輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控課件

輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH降低稅負(fù)抑或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否是一個(gè)天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營(yíng)改增前：營(yíng)業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計(jì)納稅：10.81萬；營(yíng)改增后：假設(shè)建安企業(yè)營(yíng)改增后稅率為11%，那么：銷項(xiàng)稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進(jìn)項(xiàng)稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改1降低稅負(fù)抑或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否是一個(gè)天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營(yíng)改增前：營(yíng)業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計(jì)納稅：10.81萬；營(yíng)改增后：假設(shè)建安企業(yè)營(yíng)改增后稅率為11%，那么：銷項(xiàng)稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進(jìn)項(xiàng)稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕降低稅負(fù)抑或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否是一個(gè)天真童話？2營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)介我國(guó)目前開征的流轉(zhuǎn)稅體系征稅范圍〔全部商品和勞務(wù)〕營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅營(yíng)改增征稅范圍營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)3第一階段部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國(guó)范圍所有行業(yè)全國(guó)范圍第二階段第三階段營(yíng)改增擴(kuò)圍路線：

“營(yíng)改增〞分三步走和五步曲——房地產(chǎn)企業(yè)什么時(shí)候營(yíng)改增？第一階段部分行業(yè)部分行業(yè)所有行業(yè)第二階段第三階段營(yíng)改增擴(kuò)圍路4為什么營(yíng)改增？①增值稅特點(diǎn)：環(huán)環(huán)征收、層層抵扣。不重復(fù)征稅。②營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：道道征收、全額征稅。③多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法、買賣雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條——無形的網(wǎng)因此“營(yíng)改增〞的目的之一：將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅。輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控課件5建安企業(yè)營(yíng)改增7大熱點(diǎn)問題：最新營(yíng)改增政策剖析與展望漸行漸近：四大領(lǐng)域尤其房地產(chǎn)建安企業(yè)何時(shí)“營(yíng)改增〞？猶抱琵琶半遮面：“營(yíng)改增〞核心——稅率問題“營(yíng)改增〞過渡期的政策銜接問題“營(yíng)改增〞是否是拉開地稅滅亡帷幕？“營(yíng)改增〞給企業(yè)帶來哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)兵來將擋：如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增？建安企業(yè)營(yíng)改增7大熱點(diǎn)問題：最新營(yíng)改增政策剖析與展望6建安企業(yè)營(yíng)改增面臨的5大挑戰(zhàn)：1、過渡階段可能遭受重大損失2、建筑業(yè)稅負(fù)增加，開發(fā)商可能成為冤大頭3、材料、勞務(wù)發(fā)票無法獲得增值稅抵扣或抵扣有限，簡(jiǎn)并稅率等原因增加稅負(fù)4、聯(lián)營(yíng)合作工程風(fēng)險(xiǎn)加大5、180天的申報(bào)抵扣期限內(nèi)收集發(fā)票的難道也很大。建安企業(yè)營(yíng)改增面臨的5大挑戰(zhàn)：7建筑業(yè)現(xiàn)有的管理模式在營(yíng)改增后產(chǎn)生哪些稅收隱患？

管理模式實(shí)質(zhì)主體工程部分包轉(zhuǎn)包勞務(wù)分包資質(zhì)借用自上而下掛靠個(gè)人發(fā)票管理最亂23建筑業(yè)現(xiàn)有的管理模式在營(yíng)改增后產(chǎn)生哪些稅收隱患？實(shí)質(zhì)主體工程8營(yíng)改增范圍及易混淆工程解析?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知?〔財(cái)稅[2021]37號(hào)〕和?交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?的規(guī)定：工程設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意效勞，屬于營(yíng)改增“7+1〞的范圍，自2021年8月1日起，開具增值稅發(fā)票，稅率為6%。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅〔2021〕106號(hào)〕“7+2〞自2021年1月1日起執(zhí)行。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅[2021]43號(hào)〕本通知自2021年6月1日起執(zhí)行營(yíng)改增范圍及易混淆工程解析?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開9一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞和管道運(yùn)輸效勞。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)、光租業(yè)務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)、對(duì)航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)費(fèi)各類運(yùn)輸方式下的輔助業(yè)活動(dòng)：通用航空業(yè)、航空地面效勞、打撈、理貨、引航，系解纜，停泊，移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)，過閘費(fèi)，貨物港務(wù)費(fèi)；、裝卸搬運(yùn)效勞是否屬于交通運(yùn)輸業(yè)？押款車是否屬于營(yíng)改增范圍？出租車如何納稅？?jī)H出人力提供裝卸、運(yùn)輸效勞是否為“營(yíng)改增〞應(yīng)稅效勞？公園里的纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸是否屬于營(yíng)改增工程？“營(yíng)改增〞后鐵路公司開具的鐵路票據(jù)能否抵扣？一、交通運(yùn)輸業(yè)10二、郵政業(yè)郵政業(yè)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政根本效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍效勞、郵政特殊效勞和其他郵政效勞。郵政儲(chǔ)蓄是否屬于營(yíng)改增范圍？快遞業(yè)？106免稅：〔十六〕中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍效勞和郵政特殊效勞?！彩摺匙?021年1月1日至2021年12月31日，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份及其子公司〔含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)〕代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入。二、郵政業(yè)11電信業(yè)：包括根底電信效勞和增值電信效勞。

43文：四、納稅人提供電信業(yè)效勞時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)效勞的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)展分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。七、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)效勞，不征收增值稅。

電信業(yè)：12三、局部現(xiàn)代效勞業(yè)局部現(xiàn)代效勞業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞、播送影視效勞?！惨弧逞邪l(fā)和技術(shù)效勞。研發(fā)和技術(shù)效勞，包括研發(fā)效勞、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞、技術(shù)咨詢效勞、合同能源管理效勞、工程勘察勘探效勞?！捕承畔⒓夹g(shù)效勞。信息技術(shù)效勞，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)展生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件效勞、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效勞、信息系統(tǒng)效勞和業(yè)務(wù)流程管理效勞。支付寶是否屬于營(yíng)改增范圍？京都商城、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)是否屬于營(yíng)改增效勞？淘寶網(wǎng)呢？設(shè)計(jì)管理系統(tǒng)的開發(fā)方案及軟件開發(fā)過程中的后續(xù)咨詢活動(dòng)、軟件安裝及升級(jí)、技術(shù)支持等技術(shù)性效勞、硬件維護(hù)效勞？三、局部現(xiàn)代效勞業(yè)13〔三〕文化創(chuàng)意效勞。文化創(chuàng)意效勞，包括設(shè)計(jì)效勞、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、知識(shí)產(chǎn)權(quán)效勞、廣告效勞和會(huì)議展覽效勞。電路設(shè)計(jì)效勞是否屬于設(shè)計(jì)效勞？建筑裝飾設(shè)計(jì)是否屬于“營(yíng)改增〞范圍？廣告展位費(fèi)、促銷費(fèi)是否屬于營(yíng)改增范圍？發(fā)型設(shè)計(jì)是否屬于設(shè)計(jì)效勞？是否屬于營(yíng)改增范圍？承受其他單位和個(gè)人的委托，按照他們所提供的廣告設(shè)計(jì)方案加工制作路牌、廣告牌、宣傳牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱等業(yè)務(wù)是否屬于廣告效勞？飯店、會(huì)場(chǎng)等提供的會(huì)議場(chǎng)所出租及會(huì)場(chǎng)布置是否屬于營(yíng)改增的“文化創(chuàng)意效勞〞？文印曬圖？文化培訓(xùn)？稅前扣除的廣告費(fèi)是否包括廣告設(shè)計(jì)費(fèi)？探討：公交公司將廣告載體轉(zhuǎn)讓給他人是否屬于廣告業(yè)？〔三〕文化創(chuàng)意效勞。14提供商標(biāo)使用權(quán)是否屬于“營(yíng)改增〞的范圍？商譽(yù)如何納稅？收取中標(biāo)效勞費(fèi)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？以無形資產(chǎn)對(duì)外投資入股是否繳增值稅??國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?〔國(guó)稅函〔1997〕490號(hào)〕規(guī)定，根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?的有關(guān)規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營(yíng)業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“效勞業(yè)〞稅目中“租賃業(yè)〞工程征收營(yíng)業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〞稅目征收營(yíng)業(yè)稅。?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知?〔財(cái)稅〔2002〕191號(hào)〕規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與承受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。提供商標(biāo)使用權(quán)是否屬于“營(yíng)改增〞的范圍？15〔四〕物流輔助效勞。物流輔助效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效勞、打撈救助效勞、貨物運(yùn)輸代理效勞、代理報(bào)關(guān)效勞、倉(cāng)儲(chǔ)效勞、裝卸搬運(yùn)效勞和收派效勞。注意和交通運(yùn)輸業(yè)的區(qū)別貨物運(yùn)輸代理效勞和交通運(yùn)輸業(yè)的區(qū)別？港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭效勞〞征收增值稅。搬家公司提供搬運(yùn)家具的效勞，是否屬于營(yíng)改增范圍？倉(cāng)儲(chǔ)和租賃的籌劃及技巧倉(cāng)儲(chǔ)效勞，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！菜摹澄锪鬏o助效勞。16〔五〕有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。出租房屋如何繳稅？電桿租賃費(fèi)能否開增值稅專用發(fā)票？?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知?〔財(cái)稅〔2021〕113號(hào)〕規(guī)定，?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“02〞的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“03〞的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。以銷售耗材為代價(jià)免費(fèi)提供專用設(shè)備使用如何納稅？試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃如何納稅？.融資租賃的前世今生及稅收難點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)融資租賃合同如何計(jì)貼印花稅？〔五〕有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。17〔六〕鑒證咨詢效勞。鑒證咨詢效勞，包括認(rèn)證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。代理記賬、翻譯效勞工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定建立工程工程管理是否屬于“營(yíng)改增〞范圍？

建筑裝飾設(shè)計(jì)是否屬于“營(yíng)改增〞范圍？〔七〕播送影視效勞。播送影視效勞，包括播送影視節(jié)目〔作品〕的制作效勞、發(fā)行效勞和播映〔含放映，下同〕效勞

〔六〕鑒證咨詢效勞。18已納入營(yíng)改增范圍的本錢費(fèi)用工程。1、工程勘察勘探效勞，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)展實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。3、設(shè)備、材料、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、交通運(yùn)輸4、廣告、設(shè)計(jì)、會(huì)議、技術(shù)效勞、物流等5、郵電通訊等已納入營(yíng)改增范圍的本錢費(fèi)用工程。19營(yíng)改增稅率和征收率106號(hào)文：第十二條 增值稅稅率：〔一〕提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%?！捕程峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)效勞、郵政業(yè)效勞，稅率為11%。〔三〕提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%?！菜摹池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效勞，稅率為零。第十三條 增值稅征收率為3%。包括兩類業(yè)務(wù)，一類是小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。另一類是一般納稅人如有符合規(guī)定的特定工程，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的〔36個(gè)月〕為3%.43號(hào)文：三、提供根底電信效勞，稅率為11%。提供增值電信效勞，稅率為6%。+原增值稅納稅人：17%、13%、2%營(yíng)改增稅率和征收率20混業(yè)經(jīng)營(yíng)、兼營(yíng)、混合經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)行為分類和特點(diǎn)稅務(wù)處理原則兼營(yíng)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?；旌箱N售概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。繳納增值稅為主的企業(yè)混合銷售行為繳納增值稅，反之亦然。特殊規(guī)定：納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)兼有不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)納稅人兼有不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)（混業(yè)經(jīng)營(yíng)），應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)、兼營(yíng)、混合經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)行為分類和特點(diǎn)稅務(wù)處理原則兼營(yíng)兼21?關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知?〔財(cái)稅〔2021〕57號(hào)〕為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%按照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅“依照3%征收率〞?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年1號(hào)〕：如何納稅？納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知?〔財(cái)稅〔2021〕57號(hào)〕22簡(jiǎn)并稅率對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增的影響？一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建立的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下〔含5萬千瓦〕的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。簡(jiǎn)并稅率對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增的影響？23營(yíng)改增納稅的核心理論及熱點(diǎn)問題解析如何正確確認(rèn)銷售額〔霧里看花——價(jià)外費(fèi)用〕106號(hào)文：第三十三條 銷售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。價(jià)外費(fèi)用的方向性、附屬性中止、折讓、開票有誤等情形、折扣額發(fā)票本卷須知第四十條 納稅人提供給稅效勞的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供給稅效勞而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照以下順序確定銷售額——案例解讀營(yíng)改增納稅的核心理論及熱點(diǎn)問題解析24十大視同銷售及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣判斷技巧及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)106：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：〔一〕向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！捕池?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第四條：8〔一〕將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；〔二〕銷售代銷貨物；〔三〕設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外〔四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；

十大視同銷售及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣判斷技巧及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)25?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第四條單位或者個(gè)體工商戶的以下行為，視同銷售貨物：〔五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；〔六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；〔七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外什么事銷售？?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)〕什么是收款？?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知?〔國(guó)稅函〔2002〕802號(hào)〕輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控課件26什么事無償？案例：某超市塑料袋事件。我公司銷售產(chǎn)品同時(shí)約定為客戶提供2年的保修期，請(qǐng)問在保修期內(nèi)免費(fèi)維修所消耗的材料或更換的配件需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)還是視同銷售？打印紙生產(chǎn)企業(yè)將自己生產(chǎn)的打印紙用于辦公，是否需要視同銷售繳納增值稅？用財(cái)政補(bǔ)貼資金購(gòu)進(jìn)的設(shè)備能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？“營(yíng)改增〞后鐵路公司開具的鐵路票據(jù)能否抵扣？分公司貨物移送涉及的增值稅問題自建房屋改為自持營(yíng)改增前后涉稅處理

什么事無償？27?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知?〔財(cái)稅[2021]50號(hào)〕一、企業(yè)在銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)置手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反響禮品。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅28是否收到預(yù)售款時(shí)即產(chǎn)生銷項(xiàng)稅？收到意向金、定金是否產(chǎn)生納稅義務(wù)？106號(hào)文41條〔二〕納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。由此及彼：營(yíng)改增后銷售舊設(shè)備、新設(shè)備該如何納稅？有無分別？營(yíng)改增后銷售舊房、新房、在建房該如何納稅？營(yíng)改增后自行出租開發(fā)產(chǎn)品該如何納稅？是否收到預(yù)售款時(shí)即產(chǎn)生銷項(xiàng)稅？收到意向金、定金是否產(chǎn)生納稅義29企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡按什么稅種交稅?企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，按什么稅種什么稅目交稅?根據(jù)?增值稅暫行條例?第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第二條對(duì)貨物概念的外延進(jìn)展了解釋，指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，實(shí)際上屬于增值稅征稅范圍。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

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國(guó)家稅務(wù)總局

2021/04/27企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡按什么稅種交稅?30

關(guān)于多個(gè)納稅人共用水〔電〕表，發(fā)生水〔電〕轉(zhuǎn)售行為，其發(fā)票開具問題？

?河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅假設(shè)干問題的公告?〔河北省國(guó)家稅務(wù)局公告[2021]7號(hào)?十九：多個(gè)納稅人共用水〔電〕表，水〔電〕部門只對(duì)水〔電〕表所有權(quán)人開具增值稅發(fā)票，水〔電〕表所有權(quán)人可根據(jù)其他共用水〔電〕表納稅人的實(shí)際水〔電〕耗用情況，開具轉(zhuǎn)售水〔電〕的增值稅發(fā)票。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2021]537號(hào)〕四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源效勞費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。政策導(dǎo)向：是否可以憑借發(fā)票復(fù)印件和分割單稅前扣除？企便函【2021】33號(hào)

關(guān)于多個(gè)納稅人共用水〔電〕表，發(fā)生水〔電〕轉(zhuǎn)售行為，其發(fā)票31理念：有銷進(jìn)可低，無銷進(jìn)轉(zhuǎn)出前提：必須有抵扣憑證囤積進(jìn)項(xiàng)稅額，時(shí)刻準(zhǔn)備迎接戰(zhàn)斗106第二十四條 以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、承受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃?！捕撤钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞。〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞?！菜摹吵惺艿穆每瓦\(yùn)輸效勞。非正常損失解讀：是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。理念：有銷進(jìn)可低，無銷進(jìn)轉(zhuǎn)出32?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?第十條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

〔一〕用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

〔二〕非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

〔四〕國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

〔五〕本條第〔一〕項(xiàng)至第〔四〕項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)及政策的活學(xué)活用?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?第十條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不33建安營(yíng)改增后發(fā)生正常損耗、非正常損失如何處理？?

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第二十四條條例第十條第〔二〕項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。財(cái)稅〔2021〕106號(hào)：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。建安營(yíng)改增后發(fā)生正常損耗、非正常損失如何處理？34財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知?〔財(cái)稅[2021]113號(hào)〕?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“02〞的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“03〞的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕電子版可在財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成局部，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知?〔財(cái)35進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的票據(jù)有哪些？第二十三條

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅專用發(fā)票包含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的票據(jù)有哪些？36?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?〔國(guó)稅函〔2021〕617號(hào)〕文件第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第50號(hào)〕和?國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第78號(hào)〕分別對(duì)幾種特殊情形規(guī)定了可以延期認(rèn)證和延期抵扣的規(guī)定。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?37國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知〔國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)〕：第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢〞處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票〔含未打印的專用發(fā)票〕各聯(lián)次上注明“作廢〞字樣，全聯(lián)次留存。第二十條同時(shí)具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

〔一〕收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

〔二〕銷售方未抄稅并且未記賬；

〔三〕購(gòu)置方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符〞、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符〞。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知〔國(guó)稅發(fā)38第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)置方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單?〔以下簡(jiǎn)稱?申請(qǐng)單?，附件3〕。?申請(qǐng)單?所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的?申請(qǐng)單?進(jìn)展審核后，出具?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?〔以下簡(jiǎn)稱?通知單?，附件4〕。?通知單?應(yīng)與?申請(qǐng)單?一一對(duì)應(yīng)。第十八條購(gòu)置方必須暫依?通知單?所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的?通知單?一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條銷售方憑購(gòu)置方提供的?通知單?開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知?〔

國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)〕

第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤39喪失專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第19號(hào)〕一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)置方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單?或?喪失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單?〔附件1、2，以下統(tǒng)稱?證明單?〕，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認(rèn)證的，購(gòu)置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)展認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?證明單?，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和?證明單?留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果喪失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。喪失專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40增值稅專用發(fā)票稽查“三流合一〞的原那么：國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第39號(hào)〕1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞；2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。增值稅專用發(fā)票稽查“三流合一〞的原那么：41AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C債權(quán)債務(wù)關(guān)系款項(xiàng)B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或稅前扣除必須做到B、C、A三方簽委托支付令A(yù)B銷售貨物或提供勞務(wù)C債權(quán)債務(wù)關(guān)系款項(xiàng)B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或稅42AB銷售貨物或提供勞務(wù)C發(fā)票關(guān)聯(lián)關(guān)系或非關(guān)聯(lián)關(guān)系B所獲得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和所得稅前扣除，因?yàn)闉樘撻_發(fā)票。支付款項(xiàng)AB銷售貨物或提供勞務(wù)C發(fā)票關(guān)聯(lián)關(guān)系或非關(guān)聯(lián)關(guān)系B所獲得的發(fā)43AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C貨款關(guān)聯(lián)關(guān)系B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或稅前扣除B、C、A三方必須簽委托收款書。AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C貨款關(guān)聯(lián)關(guān)系B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅44總分機(jī)構(gòu)之間的付款方向不一致，是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？〔國(guó)稅函【2006】1211號(hào)〕對(duì)諾基亞各分公司購(gòu)置貨物從供給商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，不屬于?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)〕第一條第〔三〕款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。冀國(guó)稅發(fā)[2000]29號(hào)：〔六〕對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所取得增值稅專用發(fā)票的開具單位與所支付款項(xiàng)的單位不一致時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅金是否可以申報(bào)抵扣？按國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)文規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣?？紤]到目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多樣性以及三角債務(wù)的大量存在，所以，在要求企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)貨款支付方向的同時(shí)，可由企業(yè)申報(bào)經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核把關(guān)，對(duì)情況屬實(shí)者暫允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

總分機(jī)構(gòu)之間的付款方向不一致，是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？〔國(guó)稅函45查賬必查票、查案必查票、查稅必查票2021年全國(guó)稅務(wù)稽查重點(diǎn)及專項(xiàng)檢查行業(yè)四是加強(qiáng)打擊發(fā)票違法犯罪活開工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)〞整治工作，積極會(huì)同公安部門進(jìn)一步加大制售假發(fā)票“賣方市場(chǎng)〞的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點(diǎn),聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動(dòng)成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。財(cái)務(wù)人員23種涉稅犯罪的罪名查賬必查票、查案必查票、查稅必查票46專票背后潛藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)—哪些專票違法行為會(huì)給財(cái)務(wù)人員帶來牢獄之災(zāi)？?刑法?第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪：?刑法?第二百零六條，偽造增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零七條，非法出售增值稅專用發(fā)票罪；?刑法?第二百零八條，非法購(gòu)置增值稅專用發(fā)票罪、購(gòu)置偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零九條第一款，非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第二款，非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第三款，非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第四款，非法出售發(fā)票罪；?刑法?第二百一十條之一，持有偽造的發(fā)票罪；專票背后潛藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)—哪些專票違法行為會(huì)給財(cái)務(wù)人員帶來牢獄47專用發(fā)票“虛開〞和被“虛開〞的無奈及風(fēng)險(xiǎn)躲避虛開發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的?！惨弧程撻_增值稅專用發(fā)票如貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票如農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，應(yīng)予立案追訴?！捕程撻_上述增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票以外的其他發(fā)票，即常見的建筑安裝業(yè)發(fā)票、餐飲效勞業(yè)發(fā)票等普通發(fā)票，涉嫌以下情形之一的，應(yīng)予立案追訴：虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的；雖未到達(dá)上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處分二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。房地產(chǎn)企業(yè)通過不合規(guī)發(fā)票列支本錢之門將被“關(guān)閉〞專用發(fā)票“虛開〞和被“虛開〞的無奈及風(fēng)險(xiǎn)躲避48善意取得發(fā)票：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知?〔國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)〕：〔1〕購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，〔2〕銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和方案單列市)的專用發(fā)票，〔3〕專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，〔4〕且沒有證據(jù)說明購(gòu)貨方知道銷貨方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。善意取得發(fā)票：49增值稅虛開發(fā)票示意圖“票貨別離〞示意圖〔以銷售商賣票〕

不要發(fā)票的購(gòu)貨者B銷售商A承受虛開企業(yè)C支付開票手續(xù)費(fèi)得到發(fā)票得到貨物無票銷售偷稅付款得到貨物50增值稅虛開發(fā)票示意圖不要發(fā)票的購(gòu)貨者銷售商承受虛開企業(yè)支付開50虛開發(fā)票與應(yīng)付未付掛賬

資金流——納稅人永遠(yuǎn)的痛企業(yè)賬面：超過三年未支付的應(yīng)付款項(xiàng)稅收政策:?條例?第二十二條：確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。稅務(wù)檢查：1、為什么對(duì)方不要錢？很可能該筆交易并未發(fā)生，屬于承受虛開發(fā)票。2、很可能已經(jīng)用貨物抵債，而未繳納流轉(zhuǎn)稅。其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬稽查的考慮：1、往來掛賬實(shí)際是隱瞞收入。2、實(shí)際是承受虛開發(fā)票的資金來源問題。稅務(wù)局：“深挖背后的事情〞虛開發(fā)票與應(yīng)付未付掛賬

資金流——納稅人永遠(yuǎn)的痛企業(yè)賬面51營(yíng)改增時(shí)代：虛開案件步入爆發(fā)期——“人才兩空〞金融、房地產(chǎn)、建筑有其顯著行業(yè)特點(diǎn)，易發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票案件。這些企業(yè)一來經(jīng)營(yíng)方式較為粗放，特別是房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，金融以國(guó)有為主好一點(diǎn)；二來交易金額巨大，一筆小發(fā)票就會(huì)構(gòu)成犯罪，巨額交易風(fēng)險(xiǎn)更大；三來機(jī)構(gòu)分布廣泛，管控難度大。尤其是分支機(jī)構(gòu)不懂稅法的工作人員最勇敢。在營(yíng)改增的轉(zhuǎn)型期，這些行業(yè)不可防止地要經(jīng)歷一段陣痛期，人員和制度都需要時(shí)間適應(yīng)新形勢(shì)的變化。營(yíng)改增時(shí)代：虛開案件步入爆發(fā)期——“人才兩空〞52常見不得開具專票情形：一、不得向個(gè)人開具專用發(fā)票二、個(gè)人不得代開專用發(fā)票三、免征增值稅不得開專用發(fā)票〔注意例外情形〕四、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票，只能代開專用發(fā)票〔例外：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票〕五、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票：六、零稅率應(yīng)稅效勞不得開具增值稅專用發(fā)票七、納稅人銷售舊貨，不得開增值稅專用發(fā)票；八、凡到達(dá)增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人，不得開具專用發(fā)票九、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，不得使用增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票常見不得開具專票情形：53思考：營(yíng)改增后時(shí)代，企業(yè)有哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？辦公桌椅、書柜、書架、文具、紙筆等辦公用品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。、電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、機(jī)、碎紙機(jī)等辦公設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣銷售方自購(gòu)的花草、樹木、盆栽等綠化物品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。假設(shè)銷售方直接向農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者購(gòu)置的，可憑農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票適用13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；假設(shè)至一般納稅人處購(gòu)置的，那么按其增 值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。支付的有形動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。租賃使用復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備。租賃花草、樹木、盆栽思考：營(yíng)改增后時(shí)代，企業(yè)有哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？54銷售方購(gòu)置的汽車〔應(yīng)征消費(fèi)稅〕，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。汽油費(fèi)、車輛維修、保養(yǎng)費(fèi)等費(fèi)用〔下稱車輛使用費(fèi)〕可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A、以銷售方名義購(gòu)置，或者銷售方以其自身名義承租之車輛，其所發(fā)生的車輛使用費(fèi)，應(yīng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B、以老板名義購(gòu)置并實(shí)際用于銷售方業(yè)務(wù)之汽車發(fā)生的車輛使用費(fèi)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？銷售方購(gòu)置的汽車〔應(yīng)征消費(fèi)稅〕，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。55“營(yíng)改增〞對(duì)建筑企業(yè)的七大挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略

一是納稅地點(diǎn)難以確定；二是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不規(guī)律；三是增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)移困難；

四是增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣缺乏；

五是發(fā)票收集和認(rèn)證工作難度大；

六是購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣對(duì)企業(yè)一定時(shí)期稅負(fù)影響大；

七是相關(guān)企業(yè)對(duì)增值稅知識(shí)掌握不夠“營(yíng)改增〞對(duì)建筑企業(yè)的七大挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略56“甲供材〞營(yíng)改增之后對(duì)建安企業(yè)是憂是喜？?營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?〔財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2021年第52號(hào)〕第十六條規(guī)定：“除本細(xì)那么第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)〔裝飾勞務(wù)除外〕，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。但不包括建立方提供的設(shè)備的價(jià)款。〞1、除裝飾勞務(wù)以外建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)包括包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。但不包括建立方提供的設(shè)備的價(jià)款。〞2、裝飾勞務(wù)不包含甲供材。3、應(yīng)取得何種發(fā)票？建安企業(yè)掛靠、工程部等運(yùn)營(yíng)方式營(yíng)改增后面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略?！凹坠┎抹暊I(yíng)改增之后對(duì)建安企業(yè)是憂是喜？574、不能確定純勞務(wù)分包單位是否繳納增值稅目前營(yíng)業(yè)稅體系下，根據(jù)國(guó)稅函[2006]493號(hào)規(guī)定：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程工程的純勞務(wù)局部分包給假設(shè)干個(gè)施工企業(yè)，對(duì)其取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)〞稅目征收營(yíng)業(yè)稅。但是，純勞務(wù)分包納入“營(yíng)改增〞，如實(shí)行11%稅率，因進(jìn)項(xiàng)稅額很少，稅負(fù)將明顯加重！

如實(shí)行“效勞業(yè)〞的6%稅率，那么建安企業(yè)分包可抵扣的進(jìn)項(xiàng)又少了。584、不能確定純勞務(wù)分包單位是否繳納增值稅58掛靠業(yè)務(wù)的根本類型與操作；掛靠業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理方式比較；資金本錢利息方面如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？建安企業(yè)營(yíng)改增后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的10大障礙及應(yīng)對(duì)技巧？建安企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)在營(yíng)改增后如何納稅？營(yíng)改增之后建安企業(yè)半拉子工程如何處理？掛靠業(yè)務(wù)的根本類型與操作；59關(guān)于?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告?的解讀二、以掛靠方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無關(guān)，那么應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。關(guān)于?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的60EPC總承包工程的稅務(wù)與會(huì)計(jì)核算及營(yíng)改增的影響EPC即Engineer，Procure，Construct頭字母縮寫。其中文含義是對(duì)一個(gè)工程負(fù)責(zé)進(jìn)展“設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工〞，與通常所說的工程總承包含義相似。設(shè)計(jì)采購(gòu)施工〔EPC〕/交鑰匙工程總承包，即工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程工程的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行效勞等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、平安、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。EPC總承包工程的稅務(wù)與會(huì)計(jì)核算及營(yíng)改增的影響61設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工于一體——只交營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)不是必須一體的——可以交增值稅采購(gòu)〔材料〕是必須的——混合銷售——交營(yíng)業(yè)稅、不交增值稅采購(gòu)是用來自制設(shè)備——特殊混合銷售——交增值稅采購(gòu)——第三方——不交增值稅——不交營(yíng)業(yè)稅增值稅—機(jī)構(gòu)所在地

營(yíng)業(yè)稅—?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工于一體——只交營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)不是必須一體的——可62BT〔建立-移交〕模式的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制及營(yíng)改增影響B(tài)T是Build〔建立〕和Transfer〔轉(zhuǎn)讓〕兩個(gè)英文單詞的縮寫，是政府通過特許協(xié)議，引入社會(huì)民間資本進(jìn)展專屬于政府的公共根底設(shè)施建立，根底設(shè)施建立完工后，該工程設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。BT工程是國(guó)際上比較成熟和通行的一種投融資建立方式。

BT〔建立-移交〕模式的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制及營(yíng)改增影響B(tài)T是Bu63財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還沒有出臺(tái)專門針對(duì)BT工程投融資建立業(yè)務(wù)的稅收政策法規(guī)，使得BT工程在稅收征管中缺乏明確全國(guó)適用的稅收政策規(guī)定，但在BT工程稅收征管實(shí)際中，一些省市區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也先后出臺(tái)了適合自己本地的稅收政策，但由于政策制定角度不同，致使政策差異也比較大，往往產(chǎn)生同樣的一個(gè)BT工程，在不同省區(qū)會(huì)有不同的稅務(wù)處理。營(yíng)業(yè)稅規(guī)定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠營(yíng)改增影響財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還沒有出臺(tái)專門針對(duì)BT工程投融資建立業(yè)務(wù)64營(yíng)改增對(duì)建安企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)經(jīng)營(yíng)模式會(huì)產(chǎn)生哪些影響？營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)及績(jī)效評(píng)價(jià)的影響？營(yíng)改增對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作的影響？營(yíng)改增對(duì)資金管理的要求？適用稅率和計(jì)稅基數(shù)變化；對(duì)定價(jià)機(jī)制的影響；對(duì)財(cái)務(wù)核算將產(chǎn)生影響；對(duì)發(fā)票使用管理將產(chǎn)生影響；增值稅俗稱“掉腦袋稅〞營(yíng)改增對(duì)建安企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響及應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)經(jīng)營(yíng)模式會(huì)產(chǎn)生哪些影65

增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營(yíng)業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅?；鞠貜?fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計(jì)稅基礎(chǔ)不同營(yíng)業(yè)額=收入銷售額=營(yíng)業(yè)額-銷項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*稅率-可抵成本費(fèi)用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（180天）認(rèn)證后，可以抵扣。發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。征管特點(diǎn)簡(jiǎn)單、易行增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)每增加一次66106號(hào)文：第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額〕超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供給稅效勞的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。單向性不可逆轉(zhuǎn)第二十九條 有以下情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：〔一〕一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！捕硲?yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第75號(hào)：應(yīng)稅效勞年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷〔1+3％〕兩類納稅人的認(rèn)定、管理及技巧106號(hào)文：第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩類67借方貸方進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字）（進(jìn)貨退回用

紅字）銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額（紅字）（銷售退回用紅字）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額已交稅金

減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口退稅（最多應(yīng)該交多少，那么退多少）轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞“未交增值稅〞“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〞“期初留抵掛賬稅額〞四個(gè)明細(xì)科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞下設(shè)專欄借方68案例——一般納稅人〔應(yīng)稅效勞〕乙公司為增值稅一般納稅人，2021年9月1日對(duì)外提供班車取得收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅額6萬元，從A公司購(gòu)進(jìn)汽油，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款50萬元，注明增值稅額8.5萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理：試點(diǎn)后：1、提供給稅效勞借：應(yīng)收賬款1060000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕600002、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅效勞借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕85000貸：應(yīng)付賬款585000試點(diǎn)前：1、提供給稅效勞借：應(yīng)收賬款1060000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1060000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加31800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅318002、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅效勞借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢585000貸：應(yīng)付賬款585000案例——一般納稅人〔應(yīng)稅效勞〕乙公司為增值稅一般納稅人，2069建安企業(yè)管理模式

產(chǎn)品定價(jià)價(jià)稅別離銷售額增值稅額價(jià)稅合一建安企業(yè)管理模式價(jià)稅別離銷售額增值稅額價(jià)稅合一70對(duì)于稅負(fù)有什么影響？序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅1收款10000100002銷售收入100009009.013營(yíng)業(yè)稅500990.994增值稅

5稅金及附加60118.926銷售凈收入94407899.1對(duì)于稅負(fù)有什么影響？序號(hào)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅1收款100001071項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅變動(dòng)額銷售收款10,000.0010,000.00-銷售收入10,000.009,009.01990.99銷售成本8,000.007,320.00680銷售稅金及附加56037.32-522.68營(yíng)業(yè)稅5%500

-189.01增值稅11%

310.99進(jìn)項(xiàng)稅額

680

管理費(fèi)用500500-財(cái)務(wù)費(fèi)用100100-利潤(rùn)總額8401,051.69211.69企業(yè)所得稅210262.9252.92凈利潤(rùn)630788.77158.77稅負(fù)額770611.23-158.77稅負(fù)率7.70%6.11%/6.78%-1.59%項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅變動(dòng)額銷售收款10,000.0010,00072輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控課件73雙贏合作模式雙贏合作模式74增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知?〔財(cái)稅[2021]15號(hào)〕

一、增值稅納稅人2021年12月1日〔含，下同〕以后初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減〔抵減額為價(jià)稅合計(jì)額〕，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅納稅人2021年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2021年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)效勞單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理?75

財(cái)會(huì)[2021]13號(hào)1、增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理2、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理?河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)問題的公告?〔河北省國(guó)家稅務(wù)局公告[2021]3號(hào)〕

財(cái)會(huì)[2021]13號(hào)76106號(hào)文：第四十九條 納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的承受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：〔一〕向消費(fèi)者個(gè)人提供給稅效勞?！捕尺m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅效勞。小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？106號(hào)文：第四十九條 納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)向索取增值77營(yíng)改增前哪些準(zhǔn)備工作是必需的？如何提前謀劃營(yíng)改增納稅之道？1.本企業(yè)會(huì)納入此次范圍么？可以選擇身份嗎？2.應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？稅負(fù)變動(dòng)原因分析？3.對(duì)本企業(yè)的上下游的客戶有什么影響？4.對(duì)企業(yè)的定價(jià)造成什么影響？5.總分公司可以合并納稅嗎？6.財(cái)務(wù)管理體制如何改變？7.如何進(jìn)展納稅申報(bào)？8.優(yōu)惠政策如何處理？9.稅負(fù)增加怎么辦？財(cái)政補(bǔ)貼如何申請(qǐng)？10.增值稅制下面臨什么行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)？營(yíng)改增前哪些準(zhǔn)備工作是必需的？如何提前謀劃營(yíng)改增納稅之道？78財(cái)務(wù)管理體制增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認(rèn)證；按時(shí)進(jìn)展增值稅款的申報(bào)與繳納；做好專用設(shè)備管理、檔案管理2.制定〔修訂〕現(xiàn)有制度與流程制定“營(yíng)改增”整體應(yīng)對(duì)方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。梳理修訂制度與規(guī)定。

明確銷項(xiàng)發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得兩個(gè)流程，保證及時(shí)、有效抵扣。制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)管理體制制定“營(yíng)改增”整體應(yīng)對(duì)方案，確保稅改工作的平穩(wěn)79增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)—專票管理模式，讓假票含淚走開步驟一：增值稅發(fā)票開具；步驟二：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證；步驟三：抄報(bào)稅步驟四：納稅申報(bào)；步驟五：稅款繳納?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問題的通知?〔稅總發(fā)〔2021〕156號(hào)〕?關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第73號(hào)〕一、推行范圍

2021年1月1日起新認(rèn)定的增值稅一般納稅人〔以下簡(jiǎn)稱一般納稅人〕和新辦的小規(guī)模納稅人。1.開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表；2.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問題的通知稅總發(fā)〔2021〕42號(hào)加強(qiáng)合同管理加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)充分認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)—專票管理模式，讓假票含淚走開80納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間:106：第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：〔一〕納稅人提供給稅效勞并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！捕臣{稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！踩臣{稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供給稅效勞的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！菜摹吃鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間81納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)第四十二條 增值稅納稅地點(diǎn)為：〔一〕固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！捕撤枪潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅效勞發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。〔三〕扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)82增值稅及營(yíng)改增對(duì)納稅地點(diǎn)有哪些要求？增值稅申報(bào)是否在工程所在地申報(bào)？注冊(cè)地和工程所在地不同時(shí)如何處理？取得發(fā)票如何抵扣？在哪里開具發(fā)票？增值稅及營(yíng)改增對(duì)納稅地點(diǎn)有哪些要求？83一個(gè)核心、九大應(yīng)對(duì)策略核心：環(huán)環(huán)納稅、層層抵扣，抵扣核心是取得增值稅抵扣憑證應(yīng)對(duì)策略：1、和正規(guī)軍合作2、甲供材操控3、包工包料操控4、提高企業(yè)內(nèi)控水平5、做好增值稅抵扣憑證的收集和申報(bào)時(shí)間限制6、工程經(jīng)營(yíng)要對(duì)外做好核算7、合同要對(duì)增值稅發(fā)票做好約定8、所有的對(duì)外交易合同全部要用企業(yè)的名稱簽訂9、加強(qiáng)對(duì)承包人和分公司的管理一個(gè)核心、九大應(yīng)對(duì)策略84籌劃應(yīng)對(duì)建議1、增強(qiáng)稅法知識(shí)更新，提高財(cái)稅人員素質(zhì)，控制銷、進(jìn)。2、上、下游議價(jià)，推遲大額資產(chǎn)采購(gòu)3、其他選擇性籌劃。如一般征稅方法和簡(jiǎn)易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。4、延遲購(gòu)置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。5、銷、進(jìn)倒掛業(yè)務(wù)，如：運(yùn)輸業(yè)6、由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，給集團(tuán)公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道?；I劃應(yīng)對(duì)建議1、增強(qiáng)稅法知識(shí)更新，提高財(cái)稅人員素質(zhì)，控制銷、85營(yíng)改增后時(shí)代抵扣工程取得的影響營(yíng)改增后時(shí)代抵扣工程取得的影響86一個(gè)變通及過渡階段抵扣技巧政策要接地氣——變那么通過渡階段抵扣技巧：2021年6月份購(gòu)置N汽車，貨到付款，7月2號(hào)，汽車交付，為了增加抵扣，與汽車銷售商約定，8月1號(hào)后開票，次方案是否可行？應(yīng)注意哪些涉稅事項(xiàng)？一個(gè)變通及過渡階段抵扣技巧政策要接地氣——變那么通87輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控課件88地產(chǎn)并購(gòu)驟增八成行業(yè)集中度加速提高——后營(yíng)改增時(shí)代房地產(chǎn)市場(chǎng)兩極化，“強(qiáng)者恒強(qiáng)〞的競(jìng)爭(zhēng)格局正在形成。根據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得悉，截至12月18日，2021年年內(nèi)，房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)標(biāo)的交易達(dá)245宗，總價(jià)值為1210億元〔包括已完成與未完成交易〕，同比增長(zhǎng)幅度約為80%；2021年全年為150宗，總價(jià)值為668億元，同比增長(zhǎng)幅度為46%；2021年那么為154宗，交易宗價(jià)值僅為458億元。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?〔財(cái)稅〔2021〕59號(hào)〕和?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?〔2021年國(guó)家稅務(wù)總局第4號(hào)公告〕財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財(cái)稅〔2021〕109號(hào)關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅〔2021〕116號(hào)地產(chǎn)并購(gòu)驟增八成行業(yè)集中度加速提高——后營(yíng)改增時(shí)代房地產(chǎn)市89營(yíng)改增后是否涉及貨物、勞務(wù)專業(yè)均涉及增值稅？重組中的增值稅政策：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告?〔2021年第13號(hào)公告〕納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人

，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

已作廢?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)?〔國(guó)稅函[2002]420號(hào)〕規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，不征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第66號(hào)：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)屢次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)〕的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的屢次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。營(yíng)改增后是否涉及貨物、勞務(wù)專業(yè)均涉及增值稅？90?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告?〔2021年第51號(hào)公告〕?關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第71號(hào)〕一、增值稅一般納稅人〔以下簡(jiǎn)稱納稅人〕因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保存，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第55號(hào)〕增值稅一般納稅人〔以下稱“原納稅人〞〕在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人〔以下稱“新納稅人〞〕，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告?〔2091新納稅申報(bào)表隱藏哪些涉稅殺機(jī)？新納稅申報(bào)表隱藏哪些涉稅殺機(jī)？92?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財(cái)稅[2021]75號(hào)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第64號(hào)

〕企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2021年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值局部，2021年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送?固定資產(chǎn)加速折舊〔扣除〕預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表?〔見附件1〕，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財(cái)稅[20293建安企業(yè)如何填寫新納稅申報(bào)表及變通處理稅總所便函[2021]15號(hào)：關(guān)于征求企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂意見的函關(guān)于發(fā)布?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2021年版)?的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第63號(hào)為貫徹落實(shí)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其有關(guān)政策，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類，2021年版〕?及?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類，2021年版〕填報(bào)說明?予以發(fā)布，自2021年1月1日施行，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〔中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〕的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕101號(hào)〕、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〔中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〕的補(bǔ)充通知?〔國(guó)稅函〔2021〕1081號(hào)〕、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告?〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)〕、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知?〔國(guó)稅函〔2021〕148號(hào)〕同時(shí)廢止。建安企業(yè)如何填寫新納稅申報(bào)表及變通處理94修訂申報(bào)表的背景一方面，新的政策不斷出臺(tái)，現(xiàn)行申報(bào)表沒有及時(shí)修改，納稅人很難準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅人填報(bào)過失率較高，稅收風(fēng)險(xiǎn)加大。另一方面，過于簡(jiǎn)單的表格、構(gòu)造的不合理，導(dǎo)致申報(bào)表信息采集量缺乏，在新形勢(shì)下難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求，嚴(yán)重制約了稅收管理水平的提高。此外，今年稅務(wù)總局推進(jìn)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅通過申報(bào)表掌握納稅人涉稅信息，這對(duì)申報(bào)表的功能提出了更高要求。為此，需要對(duì)申報(bào)表做出修訂和完善。

修訂后的申報(bào)表共41張，1張根底信息表，1張主表，6張收入費(fèi)用明細(xì)表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。修訂申報(bào)表的背景95新納稅申報(bào)表給企業(yè)帶來哪些稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？

新納稅申報(bào)表的填寫核心點(diǎn)及申報(bào)系統(tǒng)校驗(yàn)值

稅總所便函〔2021〕21號(hào)：哪些填表說明被修改？新納稅申報(bào)表給企業(yè)帶來哪些稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？

新納稅申報(bào)表的填寫96謝謝！謝謝！97輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH降低稅負(fù)抑或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否是一個(gè)天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營(yíng)改增前：營(yíng)業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計(jì)納稅：10.81萬；營(yíng)改增后：假設(shè)建安企業(yè)營(yíng)改增后稅率為11%，那么：銷項(xiàng)稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進(jìn)項(xiàng)稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)把控KH輕松應(yīng)對(duì)建安業(yè)營(yíng)改98降低稅負(fù)抑或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否是一個(gè)天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營(yíng)改增前：營(yíng)業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計(jì)納稅：10.81萬；營(yíng)改增后：假設(shè)建安企業(yè)營(yíng)改增后稅率為11%，那么：銷項(xiàng)稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進(jìn)項(xiàng)稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕降低稅負(fù)抑或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否是一個(gè)天真童話？99營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)介我國(guó)目前開征的流轉(zhuǎn)稅體系征稅范圍〔全部商品和勞務(wù)〕營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅營(yíng)改增征稅范圍營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)100第一階段部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國(guó)范圍所有行業(yè)全國(guó)范圍第二階段第三階段營(yíng)改增擴(kuò)圍路線：

“營(yíng)改增〞分三步走和五步曲——房地產(chǎn)企業(yè)什么時(shí)候營(yíng)改增？第一階段部分行業(yè)部分行業(yè)所有行業(yè)