計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異第一節(jié)11、所得稅會(huì)計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。所得稅會(huì)計(jì)2、所得稅會(huì)計(jì)采用的是：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（是從資產(chǎn)負(fù)債表角度出發(fā)的）2資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。舉例：1、固定資產(chǎn)（折舊方法、折舊年限、減值準(zhǔn)備）賬面價(jià)值＝原值－折舊－減值計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的折舊

資產(chǎn)的初始計(jì)確認(rèn)時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本。32、無(wú)形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)）賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值*150%

不考慮減值準(zhǔn)備情況下，但是要考慮攤銷(xiāo)。4３、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)上：公允價(jià)值稅法上：成本可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)上：公允價(jià)值稅法上：成本5負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法可予抵扣的金額。預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、其他負(fù)債6何為暫時(shí)性差異？是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。7暫時(shí)性差異的分類(lèi)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異本期少交稅將來(lái)多交稅遞延所得稅負(fù)債本期多交稅將來(lái)少交稅或不交稅遞延所得稅資產(chǎn)8應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生的情況：⑴資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)⑵負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)9可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生的情況：⑴資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)⑵負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)10注意點(diǎn)：特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除稅法另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入１５%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。11謝謝！虞晶晶