銀行會(huì)計(jì)第61章課件

第六章資金清算業(yè)務(wù)第六章資金清算業(yè)務(wù)1摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成以中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務(wù)處理流程和賬務(wù)核算。通過(guò)學(xué)習(xí)，掌握電子匯劃系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)、境外資金清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理范圍和基本做法，理解信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)銀行資金清算業(yè)務(wù)的影響，了解國(guó)際資金清算發(fā)展的趨勢(shì)和新特點(diǎn)。摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各2主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)6.3中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)6.4商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)6.5同業(yè)往來(lái)主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述3銀行會(huì)計(jì)第61章課件46．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清算簡(jiǎn)單地講，企業(yè)以及個(gè)人之間通過(guò)銀行進(jìn)行的資金往來(lái)稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。6．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清5

1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸通常情況下支付結(jié)算伴隨著資金清算，比如北京農(nóng)行的一個(gè)客戶辦理電子匯劃業(yè)務(wù)100萬(wàn)元，將款項(xiàng)匯往上海工行(其實(shí)是支付信息報(bào)文到達(dá)工行，工行就可以記賬了)，這時(shí)候辦理的業(yè)務(wù)叫支付結(jié)算；然后農(nóng)行通過(guò)支付系統(tǒng)將100萬(wàn)元?jiǎng)澋缴虾９ば校@時(shí)候的業(yè)務(wù)處理就屬于資金清算范疇。某種意義上可以認(rèn)為資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付、匯劃、結(jié)算、清算為一體，通過(guò)清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)及時(shí)到賬。1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸6

2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道

如果銀行沒(méi)有開(kāi)通資金清算業(yè)務(wù)，客戶的支付結(jié)算業(yè)務(wù)只能局限于有限的處理范圍，如同一銀行內(nèi)部或同一銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間辦理，勢(shì)必限制資金跨地區(qū)、跨銀行、跨國(guó)界的流動(dòng)。銀行開(kāi)通資金清算服務(wù)后，通過(guò)配以先進(jìn)的通訊設(shè)備、發(fā)達(dá)的清算網(wǎng)絡(luò)以及高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，就可在全球范圍內(nèi)全天候24小時(shí)提供各類清算服務(wù)。這樣無(wú)論客戶身處何時(shí)何地，辦理何種業(yè)務(wù)，只要向銀行提出申請(qǐng)，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉(zhuǎn)四通八達(dá)、高效運(yùn)作。2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道7

3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新人們經(jīng)常形象地把支付結(jié)算工具比喻為資金流通的“車”，而把清算渠道比為資金流通的“路”。伴隨支付清算系統(tǒng)的創(chuàng)新，新的支付結(jié)算工具層出不窮。目前我國(guó)已形成了“三票一卡、一證、三方式”(匯票、本票、支票；銀行卡；信用證；匯兌、委托收款、托收承付)為主體，以電子支付為發(fā)展方向的多樣化的非現(xiàn)金支付工具體系。近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，電子貨幣、網(wǎng)上支付、移動(dòng)支付等創(chuàng)新支付工具和方式不斷涌現(xiàn)，并呈現(xiàn)出較快的發(fā)展勢(shì)頭。。3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新8

4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率支付清算體系是經(jīng)濟(jì)金融的核心基礎(chǔ)設(shè)施，基本覆蓋了所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，連接著貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)等多個(gè)金融市場(chǎng)，其安全、高效、穩(wěn)定運(yùn)行可以密切各金融市場(chǎng)間有機(jī)聯(lián)系，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。資金清算業(yè)務(wù)的發(fā)展也將改變支付結(jié)算匯路不暢、支付結(jié)算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結(jié)算品種單一的局面，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率9

6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類

資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來(lái)賬清算，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算，按資金劃撥方式分為全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類10

1．同城清算和異地清算

同城清算是在同一城市不同銀行之間的資金往來(lái)，如北京市工商銀行將款項(xiàng)劃撥為北京市農(nóng)業(yè)銀行就屬于標(biāo)準(zhǔn)的同城清算。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資金往來(lái)頻繁，同城的概念逐步擴(kuò)大，已經(jīng)突破同一城市的狹隘定義，產(chǎn)生了“大同城”和“小同城”之說(shuō)。同處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)帶的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之間不同銀行之間的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市，如廣州市、北京市。同城清算一般通過(guò)中央銀行或清算機(jī)構(gòu)如同城票據(jù)交換所來(lái)進(jìn)行。1．同城清算和異地清算11

異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來(lái)，如北京市工商銀行向西安市農(nóng)業(yè)銀行調(diào)撥款項(xiàng).異地清算一般通過(guò)中央銀行構(gòu)建的現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)來(lái)辦理。異地清算還包括與國(guó)外銀行之間的資金往來(lái)，一般通過(guò)同時(shí)與清算雙方有合作的中間行即代理行來(lái)進(jìn)行。異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來(lái)，如北京市工商銀12

2．往賬清算和來(lái)賬清算按資金流向可將資金清算劃分為往賬和來(lái)賬兩大類。作為資金付款人的銀行，發(fā)出往賬報(bào)單，辦理資金支付；作為資金收款人的銀行即收?qǐng)?bào)行，辦理資金來(lái)賬。當(dāng)然，對(duì)于同一個(gè)行來(lái)說(shuō)，在不同的業(yè)務(wù)中，它既可以是付款行也可以收款行；既要處理往賬也要處理來(lái)賬。這就要求往賬和來(lái)賬必須嚴(yán)格劃分清楚，準(zhǔn)確進(jìn)行資金清算。2．往賬清算和來(lái)賬清算13

3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)按幣種分為本幣清算和外幣清算。本幣清算是以人民幣為記賬貨幣，人民幣清算通過(guò)各銀行在中國(guó)人民銀行開(kāi)立清算賬戶辦理資金劃撥；外幣清算則通過(guò)國(guó)家外匯管理局各分局相互劃撥和清算外幣資金，包括同城和異地的外幣資金劃。3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)14

4．全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算銀行主要采取下面兩種資金清算方法：第一，全額實(shí)時(shí)清算(RTGS)。即參加資金清算的各銀行，采用實(shí)時(shí)處理方式，對(duì)每一筆付款(借記)或收款(貸記)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，并對(duì)其清算戶實(shí)時(shí)清算。4．全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算15

第二，定時(shí)差額清算(DNS)。差額是指銀行按同一幣種同一交易日的交易金額的凈差額，即各銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)的金額進(jìn)行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時(shí)間通過(guò)人民銀行的清算賬戶進(jìn)行資金劃撥。第二，定時(shí)差額清算(DNS)。166．1．3我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系

資金清算業(yè)務(wù)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成以中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。6．1．3我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系17

1．中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場(chǎng)交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。CNAPS主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)(HVPS)和小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。1．中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)18

大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)(目前為2萬(wàn)以上)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額支付指令逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送，全額實(shí)時(shí)清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點(diǎn)以上19

小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時(shí)）清算資金，實(shí)行7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的小金額、大批量跨行支付清算業(yè)務(wù)提供了一個(gè)低成本的公共支付平臺(tái)。同時(shí)小額支付系統(tǒng)還于2007年10月開(kāi)通了個(gè)人通存通兌業(yè)務(wù)，為個(gè)人提供了更方便快捷的資金清算渠道。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時(shí)20

2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)

銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的資金清算通常使用各銀行自己開(kāi)發(fā)的清算系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)各銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)在支付清算體系中占基礎(chǔ)地位。它是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理結(jié)算資金和銀行內(nèi)部資金往來(lái)與清算的渠道，是集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)21

3．票據(jù)交換系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)是我國(guó)支付清算體系的重要組成部分，指由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時(shí)定點(diǎn)集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。3．票據(jù)交換系統(tǒng)22其運(yùn)行的主要機(jī)構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國(guó)在縣級(jí)以上城市共建有票據(jù)交換所2000多個(gè)，北京和天津、上海和南京、廣州和深圳、西安和咸陽(yáng)等地票據(jù)交換所聯(lián)合建成了區(qū)域性票據(jù)交換中心。其運(yùn)行的主要機(jī)構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國(guó)在縣級(jí)以上城市共23

為滿足支票跨區(qū)域使用和全國(guó)流通的迫切需求，我國(guó)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立了全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)。全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，是繼大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)后建成的又一重要清算基礎(chǔ)設(shè)施。為滿足支票跨區(qū)域使用和全國(guó)流通的迫切需求，我國(guó)借鑒國(guó)24

4．銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。銀行卡跨行支付系統(tǒng)是專門處理銀行卡跨行數(shù)據(jù)的信息交換和交易資金清算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，是我國(guó)零售支付系統(tǒng)體系的重要組成部分。經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展，我國(guó)已形成了以中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，銀行卡支付體系的重要基礎(chǔ)設(shè)施，實(shí)現(xiàn)了銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用。4．銀行卡支付系統(tǒng)252004年11月，中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與CNAPS的連接，通過(guò)在人民銀行開(kāi)設(shè)的特許清算賬戶實(shí)現(xiàn)資金在銀行之間實(shí)時(shí)劃撥，進(jìn)一步提高了資金清算效率。2004年11月，中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與CNAP265．外幣清算系統(tǒng)

目前我國(guó)還未建成統(tǒng)一的外幣清算系統(tǒng)。外幣清算是通過(guò)代理銀行和國(guó)家外匯管理局在7個(gè)城市設(shè)立的外匯清算中心完成。由于外幣清算與結(jié)算的環(huán)節(jié)較多，服務(wù)種類單一，加之受時(shí)差影響，使得其結(jié)算效率低下，不能很好地適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，尤其是金融市場(chǎng)的快速發(fā)展。目前人民銀行正在建設(shè)境內(nèi)外幣清算系統(tǒng)，該系統(tǒng)建設(shè)成功后，提高境內(nèi)外匯市場(chǎng)交易、銀行問(wèn)跨行外幣清算等各類交易的效率，降低外幣清算風(fēng)險(xiǎn)。5．外幣清算系統(tǒng)27銀行會(huì)計(jì)第61章課件286.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)的基本原理和分類1．聯(lián)行往來(lái)的基本原理——

“方向相反、金額相等”6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀292．聯(lián)行往來(lái)的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)手工聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)不同省市區(qū)）境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)（省市區(qū)內(nèi)）支行轄內(nèi)往來(lái)（同一市內(nèi)不同行處）港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)2．聯(lián)行往來(lái)的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)306.2.2手工聯(lián)行往來(lái)1．手工聯(lián)行往來(lái)的基本做法（1）直接往來(lái)，分別核算（2）往來(lái)雙向報(bào)告，集中對(duì)賬（3）軋計(jì)匯差，清算資金（4）查清未達(dá)，年度結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)1．手工聯(lián)行往來(lái)的基本做法（1）直316.2.2手工聯(lián)行往來(lái)6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)322．手工聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”（2）“聯(lián)行來(lái)賬”6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)2．手工聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”6.2.2333．手工聯(lián)行往來(lái)的核算（1）發(fā)報(bào)行的處理①編制和寄發(fā)報(bào)單②編制聯(lián)行往賬報(bào)告表（2）收?qǐng)?bào)行的處理①完整報(bào)單的處理②能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單的處理（3）對(duì)賬6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)3．手工聯(lián)行往來(lái)的核算（1）發(fā)報(bào)行的處理6.2.2手工聯(lián)346.2.2手工聯(lián)行往來(lái)4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來(lái)款項(xiàng)軋抵后的差額，即將聯(lián)行往來(lái)有關(guān)科目的余額軋抵后的差額，它反映了聯(lián)行間的資金存、欠關(guān)系。管轄行統(tǒng)一負(fù)責(zé)聯(lián)行匯差資金的清算，由應(yīng)付（貸>借）匯差行向管轄行匯繳匯差資金，再由管轄行將匯差資金撥付給應(yīng)收（借>貸）匯差行。6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行356.2.2手工聯(lián)行往來(lái)（1）劃分上下年度（2）查清未達(dá)賬項(xiàng)（3）結(jié)平上年賬務(wù)5．聯(lián)行賬務(wù)的年度查清結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)（1）劃分上下年度5．聯(lián)行賬務(wù)的年366.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)通常意義上，系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。人們習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)37

目前，各家銀行都開(kāi)發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來(lái)均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，將發(fā)、收?qǐng)?bào)行之間橫向的資金往來(lái)轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，劃撥快捷、清算及時(shí)、大大減少載圖資金，防止了行與行之間的資金存欠。目前，各家銀行都開(kāi)發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分381.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行)、清算行和總行清算中心組成，各行間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)如圖6—1所示。1.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)39總行清算中心發(fā)報(bào)清算分中心收?qǐng)?bào)清算分中心收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行圖6-1資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)總行清算中心發(fā)報(bào)清算分中心收?qǐng)?bào)清算分中心收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行40

在總行清算中心開(kāi)立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中心，清算分中心一般設(shè)置在省或直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。

在分中心開(kāi)立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務(wù)的各級(jí)行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱發(fā)報(bào)行；收到匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱收?qǐng)?bào)行。在總行清算中心開(kāi)立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中41清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請(qǐng)，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號(hào)。電子匯劃聯(lián)行號(hào)是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識(shí)，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號(hào)辦理資金發(fā)報(bào)和收?qǐng)?bào)。

總行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理。清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申42

清算分中心在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務(wù)往來(lái)的報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，對(duì)下屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來(lái)的收?qǐng)?bào)、發(fā)報(bào)以及辦理有關(guān)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。清算分中心43

2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程

電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款(含商業(yè)匯票、國(guó)內(nèi)信用證、儲(chǔ)蓄委托收款等)、銀行匯票、銀行卡、儲(chǔ)蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥以及其他款項(xiàng)匯劃及資金清算，對(duì)公、儲(chǔ)蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)，并通過(guò)匯劃往來(lái)，實(shí)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)之間代收代付資金的實(shí)際清算。2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程442.1.基本做法

電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。

(1)實(shí)存資金。是指以清算分中心為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。2.1.基本做法45

(2)同步清算

是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算分中心經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步。(2)同步清算46

(3)頭寸控制

是指各清算分中心在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行，直屬分行頭寸不足可向總行借款。集中清算→保證足額存款(3)頭寸控制47

(4)集中監(jiān)督

集中監(jiān)督是指電子匯劃系統(tǒng)中，總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。(4)集中監(jiān)督482.2.基本流程電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程是：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過(guò)通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過(guò)通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收?qǐng)?bào)行。2.2.基本流程49

(1)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行。各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算分中心；(2)發(fā)報(bào)清算分中心。發(fā)報(bào)清算分中心將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過(guò)清算分中心進(jìn)出，清算分中心管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。(1)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行。各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯50

(3)總行清算中心。總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算分中心；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。

(4)收?qǐng)?bào)清算分中心。收?qǐng)?bào)清算分中心當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。(3)總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯51在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)信息，資金匯劃的出口、入口均反映在分中心。清算分中心受理的電子匯劃業(yè)務(wù)，除轄內(nèi)業(yè)務(wù)外，只能直接發(fā)送總行。各清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向關(guān)系，由總中心負(fù)責(zé)各清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)。在每日營(yíng)業(yè)終了前的規(guī)定對(duì)賬時(shí)間，從上到下，由總中心和各分中心、各分中心和經(jīng)辦行核對(duì)當(dāng)日往、來(lái)賬的筆數(shù)、金額無(wú)誤后，結(jié)出當(dāng)日電子匯劃往來(lái)賬務(wù)余額。在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳52

2.3．處理要求電子匯劃系統(tǒng)是銀行的一項(xiàng)整體工作，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行和資金快捷匯劃，要集中統(tǒng)一管理，明確各級(jí)行的要求，加速資金周轉(zhuǎn)、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)。

1)對(duì)經(jīng)辦行的要求做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對(duì)、每日結(jié)平、存欠反映。①及時(shí)處理資金匯劃往來(lái)報(bào)文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤；②匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制；2.3．處理要求53③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)；經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管人員審核授權(quán)后辦理；發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)在1億元(含)以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算分中心，由清算分中心雙人辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)；④堅(jiān)持印、押、證分管、分用的原則；⑤經(jīng)辦行應(yīng)每日核對(duì)當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆54

2)對(duì)清算分中心的要求①辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息；②接收并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對(duì)賬差錯(cuò)信息，并對(duì)轄屬各行的對(duì)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。2)對(duì)清算分中心的要求55

3)對(duì)總行清算中心的要求①根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實(shí)時(shí)更新備付金賬戶；②根據(jù)財(cái)務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時(shí)辦理清算資金調(diào)度，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)；③及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，查清未達(dá)款項(xiàng)。3)對(duì)總行清算中心的要求56

6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目

電子匯劃系統(tǒng)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行之間所有支付結(jié)算信息的承載工具和資金清算通道，需要設(shè)置專用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的科目設(shè)置①“清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)”科目②“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目③“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目電子匯劃57(1)‘‘清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)’’科目。是清算資金往來(lái)的明細(xì)科目，用以核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目，余額軋差反映。(1)‘‘清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)’’科目。58

(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)’’科目。反映各清算行存放在總行以及各經(jīng)辦行存放在清算行的清算備付金。下設(shè)“上存總行備付金”和“上存省分行調(diào)撥資金”賬戶。資產(chǎn)類，余額在借方。(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)’’科目。59

(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。反映在總行收到的各清算行上存的清算備付金存款?？傂惺褂迷摽颇堪辞逅阈泻褪^(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”，省區(qū)分行以該科目核算反映二級(jí)分行的調(diào)撥資金存款的增減變動(dòng)，在該科目下，按二級(jí)分行設(shè)“調(diào)撥資金存款戶”。負(fù)債類，余額在貸方。(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。606．2．5系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的日常賬務(wù)處理（1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（2）發(fā)報(bào)清算行的核算（3）總行清算中心（4）收?qǐng)?bào)清算行（5）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行6．2．5系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的日常賬務(wù)處理61

6．2．5．1發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)過(guò)錄入、復(fù)核和授權(quán)三個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)報(bào)員應(yīng)作到快速及時(shí)、不積壓不延誤。6．2．5．1發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理62

1．業(yè)務(wù)受理客戶委托銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)時(shí)填寫電子匯劃憑證與有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)憑證提交銀行。經(jīng)辦人員按業(yè)務(wù)種類審核憑證無(wú)誤后，將匯劃業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途等錄入計(jì)算機(jī)，并經(jīng)復(fù)核員全面審查、復(fù)核。涉及電子匯劃發(fā)報(bào)的業(yè)務(wù)主要有匯出匯款(匯兌)、匯票解付、托收、內(nèi)部劃款等。1．業(yè)務(wù)受理63

2．辦理轉(zhuǎn)賬經(jīng)辦人員根據(jù)客戶填寫的原始憑證或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬指令，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(1)匯兌、異地托收承付等貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款(付款人戶)貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)2．辦理轉(zhuǎn)賬64

(2)銀行匯票等借方業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款——**銀行匯票(2)銀行匯票等借方業(yè)務(wù)656．2．5．2發(fā)報(bào)清算行的核算1、收到經(jīng)辦行發(fā)來(lái)貸方匯劃業(yè)務(wù)借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶2、收到經(jīng)辦行發(fā)來(lái)借方匯劃業(yè)務(wù)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)6．2．5．2發(fā)報(bào)清算行的核算1、收到經(jīng)辦行發(fā)來(lái)貸方匯劃業(yè)務(wù)666．2．5．3總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，獎(jiǎng)款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了更新各清算行在總行開(kāi)立的備付金存款賬戶。如貸方匯劃款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行營(yíng)業(yè)部備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行營(yíng)業(yè)部備付金戶6．2．5．3總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)67借方匯劃款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反，為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行營(yíng)業(yè)部備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行營(yíng)業(yè)部備付金戶借方匯劃款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反，為：686．2．5．4收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來(lái)實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，核查無(wú)誤，實(shí)時(shí)處理。貸方業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)借方業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶6．2．5．4收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來(lái)實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，核查無(wú)696．2．5．4收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方業(yè)務(wù)，則借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款——收款人戶借方業(yè)務(wù)，則借：吸收存款——活期存款(付款人戶)貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)6．2．5．4收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方業(yè)706．2．6系統(tǒng)內(nèi)實(shí)存資金和拆解資金的核算1、備付金存款賬戶的開(kāi)立和實(shí)存資金的核算清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶時(shí)，可通過(guò)人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。上存時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶

總行清算中心，會(huì)計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——**分行存放備付金戶6．2．6系統(tǒng)內(nèi)實(shí)存資金和拆解資金的核算712、系統(tǒng)內(nèi)拆解資金的核算清算行如不能通過(guò)人民銀行匯款補(bǔ)足在總行清算中心的備付金存款，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，可向管轄行申請(qǐng)借入資金。設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)借出”“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目。省區(qū)分行接到二級(jí)分行（清算行）借款申請(qǐng)書，經(jīng)批準(zhǔn)，向總行清算中心班里資金借出手續(xù)。省區(qū)分行會(huì)計(jì)分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)借出貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶2、系統(tǒng)內(nèi)拆解資金的核算72總行清算中心，會(huì)計(jì)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——**省區(qū)分行存放備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——**清算行存放備付金戶清算行收到借款信息，其會(huì)計(jì)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入總行清算中心，會(huì)計(jì)分錄736．2．7電子匯劃匯差資金管理

電子匯劃匯差是指參加電子匯劃往來(lái)業(yè)務(wù)的各行處匯劃與代收代付款項(xiàng)，在其電子匯劃往來(lái)賬戶實(shí)時(shí)結(jié)算后的差額。電子匯劃匯差在總中心叫做分中心匯差，在分中心叫做經(jīng)辦行匯差?？偡种行牡碾娮訁R劃往來(lái)賬戶的余額，在當(dāng)日業(yè)務(wù)終了后，反映在借方為應(yīng)收匯差，即超存；反映在貸方則為應(yīng)付匯差，即出現(xiàn)透支。當(dāng)貸方余額超過(guò)核定的匯差額度時(shí)，為超額度匯差。6．2．7電子匯劃匯差資金管理74

6．2．7．1匯差實(shí)行額度管理

為了保障全行支付業(yè)務(wù)的暢通，總分中心對(duì)于電子匯劃往來(lái)賬戶實(shí)施借方匯差額度管理，允許各電子匯劃往來(lái)賬戶在規(guī)定額度內(nèi)透支支付?？傊行膶?duì)各電子匯劃往來(lái)賬戶的匯差實(shí)施監(jiān)督與管理。當(dāng)電子匯劃往來(lái)賬戶的借方余額超過(guò)核定的匯差額度時(shí)，透支行必須及時(shí)通過(guò)中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)劃撥資金，補(bǔ)足頭寸。6．2．7．1匯差實(shí)行額度管理75

6．2．7．2匯差資金清算

匯差資金管理按照“共同管理、逐級(jí)清算、及時(shí)清劃”的原則，適時(shí)監(jiān)控，既保證支付需要，又不占用過(guò)多資金。分中心及經(jīng)辦行調(diào)回分中心或經(jīng)辦行匯差時(shí)，必須保證其調(diào)款后在上級(jí)中心的電子匯劃往來(lái)賬戶的余額為貸方余額，并足夠支付當(dāng)日電子匯劃業(yè)務(wù)。6．2．7．2匯差資金清算76第六章資金清算業(yè)務(wù)第六章資金清算業(yè)務(wù)77摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成以中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務(wù)處理流程和賬務(wù)核算。通過(guò)學(xué)習(xí)，掌握電子匯劃系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)、境外資金清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理范圍和基本做法，理解信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)銀行資金清算業(yè)務(wù)的影響，了解國(guó)際資金清算發(fā)展的趨勢(shì)和新特點(diǎn)。摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各78主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)6.3中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)6.4商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)6.5同業(yè)往來(lái)主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述79銀行會(huì)計(jì)第61章課件806．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清算簡(jiǎn)單地講，企業(yè)以及個(gè)人之間通過(guò)銀行進(jìn)行的資金往來(lái)稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。6．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清81

1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸通常情況下支付結(jié)算伴隨著資金清算，比如北京農(nóng)行的一個(gè)客戶辦理電子匯劃業(yè)務(wù)100萬(wàn)元，將款項(xiàng)匯往上海工行(其實(shí)是支付信息報(bào)文到達(dá)工行，工行就可以記賬了)，這時(shí)候辦理的業(yè)務(wù)叫支付結(jié)算；然后農(nóng)行通過(guò)支付系統(tǒng)將100萬(wàn)元?jiǎng)澋缴虾９ば校@時(shí)候的業(yè)務(wù)處理就屬于資金清算范疇。某種意義上可以認(rèn)為資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付、匯劃、結(jié)算、清算為一體，通過(guò)清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)及時(shí)到賬。1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸82

2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道

如果銀行沒(méi)有開(kāi)通資金清算業(yè)務(wù)，客戶的支付結(jié)算業(yè)務(wù)只能局限于有限的處理范圍，如同一銀行內(nèi)部或同一銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間辦理，勢(shì)必限制資金跨地區(qū)、跨銀行、跨國(guó)界的流動(dòng)。銀行開(kāi)通資金清算服務(wù)后，通過(guò)配以先進(jìn)的通訊設(shè)備、發(fā)達(dá)的清算網(wǎng)絡(luò)以及高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，就可在全球范圍內(nèi)全天候24小時(shí)提供各類清算服務(wù)。這樣無(wú)論客戶身處何時(shí)何地，辦理何種業(yè)務(wù)，只要向銀行提出申請(qǐng)，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉(zhuǎn)四通八達(dá)、高效運(yùn)作。2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道83

3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新人們經(jīng)常形象地把支付結(jié)算工具比喻為資金流通的“車”，而把清算渠道比為資金流通的“路”。伴隨支付清算系統(tǒng)的創(chuàng)新，新的支付結(jié)算工具層出不窮。目前我國(guó)已形成了“三票一卡、一證、三方式”(匯票、本票、支票；銀行卡；信用證；匯兌、委托收款、托收承付)為主體，以電子支付為發(fā)展方向的多樣化的非現(xiàn)金支付工具體系。近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，電子貨幣、網(wǎng)上支付、移動(dòng)支付等創(chuàng)新支付工具和方式不斷涌現(xiàn)，并呈現(xiàn)出較快的發(fā)展勢(shì)頭。。3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新84

4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率支付清算體系是經(jīng)濟(jì)金融的核心基礎(chǔ)設(shè)施，基本覆蓋了所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，連接著貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)等多個(gè)金融市場(chǎng)，其安全、高效、穩(wěn)定運(yùn)行可以密切各金融市場(chǎng)間有機(jī)聯(lián)系，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。資金清算業(yè)務(wù)的發(fā)展也將改變支付結(jié)算匯路不暢、支付結(jié)算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結(jié)算品種單一的局面，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率85

6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類

資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來(lái)賬清算，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算，按資金劃撥方式分為全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類86

1．同城清算和異地清算

同城清算是在同一城市不同銀行之間的資金往來(lái)，如北京市工商銀行將款項(xiàng)劃撥為北京市農(nóng)業(yè)銀行就屬于標(biāo)準(zhǔn)的同城清算。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資金往來(lái)頻繁，同城的概念逐步擴(kuò)大，已經(jīng)突破同一城市的狹隘定義，產(chǎn)生了“大同城”和“小同城”之說(shuō)。同處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)帶的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之間不同銀行之間的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市，如廣州市、北京市。同城清算一般通過(guò)中央銀行或清算機(jī)構(gòu)如同城票據(jù)交換所來(lái)進(jìn)行。1．同城清算和異地清算87

異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來(lái)，如北京市工商銀行向西安市農(nóng)業(yè)銀行調(diào)撥款項(xiàng).異地清算一般通過(guò)中央銀行構(gòu)建的現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)來(lái)辦理。異地清算還包括與國(guó)外銀行之間的資金往來(lái)，一般通過(guò)同時(shí)與清算雙方有合作的中間行即代理行來(lái)進(jìn)行。異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來(lái)，如北京市工商銀88

2．往賬清算和來(lái)賬清算按資金流向可將資金清算劃分為往賬和來(lái)賬兩大類。作為資金付款人的銀行，發(fā)出往賬報(bào)單，辦理資金支付；作為資金收款人的銀行即收?qǐng)?bào)行，辦理資金來(lái)賬。當(dāng)然，對(duì)于同一個(gè)行來(lái)說(shuō)，在不同的業(yè)務(wù)中，它既可以是付款行也可以收款行；既要處理往賬也要處理來(lái)賬。這就要求往賬和來(lái)賬必須嚴(yán)格劃分清楚，準(zhǔn)確進(jìn)行資金清算。2．往賬清算和來(lái)賬清算89

3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)按幣種分為本幣清算和外幣清算。本幣清算是以人民幣為記賬貨幣，人民幣清算通過(guò)各銀行在中國(guó)人民銀行開(kāi)立清算賬戶辦理資金劃撥；外幣清算則通過(guò)國(guó)家外匯管理局各分局相互劃撥和清算外幣資金，包括同城和異地的外幣資金劃。3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)90

4．全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算銀行主要采取下面兩種資金清算方法：第一，全額實(shí)時(shí)清算(RTGS)。即參加資金清算的各銀行，采用實(shí)時(shí)處理方式，對(duì)每一筆付款(借記)或收款(貸記)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，并對(duì)其清算戶實(shí)時(shí)清算。4．全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算91

第二，定時(shí)差額清算(DNS)。差額是指銀行按同一幣種同一交易日的交易金額的凈差額，即各銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)的金額進(jìn)行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時(shí)間通過(guò)人民銀行的清算賬戶進(jìn)行資金劃撥。第二，定時(shí)差額清算(DNS)。926．1．3我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系

資金清算業(yè)務(wù)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成以中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。6．1．3我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系93

1．中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場(chǎng)交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。CNAPS主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)(HVPS)和小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。1．中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)94

大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)(目前為2萬(wàn)以上)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額支付指令逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送，全額實(shí)時(shí)清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點(diǎn)以上95

小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時(shí)）清算資金，實(shí)行7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的小金額、大批量跨行支付清算業(yè)務(wù)提供了一個(gè)低成本的公共支付平臺(tái)。同時(shí)小額支付系統(tǒng)還于2007年10月開(kāi)通了個(gè)人通存通兌業(yè)務(wù)，為個(gè)人提供了更方便快捷的資金清算渠道。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時(shí)96

2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)

銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的資金清算通常使用各銀行自己開(kāi)發(fā)的清算系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)各銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)在支付清算體系中占基礎(chǔ)地位。它是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理結(jié)算資金和銀行內(nèi)部資金往來(lái)與清算的渠道，是集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)97

3．票據(jù)交換系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)是我國(guó)支付清算體系的重要組成部分，指由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時(shí)定點(diǎn)集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。3．票據(jù)交換系統(tǒng)98其運(yùn)行的主要機(jī)構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國(guó)在縣級(jí)以上城市共建有票據(jù)交換所2000多個(gè)，北京和天津、上海和南京、廣州和深圳、西安和咸陽(yáng)等地票據(jù)交換所聯(lián)合建成了區(qū)域性票據(jù)交換中心。其運(yùn)行的主要機(jī)構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國(guó)在縣級(jí)以上城市共99

為滿足支票跨區(qū)域使用和全國(guó)流通的迫切需求，我國(guó)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立了全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)。全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，是繼大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)后建成的又一重要清算基礎(chǔ)設(shè)施。為滿足支票跨區(qū)域使用和全國(guó)流通的迫切需求，我國(guó)借鑒國(guó)100

4．銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。銀行卡跨行支付系統(tǒng)是專門處理銀行卡跨行數(shù)據(jù)的信息交換和交易資金清算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，是我國(guó)零售支付系統(tǒng)體系的重要組成部分。經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展，我國(guó)已形成了以中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，銀行卡支付體系的重要基礎(chǔ)設(shè)施，實(shí)現(xiàn)了銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用。4．銀行卡支付系統(tǒng)1012004年11月，中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與CNAPS的連接，通過(guò)在人民銀行開(kāi)設(shè)的特許清算賬戶實(shí)現(xiàn)資金在銀行之間實(shí)時(shí)劃撥，進(jìn)一步提高了資金清算效率。2004年11月，中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與CNAP1025．外幣清算系統(tǒng)

目前我國(guó)還未建成統(tǒng)一的外幣清算系統(tǒng)。外幣清算是通過(guò)代理銀行和國(guó)家外匯管理局在7個(gè)城市設(shè)立的外匯清算中心完成。由于外幣清算與結(jié)算的環(huán)節(jié)較多，服務(wù)種類單一，加之受時(shí)差影響，使得其結(jié)算效率低下，不能很好地適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，尤其是金融市場(chǎng)的快速發(fā)展。目前人民銀行正在建設(shè)境內(nèi)外幣清算系統(tǒng)，該系統(tǒng)建設(shè)成功后，提高境內(nèi)外匯市場(chǎng)交易、銀行問(wèn)跨行外幣清算等各類交易的效率，降低外幣清算風(fēng)險(xiǎn)。5．外幣清算系統(tǒng)103銀行會(huì)計(jì)第61章課件1046.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)的基本原理和分類1．聯(lián)行往來(lái)的基本原理——

“方向相反、金額相等”6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀1052．聯(lián)行往來(lái)的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)手工聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)不同省市區(qū)）境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)（省市區(qū)內(nèi)）支行轄內(nèi)往來(lái)（同一市內(nèi)不同行處）港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)2．聯(lián)行往來(lái)的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)1066.2.2手工聯(lián)行往來(lái)1．手工聯(lián)行往來(lái)的基本做法（1）直接往來(lái)，分別核算（2）往來(lái)雙向報(bào)告，集中對(duì)賬（3）軋計(jì)匯差，清算資金（4）查清未達(dá)，年度結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)1．手工聯(lián)行往來(lái)的基本做法（1）直1076.2.2手工聯(lián)行往來(lái)6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)1082．手工聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”（2）“聯(lián)行來(lái)賬”6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)2．手工聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”6.2.21093．手工聯(lián)行往來(lái)的核算（1）發(fā)報(bào)行的處理①編制和寄發(fā)報(bào)單②編制聯(lián)行往賬報(bào)告表（2）收?qǐng)?bào)行的處理①完整報(bào)單的處理②能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單的處理（3）對(duì)賬6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)3．手工聯(lián)行往來(lái)的核算（1）發(fā)報(bào)行的處理6.2.2手工聯(lián)1106.2.2手工聯(lián)行往來(lái)4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來(lái)款項(xiàng)軋抵后的差額，即將聯(lián)行往來(lái)有關(guān)科目的余額軋抵后的差額，它反映了聯(lián)行間的資金存、欠關(guān)系。管轄行統(tǒng)一負(fù)責(zé)聯(lián)行匯差資金的清算，由應(yīng)付（貸>借）匯差行向管轄行匯繳匯差資金，再由管轄行將匯差資金撥付給應(yīng)收（借>貸）匯差行。6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行1116.2.2手工聯(lián)行往來(lái)（1）劃分上下年度（2）查清未達(dá)賬項(xiàng)（3）結(jié)平上年賬務(wù)5．聯(lián)行賬務(wù)的年度查清結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來(lái)（1）劃分上下年度5．聯(lián)行賬務(wù)的年1126.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)通常意義上，系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。人們習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)113

目前，各家銀行都開(kāi)發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來(lái)均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，將發(fā)、收?qǐng)?bào)行之間橫向的資金往來(lái)轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，劃撥快捷、清算及時(shí)、大大減少載圖資金，防止了行與行之間的資金存欠。目前，各家銀行都開(kāi)發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分1141.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行)、清算行和總行清算中心組成，各行間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)如圖6—1所示。1.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)115總行清算中心發(fā)報(bào)清算分中心收?qǐng)?bào)清算分中心收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行圖6-1資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)總行清算中心發(fā)報(bào)清算分中心收?qǐng)?bào)清算分中心收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行116

在總行清算中心開(kāi)立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中心，清算分中心一般設(shè)置在省或直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。

在分中心開(kāi)立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務(wù)的各級(jí)行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱發(fā)報(bào)行；收到匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱收?qǐng)?bào)行。在總行清算中心開(kāi)立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中117清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請(qǐng)，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號(hào)。電子匯劃聯(lián)行號(hào)是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識(shí)，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號(hào)辦理資金發(fā)報(bào)和收?qǐng)?bào)。

總行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理。清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申118

清算分中心在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務(wù)往來(lái)的報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，對(duì)下屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來(lái)的收?qǐng)?bào)、發(fā)報(bào)以及辦理有關(guān)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。清算分中心119

2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程

電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款(含商業(yè)匯票、國(guó)內(nèi)信用證、儲(chǔ)蓄委托收款等)、銀行匯票、銀行卡、儲(chǔ)蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥以及其他款項(xiàng)匯劃及資金清算，對(duì)公、儲(chǔ)蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)，并通過(guò)匯劃往來(lái)，實(shí)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)之間代收代付資金的實(shí)際清算。2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程1202.1.基本做法

電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。

(1)實(shí)存資金。是指以清算分中心為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。2.1.基本做法121

(2)同步清算

是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算分中心經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步。(2)同步清算122

(3)頭寸控制

是指各清算分中心在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行，直屬分行頭寸不足可向總行借款。集中清算→保證足額存款(3)頭寸控制123

(4)集中監(jiān)督

集中監(jiān)督是指電子匯劃系統(tǒng)中，總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。(4)集中監(jiān)督1242.2.基本流程電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程是：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過(guò)通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過(guò)通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收?qǐng)?bào)行。2.2.基本流程125

(1)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行。各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算分中心；(2)發(fā)報(bào)清算分中心。發(fā)報(bào)清算分中心將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過(guò)清算分中心進(jìn)出，清算分中心管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。(1)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行。各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯126

(3)總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算分中心；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。

(4)收?qǐng)?bào)清算分中心。收?qǐng)?bào)清算分中心當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。(3)總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯127在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)信息，資金匯劃的出口、入口均反映在分中心。清算分中心受理的電子匯劃業(yè)務(wù)，除轄內(nèi)業(yè)務(wù)外，只能直接發(fā)送總行。各清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向關(guān)系，由總中心負(fù)責(zé)各清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)。在每日營(yíng)業(yè)終了前的規(guī)定對(duì)賬時(shí)間，從上到下，由總中心和各分中心、各分中心和經(jīng)辦行核對(duì)當(dāng)日往、來(lái)賬的筆數(shù)、金額無(wú)誤后，結(jié)出當(dāng)日電子匯劃往來(lái)賬務(wù)余額。在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳128

2.3．處理要求電子匯劃系統(tǒng)是銀行的一項(xiàng)整體工作，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行和資金快捷匯劃，要集中統(tǒng)一管理，明確各級(jí)行的要求，加速資金周轉(zhuǎn)、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)。

1)對(duì)經(jīng)辦行的要求做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對(duì)、每日結(jié)平、存欠反映。①及時(shí)處理資金匯劃往來(lái)報(bào)文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤；②匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制；2.3．處理要求129③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)；經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管人員審核授權(quán)后辦理；發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)在1億元(含)以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算分中心，由清算分中心雙人辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)；④堅(jiān)持印、押、證分管、分用的原則；⑤經(jīng)辦行應(yīng)每日核對(duì)當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆130

2)對(duì)清算分中心的要求①辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息；②接收并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對(duì)賬差錯(cuò)信息，并對(duì)轄屬各行的對(duì)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。2)對(duì)清算分中心的要求131

3)對(duì)總行清算中心的要求①根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實(shí)時(shí)更新備付金賬戶；②根據(jù)財(cái)務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時(shí)辦理清算資金調(diào)度，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)；③及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，查清未達(dá)款項(xiàng)。3)對(duì)總行清算中心的要求132

6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目

電子匯劃系統(tǒng)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行之間所有支付結(jié)算信息的承載工具和資金清算通道，需要設(shè)置專用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的科目設(shè)置①“清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)”科目②“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目③“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目電子匯劃133(1)‘‘清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)’’科目。是清算資金往來(lái)的明細(xì)科目，用以核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目，余額軋差反映。(1)‘‘清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)’’科目。134

(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)’’科目。反映各清算行存放在總行以及各經(jīng)辦行存放在清算行的清算備付金。下設(shè)“上存總行備付金”和“上存省分行調(diào)撥資金”賬戶。資產(chǎn)類，余額在借方。(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)’’科目。135

(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。反映在總行收到的各清算行上存的清算備付金存款?？傂惺褂迷摽颇堪辞逅阈泻褪^(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”，省區(qū)分行以該科目核算反映二級(jí)分行的調(diào)撥資金存款的增減變動(dòng)，在該科目下，按二級(jí)分行設(shè)“調(diào)撥資金存款戶”。負(fù)債類，余額在貸方。(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。1366．2．5系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的日常賬務(wù)處理（1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（2）發(fā)報(bào)清算行的核算（3）總行清算中心（4）收?qǐng)?bào)清算行（5）收?qǐng)?bào)