內(nèi)外賬合并方案及思路

內(nèi)外賬合并方案及思路引言：內(nèi)外賬，是個(gè)潛規(guī)則，內(nèi)外賬合并，又是門技術(shù)活兒。一、內(nèi)外賬賬形成的原因（一）內(nèi)部原因：面上；二是企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)于業(yè)務(wù)前端參與度較少，事后控制時(shí)，只能通過內(nèi)外賬調(diào)整。1、管理層需要更加全面的了解企業(yè)比如我們都知道的商業(yè)賄賂，很多公司都是使用“替票”處理，比如為了業(yè)務(wù)出去夜夜笙歌，很多公司也是使用“替票”處理，比如請(qǐng)外請(qǐng)個(gè)人提供服務(wù)，無法取得發(fā)票，很多公司也是也是使用“替票”處理……真實(shí)體現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)賬，全面了解企業(yè)情況。2、財(cái)務(wù)在公司處于事后控制的被動(dòng)局面較小，在木已成舟的時(shí)候，只能通過其他方式進(jìn)行事后控制。（二）外部原因：外部原因主要有兩個(gè)，一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境原因，一個(gè)是商業(yè)伙伴的原因。1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境原因（1）國(guó)內(nèi)的稅負(fù)偏高，不知道如何合法規(guī)劃，粗暴的使用兩套賬國(guó)內(nèi)高稅負(fù)這個(gè)話題，不便展開。在高稅負(fù)的環(huán)境下，企業(yè)不具備成本最低，效果最好的方式。（2）銀行、政府部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)的不同關(guān)注，了滿足外部要求，企業(yè)只能動(dòng)手改賬，搭起花架子。（3）應(yīng)對(duì)檢查和業(yè)務(wù)需求業(yè)務(wù)上，很多招投標(biāo)是有財(cái)務(wù)指標(biāo)要求的；經(jīng)營(yíng)上，需要應(yīng)對(duì)審計(jì)、稅務(wù)檢查；融資上，需要面對(duì)銀行內(nèi)核檢查；稅收優(yōu)惠上，需要滿足高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)……諸如此類原因2、商業(yè)伙伴原因（1）銷售端客戶對(duì)于采購行為，不需要發(fā)票，要求降價(jià)，市場(chǎng)銷售為王，滿足客戶需求，企業(yè)財(cái)務(wù)居中，只能一邊滿足客戶，一邊滿足市場(chǎng)，一邊不增加企業(yè)的稅負(fù)，那么自然而然需要兩套賬來實(shí)現(xiàn)訴求（2）采購端不要發(fā)票的采購是會(huì)更便宜，購銷雙方，分食了稅收部分，在原始積累的前期，對(duì)外開源，對(duì)內(nèi)節(jié)流，那么無票采購的情況，會(huì)比較普生了。（3）業(yè)務(wù)中處理，替票等。二、兩套賬&多套賬的原理實(shí)際是對(duì)同一會(huì)計(jì)主體，同一個(gè)會(huì)計(jì)期間，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，目的。三、并賬處理的思路和方案（一）并賬處理的目標(biāo)在確定的某個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過差異調(diào)整后，資產(chǎn)、負(fù)債、所有撐。結(jié)合審計(jì)程序而言，期末的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，可以函證，可以盤點(diǎn)，來中的大額股東往來。連續(xù)的，有期初和期末數(shù)，而利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表為期間報(bào)表。（二）兩賬合一的思路1、基礎(chǔ)工作企業(yè)在合并賬之前，往往財(cái)務(wù)基礎(chǔ)都是較差的，“內(nèi)賬”很多時(shí)候使用的是非財(cái)務(wù)口徑的統(tǒng)計(jì)，“外賬”僅為報(bào)稅使用，賬務(wù)處理隨意性較大，處理不符合準(zhǔn)則體現(xiàn)下的規(guī)范。手冊(cè)，統(tǒng)一口徑和方式，試運(yùn)行一段時(shí)間，再逐步梳理兩套賬的差異內(nèi)容，為后面對(duì)賬打下基礎(chǔ)。2、時(shí)間的選擇（1）選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年，因?yàn)樘邕M(jìn)行，會(huì)加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)合規(guī)成本，經(jīng)常是一個(gè)數(shù)量級(jí)較大的金額。（2）選擇在第三季度開始做，這個(gè)時(shí)間會(huì)比較好，不緊不松；（3）選擇某一個(gè)月末為清產(chǎn)核資日，如6

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日；（4）到年末，資產(chǎn)負(fù)債表日，整體調(diào)整完畢，兩賬合一整體完成。（5）

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審計(jì)的，因此，兩賬合一的年度，通常不能作為報(bào)告期。3、核對(duì)原則4、調(diào)整思路會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，裝入其中，如果不相關(guān)的，仍然放在體外循環(huán)。例如，對(duì)公賬戶的往來，以及以后會(huì)通過對(duì)公賬戶收支的業(yè)務(wù)，納入其中。其轉(zhuǎn)移至其他公司消化處理，同時(shí)降低稅負(fù)，平衡資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)。整體調(diào)整過程，應(yīng)結(jié)合各科目的差異類型，考慮資產(chǎn)負(fù)債的抵消、調(diào)整，或者資產(chǎn)、負(fù)債的內(nèi)部抵消、調(diào)整。5、差異調(diào)整后范圍的體外循環(huán)。有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會(huì)沒玩沒了，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。解決的小問題，到年末時(shí)，內(nèi)外賬已經(jīng)一致。6、初始化，重建賬套（三）兩賬合一的方案（參考馬靖昊說會(huì)計(jì)《兩套賬與兩賬合一的方1、現(xiàn)金最后調(diào)整，其他科目調(diào)整完畢后本科目的差異，多就由老板拿走，少就由老板補(bǔ)齊。思成：這邊要關(guān)注，期末庫存現(xiàn)金余額的合理性，對(duì)于外賬，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員習(xí)慣使用庫存現(xiàn)金作為中轉(zhuǎn)科目。2、銀行存款1、外賬會(huì)計(jì)沒有嚴(yán)格核對(duì)銀行對(duì)賬單，有差錯(cuò)。以銀行對(duì)賬單為依據(jù)，找出錯(cuò)漏的憑證，不管業(yè)務(wù)實(shí)際的發(fā)生時(shí)間，全部在本期補(bǔ)記或沖紅。2、有的銀行賬戶沒有在外賬體現(xiàn)，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉(zhuǎn)到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現(xiàn)清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。的個(gè)人卡，視同其一直未存在，對(duì)于未在外賬體現(xiàn)的對(duì)公賬戶，直接注銷，是最穩(wěn)妥的方式。3、應(yīng)收票據(jù)全部在本期補(bǔ)記或沖紅。思成：應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，截止時(shí)點(diǎn)的票據(jù)余額，根據(jù)差異形成原因，關(guān)聯(lián)科目，進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整。4、應(yīng)收賬款1、由于以前對(duì)外虛開、多開發(fā)票，實(shí)際上并沒有這么多的銷售，因時(shí)，以現(xiàn)金收款的形式?jīng)_掉差異。金額較大時(shí)，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。的事項(xiàng)，這邊可以考慮兩者事項(xiàng)進(jìn)行相互抵消。2、實(shí)際上是壞賬，按道理100%提取壞賬準(zhǔn)備和進(jìn)行壞賬核銷。但是些。3、因?yàn)槭杖氩婚_票，外賬的應(yīng)收賬款比實(shí)際小。外賬不做處理，內(nèi)賬將款項(xiàng)收回就可以了。思成：應(yīng)收賬款的核對(duì)，一定要將虛開發(fā)票、已收款未開票的事項(xiàng)查實(shí)，可以相互抵消的，相互抵消，可以通過回款的方式，抹平的通過回款方式抹平，最終形成的應(yīng)收賬款明細(xì)表，是可供查證的，重要的客戶，要對(duì)賬確認(rèn)余額，很多時(shí)候內(nèi)賬的金額未必是準(zhǔn)確的。5、預(yù)付賬款1、外賬上預(yù)付的款項(xiàng)，因?yàn)椴少彌]有發(fā)票，所以預(yù)付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項(xiàng)沖平。思成：一般情況企業(yè)，在應(yīng)付賬款中也會(huì)存在替代發(fā)票，未銷賬的，對(duì)于該項(xiàng)事項(xiàng)，可以考慮直接兩種做抵賬處理。2、外賬上沒有預(yù)付賬款，實(shí)際上有，以后收到采購發(fā)票時(shí)，無法沖理掉。思成：這一部分，實(shí)質(zhì)是對(duì)私付款，未來對(duì)公收票，這部分需要在賬款直接清理。6、其他應(yīng)收款1、 填寫收據(jù)，現(xiàn)金收款。2、 找一些費(fèi)用發(fā)票沖平。3、 若金額巨大，大多是資金占用所引起。資金占用應(yīng)清理歸還。思成：1、在調(diào)整過程中，必然有一些資產(chǎn)負(fù)債表科目存在差異無法調(diào)平，根據(jù)復(fù)式記賬法下，必然需要有一個(gè)作為歸集的地方，可以放其他應(yīng)收款，對(duì)于賬務(wù)循環(huán)部分，也就是未來對(duì)私回款部分，無需體現(xiàn)。7、原材料1、由于有不開票的采購，外賬沒法入賬，導(dǎo)致賬上數(shù)據(jù)小于實(shí)際庫存。找關(guān)聯(lián)方做虛假采購，憑發(fā)票入賬，增加賬上金額與實(shí)際一致，個(gè)月的賬務(wù)出庫比實(shí)際出庫小，結(jié)平差異。思成：這邊不建議采取虛開增值稅發(fā)票的方式，對(duì)于庫存差異，直接調(diào)整本期的損益，從成本中挖回一塊來，就是這么粗暴的處理。2、由于為了減少增值稅稅負(fù)，虛開了采購發(fā)票入賬，導(dǎo)致賬上的金額大于實(shí)際。通過幾個(gè)月的賬務(wù)出庫比實(shí)際出庫大，結(jié)平差異。思成：對(duì)于庫存較多，不建議通過對(duì)外虛開發(fā)票，減少該事項(xiàng)，建議通過成本進(jìn)行消化。8、發(fā)出商品1、企業(yè)沒有及時(shí)開具發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)收入，大量發(fā)出商品掛賬。實(shí)際上逃脫稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)關(guān)注。企業(yè)應(yīng)及時(shí)開票，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品。2、因客戶驗(yàn)收障礙，遲遲沒有開票。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)力量，解決分歧，及早財(cái)務(wù)可以開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入。3、對(duì)于實(shí)在無法對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的，結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)外支出。思成：發(fā)出商品最終就是要確認(rèn)收入。9、固定資產(chǎn)1、因以前購買固定資產(chǎn)時(shí)沒有取得發(fā)票，導(dǎo)致外賬上沒有固定資產(chǎn)符，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。2、因固定資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)丟失、報(bào)廢，但是賬務(wù)沒有處理而導(dǎo)致賬上多出固定資產(chǎn)。進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。盈，調(diào)整以前年度損益，或者在整體層面考慮，資產(chǎn)負(fù)債的相互抵消后，再調(diào)整。這邊需要關(guān)注固定資產(chǎn)與收入規(guī)模的匹配情況。10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)原來往往將開辦費(fèi)、裝修費(fèi)（租賃）列進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。直接確認(rèn)當(dāng)期損益。11、應(yīng)付賬款1、因虛假采購導(dǎo)致賬上有應(yīng)付賬款，實(shí)際并不需要支付。在外賬銀行賬戶寫大小頭支票，沖平應(yīng)付賬款，款項(xiàng)倒騰到賬外。2、因無票采購，在賬上沒有金額。用賬外資金支付。外賬不用處理。差異，調(diào)整至其他往來中，最終在其他往來使用銀行存款一筆調(diào)完。11、預(yù)收賬款1、造成的原因和發(fā)出商品有關(guān)系，結(jié)合發(fā)出商品的處理。2、通過賬外資金結(jié)平或結(jié)轉(zhuǎn)到賬外。思成：一般都是未確認(rèn)收入，一般對(duì)公賬戶已收款的，最好是確認(rèn)收入進(jìn)行調(diào)整。12、其他應(yīng)付款占用別人的資金，付款清理。思成：這邊也要關(guān)注，內(nèi)賬中存在對(duì)私支付事項(xiàng)，若存在該事項(xiàng)，無需納入并賬范圍。13、應(yīng)交稅費(fèi)若本年度計(jì)算錯(cuò)誤，申報(bào)錯(cuò)誤。補(bǔ)申報(bào)、補(bǔ)記賬。思成：對(duì)公賬戶，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)該與申報(bào)表核對(duì)一致。14、應(yīng)付職工薪酬調(diào)整至正確，對(duì)方科目為費(fèi)用科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)平。思成：這邊根據(jù)期后支付進(jìn)行調(diào)整。15、其他思成：其他科目也同

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一般，通過各種方式將外賬反映為真實(shí)業(yè)整。最終將往來余額，通過銀行存款整體調(diào)整。（四）總結(jié)步驟通過上述方式，我們可以總結(jié)對(duì)賬及調(diào)賬步驟1、根據(jù)內(nèi)外賬明細(xì)，進(jìn)行核對(duì)2、識(shí)別對(duì)賬差異，并且歸類對(duì)賬差異形成原因3、整體