房地產(chǎn)17%?稅負(fù)一定上升。房地產(chǎn)建筑企業(yè)對營改增有七點(diǎn)憂慮.doc4、營改增前后的發(fā)票管理、稅金核算、跨期合同、稅企溝通一定要集團(tuán)統(tǒng)一操作；5、甲供材、掛靠、分包、BT、EPC等模式。6、發(fā)票！發(fā)票！今后經(jīng)營成敗必將靠發(fā)票?。?！房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增政策猜想：1、營改增前要做好充分學(xué)習(xí)、準(zhǔn)備（二）營改增后的發(fā)票開具與接受原則1，開票原則：把發(fā)票開給跟我簽合同的人2，受票原則：給誰付款就管誰要發(fā)票3，發(fā)票流、資金流、貨物流一致。4，供應(yīng)商審核：學(xué)中石油：合同發(fā)票帳戶章5，如何應(yīng)對小規(guī)模的認(rèn)定--多辦執(zhí)照。6、盡量通過銀行賬戶劃撥貨款。7、加強(qiáng)員工專業(yè)知識的培訓(xùn)。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告.doc（二）營改增后的發(fā)票開具與接受原則1，開票原則：把發(fā)票開給跟（三）營改增政策目標(biāo)總結(jié)1、營改增，從稅上看是一次給企業(yè)減負(fù)的行為2、根據(jù)自身實(shí)際情況選擇是否申請一般納稅人3、合理應(yīng)用優(yōu)惠政策。4、專業(yè)化分工有利于控制稅負(fù)。5、分稅制財政體制調(diào)整，是重要問題。6、國地稅機(jī)構(gòu)走向是個漫長的決策過程。7、變革是財稅職業(yè)終生的學(xué)習(xí)動力。（三）營改增政策目標(biāo)總結(jié)1、營改增，從稅上看是一次給企業(yè)減負(fù)四、國務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》對企業(yè)涉稅事項(xiàng)深遠(yuǎn)影響與應(yīng)對一是完善政府預(yù)算體系，積極推進(jìn)預(yù)算公開二是建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制三是清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；四是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理五是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政支出績效六是規(guī)范地方政府債務(wù)管理，防范化解風(fēng)險七是規(guī)范理財行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定.doc四、國務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》對企業(yè)涉稅事項(xiàng)深煤炭資源稅改革對山西意味著什么？清費(fèi)立稅，一是稅率2-10%，二是收費(fèi)清理12月1日煤炭資源稅改革，從量改從價。猶疑、觀望、不確定。原山西煤炭資源稅3.2元／噸，焦煤8元／噸?，F(xiàn)不分煤種，一省之內(nèi)，按照統(tǒng)一稅率征收。山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，12月1日起取消山西省涉煤收費(fèi)：行政事業(yè)性收費(fèi)16項(xiàng)。政府性基金6項(xiàng)。經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，2項(xiàng)。其他3項(xiàng)：晉能集團(tuán)、市縣政府、行業(yè)協(xié)會收費(fèi)。煤炭資源稅改革對山西意味著什么？清費(fèi)立稅，一是稅率2-10關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知（財稅【2014】72號）.doc關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅有關(guān)政策的通知（財稅【2014】73號）.doc關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問題的通知（財稅【2014】74號）.doc煤炭資源稅費(fèi)改革答記者問.doc關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知（財稅【2014】72號）.do第二部分、2014年稅收征管制度改革給納稅人帶來的空間和風(fēng)險一、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好組織稅收收入工作的通知78號.doc1、依法組織稅收收入。堅決不收“過頭稅”堅決防止突擊收稅的行為。2、加強(qiáng)征管堵漏增收。不動聲色依靠打擊違法、堵塞漏洞、科技管理增收，主觀努力，提高征管質(zhì)量和效率。加大土地增值稅清算力度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳管理，推進(jìn)反避稅工作，進(jìn)一步提高稅收征管水平。3、認(rèn)真落實(shí)稅收政策。第二部分、2014年稅收征管制度改革給納稅人帶來的空間和風(fēng)險二、《全國縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》1.0版本大解析國稅發(fā)【2014】98號全國縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范1.0.doc對納稅服務(wù)所有前臺業(yè)務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，形成了業(yè)務(wù)涵蓋范圍更廣，與納稅人關(guān)系更緊密，囊括9類72項(xiàng)212個事項(xiàng)1120種規(guī)范的服務(wù)體系，將稅務(wù)部門踐行群眾路線的便民辦稅春風(fēng)行動推向常態(tài)化。二、《全國縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》1.0版本大解析國稅發(fā)【增值稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類、核準(zhǔn)類、事后備案類共3項(xiàng)營業(yè)部兩項(xiàng)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類、核準(zhǔn)類、事后備案類共3項(xiàng)。企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠包括以下事項(xiàng)：（1）企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠（3）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理。（4）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批。核準(zhǔn)16項(xiàng)。事后備案12項(xiàng)；增值稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類、核準(zhǔn)類、事后備案類共3項(xiàng)營業(yè)部兩三、關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶執(zhí)法工作的通知.doc（稅總發(fā)[2014]12號）依法規(guī)范執(zhí)法行為，避免重復(fù)進(jìn)戶執(zhí)法。統(tǒng)籌進(jìn)戶執(zhí)法工作，簡并進(jìn)戶執(zhí)法事項(xiàng)。充分利用信息資源，實(shí)現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)部門工作銜接，切實(shí)注重協(xié)調(diào)配合。嚴(yán)格規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，堅決糾正違規(guī)行為。三、關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶執(zhí)法工作的通知.doc（稅總發(fā)四、必須關(guān)注中石化集團(tuán)專項(xiàng)工作發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和稽查方法.doc國家稅務(wù)總局對中石化集團(tuán)部分企業(yè)風(fēng)險核查，核實(shí)確認(rèn)了9大類67個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，是今后對大企業(yè)稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。各地要及時跟進(jìn)，抽查部分重點(diǎn)企業(yè)，掌握企業(yè)自查及整改情況。稅總辦函652.doc中國石化稅收風(fēng)險管理后續(xù)管理稽查問題通報.DOC國家稅務(wù)總局關(guān)于做好中國石油化工集團(tuán)公司稅收風(fēng)險管理后續(xù)工作的通知.DOC國稅稽查口徑.doc四、必須關(guān)注中石化集團(tuán)專項(xiàng)工作發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和稽查方法.d第三部分、修訂后的新所得稅申報表對2014年匯算的影響新修訂本企業(yè)所得稅年度納稅申報表簡要說明.doc三層架構(gòu)的申報表：41張表單。1張基礎(chǔ)信息表，3張基礎(chǔ)信息一級附表；1張主表，8張一級附表，29張二級附表。（一）體系更合理，填報更便捷。（二）減小會計與稅法差異。（三）著眼于政策變化。（四）增加信息采集量關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅年度納稅申報表公告的解讀.doc第三部分、修訂后的新所得稅申報表對2014年匯算的影響新修一、企業(yè)匯算的日常安排宣傳：辦稅服務(wù)廳、QQ、微信、短信平臺等。匯算清繳權(quán)利和責(zé)任、流程。培訓(xùn)輔導(dǎo)：日常咨詢、申報提醒、風(fēng)險提示、快速溝通和解決機(jī)制，解決匯算清繳個性化問題，促進(jìn)提高稅法遵從度。一、企業(yè)匯算的日常安排宣傳：辦稅服務(wù)廳、QQ、微信、短信平臺二、企業(yè)年末匯算管理安排匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)[2009]79號）1，需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)申報前及時辦理。2，可以委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報；3、咋報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》4、預(yù)繳多，退稅、抵繳下年應(yīng)繳操作。5、跨地區(qū)匯總繳納分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。二、企業(yè)年末匯算管理安排匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)[2009]主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重點(diǎn)（一）申報表、附表與財務(wù)報表相符、邏輯（二）彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。（三）符合稅收優(yōu)惠條件、確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。（四）財產(chǎn)損失是否真實(shí)、符合規(guī)定程序。（五）有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證。（六）企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重點(diǎn)（一）申報表、附表與財務(wù)報表相符、邏輯三、年終結(jié)賬稅務(wù)安排㈠、各往來賬項(xiàng)應(yīng)與對方核對清楚㈡、關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大調(diào)整？㈢、注意個人借款年底前資金處理㈣、大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意㈤、預(yù)提、待攤會計處理要當(dāng)心①、對未能及時取得發(fā)票的費(fèi)用②、對待攤費(fèi)用的處理③、防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支三、年終結(jié)賬稅務(wù)安排㈠、各往來賬項(xiàng)應(yīng)與對方核對清楚㈥、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目限額應(yīng)注意

1、職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生工資的的14%扣除2、職工教育經(jīng)費(fèi)為工資薪金總額2．5%；3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額60%，不得超5‰4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：收入的15%，向后延5、公益捐贈：年度會計利潤總額12%。所得稅收入確認(rèn)的原則：必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則；㈥、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目限額應(yīng)注意1、職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生四、匯算期間安排申報受理截止期和年度稅款結(jié)算清繳入庫截止期均為：2015年5月31日。匯算辦法第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。查賬征收（A類）。核定征收（B類）。稅款所屬期為年度，如2014-01-01－2014-12-31。四、匯算期間安排申報受理截止期和年度稅款結(jié)算清繳入庫截止期均五、企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)特別注意的事項(xiàng)1、關(guān)注本納稅年度已發(fā)生成本費(fèi)用、支出的發(fā)票問題；2、本年度應(yīng)確認(rèn)的收入、收益問題；3、應(yīng)計提、應(yīng)攤銷的成本費(fèi)用問題；4、會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異的備查記錄問題；5、會計人員及企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變動會計及相關(guān)資料移交的完整問題；6、相關(guān)稅務(wù)審批或備案、核準(zhǔn)手續(xù)的辦理五、企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)特別注意的事項(xiàng)1、關(guān)注本納稅年度已發(fā)六、納稅服務(wù)規(guī)范所得稅匯算.doc納稅服務(wù)規(guī)范：4.5.3-078查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人報送資料：（1）（A類）及附表各2份。（2）《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》及附表各2份（3）匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（4）分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況（5）資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。（6）《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。六、納稅服務(wù)規(guī)范所得稅匯算.doc納稅服務(wù)規(guī)范：4.5.3-七、納稅服務(wù)規(guī)范：4.5.4-079居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用核定征收）【報送資料】（1）《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》2份。（2）《受控外國企業(yè)信息報告表》。七、納稅服務(wù)規(guī)范：4.5.4-079居民企業(yè)所得稅年度納稅八、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的主要納稅調(diào)整事項(xiàng)*超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)涉及的事項(xiàng)*不合法支出涉及的事項(xiàng)*會計處理的期限與稅收處理的期限不一致*不合法票據(jù)列支或發(fā)票事項(xiàng)處理不當(dāng)事項(xiàng)*彌補(bǔ)虧損涉及的事項(xiàng)*營業(yè)收入、成本確認(rèn)涉及的事項(xiàng)*會計差錯、變更涉及的事項(xiàng)*債務(wù)長期桂賬涉及的事項(xiàng)*因稅收審批或備案涉及的事項(xiàng)八、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的主要納稅調(diào)整事項(xiàng)*超過稅前扣除標(biāo)*因退貨或沖減營業(yè)收入涉及的事項(xiàng)*稅收對某些行業(yè)按預(yù)計利潤預(yù)征所得稅事項(xiàng)*因資產(chǎn)的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備、預(yù)計負(fù)債等事項(xiàng)*各種視同銷售行為涉及的事項(xiàng)*因公允價值變動損益涉及的事項(xiàng)*因股權(quán)投資、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估事項(xiàng)*不征收收入、減稅免稅收入、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)*稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不當(dāng)涉及的事項(xiàng)*因境外所得抵免涉及的事項(xiàng)*因退貨或沖減營業(yè)收入涉及的事項(xiàng)第四部分、所得稅收入主要問題的界定及疑難事項(xiàng)處理一、開發(fā)票是否必須確認(rèn)收入？國稅函【2008】875號.doc企業(yè)在各個納稅期末提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的應(yīng)采用完工進(jìn)度完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入正確的會計處理：先開具收款收據(jù)記預(yù)收款待來年按工程進(jìn)度借預(yù)收款貸主營業(yè)務(wù)收入《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》“第二十六條未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”。第四部分、所得稅收入主要問題的界定及疑難事項(xiàng)處理一、開發(fā)票是二、銷售返利和促銷贈送的稽查案例分析.doc商業(yè)企業(yè)在收到現(xiàn)金返利時，應(yīng)作沖減“主營業(yè)務(wù)成本”處理，而供貨企業(yè)在支付現(xiàn)金返利時應(yīng)作沖減“主營業(yè)務(wù)收入”處理；現(xiàn)金折扣：供貨企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金折扣作為融資費(fèi)用處理，計入“財務(wù)費(fèi)用”，商業(yè)企業(yè)享受的折扣作沖減財務(wù)費(fèi)用處理。北京一家企業(yè)在稅務(wù)檢查前發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已抵扣暫無真實(shí)業(yè)務(wù)，解釋是先開票后進(jìn)貨，仍被認(rèn)定為虛開二、銷售返利和促銷贈送的稽查案例分析.doc商業(yè)企業(yè)在收到現(xiàn)銷售返利八種方法稽查處理方法一：銷售方將40萬做銷售折扣折讓紅字發(fā)票。方法二：下次購車時折扣40萬，開在一張發(fā)票上。方法三：銷售方贈送40萬元的彩電給購貨方。方法四：銷售方將40萬做市場支持費(fèi)用，由購貨方開廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)增值稅發(fā)票。方法五：將40萬的兩輛汽車給購貨方但沒開發(fā)票。方法六：將40萬兩輛車以一元價格，賣給購貨方。方法七：將40萬兩輛車作為償還購貨方墊付資金。方法八：由購貨方取得銷售返利開成“勞務(wù)費(fèi)”等銷售返利八種方法稽查處理方法一：銷售方將40萬做銷售折扣折讓返利、贈送、購物卡、混合銷售匯總1，會計處理：銷售返利贈送禮品購物卡買一贈一。2，增值稅：返利、贈送、購物卡開不開發(fā)票不同3，營業(yè)稅：返利、贈送、購物卡、混合銷售，一致4，土地增值稅：創(chuàng)新的處理，有節(jié)稅效果。5，企業(yè)所得稅：銷售返利、贈送禮品、購物卡、買一贈一，收入與成本相對應(yīng)。6，個人所得稅：人人有份，不征個稅。本單位員工--工資個稅。外單位人員--其它所得。7，發(fā)票如何開具：直接影響稅收。返利、贈送、購物卡、混合銷售匯總1，會計處理：銷售返利贈送禮三、企業(yè)贈送禮品的視同銷售增值稅自查補(bǔ)救與稽查應(yīng)對.doc廣告公司通過現(xiàn)場品嘗方式推廣A公司產(chǎn)品。廣告公司從A公司購買產(chǎn)品（取得增值稅專用發(fā)票）用于現(xiàn)場使用，廣告公司根據(jù)合約，按照推廣進(jìn)程開具增值稅專用發(fā)票收取廣告宣傳費(fèi)。所以當(dāng)A公司自己承辦產(chǎn)品推廣中，也不應(yīng)該增值稅視同銷售。青島國稅買一贈一未視同銷售補(bǔ)稅案.doc三、企業(yè)贈送禮品的視同銷售增值稅自查補(bǔ)救與稽查應(yīng)對.doc廣企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的所得稅處理與報表填列.doc某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈，產(chǎn)品成本80萬元，公允價值100萬元。企業(yè)會計處理:（增值稅略） 借：銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)外支出）80萬元 貸：產(chǎn)成品（庫存商品）80萬元廣告和業(yè)務(wù)宣傳行為凈調(diào)整額為0。用于業(yè)務(wù)招待調(diào)整增加40萬元（20+20）用于捐贈調(diào)整增加100萬元（20+80）企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的所得稅處理與報表四，是是非非購物卡--國稅函【2011】第413號實(shí)戰(zhàn)解析國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知.doc1、有實(shí)際交易，虛構(gòu)品名、數(shù)量、金額一致的發(fā)票，不屬于偷稅。購物卡隱藏的稅款案件.doc2、購買預(yù)付費(fèi)卡的發(fā)票上品名開什么3，購物卡企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅困境。4，商務(wù)部實(shí)名管理購物卡成效如何？商業(yè)預(yù)付卡難過發(fā)票關(guān).doc超市購物卡稅收風(fēng)險問題.doc四，是是非非購物卡--國稅函【2011】第413號實(shí)戰(zhàn)解析國五、買一贈一的稅務(wù)會計處理問題.doc企業(yè)所得稅：國稅函[2008]875：分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。國稅函[2008]828：按購入價格確定收入買一贈一個人所得稅財稅【2011】50號.doc關(guān)鍵詞：隨機(jī)。是否人人有份買一贈一增值稅營業(yè)稅：營業(yè)稅強(qiáng)調(diào)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)。如免費(fèi)餐飲招待送什么？怎么送？影響稅務(wù)處理？（送自己的，送外購相關(guān)的，送返劵，送積分）賣（增值稅，營業(yè)稅）送（增值稅，營業(yè)稅）五、買一贈一的稅務(wù)會計處理問題.doc企業(yè)所得稅：國稅函[2六、企業(yè)出租房屋稅收爭議問題處理.doc1，租金收入營業(yè)稅、所得稅確認(rèn)時間差異2，星摩爾購物廣場房產(chǎn)稅3,稅法消滅了免租期4,產(chǎn)權(quán)人找不到承租人應(yīng)代為繳納房產(chǎn)稅5,無租使用其他單位房產(chǎn)納稅人的確定6，轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。7，規(guī)避房產(chǎn)稅的常見思路（流程再造）六、企業(yè)出租房屋稅收爭議問題處理.doc1，租金收入營業(yè)稅、七、財政性資金認(rèn)定做為不征稅收入爭議問題處理準(zhǔn)確理解“支出”的含義財政性資金不征稅收入新規(guī)財稅【2011】70.doc不征稅收入界定的條件對于不征稅收入的限制性規(guī)定不征稅收入取得時點(diǎn)的判定軟件產(chǎn)品等增值稅即征即退稅款不征稅收入的賬務(wù)處理放棄不征稅收入的情形與研發(fā)加計的可行性七、財政性資金認(rèn)定做為不征稅收入爭議問題處理準(zhǔn)確理解“支出”八、企事業(yè)單位共用水電的銷售收入確認(rèn)稅務(wù)處理稅函〔2009〕537號四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。海南國稅公告2013年第8號）要求物業(yè)公司繳納增值稅。參考（滬國稅流[2000]19號）：河北國稅2011年7號公告開具轉(zhuǎn)售水（電）的增值稅發(fā)票。八、企事業(yè)單位共用水電的銷售收入確認(rèn)稅務(wù)處理稅函〔2009〕第五部分、匯算清繳成本費(fèi)用關(guān)鍵問題與風(fēng)險點(diǎn)管控

所得稅稅前扣除的框架體系：扣除的范圍：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出扣除的分類：收益性支出：在發(fā)生當(dāng)期直接扣除資本性支出：分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除第五部分、匯算清繳成本費(fèi)用關(guān)鍵問題與風(fēng)險點(diǎn)管控所得稅稅前扣一、企業(yè)借款費(fèi)用涉稅風(fēng)險最佳處理方法（1）利息支出扣除判斷的原則？實(shí)際支付（2）資本化與費(fèi)用化的稽查要點(diǎn)（3）非金融企業(yè)間借款同期同類貸款利率（4）關(guān)聯(lián)方無償借款的處理（5）關(guān)聯(lián)方“債資比”的規(guī)定（6）借款利息支出的扣除票據(jù)憑據(jù)（7）統(tǒng)借統(tǒng)還及“資金池”的利息支出（8）關(guān)于小額貸款公司類金融企業(yè)（9）匯兌損失準(zhǔn)則與稅法的比較一、企業(yè)借款費(fèi)用涉稅風(fēng)險最佳處理方法（1）利息支出扣除判斷的（一）、關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸，營業(yè)稅所得稅可以調(diào)整。企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險及最佳做賬方法.doc深圳公司無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)少繳稅被查處.doc（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款的稅收風(fēng)險.doc預(yù)防與申辯—2012年3月30國家稅務(wù)總局局長肖捷人民網(wǎng)在線答疑。《稅收征收管理法》第三十六條以及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十一條至第五十六條進(jìn)行納稅調(diào)整。

（一）、關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸，營業(yè)稅所得稅可以調(diào)整。企業(yè)借款稅（二）支付利息七種方法稅務(wù)風(fēng)險1，實(shí)際支付：取得發(fā)票扣除代扣個人所得稅。2，報銷發(fā)票：虛開風(fēng)險。李某某案。3，發(fā)工資獎金：員工、非員工風(fēng)險。4，增加工程款貨款，合同風(fēng)險。5，違約金賠償金罰款，正向、反向。6，計其它應(yīng)收款：財稅[2003]158呈和財稅[2008]83號7、計其它應(yīng)付款沖減本金（二）支付利息七種方法稅務(wù)風(fēng)險1，實(shí)際支付：取得發(fā)票扣除代扣（三）、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出，如何稅前扣除？1.資本化的起點(diǎn)、暫停、停止2：憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票作為原始憑證。3、延期付款利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息支出憑增值稅票在財務(wù)費(fèi)用中列支北京現(xiàn)代承兌匯票貼息增值稅處理。4、實(shí)際發(fā)生可以扣除。（三）、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出，如何稅前扣除？1（四）、老板借錢給公司和公司借錢給老板有什么法律風(fēng)險？如果收取利息：國稅函[2009]777號：企業(yè)向老板借款支付利息可以有條件扣除?！?】，老板收取利息收入應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，并按照利息收入的25.6%納稅【2】，國稅函[2009]777號文件弊端--客觀上為股東分紅避稅提供了條件【3】，企業(yè)不向關(guān)聯(lián)自然人支付利息的風(fēng)險《征管法》第三十五條規(guī)定：（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（四）、老板借錢給公司和公司借錢給老板有什么法律風(fēng)險？如果收（五）債資比決定關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出扣除額度財稅〔2008〕121號：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：其他企業(yè)為2：1。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和有關(guān)稅法規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。不得扣除的利息＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）。（五）債資比決定關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出扣除額度財稅〔2008〕（六）銀行借款顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)的財稅處理1、會計處理可以與利息一同資本化2、企業(yè)所得稅：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第二條：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。3、土地增值稅作開發(fā)費(fèi)用（六）銀行借款顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)的財稅處理1、會計處理可以與利息（七）、企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間收取借款利息的稅收處理1.營業(yè)稅：符合《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》財稅字〔2000〕7號：對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。第二條：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視全額征收營業(yè)稅。（七）、企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間收取借款利息的稅收處理1.營業(yè)稅：2.統(tǒng)借統(tǒng)貸企業(yè)所得稅

國稅函[2002]837號、冀地稅發(fā)[2009]48號、吉地稅發(fā)[2009]52號、大地稅函[2009]91號、桂地稅字[2009]106號、蘇州地稅函〔2009〕278號、浙江國稅2011年解答國稅發(fā)〔2009〕31號第二十一條第（二）項(xiàng)：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。2.統(tǒng)借統(tǒng)貸企業(yè)所得稅國稅函[2002]837號、冀地稅（八）、當(dāng)前法律環(huán)境下解決貸款利息四種最佳方案實(shí)戰(zhàn)解析借款合同利息支付延期到營業(yè)稅改增值稅。營改增可以緩解借款稅收難題。

1.預(yù)收賬款、預(yù)付賬款

2.增加資本、長期股權(quán)投資

3.委托貸款、投資收益.4、借款利息支付時間后移。（八）、當(dāng)前法律環(huán)境下解決貸款利息四種最佳方案實(shí)戰(zhàn)解析借款合二、稅務(wù)稽查對薪酬相關(guān)支出關(guān)注的重點(diǎn)（1）總局公告2012年15號贊揚(yáng)與爭議并存臨時工的正確理解—臨時工工資怎樣扣除？（2）對實(shí)際發(fā)放的時間截止日的不同理解（3）稽查工資薪金與申報個稅基數(shù)的對比？（4）母公司派高管到子公司列支工資稽查（5）應(yīng)付職工薪酬未記錄完整的情形的調(diào)整（6）股份支付、非現(xiàn)金支付工資的稽查處理（7）工資薪金與職工福利費(fèi)的區(qū)別（8）工資的社會保險成本巨大，如何防范風(fēng)險？二、稅務(wù)稽查對薪酬相關(guān)支出關(guān)注的重點(diǎn)（1）總局公告2012年企業(yè)工資薪金支出關(guān)注及風(fēng)險點(diǎn).doc（一）2012年15號公告季節(jié)工、臨時工、返聘工、勞務(wù)派遣用工扣除誤區(qū)與風(fēng)險控制1.接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票直接在費(fèi)用中扣除，不作為用工單位的福利費(fèi)處理；

2.季節(jié)工、臨時工根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動合同或勞動協(xié)議且在勞動部門備案，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)扣除企業(yè)工資薪金支出關(guān)注及風(fēng)險點(diǎn).doc（一）2012年15號公（二）工資的社會保險成本巨大.doc單位繳費(fèi)基數(shù)以本單位上年度全部職工工資總額確定。單位繳費(fèi)基數(shù)不得低于全部參保職工當(dāng)期個人繳費(fèi)基數(shù)之和。繳費(fèi)個人以職工本人上年度月平均工資收入作為本繳費(fèi)年度的社會保險繳費(fèi)基數(shù)。天津地稅國稅關(guān)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知.doc15號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告.doc（二）工資的社會保險成本巨大.doc單位繳費(fèi)基數(shù)以本單位上年（三）勞務(wù)派遣是規(guī)避稅收和勞動合同法的主要通道.doc《勞動合同法》自2008年1月1日起施行第十四條：訂立無固定期限勞動合同：（一）勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿十年的；7月1日實(shí)施的新《勞動合同法》。要求企業(yè)“同工同酬”、“勞務(wù)派遣員工不能高于用工總數(shù)10%”等規(guī)定，財稅[2003]16號差額征稅（三）勞務(wù)派遣是規(guī)避稅收和勞動合同法的主要通道.doc《勞動（四）、年終獎九種發(fā)放形式及不同的稅務(wù)處理.doc全年一次性獎金.doc全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月工資所得計算納稅，不再扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（一）先將一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將全年一次性獎金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)（四）、年終獎九種發(fā)放形式及不同的稅務(wù)處理.doc全年一次性三、企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理.doc（1）職工福利費(fèi)財務(wù)與稅法規(guī)定的比對（2）職工食堂買菜沒有發(fā)票，怎么辦？（3）國稅函〔2009〕3號文中的部分列舉？工傷賠償可不可以稅前扣除.doc（4）離退休人員的統(tǒng)籌外福利性支出問題（5）職工福利費(fèi)的票據(jù)要求（6）稽查對勞務(wù)派遣工的職工福利費(fèi)口徑（7）職工福利費(fèi)核算口徑的調(diào)整游費(fèi)支出稅務(wù)稽查案例.doc三、企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理.doc（1）職工福利費(fèi)財務(wù)與稅企業(yè)發(fā)放節(jié)日福利、贈送禮品的最佳帳務(wù)處理方法“月餅稅”“禮品稅””“過節(jié)稅”的現(xiàn)實(shí)與操作困境月餅征稅人性化操作不申報不予深究.doc1，央視主持人張泉靈的“月餅避稅法”。2，沒有食堂的企業(yè)，不是正常的納稅人。3，月餅的最佳帳務(wù)處理方法4，月餅的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅注意問題。企業(yè)發(fā)放節(jié)日福利、贈送禮品的最佳帳務(wù)處理方法“月餅稅”“禮品四、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)爭議問題處理.doc（1）實(shí)際發(fā)生扣除，發(fā)生等于實(shí)際支付？（2）未支付的職工教育經(jīng)費(fèi)是時間性差異（3）特殊行業(yè)允許扣除鼓勵政策如何確認(rèn)？（4）政治學(xué)習(xí)、拓展培訓(xùn)屬于職工教育費(fèi)的范圍（5）培訓(xùn)學(xué)習(xí)的差旅費(fèi)支出是否屬于職工教育經(jīng)費(fèi)（6）職工教育經(jīng)費(fèi)與會議費(fèi)的區(qū)別（7）員工參加EMBA教育的支出列支案例（8）員工自我內(nèi)部培訓(xùn)的支出屬于職工教育經(jīng)費(fèi)（9）購買圖書是否屬于職工教育經(jīng)費(fèi)四、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)爭議問題處理.doc（1）實(shí)際發(fā)生五、工會經(jīng)費(fèi)（1）工會經(jīng)費(fèi)與當(dāng)年稅前扣除工資薪金關(guān)聯(lián)（2）工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)帶來的基數(shù)理解（3）收到上級工會組織返還的工會經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理（4）勞務(wù)派遣工、合同工等的工資是否計提工會經(jīng)費(fèi)五、工會經(jīng)費(fèi)（1）工會經(jīng)費(fèi)與當(dāng)年稅前扣除工資薪金關(guān)聯(lián)企業(yè)撥款的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》自2010年7月1日起代替《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告2011年30號）注意：新會計準(zhǔn)則沒有對工會經(jīng)費(fèi)計提與否作出明確規(guī)定：既可以先提，年末調(diào)整；也可以據(jù)實(shí)扣除，在允許范圍內(nèi)扣除。企業(yè)撥款的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除六、差旅費(fèi)扣除調(diào)整差旅費(fèi)津貼補(bǔ)助個人所得稅政策歸納.doc財政部中央國家機(jī)關(guān)出差人員應(yīng)交接待單位伙食費(fèi).doc1、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助免個稅，旅費(fèi)憑證2，中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法財行2013年531號.doc–全國的標(biāo)準(zhǔn)。3，企業(yè)外部人員的差旅費(fèi)稅前扣除爭議處理4，國外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用真實(shí)憑據(jù)允許扣除。企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào).doc六、差旅費(fèi)扣除調(diào)整差旅費(fèi)津貼補(bǔ)助個人所得稅政策歸納.doc七、企業(yè)支付保險費(fèi)的扣除要點(diǎn)分析123.doc（1）對特殊工種的理解和把握（2）交通意外險、航空意外險是否扣除（3）通過職工福利費(fèi)列支的商業(yè)保險如何扣除（4）通過補(bǔ)充醫(yī)療保險打包支出的人身保險是否扣除（5）財產(chǎn)保險要與資產(chǎn)損失關(guān)聯(lián)考慮（6）雇主責(zé)任險七、企業(yè)支付保險費(fèi)的扣除要點(diǎn)分析123.doc（1）對特殊工八、基本社會保險和住房公積金（1）計算基數(shù)與比例（2）整體超標(biāo)還是個人超標(biāo)（3）計提而未繳納的情形（4）企業(yè)補(bǔ)繳時如何扣除（5）計費(fèi)依據(jù)如何？填寫金額的數(shù)值統(tǒng)計（6）員工異地繳納基本社會保險費(fèi)的情形（7）住房公積金比例12%的扣除分析八、基本社會保險和住房公積金（1）計算基數(shù)與比例九、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)（1）適用人員的范圍與標(biāo)準(zhǔn)（2）適用計算基數(shù)的問題（3）之后年度補(bǔ)繳的情形（4）對于支付的理解（5）商業(yè)保險公司的補(bǔ)充醫(yī)療保險辦理九、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)（1）適用人員的范圍與標(biāo)企業(yè)年金：勞動和社保部令第20號：企業(yè)年金繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費(fèi)合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。個人所得稅規(guī)定：（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號）關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知103號.doc企業(yè)年金：勞動和社保部令第20號：企業(yè)年金繳費(fèi)每年不超過本企十、勞動保護(hù)費(fèi)用稅前扣除.doc《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十八條：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。”勞動保護(hù)支出（1）普遍福利性質(zhì)的支出（2）企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出海南地稅職工福利費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)有什么區(qū)別.doc十、勞動保護(hù)費(fèi)用稅前扣除.doc《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十工裝支出的稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工作人員制式服裝管理的通知.doc公告2011年第34號：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！比羝髽I(yè)是從商場購入的服裝，憑購買發(fā)票稅前列支是否符合本條規(guī)定？是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：統(tǒng)一購買也屬于統(tǒng)一制作實(shí)戰(zhàn)：如何理解和執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2011年34號.doc工裝支出的稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工作人員制式服裝管十一、企業(yè)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉稅爭議問題處理.doc（1）企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（2）對贊助支出的性質(zhì)判斷（3）開辦過程中的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（4）利用廣告費(fèi)支出規(guī)避稅收的手段:（5）業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、行賄的區(qū)別待遇（6）銷售商品，廣告贈送行為的稅務(wù)處理財稅【2011】50號.doc（7）案例：廣告費(fèi)牽出假發(fā)票偷稅百萬元大案十一、企業(yè)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉稅爭議問題處理.doc（1）十二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定性理解（2）房地產(chǎn)的企業(yè)特殊性（3）納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)貨物的增值稅處理（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍核實(shí)（5）開辦費(fèi)、在建工程中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（6）集團(tuán)內(nèi)部或公司內(nèi)部發(fā)生的用餐扣除（7）穿了“馬甲”是否就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)（8）發(fā)票中的問題（9）個人所得稅的延伸與稅前扣除的理解十二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定性理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)疑難問題處理.doc（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、60%、5‰（11）招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。財稅【2011】50號.doc（12）招待費(fèi)發(fā)票不能在2013年稅前扣除（13）客戶的費(fèi)用是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？（14）企業(yè)召開會議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)區(qū)別處理。（15）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備業(yè)務(wù)招待費(fèi)疑難問題處理.doc（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)十三、企業(yè)租用個人私家車的財稅處理.doc租賃中唯一理由私車公用的涉稅問題.doc河北：企業(yè)租用職工私家車，簽訂協(xié)議的，汽油費(fèi)、維修費(fèi)允許在稅前扣除；而保險費(fèi)、車輛購置稅、折舊費(fèi)不能扣除。無租車協(xié)議，則需繳納個人工資薪金所得稅。天津：出租方為非本企業(yè)職工，則所有費(fèi)用均按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅，單位在費(fèi)用中列支的給個人報銷的金額即是個人收入金額，應(yīng)并入報銷當(dāng)月的工資薪金所得，依法扣繳個人所得稅。十三、企業(yè)租用個人私家車的財稅處理.doc租賃中唯一理由私車十四、會議費(fèi)（1）會議費(fèi)中的招待用品、餐飲支出（2）營改增之后的會議費(fèi)列支注意事項(xiàng)會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理.doc1，會議名稱、時間、地點(diǎn)、目的及參加人員；2，會議材料GSK與會務(wù)費(fèi).doc；3，會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費(fèi)一律不得扣除十四、會議費(fèi)（1）會議費(fèi)中的招待用品、餐飲支出十五、管理費(fèi)（1）總分機(jī)構(gòu)間進(jìn)行的管理費(fèi)用分?jǐn)偅?）母子公司間收取的管理費(fèi)（3）管理費(fèi)的營業(yè)稅問題（4）銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息管理費(fèi)引發(fā)母子公司提供服務(wù)費(fèi)避稅風(fēng)險分析.doc代理費(fèi)代替管理費(fèi)，商標(biāo)使用權(quán)代替管理費(fèi)案十五、管理費(fèi)（1）總分機(jī)構(gòu)間進(jìn)行的管理費(fèi)用分?jǐn)偸?、企業(yè)捐贈支出的應(yīng)注意哪些問題.doc1，允許扣除的基數(shù)是企業(yè)年度會計利潤總額2，公益性社會團(tuán)體名單、捐贈時間扣除案例3，取得捐贈票據(jù)但沒有實(shí)施捐贈行為4，直接向受益對象進(jìn)行的捐贈不被認(rèn)可5，捐贈是發(fā)達(dá)國家第一避稅通道。6、捐贈支出的異化—捐贈與廣告的博弈無錫首例個人捐贈稅務(wù)官司余成錫.doc愚蠢的南京法院與比利時偉大判決對社會的影響.doc十六、企業(yè)捐贈支出的應(yīng)注意哪些問題.doc1，允許扣除的基數(shù)十七、手續(xù)費(fèi)及傭金（1）具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人（2）對手續(xù)費(fèi)及傭金的理解（3）電信企業(yè)的特殊適用條款（4）從事代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知.doc（財稅〔2009〕29號），2013年第5號公告《關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》.doc手續(xù)費(fèi)與傭金，服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)合理選擇與策劃十七、手續(xù)費(fèi)及傭金（1）具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人十八、跨期費(fèi)用發(fā)票的六種情況稅務(wù)處理（1）跨期費(fèi)用的不可轉(zhuǎn)回的特性-不記不理（2）追溯調(diào)整的可能—匯算后取得可追溯（3）準(zhǔn)備金性質(zhì)的預(yù)提費(fèi)用—調(diào)整后可轉(zhuǎn)回（4）實(shí)際發(fā)生但票據(jù)在次年5月31日前取得不調(diào)整（5）實(shí)際發(fā)生但票據(jù)在次年5月31日后取得追溯（6）實(shí)際發(fā)生取得了當(dāng)年的發(fā)票，但票據(jù)是在次年入費(fèi)用賬十八、跨期費(fèi)用發(fā)票的六種情況稅務(wù)處理（1）跨期費(fèi)用的不可轉(zhuǎn)回十九、預(yù)提費(fèi)用與準(zhǔn)備金性質(zhì)的支出（1）準(zhǔn)備金對賬面價值與計稅基礎(chǔ)的影響（2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表邏輯關(guān)系（3）以前年度計提的準(zhǔn)備金余額的使用（4）關(guān)于貸款類資產(chǎn)準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理（5）安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除準(zhǔn)備金稅前扣除注意涉稅風(fēng)險.doc財稅【2012】5號.doc企業(yè)所得稅法第十條：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。國家稅務(wù)總局公告2013年第67號關(guān)于企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

十九、預(yù)提費(fèi)用與準(zhǔn)備金性質(zhì)的支出（1）準(zhǔn)備金對賬面價值與計二十、辦公費(fèi)辦公用品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但注意不要集中在節(jié)假日前后集中采購。辦公設(shè)備也要注意使用解釋。比如空調(diào)裝在會議室沒有問題，但地培訓(xùn)教室，專門用于對外培訓(xùn)的，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。預(yù)付話費(fèi)、加油費(fèi)發(fā)票不能。預(yù)付租金按權(quán)責(zé)發(fā)生制扣除白條抵分紅案二十、辦公費(fèi)辦公用品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但注意不要集中在節(jié)假日二十一、其它扣除項(xiàng)目注意問題（1）承擔(dān)雇員個人所得稅稅款（2）承擔(dān)外部勞務(wù)的個人所得稅（3）總分機(jī)構(gòu)共享基數(shù)的費(fèi)用列支（4）罰款支出（5）向境外支付業(yè)務(wù)代扣代繳稅費(fèi)的稅前扣除二十一、其它扣除項(xiàng)目注意問題（1）承擔(dān)雇員個人所得稅稅款二十二、交易雙方約定了納稅義務(wù)由一方承擔(dān)如何處理.doc1，房屋交易稅由買方負(fù)擔(dān)已經(jīng)繳納約定有效2、房屋交易稅由買方負(fù)擔(dān)的，繳納不足的，補(bǔ)交稅款部分，約定無效—蘇州案件3、陰陽合同案件—陽合同有效，陰合同無效。4、交易一切稅費(fèi)由不包括個人所得稅案例。5、未知稅費(fèi)競拍百萬房屋竟要交40萬稅費(fèi)，反悔無效案例。6、房租支出代付稅金不可以稅前扣除，包稅案例。二十二、交易雙方約定了納稅義務(wù)由一方承擔(dān)如何處理.doc1，二十三、稅前不得扣除項(xiàng)目解析（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）稅法規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出例中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費(fèi)不得扣除

二十三、稅前不得扣除項(xiàng)目解析（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益第六部分、資產(chǎn)的稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)大解析一、非貨幣交易與非貨幣投資稅務(wù)風(fēng)險解決之道.doc（一）企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)投資、有關(guān)權(quán)益等投資企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。第六部分、資產(chǎn)的稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)大解析一、非貨幣交易與非貨幣投資二、國家稅務(wù)總局公告2014年29號機(jī)遇一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理縣級以上人民政府及其部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）（投資）、（二）（不征稅收入）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。二、國家稅務(wù)總局公告2014年29號機(jī)遇一、企業(yè)接收政府劃入國家稅務(wù)總局公告2014年29號二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實(shí)際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。國家稅務(wù)總局公告2014年29號二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)企業(yè)新疆中基實(shí)業(yè)股份有限公司關(guān)于獲準(zhǔn)減免稅的公告.doc（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。新疆中基實(shí)業(yè)股份有限公司關(guān)于獲準(zhǔn)減免稅的公告.doc（二）企三、以非現(xiàn)金財產(chǎn)出資稅務(wù)處理方式有四種：1、一般處理原則：即按照財產(chǎn)交換予以處理。2、遞延處理：上海自貿(mào)區(qū)有關(guān)投資的稅收規(guī)定，出資人可以分五年計入應(yīng)納稅所得額。3、不確認(rèn)處理指的是交易當(dāng)事人實(shí)現(xiàn)人財產(chǎn)交換收入，但可以不確認(rèn)該項(xiàng)收入。企業(yè)重組中的特殊稅務(wù)處理就屬于這一類。4、免稅處理：出資人以溢價財產(chǎn)出資，出資人不確認(rèn)該項(xiàng)財產(chǎn)的潛在溢價，被投資企業(yè)還可以按疊加法確認(rèn)該項(xiàng)財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。三、以非現(xiàn)金財產(chǎn)出資稅務(wù)處理方式有四種：1、一般處理原則：即四、企業(yè)以土地、房屋、設(shè)備、股權(quán)出資帳務(wù)處理與稅務(wù)風(fēng)險房屋土地出資：解決辦法：只有減資。（1）貨幣出資——實(shí)收資本印花稅（2）貨物出資——繳納增值稅、印花稅（3）無形資產(chǎn)出資——繳納增值稅、印花稅（4）不動產(chǎn)/土地出資—契稅土增稅所得稅（5）股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段營業(yè)稅財稅【2002】191號投資不征稅。股東以土地出資涉及哪些稅收.doc四、企業(yè)以土地、房屋、設(shè)備、股權(quán)出資帳務(wù)處理與稅務(wù)風(fēng)險房屋土五、個人以非貨幣資產(chǎn)評估增值投資需要繳納個人所得稅《公司法》股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。財產(chǎn)權(quán)屬變更視同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。富豪恐慌巨大爭議（國稅函〔2011〕89號）是是非非的國稅函[2005]319號國稅發(fā)【2008】115號來有影，但去無蹤。2011年1月4日：國家稅務(wù)總局2011年第2號公告全文失效廢止319和115號。個人以專利技術(shù)出資繳納個人所得稅案例五、個人以非貨幣資產(chǎn)評估增值投資需要繳納個人所得稅《公司法》六、存貨關(guān)注的稅收問題存貨后進(jìn)先出法核算成本費(fèi)用的風(fēng)險問題企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。后進(jìn)行先出法通貨膨脹下會計常用。移動加權(quán)平均法不適用。六、存貨關(guān)注的稅收問題存貨后進(jìn)先出法核算成本費(fèi)用的風(fēng)險問題企七、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)大解析固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計計量的基礎(chǔ)3.固定資產(chǎn)的折舊適用與折舊年限（1）折舊的計提（2）折舊的起始時間（3）折舊年限的調(diào)整（4）凈殘值（5）最低折舊年限是納稅人的納稅調(diào)減權(quán)利七、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)大解析固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（6）折舊方法（7）固定資產(chǎn)加速折舊（8）土地使用權(quán)如何適用房屋類固定資產(chǎn)的折舊年限4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出5.工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的折舊處理6.減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理7.簡易房（6）折舊方法企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)大解析.doc企業(yè)固定資產(chǎn)與費(fèi)用選擇問題.doc企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭議處理.doc國家稅務(wù)總局29號公告固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理分析.doc加速折舊新政策實(shí)務(wù)操作.doc如何落實(shí)總理的加速折舊優(yōu)惠政策.doc企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)大解析.doc企業(yè)固定資產(chǎn)與費(fèi)用選擇問（一）資產(chǎn)歷史成本的理解

原始成本或?qū)嶋H成本，是指以取得資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。（一）資產(chǎn)歷史成本的理解（二）未及時取得發(fā)票資產(chǎn)的稅收處理公司按照企業(yè)會計制度及準(zhǔn)則規(guī)定計提折舊后，由于尚未取得工程款發(fā)票，因此公司計提的折舊不得在企業(yè)所得稅前列支。待工程決算并取得發(fā)票后，才能按照稅法有關(guān)規(guī)定將所提折舊在企業(yè)所得稅前列支。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。國稅函[2010]79號（二）未及時取得發(fā)票資產(chǎn)的稅收處理公司按照企業(yè)會計制度及準(zhǔn)則（三）資本化與費(fèi)用化的選擇處理

1.資本化（1）固定資產(chǎn)（2）存貨20年10年5年4年3年房屋建筑物機(jī)器設(shè)備家俱工具電子設(shè)備Desk運(yùn)輸工具（三）資本化與費(fèi)用化的選擇處理1.資本化與費(fèi)用化的選擇處理

2.無形資產(chǎn)和研發(fā)費(fèi)用（1）無形資產(chǎn)（10年或約定年限）（2）研發(fā)費(fèi)用3.費(fèi)用化：直接扣除4.生物資產(chǎn)（1）生產(chǎn)型（2）消費(fèi)型資本化與費(fèi)用化的選擇處理2.無形資產(chǎn)和研發(fā)費(fèi)用（四）裝修費(fèi)用財務(wù)與稅務(wù)處理會計準(zhǔn)則稅法企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。且是同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。差異分析：如果會計處理時已經(jīng)資本化，而稅務(wù)處理時可以費(fèi)用化，企業(yè)也可以先申請納稅調(diào)減，同時記載固定資產(chǎn)會計成本與計稅成本之間的差異，然后在會計提取折舊時相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（四）裝修費(fèi)用財務(wù)與稅務(wù)處理會計準(zhǔn)則稅法企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的問題：1.原值1000萬元，花510萬元進(jìn)行裝修，不改變結(jié)構(gòu)也不延長使用年限，這時的費(fèi)用支出是否可增加固定資產(chǎn)原值？2.2011年34號規(guī)定，推倒重置的應(yīng)將凈值計入新建房屋計稅基礎(chǔ)中，租入房屋的裝修費(fèi)，因?yàn)榉课菟袡?quán)不歸屬于企業(yè)，只能計入長期待攤費(fèi)用，將來如果歸還房屋，這部分裝修未攤銷凈值怎樣處理？做損失？還是沖減租金支出？3.推倒重置的租入房屋要求記入新房的計稅基礎(chǔ)與本辦法有沖突？租入方的記入固定資產(chǎn)，怎樣收回投資？與辦法沖突怎么辦？（本辦法處理是正確的）問題：1.原值1000萬元，花510萬元進(jìn)行裝修，不改變結(jié)構(gòu)（五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理

.（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理（六）取得資產(chǎn)時注意的稅收問題稅收問題：1.發(fā)票2.合同3.款項(xiàng)（七）使用資產(chǎn)時注意的稅收問題

折舊方法選擇、資產(chǎn)用途。（八）處置資產(chǎn)時注意的稅收問題1.增值稅(使用過的資產(chǎn)）2.定價：(1)股權(quán)（2）債權(quán)（3）存貨（4）固定資產(chǎn)（5）無形資產(chǎn)（礦產(chǎn)資源、采礦權(quán)）3.存貨（破產(chǎn)后的存貨進(jìn)項(xiàng)稅處理）（六）取得資產(chǎn)時注意的稅收問題稅收問題：1.發(fā)票2.合同3.（九）、購買的已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限

參考：津國稅函【2010】15號規(guī)定：企業(yè)購買的已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更。1.凡出售方能夠提供固定資產(chǎn)原始資料。2.出售方有評估報告的。3.出售方不能提供固定資產(chǎn)原始資料復(fù)印件的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊

接受投資的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。（九）、購買的已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限參考：津國稅函【八、無形資產(chǎn)實(shí)戰(zhàn)解析[1].會計基礎(chǔ)與計稅基礎(chǔ)[2].無形資產(chǎn)攤銷[3].無形資產(chǎn)的處置[4].特殊類無形資產(chǎn)的說明

八、無形資產(chǎn)實(shí)戰(zhàn)解析[1].會計基礎(chǔ)與計稅基礎(chǔ)九、長期股權(quán)投資政策解析[1].會計核算方法與稅法的差異簡述[2].計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)時點(diǎn)[3].股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價的確認(rèn)爭議[4].被投資企業(yè)清算面臨的問題九、長期股權(quán)投資政策解析[1].會計核算方法與稅法的差異簡十、權(quán)益性投資收益重點(diǎn)關(guān)注的問題：1，留存收益轉(zhuǎn)增資本2，約定的分配利潤超過占被投資企業(yè)股權(quán)比例3，利潤分配的基數(shù)是會計利潤還是應(yīng)納稅所得額4，代持股份的投資收益問題5，有限合伙企業(yè)分紅再分配的性質(zhì)界定6，按權(quán)益法核算長投對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益7，利息、股息與紅利所得的營業(yè)稅政策延伸8，持有期間取得的股票、債券紅利收入9，對賭協(xié)議稅務(wù)問題--股權(quán)收購中差額補(bǔ)償?shù)募{稅分析.doc十、權(quán)益性投資收益重點(diǎn)關(guān)注的問題：1，留存收益轉(zhuǎn)增資本稅收優(yōu)惠政策稽查典型案例與應(yīng)對（十大風(fēng)險）.ppt不按照出資比例取得分紅的所得稅處理.doc股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。居民企業(yè)股息紅利所得優(yōu)惠.doc國發(fā)〔2013〕6號《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》14.取消對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅等稅收優(yōu)惠。湖北省地方稅務(wù)局公告2013年第1號2月3日征稅稅收優(yōu)惠政策稽查典型案例與應(yīng)對（十大風(fēng)險）.ppt不按照出資十一、以土地房屋分立公司的稅務(wù)處理.doc1，企業(yè)所得稅，一般重組要清算，特殊重組計稅基礎(chǔ)不變。2，營業(yè)稅，不征。3，契稅，財稅（2012）4號不征。4，印花稅。萬分之五5，土地增值稅，不征。以開發(fā)產(chǎn)品分立公司的稅務(wù)處理.doc關(guān)于廈門興榮國際物流有限公司分立有關(guān)涉稅問題的批復(fù).doc企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)的稅收待遇選擇（課件）.doc十一、以土地房屋分立公司的稅務(wù)處理.doc1，企業(yè)所得稅，一十二、企業(yè)資產(chǎn)損失實(shí)戰(zhàn)大解析企業(yè)財產(chǎn)損失2011年25號公告.doc1，企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批制度改為申報制。2，資產(chǎn)損失申報條件：第一，會計上已處理；第二，依法申報。3，先申報損失，后匯算申報。風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁納稅人。4，資產(chǎn)損失分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。5、管理不善的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出作為損失金額的認(rèn)定6、正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失十二、企業(yè)資產(chǎn)損失實(shí)戰(zhàn)大解析企業(yè)財產(chǎn)損失2011年25號公告資產(chǎn)損失1、資產(chǎn)損失的類型、確認(rèn)的年度；2、資產(chǎn)損失的稅務(wù)與會計差異[1]計稅基礎(chǔ)還是賬面凈值[2]計提減值準(zhǔn)備后相應(yīng)資產(chǎn)損失的處理[3]稅法與會計采取不同的會計政策的處理資產(chǎn)損失1、資產(chǎn)損失的類型、確認(rèn)的年度；3、損失追溯調(diào)整的期限4、債務(wù)重組損失5、逾期三年或一年應(yīng)收款項(xiàng)的理解6、對單筆數(shù)據(jù)不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的理解7、銀行卡透支壞賬損失核銷8、境外損失稅前扣除9、出版、發(fā)行企業(yè)呆滯出版物10、關(guān)于搬遷損失的處理3、損失追溯調(diào)整的期限4、債務(wù)重組損失11、關(guān)于變賣收入與發(fā)生的清理費(fèi)用的處理12、計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨領(lǐng)用如何進(jìn)行納稅處理13、納稅申報表的填寫14、關(guān)于不同分支機(jī)構(gòu)損失金額合并的問題15、關(guān)于資產(chǎn)報廢暫估變賣收入的問題16、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出作為損失金額的認(rèn)定17、正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失11、關(guān)于變賣收入與發(fā)生的清理費(fèi)用的處理第七部分、匯總納稅風(fēng)險管理與籌劃總局2012年57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》.doc

佛山大眾為啥是分公司.doc全聚德節(jié)稅400萬中國式的征稅－－飲食業(yè)非現(xiàn)場消費(fèi)的三方兩稅斗爭史.doc企業(yè)借用資質(zhì)，所得稅匯算清繳納稅義務(wù)人國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺應(yīng)用總分機(jī)構(gòu)專題.doc第七部分、匯總納稅風(fēng)險管理與籌劃總局2012年57號公告《跨總局公告2012年第57號原則“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”第二十四條以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。其獨(dú)立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更?？偩止?012年第57號原則“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)第八部分、稅改新政下企業(yè)財稅統(tǒng)籌安排、綜合稅負(fù)最低原則的應(yīng)用策略（一）、核定征收企業(yè)所得稅專題.doc案例：焦作市地稅局首例行政訴訟案勝訴巨額偷逃稅款追繳依然困難重重法第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)可不設(shè)賬的；(二)應(yīng)設(shè)未設(shè)的；(三)銷毀賬或拒不提供納稅資料的；(四)混亂或不全難以查賬的；(五)不申報的；(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。文件：國稅發(fā)[2008]30號第八部分、稅改新政下企業(yè)財稅統(tǒng)籌安排、綜合稅負(fù)最低原則的應(yīng)用目前核定征收問題：1、何謂“賬目混亂”何種程度“混亂”？2、名義查賬，實(shí)際核定問題3、征納雙方的合法權(quán)益保障問題4、核定依據(jù)，部分資料不全是否可以核定？5，如何確定“納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由”浙江嘉善案2013年調(diào)整2.36億，案例：杭州樓盤一夜每平降數(shù)千元老業(yè)主怒砸售樓處，這種降低是否是正當(dāng)理由？目前核定征收問題：1、何謂“賬目混亂”何種程度“混亂”？無正當(dāng)理由高進(jìn)低賣少報銷售收入應(yīng)補(bǔ)稅.doc哈藥福建公司產(chǎn)品銷售價格低于成本價，原因單位是初次試產(chǎn)再加上機(jī)器故障，且生產(chǎn)期短，產(chǎn)量小，所以折舊、人工攤?cè)刖痛螅瑢?dǎo)致成本較高。無價或低價銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、無租或低租使用房產(chǎn)、買賣金融商品等，《稅收征收管理法》36條以及《實(shí)施細(xì)則》第五十一條至第五十六條進(jìn)行納稅調(diào)整。大北農(nóng)老板發(fā)13億元紅包或上繳稅收數(shù)億元.doc無正當(dāng)理由高進(jìn)低賣少報銷售收入應(yīng)補(bǔ)稅.doc哈藥福建公司產(chǎn)品（二）、土地價值如何計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.doc1，稅務(wù)管理消滅了免租期。2，地價計入房產(chǎn)原值征稅務(wù)與會計有差異。3，4，財稅（2011）121號152號關(guān)系。5,劃撥與租賃土地如何計算房產(chǎn)稅、土地稅。6，土地使用權(quán)的會計核算和攤銷方法不調(diào)整。7，土地按宗地面積價值全部計入房產(chǎn)原值。不是投影面積。房產(chǎn)稅疑難問題解答.doc（二）、土地價值如何計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.doc1，稅務(wù)管（三）、企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭議處理.doc1，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)2,財稅【2006】186：企業(yè)應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3，財稅[2008]152號）：納稅人應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。土地使用稅疑難問題解答.doc（三）、企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭議處理.doc1，土地使用稅以（四）、印花稅疑難問題解答.doc

訂單或要貨單需要貼花。企業(yè)承租個人住房繳納印花稅。計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨繳納印花稅。財稅[2006]162號內(nèi)部調(diào)撥單代替合同貼花國稅函【2009】9號印花稅.doc非金融企業(yè)間借款合同不貼花。委托貸款不需要貼花--滬稅地[1991]121號

用房屋土地使用權(quán)增資涉及兩道印花稅。分立過程中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅。管理服務(wù)合同不貼花。年內(nèi)資本公積和實(shí)收資本變動不貼花。（四）、印花稅疑難問題解答.doc訂單或要貨單需要貼花。第九部分、匯算清繳之票據(jù)處理操作與調(diào)整應(yīng)對（一）虛開增值稅專用發(fā)票的稽查處理.doc財稅[2013]112號關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知.doc為他人虛開專用發(fā)票、讓他人為自己虛開專用發(fā)票、介紹他人虛開專用發(fā)票等形式。虛開標(biāo)準(zhǔn)：貨物流、發(fā)票流、資金流一致。受票方的常見問題：有貨多開、無貨虛開、從小廠購貨無發(fā)票虛開開票方防范風(fēng)險措施--防止“票貨分離”受票方防范風(fēng)險措施--票、貨、款一致；第九部分、匯算清繳之票據(jù)處理操作與調(diào)整應(yīng)對（一）虛開增值稅專（二）票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)1、財務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險？2、會計憑證、票據(jù)丟失如何處理最佳？3、跨期費(fèi)用發(fā)票的六種情況稅務(wù)處理4、原始憑證入賬前要處理的14個要點(diǎn)5、企業(yè)收到發(fā)票后要注意要哪些事項(xiàng)6、沒有發(fā)票，如何提供正當(dāng)理由？企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理.doc原始憑證入賬前要處理的14個要點(diǎn).doc（二）票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)1、財務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險？（三）、財務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險？會計憑證票據(jù)填制的誤區(qū)與技巧.doc企業(yè)發(fā)票處理的關(guān)鍵問題.doc發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。不開發(fā)票，不是不付款的條件。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。易觸發(fā)稅務(wù)稽查反避稅調(diào)查的30條重要信息2012.doc（三）、財務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險？會計憑證票據(jù)填制的誤區(qū)與技企業(yè)各經(jīng)營階段應(yīng)注意的稅務(wù)問題（老板應(yīng)知）.doc1、公司開辦初期一定要請優(yōu)秀的人做指導(dǎo)。2、企業(yè)的風(fēng)險80%來源于財務(wù)，更多是老板的錯誤或愚蠢的行為。3、有時候適當(dāng)?shù)慕欢惥褪呛侠肀芏悾駝t你將比傻瓜還愚蠢。4、做老板和會計的沒有不違規(guī)的人，無非行走在幸運(yùn)與犧牲品之間。5、你今天賺的錢不一定就是真正屬于你的，也許明天她將屬于人民。企業(yè)各經(jīng)營階段應(yīng)注意的稅務(wù)問題（老板應(yīng)知）.doc1、公司總結(jié)1，重視易觸發(fā)稅務(wù)稽查的信息2，所得稅與流轉(zhuǎn)稅收入確認(rèn)有差異。3，費(fèi)用扣除的兩大條件：與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)、合法有效憑證。4，發(fā)票入賬兩大條件：一是有真實(shí)交易；二是在納稅地點(diǎn)開具。5，權(quán)責(zé)發(fā)生制為普遍，收付實(shí)現(xiàn)制為例外。6，與其詛咒黑暗，不如點(diǎn)燃蠟燭。學(xué)習(xí)是財務(wù)人終生職業(yè)?？偨Y(jié)1，重視易觸發(fā)稅務(wù)稽查的信息祝愿大家

工作順利！心情愉快！再見！

祝愿大家大變革時代所得稅匯算清繳--空間與證據(jù)鏈(納稅人俱樂部課件大變革時代所得稅匯算清繳操作與調(diào)整應(yīng)對策略匯繳空間與證據(jù)鏈主講人：肖宏偉2014年納稅人俱樂部大變革時代所得稅匯算清繳操作與調(diào)整應(yīng)對策略匯繳空間與證據(jù)鏈肖宏偉老師介紹北京財稅研究院研究員資深稅務(wù)稽查專家國家稅務(wù)總局所得稅專家?guī)斐蓡T國家稅務(wù)總局督查內(nèi)審師資稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師Email:xhw19670909@163.com肖宏偉老師介紹北京財稅研究院研究員2014年匯繳有八大特點(diǎn)一是總局取消下戶執(zhí)法力度大，影響稅企關(guān)系生態(tài).二是稅總發(fā)【2014】107號簡政放權(quán).三是《公司法》實(shí)繳改認(rèn)繳《企業(yè)信息公示制度》201410年度福州全國所得稅工作會議傳達(dá)提綱.doc四是模糊稅收政策仍問題困擾納稅人.五是新報表、新思路，新征程！六是總局2014年29號公告與財稅【201