經(jīng)濟類專業(yè)基礎(chǔ)核心課程《財政學》

經(jīng)濟類專業(yè)基礎(chǔ)核心課程

《財政學》1《財政學》課外新聞閱讀材料《財政研究》《稅務(wù)研究》《公共經(jīng)濟研究》《財政與稅務(wù)》《經(jīng)濟研究》《財貿(mào)世界》《經(jīng)濟學（季刊）》《財經(jīng)》《管理世界》《世界經(jīng)濟》各著名大學經(jīng)濟院系網(wǎng)站2主要教學內(nèi)容基本理論：財政、財政職能、公共產(chǎn)品、公共選擇支出：支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出收入：稅收、公債、收費、公共企業(yè)與公共規(guī)制管理：政府預(yù)算、財政平衡、政府間財政關(guān)系教學中主要側(cè)重闡述基本知識和基本原理，有時也會運用這些知識和原理直接回答現(xiàn)實中提出的問題，但更主要的是開闊分析問題的思路，提供解決問題的原則和方法，以便為今后的學習和深造奠定良好的理論基礎(chǔ)。3

1.導論本章主要對財政學最基本的問題，即“什么是財政”作出回答。

41.1財政概念“財政”在現(xiàn)代社會是一個常用詞匯，人們并不陌生；由于財政是政府經(jīng)濟活動的核心，因此它是現(xiàn)實社會中最為普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象之一，日常生活中是充斥著財政現(xiàn)象的。51.1.1財政現(xiàn)象人們的一生時時、處處受政府經(jīng)濟活動的影響。一方面，它直接表現(xiàn)為各級政府在安排各項支出；另一方面，人們又必須向政府繳納各種稅收和費用，以便為政府的各項支出提供所需經(jīng)費。因此，財政是由收入和支出組成的。對于現(xiàn)代社會來說，政府是不可或缺的。離開了政府提供的各種服務(wù)，整個社會經(jīng)濟生活就無法正常運轉(zhuǎn)。所有的政府活動，都或多或少需要財力支持，都伴隨一定量的財力安排使用。盡管具體的形式、規(guī)模、內(nèi)容、范圍等有著種種不同，但日常生活中卻無時無刻發(fā)生著政府的收支活動。

6現(xiàn)代社會的政府收支活動，已極深極細地卷入社會經(jīng)濟生活中。經(jīng)濟規(guī)模的迅速增長，社會生活的日趨復雜，使得政府收支規(guī)模極為龐大。2004年，我國的政府預(yù)算收入和政府預(yù)算支出分別達到26355.88億元和28360.79億元，占當年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）13.65萬億元的19.31％和20.78％。換言之，該年1/5的GDP是歸政府預(yù)算支配的。應(yīng)強調(diào)指出，預(yù)算收支還不是政府的全部收支，因為政府所掌握的財力并不全部列入政府預(yù)算，總會有或多或少的財力處于政府預(yù)算之外，這在目前的我國尤其突出，人們甚至認為只有1/3的政府財力被列入了預(yù)算內(nèi)。由此可見，我國政府收支在整個經(jīng)濟和社會活動中的重要性。政府收支活動作為一個客觀經(jīng)濟范疇，始終存在于我們的周圍，它所呈現(xiàn)出來的現(xiàn)象，就是財政現(xiàn)象。71.1.2財政概念“財政”這一名詞并不是自古就有的，更不是由某一個先知先哲預(yù)先給定的。在人類社會發(fā)展史上，政府本身是社會發(fā)展到一定階段才產(chǎn)生的。相應(yīng)地，“政府分配活動”也是在社會發(fā)展進程中逐步形成的。我國古代曾使用過“戶部”、“度支”等名詞，去概括政府分配活動。至于“財政”一詞，則遲至19世紀末才開始使用，并且是借鑒和引進日本術(shù)語的結(jié)果。我國使用“財政”一詞大約始于1898年清政府的“戶部”向皇帝上的奏章“財政折”。辛亥革命后，“財政”一詞逐步成為我國形容政府分配活動的專用術(shù)語。8財政是人類社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。原始社會末期——生產(chǎn)力發(fā)展——剩余產(chǎn)品——私有制——階級——國家（財政）剩余產(chǎn)品是財政產(chǎn)生的基礎(chǔ)，國家（政府）是財政產(chǎn)生的前提。財政與國家（政府）有著十分密切的聯(lián)系。最早的財政范疇是捐稅。中國最早的財政形態(tài)是夏代的貢賦。9所謂財政，指的就是國家或政府的分配行為。因此，財政活動的主體就是國家或政府。離開了國家或政府，就談不上國家或政府的分配，就無所謂財政活動；反之，如果不是國家或政府的活動，即使是分配活動，也不是財政活動。財政，是國家（政府）的分配行為。它具有強制和無償?shù)幕咎卣鳌?0由于政府不同于企業(yè)和私人，決定了財政活動具有強制和無償?shù)幕咎卣鳌Ｋ^“強制性”，指的是政府對企業(yè)和個人課征稅款或收取費用，遵循的并不是自愿原則，無論納稅人或繳費者是否愿意，只要發(fā)生了應(yīng)稅或應(yīng)費行為，他們就必須照章納稅繳費。這種強制性，是直接以法律的權(quán)威和政府的政治權(quán)力為依據(jù)確立的。所謂“無償性”，指的是政府分配大體表現(xiàn)為是貨幣的單方面轉(zhuǎn)移，而不存在貨幣與資源和要素的直接等價交換。

111.2財政制度不同的經(jīng)濟體制，有著不同的國家和政府制度，形成不同的政府與經(jīng)濟的關(guān)系，決定了不同的財政制度。不同的財政制度即為財政類型。自然經(jīng)濟下存在的是家計財政，市場經(jīng)濟下存在的是公共財政，而計劃經(jīng)濟下存在的是國家財政。

121.2.1家計財政制度封建君主制是以自然經(jīng)濟為基礎(chǔ)的。對于君主來說，國家和臣民都是自己的私人財產(chǎn)，決定了此時財政收支就是君主的私人收支。稱為“家計財政”，即“私人”的財政。由于自然經(jīng)濟的自給自足特性，決定了此時的國家及其財政基本上是不干預(yù)經(jīng)濟的。作為私人性質(zhì)的財政，必須將支出控制在自己的收入范圍內(nèi)，必須追求財政年度平衡。如果出現(xiàn)財政赤字，往往是封建君主陷于政治危機和私人財務(wù)危機的表現(xiàn)與結(jié)果。此時國家及財政雖然也為社會經(jīng)濟提供某些具有公共性質(zhì)的服務(wù)，但卻是服務(wù)于封建君主實現(xiàn)千秋萬代“家天下”目的的。在自然經(jīng)濟條件下，財政主要是通過實物和力役的征調(diào)使用，來開展活動的。

131.2.2公共財政制度在自然經(jīng)濟向市場經(jīng)濟、封建社會向資本主義社會轉(zhuǎn)化過程中，財政制度逐步公共化。這些變化首先是在西歐社會完成的。最具典型意義的財政制度變遷，是“政府預(yù)算制度”在英國的逐步形成。這是一個嶄新的財政范疇。在政府預(yù)算制度下，國王及其政府的收支活動被直接置于議會和社會公眾的決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督之下。沒有議會批準的預(yù)算，政府不能征稅和收費，不能支用財力，也不能舉借債款。議會審議通過的政府預(yù)算具有法律效力，違背政府預(yù)算屬于違法行為，不管是誰包括國王都要受到法律的追究與制裁。14此時財政活動形式也相應(yīng)發(fā)生巨大變化。稅收逐步取代其他收入形式，成為唯一的財政收入基本形式，占居了整個財政收入絕大部分的比重。于是，政府收入鮮明地表現(xiàn)出來自于“納稅人”的腰包，是納稅人在養(yǎng)活政府及其官員。反之，政府支出也必須并且只能為納稅人服務(wù)，必須集中到國防、行政、公共管理和公共工程等為市場服務(wù)的內(nèi)容上來。君主私人性質(zhì)的收支逐步被淘汰，財政收支鮮明地表現(xiàn)為是公共性質(zhì)的收支，從而實現(xiàn)了整個財政從“家計性質(zhì)”向“公共性質(zhì)”的轉(zhuǎn)變，即從家計財政制度轉(zhuǎn)向了公共財政制度?！肮残浴背蔀槭袌鼋?jīng)濟下財政最為典型的特征，這就是它被稱為“公共財政”的根本原因。15公共財政的基本特征：所謂“公共財政”，是為市場提供公共服務(wù)的財政，是社會公眾或者人民大眾的財政，是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政類型。161．彌補市場失效在市場經(jīng)濟下，總是存在若干市場失效狀態(tài)。市場失效就成為公共財政存在的經(jīng)濟根源，換言之，公共財政就是為了彌補市場失效而存在的。彌補市場失效就成為公共財政必須遵循的活動準則。由于彌補市場失效，其受益者是所有的市場活動參與者，因而此時的財政活動就是在為市場提供公共服務(wù)，從而成為“公共”財政。改革開放以來，我國一直存在著所謂的“缺位”和“越位”問題。該彌補的市場失效，政府和財政沒有去彌補，是為“缺位”；不該干預(yù)市場的，政府和財政卻插手了。是為“越位”。這些問題嚴重阻礙著我國改革的深化，直接危害市場經(jīng)濟在我國的建立健全。為此，要想在我國建立健全公共財政制度，就必須嚴格遵循彌補市場失效準則，真正克服政府和財政的“缺位”和“越位”狀態(tài)。172．一視同仁服務(wù)政府和財政在為市場提供服務(wù)的過程中，必須公平對待所有的市場活動。這樣，才能避免所有的市場主體，或者依靠政府權(quán)力而尋租，或者遭受額外的費用和損失。政府和財政服務(wù)的“一視同仁”，為經(jīng)濟主體的公平競爭提供了外部條件，是與市場經(jīng)濟的本性相一致的。公共財政為市場服務(wù)的“一視同仁”，是具體通過公共支出、公共收入和政府對市場的規(guī)范作用等表現(xiàn)出來的。總之，公共財政為市場提供的服務(wù)只能是“一視同仁”的，而“一視同仁”的服務(wù)就是公共服務(wù)。遵循“一視同仁”準則，對于我國現(xiàn)實的改革具有重大意義。盡管我國已經(jīng)進行了20余年的改革，但至今仍然沒能解決不同經(jīng)濟成分之間的“國民待遇”問題。在已經(jīng)加入WTO的今天，如何按照“一視同仁”準則的要求，全面梳理我國的財政稅收制度，真正取消不同所有制成分，取消內(nèi)資和外資之間的差別待遇，已成為當務(wù)之急。183．非市場營利性所謂非市場營利性，是指政府的財政活動不是以直接追求市場收益，而是以社會的共同利益為目標，從而決定了公共財政進行的只能是非營利性活動。政府不能追逐市場盈利目標，對于市場經(jīng)濟來說具有根本意義。只有當市場和資本依靠自身的力量，從根本上否定了政府追逐市場盈利的可能性之時，使得政府官員只能通過為市場提供公共服務(wù)來實現(xiàn)自己的存在價值，只能以社會利益為標準來評判其政績，才能避免政府對市場不應(yīng)有的干預(yù)和介入。然而，時至今日，我國各級政府仍然以不同的方式，不同程度地追逐直接的市場營利。這類現(xiàn)象的存在，直接決定了目前的財政還不是公共財政。194．法治化的財政市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，相應(yīng)地財政作為政府的直接活動，在市場經(jīng)濟下顯然也必須受法律的約束和規(guī)范，也具有法治性。公共財政的法治化，意味著社會公眾通過議會和相應(yīng)的法律制度，即通過政府預(yù)算的法律權(quán)威，來決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督著政府的財政行為。這種法律約束，使得財政鮮明地體現(xiàn)出是社會公眾的財政，是“公共”的財政。它表明，政府是代表社會公眾在使用他們的“錢”。正是通過法律形式，依靠法律手段，社會公眾才得以真正決定和支配政府的收入與支出，真正約束和規(guī)范政府的活動，才能確保政府行為遵循市場和資本的根本要求，政府活動必須符合私人的根本利益。這樣，法治性也成為公共財政的基本特征之一。財政法治化在我國具有特殊意義。我國有著數(shù)千年的人治傳統(tǒng)，要建立法治社會是極為困難的，其中尤以將政府行為納入法治的軌道更是如此。財政法治化意味著政府的活動被直接置于法律的約束之下，是整個社會實現(xiàn)法治化的核心條件。目前政府正大力提倡依法治國，依法行政。為此，在構(gòu)建公共財政過程中，應(yīng)當賦予財政法治化問題以更多的關(guān)注。201.2.3國家財政制度我國于1950年代建成計劃經(jīng)濟體制，并形成了與之相適應(yīng)的“國家財政”制度。從建國至改革開放初期，我國財政模式的代表是“國家分配論”在計劃經(jīng)濟下，國家和政府以計劃方式直接配置社會資源和要素。此時基礎(chǔ)性資源配置功能不是由市場機制，而是由政府計劃機制來承擔的，其中財政起著非常重大的作用。211．國家計劃配置資源的基本財力手段計劃經(jīng)濟下，財政直接從財力上服務(wù)于國家對整個社會經(jīng)濟生活的計劃安排。當時幾乎所有的社會經(jīng)濟活動，或者直接由財政提供財力，或者受到財政的間接制約和決定。為此，財政集中了當時幾乎全部的剩余產(chǎn)品，在某些時期甚至還集中了全部的基本折舊基金，從而集中了整個社會相當份額的財力。當時整個社會擴大再生產(chǎn)的財力，大部分是直接集中到國家預(yù)算，再以預(yù)算撥款方式提供。國家財政鮮明地表現(xiàn)為是生產(chǎn)建設(shè)性財政，財政投資不僅直接決定著整個社會固定資產(chǎn)投資的總規(guī)模，而且還直接決定和調(diào)整著整個國民經(jīng)濟的發(fā)展方向和比例結(jié)構(gòu)狀況。而對經(jīng)濟建設(shè)失誤的克服和糾正，則首要的和關(guān)鍵性的，也只能是從財政的基本建設(shè)支出的調(diào)整入手，通過削減財政的基本建設(shè)規(guī)模，改變其投資結(jié)構(gòu)，而重新恢復國民經(jīng)濟的綜合平衡。222．直接服務(wù)于國營經(jīng)濟計劃經(jīng)濟下，國家以國家所有制的形式直接掌握了全社會大部分的生產(chǎn)資料，直接擁有絕大部分的企業(yè)。此時企業(yè)是國家的行政附屬物，個人是企業(yè)的行政附屬物，都不是獨立的經(jīng)濟實體。在這種經(jīng)濟基礎(chǔ)之上，幾乎全部的財政收入都直接來自國營企業(yè)，它原本就是“國家”的收入，談不上財政收入是掏納稅人腰包的問題；財政支出也就是“國家”自己在用自己的錢，也談不上必須為納稅人服務(wù)的問題，而只是為國營經(jīng)濟服務(wù)的問題。當時財政盡可能地將財力集中起來投入到生產(chǎn)領(lǐng)域中，直接擴大了國營經(jīng)濟的規(guī)模和范圍。整個國營經(jīng)濟就是在財政年復一年的投資下，不斷發(fā)展壯大起來的。23總之，這一時期存在的是計劃經(jīng)濟型的財政，是“國家”以自己的財力在為自己服務(wù)，因而稱之為“國家”財政制度。241.2.4財政制度轉(zhuǎn)軌改革開放20余年來，我國先是否定計劃經(jīng)濟，實行有計劃的商品經(jīng)濟，繼而構(gòu)建市場經(jīng)濟。與此同時，財政也在逐步否定自身的計劃性并形成市場性。這是一個日益公共化的過程，它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：251．財政占GDP比重大幅下降2．從稅利并重轉(zhuǎn)向稅收為主3．從單一稅制轉(zhuǎn)向復合稅制4．從“建設(shè)財政”轉(zhuǎn)向“吃飯財政”5．從生產(chǎn)性投資為主轉(zhuǎn)向非營利性投資為主6．財政愈益直接承擔社會保障職責7．政府預(yù)算制度改革8．從堅持預(yù)算平衡原則轉(zhuǎn)向赤字預(yù)算政策9．恢復公債并轉(zhuǎn)向市場發(fā)行10．經(jīng)濟體制從統(tǒng)收統(tǒng)支轉(zhuǎn)向“分稅制”261.3混合經(jīng)濟公共財政的存在及其履行職能，是在市場經(jīng)濟環(huán)境中進行的，因而認識和探討公共財政的職能問題，只能立足于政府與市場經(jīng)濟關(guān)系這一基點來進行。在市場經(jīng)濟下，存在著公共經(jīng)濟和私人經(jīng)濟兩大部門，它們共同構(gòu)成了統(tǒng)一的市場經(jīng)濟，因而市場經(jīng)濟又表現(xiàn)為是“混合經(jīng)濟”，是兩大部門的混合體。公共財政的職能問題，從根本上看，就是處理財政與混合經(jīng)濟的關(guān)系問題。在西方，與“公共經(jīng)濟”相對立的是“私人經(jīng)濟”。而在我國，至今為止由于營利性國有經(jīng)濟的存在，似乎還難以用“私人經(jīng)濟”一詞，去概括與公共經(jīng)濟相對立的那部分經(jīng)濟。這里的“私人經(jīng)濟”一詞是泛指。271.3.1公共經(jīng)濟1．公共部門公共部門是公共經(jīng)濟活動的經(jīng)濟主體，它包括：（1）政府。人們通常認為，所謂“政府”，就是“政權(quán)組織”；或者只是政權(quán)組織中的一個部分，即各級行政機關(guān)被視為是“政府”。后者是狹義的“政府”，而前者則是廣義的政府，它除了行政機關(guān)之外，還包括立法機關(guān)和司法機關(guān)等。政府是公共部門最主要和最基本的組成部分。（2）公共企業(yè)。它一般指政府擁有的，以提供公共服務(wù)為目的的企業(yè)，也包括受政府規(guī)制以提供公共服務(wù)為目的的那部分非國有企業(yè)。它們主要以銷售收入作為活動的資金來源，可能獲得政府的投資和補貼，但與私人企業(yè)通過市場開展平等競爭。公共企業(yè)與國有企業(yè)有著密切聯(lián)系，但并不完全等同。如果國有企業(yè)活動目的是為社會提供公共服務(wù)，它就是公共企業(yè)；反之，如果國有企業(yè)以追求市場營利為直接的和首要的目的，它就不是公共企業(yè)。

28（3）非營利性組織。這是營利組織、政府組織之外的公益組織，是以執(zhí)行公共事務(wù)而不是以追求市場營利為首要目的組織。它包括各種基金會、慈善組織、學會、協(xié)會、研究會，等等。它們提供的服務(wù)包括社會福利、教育培訓、醫(yī)療保健、救災(zāi)賑災(zāi)、宗教活動，等等。（4）國際組織。聯(lián)合國、世界銀行、國際貨幣基金組織、亞洲開發(fā)銀行、世界衛(wèi)生組織等跨國界的組織，它們所從事的許多活動都帶有公共性，但它們的活動不屬于政府活動。它們的資金來源主要是各成員單位共同籌集的。公共部門中的各種組織是相互補充的，政府之外的這些組織在幫助政府提供公共服務(wù)上發(fā)揮了重要的作用。政府在公共部門中起著核心和主干的作用，對各種非政府組織的公共活動發(fā)生密切的聯(lián)系和影響。

292．公共經(jīng)濟公共部門所開展的收入、支出和規(guī)制等活動，就構(gòu)成了公共經(jīng)濟活動。公共經(jīng)濟是一個比公共財政更為廣泛的概念。公共部門所有的活動，都必須有相應(yīng)的經(jīng)費支持。因此，公共活動總相應(yīng)伴隨著公共支出的發(fā)生，這又需要有相應(yīng)的經(jīng)費來源，這又導致了公共收入。就政府來看，其經(jīng)費通常不是由自己直接創(chuàng)造的，而是通過稅收等手段，從資本和私人那兒取得的。公共部門（主要是政府），也可能無需直接支付經(jīng)費，就可以實現(xiàn)自己的目標。比如通過制訂法律法規(guī)，對相關(guān)主體的行為進行約束與規(guī)范，這就是公共規(guī)制活動。例如，政府以法規(guī)的形式頒布各種產(chǎn)品質(zhì)量標準、對污染企業(yè)廢棄物排放標準的限制、對某些產(chǎn)品價格的定價與限價、對銀行業(yè)經(jīng)營行為的約束，反不正當競爭活動等，都是規(guī)制行為。301.3.2混合經(jīng)濟在市場經(jīng)濟下，除了“私人范疇”外，還存在著“公共范疇”。私人和企業(yè)的活動形成私人經(jīng)濟，政府與其他公共組織的活動則形成公共經(jīng)濟，從而形成私人部門和公共部門兩大部門、私人經(jīng)濟與公共經(jīng)濟兩大經(jīng)濟的對立統(tǒng)一狀態(tài)。所謂“混合經(jīng)濟”，指的就是公共經(jīng)濟與私人經(jīng)濟的有機混合體。311．兩種資源配置機制混合經(jīng)濟將相互對立的私人經(jīng)濟與公共經(jīng)濟包含于市場經(jīng)濟統(tǒng)一體中，市場機制與計劃機制在自己的活動領(lǐng)域配置著資源，但市場機制起著基礎(chǔ)性作用。在混合經(jīng)濟中，既有市場機制這個“看不見的手”直接作用于私人部門，引導和左右著市場競爭，通過市場價格去配置資本、勞動力和土地等生產(chǎn)要素；又有非市場機制在起作用，即公共部門以計劃方式與行政手段這個“看得見的手”，去安排和使用社會資源，并且還介入到社會分配公平和宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定等方面?？傊?，這是市場力量與非市場力量相互作用的經(jīng)濟模式。由于市場機制和計劃機制是兩種完全不同的資源配置機制，決定了公私兩種經(jīng)濟是互相不可替代的。這就是在市場機制能夠有效配置資源的領(lǐng)域，不應(yīng)當以計劃機制去取代市場機制，那樣將造成資源配置的嚴重低效浪費；反之，在市場機制無力或難以正常配置資源的領(lǐng)域，則只能以計劃機制去配置資源，才能克服市場失效狀態(tài)。不過，政府對于市場失效的彌補，并不總是有效的。換言之，在“市場失效”的另一面，還存在著“政府失效”現(xiàn)象。所謂“政府失效”，指的是政府彌補市場失效的行為未能符合市場效率準則的根本要求，或未能發(fā)揮正常作用，從而對市場造成了不應(yīng)有的危害。322．兩種經(jīng)濟的分工協(xié)作在市場經(jīng)濟下，政府和其他公共組織與私人和企業(yè)，公共經(jīng)濟與私人經(jīng)濟，都應(yīng)各安其位、各司其職、分工協(xié)作、共同發(fā)展。在市場機制能夠有效發(fā)揮作用的領(lǐng)域，政府和其他公共組織就不應(yīng)當插手；反之，當市場處于失效狀態(tài)，需要政府介入之時，也不應(yīng)過度夸大政府干預(yù)的能耐和效果，政府插手也只能是適度的?？梢?，公私經(jīng)濟在相互交融的同時，又有各自相對獨立的活動領(lǐng)域，整個社會的資源要素和產(chǎn)品分布在公私兩個部門，既在各自內(nèi)部流動，也經(jīng)過多種渠道相互向?qū)Ψ搅鲃?，共同?gòu)成一個完整的經(jīng)濟運行體系，完成著統(tǒng)一的經(jīng)濟進程?；旌辖?jīng)濟是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的具體表現(xiàn)形態(tài)，都建立于“市場”這一基礎(chǔ)之上。不僅私人經(jīng)濟直接受市場機制的支配，而且公共經(jīng)濟也必須根本遵循市場效率準則，也受市場的根本決定。公私經(jīng)濟間的基本聯(lián)系，也是通過市場渠道進行的。政府的征稅收費解決的只是政府擁有一定量的貨幣收入問題，政府還必須通過市場交換活動，才能最終獲得自己所需的資源和要素。333．兩種經(jīng)濟間的相互聯(lián)系通常認為，“混合經(jīng)濟”產(chǎn)生并成長于20世紀。在此之前，盡管公共部門早就存在，但人們并沒提出混合經(jīng)濟的問題，原因在于當時公共部門的活動規(guī)模太小，整個市場經(jīng)濟的運行從總體上看處于自由放任狀態(tài)，主要表現(xiàn)為市場力量在發(fā)揮作用。此時存在的只是“小政府”和“小財政”，市場經(jīng)濟很大程度上表現(xiàn)為就是私人經(jīng)濟。到了20世紀，情況發(fā)生根本變化，西方政府對市場已從不干預(yù)轉(zhuǎn)到大規(guī)模介入和干預(yù)，公共部門的活動范圍與規(guī)模大為擴張，政府收入占GDP比重有了巨大增長，對市場不再是消極無為而是積極有為，對社會經(jīng)濟生活起著重要作用。于是，市場經(jīng)濟逐步表現(xiàn)為是私人經(jīng)濟與公共經(jīng)濟的統(tǒng)一體，這就是“混合經(jīng)濟論”提出的客觀經(jīng)濟背景。在混合經(jīng)濟中，公私兩個部門的相互作用和聯(lián)系，是通過要素和收入在兩大部門之間多渠道全方位流動來構(gòu)成的。政府征稅收費和發(fā)行公債，引起貨幣流從私人部門向公共部門的轉(zhuǎn)移；政府的各類轉(zhuǎn)移性支出，引起貨幣流從公共部門向私人部門的轉(zhuǎn)移；政府的各類購買性支出，引起產(chǎn)品和勞務(wù)從私人部門向公共部門流動；私人部門通過繳納使用費和規(guī)費等方式，而獲得政府提供的服務(wù)，等等。兩大部門的種種相互交往和聯(lián)系，在貨幣與要素、產(chǎn)品和服務(wù)的易位易形過程中，形成了統(tǒng)一的市場經(jīng)濟。雙方這種犬牙交錯、錯綜復雜的交往，很大部份是通過公共部門在產(chǎn)品市場和要素市場，依據(jù)等價原則的購買實現(xiàn)的。這些，都充分表明了此時政府及其公共財政是立足于市場經(jīng)濟來履行其職能的。

341.3.3公共財政與公共經(jīng)濟的關(guān)系在市場經(jīng)濟下，公共財政與公共經(jīng)濟之間存在著以下的關(guān)系：（1）公共經(jīng)濟活動并不等于政府活動。除了政府及其附屬機構(gòu)之外，公共企業(yè)、國有企業(yè)、集體企業(yè)以及其他公共組織進行的活動也都是公共活動，也都具有公共經(jīng)濟的性質(zhì)。而公共財政的活動只限于政府進行的活動。（2）公共財政是公共經(jīng)濟的中心內(nèi)容。公共經(jīng)濟的主要活動依靠政府提供財力。這就是通過政府的投資支出，形成政府附屬機構(gòu)或公共企業(yè)，或通過政府對私人企業(yè)和非營利性慈善機構(gòu)等的補助或稅收優(yōu)惠等，來提供公共服務(wù)。換言之，通過政府收支去推動整個公共部門的活動，完成為市場提供公共服務(wù)的活動。于是，人們對于公共經(jīng)濟實踐活動的分析、把握和考察，主要的和基本的是圍繞政府收支活動展開的。人們常把“財政學”稱為“公共經(jīng)濟學”或“公共部門經(jīng)濟學”。（3）政府活動具有強制性。政府活動是公共經(jīng)濟的基本內(nèi)容。由于公共活動基本上是無法索取相應(yīng)的市場回報的，大部分的公共活動人們難以自愿參加，由此而產(chǎn)生的“免費搭車”和“囚犯困境”等問題，只能通過政府的強制方式才能克服。因此，公共財政活動具有強制性的基本特征。政府之外的其他公共組織活動，則以人們的自愿性為基礎(chǔ)，并不具有強制性。351.4財政學的形成與發(fā)展財政現(xiàn)象早已存在，當人們對這類現(xiàn)象的理論認識與把握達到一定程度，便升華為一定的理論體系，形成為一門科學。這就產(chǎn)生了財政學。在我國，隨著市場化改革的推進和公共財政制度的逐步形成，財政學正在逐步公共化。361.4.1財政學的形成1776年，英國的亞當·斯密（AdamSmith）出版了《國富論》（即《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》）一書，其中的第五篇“論君主或國家的收入”，對財政問題作了系統(tǒng)科學的闡述。它意味著作為一門科學的財政學的創(chuàng)立與誕生。人類的財政活動古已有之，有關(guān)財政的觀點、思想乃至理論也古已有之。古代我國與世界其他文明古國，都有過豐富的財政思想。近現(xiàn)代財政思想、財政制度、財政體系及其運作模式等，即公共財政的理論與制度，主要是伴隨著英國社會從自然經(jīng)濟向市場經(jīng)濟、從封建主義向資本主義的轉(zhuǎn)變而形成的。此外，德國的財政理論也產(chǎn)生了重大的影響。《國富論》的應(yīng)運而生，不僅對市場經(jīng)濟體制，而且也對公共財政制度作了全面系統(tǒng)科學的闡述和分析。該書不僅在經(jīng)濟學，而且在財政學上，都意味一個嶄新紀元的誕生，是市場性質(zhì)的經(jīng)濟學和公共性質(zhì)的財政學的奠基性巨著。此后200余年，西方財政學有了巨大的發(fā)展，甚至給人以面目全非的感覺，但萬變不離其宗，從根本上看都未能擺脫斯密所界定的基本框架與思路，都是對市場經(jīng)濟和公共財政問題的探討和論述，只不過在深度和廣度上有了巨大的拓展。它們不僅沒有違背市場經(jīng)濟和公共財政的根本要求，反而在自身的不斷自我完善中，更好地適應(yīng)于、服務(wù)于和促進著市場經(jīng)濟體制與公共財政制度的發(fā)展與完善。371.4.2財政學的發(fā)展1．穆勒等人的貢獻斯密之后，對財政學發(fā)展作出貢獻首先值得提到的，是法國的讓·巴蒂斯特·薩伊（Jean-BaptisteSay）和英國的大衛(wèi)·李嘉圖（DavidRicardo）等人。薩伊的名言“最好的財政計劃是盡量少花費，最好的租稅是最輕的租稅”一直留傳至今，成為自由放任學說在財政領(lǐng)域的經(jīng)典性表述。而李嘉圖的一些觀點和思想，則被后人概括為“稅收邪惡論”和“李嘉圖等價定理”，也對后世產(chǎn)生重大與深遠的影響。約翰·斯圖亞特·穆勒（JohnStuartMill）1848年的《政治經(jīng)濟學原理──及其在社會哲學上的若干應(yīng)用》一書，在經(jīng)濟學教科書發(fā)展史上具有里程碑意義。與斯密的《國富論》一樣，該書也以第五編“論政府的影響”專門論述財政問題，即財政學也構(gòu)成了該書的重要組成部分。相比于斯密，穆勒大大拓展了財政學的廣度與深度，大大豐富和細化了對財政問題的分析。尤其是他立足于“政府”，從探討政府職責和任務(wù)的角度，對財政問題的分析和論述，至今仍然是富有現(xiàn)實意義的。此外，19世紀的德國財政學也有很大影響，其中諸如“瓦格納定理”等的影響就一直持續(xù)到現(xiàn)在。382．巴斯塔布爾的突破1892年，巴斯塔布爾（Bastable,C.F.）的《公共財政學》（PublicFinance）一書出版，意味著財政學的發(fā)展開始突破持續(xù)200余年的兩個束縛：（1）此前英語財政學只是經(jīng)濟學的組成部分，沒有單獨成書。巴斯塔布爾則使之獨立化，而不僅僅只是經(jīng)濟學的附屬物。（2）此前人們一直沒能找到合適的英語用詞，來概括財政范疇和現(xiàn)象。這使得財政研究和分析有所混亂，如斯密一直用“公共”去界定各種財政活動，穆勒相應(yīng)用詞則主要是“政府”。巴斯塔布爾以PublicFinance為書名，就為政府收支范疇給出了一個貼切的術(shù)語與概念，從此得到廣泛接受與認可，直到數(shù)十年后“公共經(jīng)濟”（PublicEconomy）一詞的出現(xiàn)，才對該詞的統(tǒng)治地位形成很大沖擊，但還沒有能夠根本否定之。393．財政學發(fā)展的幾大階段在此之后，各種財政學專著和教科書不斷涌現(xiàn)。這些財政學專著和教科書系統(tǒng)地反映和總結(jié)了當時財政理論和財政思想的最新研究成果，既以之充實、豐富和發(fā)展了自己，又通過自身理論體系的建立、發(fā)展和完善，而促進了財政研究的進一步發(fā)展和深化。它大體上可分為三個階段：（1）第一階段從1892年至1928年，這是英美公共財政學發(fā)展的早期階段。這一階段的英語財政學代表性著作，除了巴斯塔布爾等人的著作外，還有1922年出版的道爾頓（Dalton,H.）的《公共財政學原理》和皮古（Pigou,A.C.，1877-1959）1928年的《公共財政學研究》。這一時期的財政學，除了少量稅收理論外，更多是具體的稅收、公共支出和公共債務(wù)活動的分析。（2）第二階段從1929年至1958年，這是英美公共財政學發(fā)展的中期。這一時期西方公共財政學發(fā)展相對緩慢，出版的數(shù)量也相對少，在財政學說史上產(chǎn)生深遠影響的巨著也較少。值得一提的是，意大利學者馬爾科(deMarco)的《公共財政學基本原理》一書1936年在美國翻譯出版，它奧意財政學派的公共產(chǎn)品論和公共經(jīng)濟論等全新理論介紹到美英學術(shù)界，對若干年后美英財政學大發(fā)展將產(chǎn)生巨大而深遠的影響。（3）第三階段從1959年至今，這是現(xiàn)代西方公共財政學發(fā)展的后期。這一階段，馬斯格雷夫（Musgrave,R.A.）的《公共財政論：公共經(jīng)濟研究》1959年出版，布坎南（Buchanan,J.M.）的《公共財政學：教科書導論》1960年出版，開始以公共產(chǎn)品論和社會抉擇論等全面重構(gòu)財政學體系與內(nèi)容，意味著美英財政學的一種重大轉(zhuǎn)折的實現(xiàn)。

404．公共經(jīng)濟學的形成馬爾科《公共財政學基本原理》一書在美翻譯出版，為美英財政學的理論基點從“政府收支”轉(zhuǎn)到“公共經(jīng)濟”上來，提供了最為重要的前提條件。阿蘭(Allen，Ｅ.Ｄ.)和布朗里(Brownlee，Ｏ.Ｈ.)1947年出版的《公共財政經(jīng)濟學》(EconomicsofPublicFinance)，首次采用了馬爾科的財政學是“經(jīng)濟學”的觀點并貫穿于全書。此后類似的書名接連出現(xiàn)。當正式以“公共經(jīng)濟學”(PublicEconomics)為書名的，是約翰遜(Johansan，Ｌ.)1965年出版的《公共經(jīng)濟學》一書。此后，許多教科書都采用了相同與相似的書名。它們在相當程度上反映了財政學實質(zhì)內(nèi)容的某種轉(zhuǎn)變，更反映了人們關(guān)于財政與政府關(guān)系看法的變化。公共經(jīng)濟學于1960和1970年代得到迅速發(fā)展，“現(xiàn)代公共部門經(jīng)濟學是經(jīng)濟學的令人激動和富于挑戰(zhàn)性的分支……?！?972年《公共經(jīng)濟學學報》（JournalofPublicEconomics）的創(chuàng)刊，可以視為公共經(jīng)濟學完全形成的重要標志。如今，公共經(jīng)濟學作為經(jīng)濟學一個大類，得到了廣泛的關(guān)注和研究，各國已有大量以“公共經(jīng)濟學”或“公共部門經(jīng)濟學”命名的教材著作問世。41公共經(jīng)濟學的形成和發(fā)展與財政學有著非常密切的關(guān)系。公共經(jīng)濟學是在財政學的基礎(chǔ)之上形成的，但又是財政學的深化與擴展；也有許多學者認為，公共經(jīng)濟學就是財政學，二者沒有什么區(qū)別。不過，公共經(jīng)濟學與傳統(tǒng)的財政學存在差別，則是沒有什么爭議的。兩者之間的主要差別是：（1）公共經(jīng)濟學開始了對公共支出方面的理論研究，而傳統(tǒng)財政學主要研究稅收問題，而很少對公共支出進行經(jīng)濟分析；（2）公共產(chǎn)品論和公共選擇論的發(fā)展對公共經(jīng)濟學的形成和發(fā)展起到重要作用，而傳統(tǒng)財政學則基本上沒有這方面的內(nèi)容；（3）公共經(jīng)濟學的研究范圍不僅僅包括傳統(tǒng)的財政收支，還包括公共規(guī)制，這樣，中央銀行、非營利性經(jīng)濟組織等經(jīng)濟主體的活動都納入公共經(jīng)濟學的研究范疇，而傳統(tǒng)財政學也缺乏這方面的內(nèi)容。

425．財政學在中國西方財政學就是公共財政學，這與存在于前蘇聯(lián)和東歐國家的以及我國傳統(tǒng)的財政學，是完全不同的。存在于蘇東國家和我國的，是與計劃經(jīng)濟相適應(yīng)的財政學，但我國的財政學又有自己獨特的理論體系。新中國的最初階段，是在前蘇聯(lián)直接幫助和指導下開展社會經(jīng)濟制度的構(gòu)建和工業(yè)化的建設(shè)的。在社會經(jīng)濟制度與理論方面，我國先是全面引進，接著很快就走上了自我發(fā)展的道路。具體到財政理論方面也不例外，其典型的表現(xiàn)，是“國家分配論”于50年代出現(xiàn)于我國，并最終于60年代上半期占據(jù)了主流地位，并且將這一主流地位一直維持到了90年代中期。這一理論，是我國財政學獨立于前蘇聯(lián)財政理論體系的集中表現(xiàn)，它以獨特的關(guān)于財政本質(zhì)的分析和結(jié)論，以及諸如財政在社會再生產(chǎn)中的地位與作用等理論，而有著鮮明的特色。國家分配論在整整一代人的時間內(nèi)，指導了我國的財政實踐活動，形成了具有我國特色的一整套財政制度，并最終在70年代末形成了以國家分配論為基礎(chǔ)的我國財政學。只是到了90年代后半期，隨著市場經(jīng)濟體制和公共財政制度的逐步建成，我國的財政學也開始了公共化的變革。到目前為止，我國學者自己編寫的教材，在體系和內(nèi)容已大幅度向國際通用的公共財政學教材靠攏了。

431.5財政學的研究方法1.5.1財政學與相關(guān)學科財政作為政府的分配活動，它涉及的是錢款的收收支支，是整個經(jīng)濟活動的一個組成部分，因而就傳統(tǒng)來看，財政學是經(jīng)濟學的一個分支學科。但它又是政府進行的活動，因而又有著不同于一般經(jīng)濟活動的特點，決定了僅從經(jīng)濟學的角度，是無法全面地和準確地把握與分析財政問題的。441．財政學與微觀經(jīng)濟學2．財政學與宏觀經(jīng)濟學3．財政學與政治學4．財政學與公共管理學5．財政學與法學總之，現(xiàn)代財政學是覆蓋面非常廣泛，涉及到經(jīng)濟學、政治學、公共管理學與法學等多個領(lǐng)域的一門交叉學科。

451.5.2財政學研習應(yīng)注意的問題1．財政學的研究方法財政學研究可采用實證研究、規(guī)范研究、理論分析與計量研究以及案例研究等多種方法。2．注意目前財政學的過渡性質(zhì)進入本世紀后我國財政學教科書普遍采用西方財政學的體系與理論，但這不等于爭議已不存在了，更不等于對西方財政學的抵觸和否定心理的消失。隨著新體系和理論的采用，我國財政學煥然一新，克服了語錄、標語、口號和社論引文充斥，政治說教過多等傳統(tǒng)弊端，但也產(chǎn)生了新的問題和弊端。這就是如何針對我國具體國情進行分析。典型的如公共選擇論和“以腳投票”論等，它們的分析對象、思維邏輯、內(nèi)容和結(jié)論等，都立足于西方具體制度，這與我國有著很大的不同，但我國目前還沒形成與國情相吻合的這些理論，本書的這些內(nèi)容更多是對于西方理論的介紹。463．注意學好現(xiàn)代經(jīng)濟學現(xiàn)代西方經(jīng)濟學和財政學在市場經(jīng)濟環(huán)境中，經(jīng)歷了數(shù)百年的改進完善過程，因此，它們有著鮮明的市場經(jīng)濟特征，與市場經(jīng)濟有著高度的適應(yīng)性與一致性。這些恰恰是我國傳統(tǒng)經(jīng)濟學和財政學所缺乏的。正因如此，掌握現(xiàn)代經(jīng)濟學和財政學的基本理論與內(nèi)容，就成為我國經(jīng)濟學界和財政學界的當務(wù)之急。為此，應(yīng)當學好微觀經(jīng)濟學，學會用微觀分析的觀點去觀察財政現(xiàn)象，去考慮財政決策，而不要一講財政活動，就認為都是政府的“宏觀調(diào)控”活動。至于宏觀經(jīng)濟學，自從1998年實行了積極財政政策以來，它就一直發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)理論作用，其基本原理也是同學們應(yīng)當很好掌握的。474．注意對中國國情的了解學習、借鑒西方，是為了解決中國問題。為此，在努力掌握現(xiàn)代經(jīng)濟學和財政學知識的同時，還應(yīng)當注意對中國國情的了解。這包含兩個方面：（1）現(xiàn)有的財政學介紹與分析，都必須與我國的財經(jīng)現(xiàn)實相結(jié)合。西方的市場經(jīng)濟是高度完善的市場經(jīng)濟，與之相適應(yīng)的財政學，是完善的市場經(jīng)濟下的財政學。而存在于我國的是很不完善的市場經(jīng)濟，因而西方的許多具體分析，是無法套用到我國來的。這就相應(yīng)結(jié)合我國具體國情，創(chuàng)造性地去構(gòu)建自己的市場型財政學。（2）必須了解我國以往的財政制度和財政實踐。不了解過去，就難以很好地了解現(xiàn)在，也難以正確地把握未來。5．注意與其他學科的有關(guān)理論與方法現(xiàn)代財政學是一門交叉學科，涉及多個學科領(lǐng)域，因此，要真正學好財政學，僅僅只有經(jīng)濟學知識是不夠的，還需要掌握相關(guān)學科的基本理論、基礎(chǔ)知識和分析方法。48小結(jié)形形色色的政府