銀行會計第61章課件

第六章資金清算業(yè)務(wù)第六章資金清算業(yè)務(wù)1摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國已初步建成以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務(wù)處理流程和賬務(wù)核算。通過學(xué)習(xí)，掌握電子匯劃系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)、境外資金清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理范圍和基本做法，理解信息技術(shù)的發(fā)展對銀行資金清算業(yè)務(wù)的影響，了解國際資金清算發(fā)展的趨勢和新特點。摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各2主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)6.3中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)6.4商業(yè)銀行與中央銀行的往來6.5同業(yè)往來主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述3銀行會計第61章課件46．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清算簡單地講，企業(yè)以及個人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。6．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清5

1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸通常情況下支付結(jié)算伴隨著資金清算，比如北京農(nóng)行的一個客戶辦理電子匯劃業(yè)務(wù)100萬元，將款項匯往上海工行(其實是支付信息報文到達(dá)工行，工行就可以記賬了)，這時候辦理的業(yè)務(wù)叫支付結(jié)算；然后農(nóng)行通過支付系統(tǒng)將100萬元劃到上海工行，這時候的業(yè)務(wù)處理就屬于資金清算范疇。某種意義上可以認(rèn)為資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付、匯劃、結(jié)算、清算為一體，通過清算系統(tǒng)將銀行遍布全國各地網(wǎng)點聯(lián)成一個整體，實現(xiàn)資金往來及時到賬。1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸6

2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道

如果銀行沒有開通資金清算業(yè)務(wù)，客戶的支付結(jié)算業(yè)務(wù)只能局限于有限的處理范圍，如同一銀行內(nèi)部或同一銀行內(nèi)部分支機構(gòu)之間辦理，勢必限制資金跨地區(qū)、跨銀行、跨國界的流動。銀行開通資金清算服務(wù)后，通過配以先進(jìn)的通訊設(shè)備、發(fā)達(dá)的清算網(wǎng)絡(luò)以及高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，就可在全球范圍內(nèi)全天候24小時提供各類清算服務(wù)。這樣無論客戶身處何時何地，辦理何種業(yè)務(wù)，只要向銀行提出申請，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉(zhuǎn)四通八達(dá)、高效運作。2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道7

3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新人們經(jīng)常形象地把支付結(jié)算工具比喻為資金流通的“車”，而把清算渠道比為資金流通的“路”。伴隨支付清算系統(tǒng)的創(chuàng)新，新的支付結(jié)算工具層出不窮。目前我國已形成了“三票一卡、一證、三方式”(匯票、本票、支票；銀行卡；信用證；匯兌、委托收款、托收承付)為主體，以電子支付為發(fā)展方向的多樣化的非現(xiàn)金支付工具體系。近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，電子貨幣、網(wǎng)上支付、移動支付等創(chuàng)新支付工具和方式不斷涌現(xiàn)，并呈現(xiàn)出較快的發(fā)展勢頭。。3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新8

4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率支付清算體系是經(jīng)濟(jì)金融的核心基礎(chǔ)設(shè)施，基本覆蓋了所有的銀行業(yè)金融機構(gòu)，連接著貨幣市場、債券市場、外匯市場等多個金融市場，其安全、高效、穩(wěn)定運行可以密切各金融市場間有機聯(lián)系，加速社會資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。資金清算業(yè)務(wù)的發(fā)展也將改變支付結(jié)算匯路不暢、支付結(jié)算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結(jié)算品種單一的局面，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率9

6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類

資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算，按資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類10

1．同城清算和異地清算

同城清算是在同一城市不同銀行之間的資金往來，如北京市工商銀行將款項劃撥為北京市農(nóng)業(yè)銀行就屬于標(biāo)準(zhǔn)的同城清算。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資金往來頻繁，同城的概念逐步擴大，已經(jīng)突破同一城市的狹隘定義，產(chǎn)生了“大同城”和“小同城”之說。同處于一個經(jīng)濟(jì)帶的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之間不同銀行之間的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市，如廣州市、北京市。同城清算一般通過中央銀行或清算機構(gòu)如同城票據(jù)交換所來進(jìn)行。1．同城清算和異地清算11

異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來，如北京市工商銀行向西安市農(nóng)業(yè)銀行調(diào)撥款項.異地清算一般通過中央銀行構(gòu)建的現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)來辦理。異地清算還包括與國外銀行之間的資金往來，一般通過同時與清算雙方有合作的中間行即代理行來進(jìn)行。異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來，如北京市工商銀12

2．往賬清算和來賬清算按資金流向可將資金清算劃分為往賬和來賬兩大類。作為資金付款人的銀行，發(fā)出往賬報單，辦理資金支付；作為資金收款人的銀行即收報行，辦理資金來賬。當(dāng)然，對于同一個行來說，在不同的業(yè)務(wù)中，它既可以是付款行也可以收款行；既要處理往賬也要處理來賬。這就要求往賬和來賬必須嚴(yán)格劃分清楚，準(zhǔn)確進(jìn)行資金清算。2．往賬清算和來賬清算13

3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)按幣種分為本幣清算和外幣清算。本幣清算是以人民幣為記賬貨幣，人民幣清算通過各銀行在中國人民銀行開立清算賬戶辦理資金劃撥；外幣清算則通過國家外匯管理局各分局相互劃撥和清算外幣資金，包括同城和異地的外幣資金劃。3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)14

4．全額實時清算和差額定時清算銀行主要采取下面兩種資金清算方法：第一，全額實時清算(RTGS)。即參加資金清算的各銀行，采用實時處理方式，對每一筆付款(借記)或收款(貸記)業(yè)務(wù)實時轉(zhuǎn)發(fā)，并對其清算戶實時清算。4．全額實時清算和差額定時清算15

第二，定時差額清算(DNS)。差額是指銀行按同一幣種同一交易日的交易金額的凈差額，即各銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款項的金額進(jìn)行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時間通過人民銀行的清算賬戶進(jìn)行資金劃撥。第二，定時差額清算(DNS)。166．1．3我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系

資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國已初步建成以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。6．1．3我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系17

1．中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。CNAPS主要由大額實時支付系統(tǒng)(HVPS)和小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)兩個業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。1．中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)18

大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)(目前為2萬以上)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額支付指令逐筆實時發(fā)送，全額實時清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險。大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點以上19

小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時）清算資金，實行7×24小時不間斷運行，為銀行業(yè)金融機構(gòu)的小金額、大批量跨行支付清算業(yè)務(wù)提供了一個低成本的公共支付平臺。同時小額支付系統(tǒng)還于2007年10月開通了個人通存通兌業(yè)務(wù)，為個人提供了更方便快捷的資金清算渠道。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時20

2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)

銀行內(nèi)部分支機構(gòu)的資金清算通常使用各銀行自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，國內(nèi)各銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)在支付清算體系中占基礎(chǔ)地位。它是銀行業(yè)金融機構(gòu)辦理結(jié)算資金和銀行內(nèi)部資金往來與清算的渠道，是集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)21

3．票據(jù)交換系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)是我國支付清算體系的重要組成部分，指由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時定點集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。3．票據(jù)交換系統(tǒng)22其運行的主要機構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國在縣級以上城市共建有票據(jù)交換所2000多個，北京和天津、上海和南京、廣州和深圳、西安和咸陽等地票據(jù)交換所聯(lián)合建成了區(qū)域性票據(jù)交換中心。其運行的主要機構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國在縣級以上城市共23

為滿足支票跨區(qū)域使用和全國流通的迫切需求，我國借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立了全國支票影像交換系統(tǒng)。全國支票影像交換系統(tǒng)是運用影像技術(shù)將實物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，是繼大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)后建成的又一重要清算基礎(chǔ)設(shè)施。為滿足支票跨區(qū)域使用和全國流通的迫切需求，我國借鑒國24

4．銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。銀行卡跨行支付系統(tǒng)是專門處理銀行卡跨行數(shù)據(jù)的信息交換和交易資金清算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由中國銀聯(lián)股份有限公司統(tǒng)一運營，是我國零售支付系統(tǒng)體系的重要組成部分。經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我國已形成了以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，銀行卡支付體系的重要基礎(chǔ)設(shè)施，實現(xiàn)了銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用。4．銀行卡支付系統(tǒng)252004年11月，中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實現(xiàn)了與CNAPS的連接，通過在人民銀行開設(shè)的特許清算賬戶實現(xiàn)資金在銀行之間實時劃撥，進(jìn)一步提高了資金清算效率。2004年11月，中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實現(xiàn)了與CNAP265．外幣清算系統(tǒng)

目前我國還未建成統(tǒng)一的外幣清算系統(tǒng)。外幣清算是通過代理銀行和國家外匯管理局在7個城市設(shè)立的外匯清算中心完成。由于外幣清算與結(jié)算的環(huán)節(jié)較多，服務(wù)種類單一，加之受時差影響，使得其結(jié)算效率低下，不能很好地適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)，尤其是金融市場的快速發(fā)展。目前人民銀行正在建設(shè)境內(nèi)外幣清算系統(tǒng)，該系統(tǒng)建設(shè)成功后，提高境內(nèi)外匯市場交易、銀行問跨行外幣清算等各類交易的效率，降低外幣清算風(fēng)險。5．外幣清算系統(tǒng)27銀行會計第61章課件286.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來的基本原理和分類1．聯(lián)行往來的基本原理——

“方向相反、金額相等”6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀292．聯(lián)行往來的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)手工聯(lián)行系統(tǒng)全國聯(lián)行往來（全國不同省市區(qū)）境內(nèi)聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來（省市區(qū)內(nèi)）支行轄內(nèi)往來（同一市內(nèi)不同行處）港澳及國外聯(lián)行往來2．聯(lián)行往來的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)306.2.2手工聯(lián)行往來1．手工聯(lián)行往來的基本做法（1）直接往來，分別核算（2）往來雙向報告，集中對賬（3）軋計匯差，清算資金（4）查清未達(dá)，年度結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來1．手工聯(lián)行往來的基本做法（1）直316.2.2手工聯(lián)行往來6.2.2手工聯(lián)行往來322．手工聯(lián)行往來的會計科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”（2）“聯(lián)行來賬”6.2.2手工聯(lián)行往來2．手工聯(lián)行往來的會計科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”6.2.2333．手工聯(lián)行往來的核算（1）發(fā)報行的處理①編制和寄發(fā)報單②編制聯(lián)行往賬報告表（2）收報行的處理①完整報單的處理②能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單的處理（3）對賬6.2.2手工聯(lián)行往來3．手工聯(lián)行往來的核算（1）發(fā)報行的處理6.2.2手工聯(lián)346.2.2手工聯(lián)行往來4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來款項軋抵后的差額，即將聯(lián)行往來有關(guān)科目的余額軋抵后的差額，它反映了聯(lián)行間的資金存、欠關(guān)系。管轄行統(tǒng)一負(fù)責(zé)聯(lián)行匯差資金的清算，由應(yīng)付（貸>借）匯差行向管轄行匯繳匯差資金，再由管轄行將匯差資金撥付給應(yīng)收（借>貸）匯差行。6.2.2手工聯(lián)行往來4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行356.2.2手工聯(lián)行往來（1）劃分上下年度（2）查清未達(dá)賬項（3）結(jié)平上年賬務(wù)5．聯(lián)行賬務(wù)的年度查清結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來（1）劃分上下年度5．聯(lián)行賬務(wù)的年366.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)通常意義上，系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機整體。人們習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)37

目前，各家銀行都開發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而劃付、繳存、借貸款項的內(nèi)部賬務(wù)往來均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，將發(fā)、收報行之間橫向的資金往來轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，劃撥快捷、清算及時、大大減少載圖資金，防止了行與行之間的資金存欠。目前，各家銀行都開發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分381.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡稱經(jīng)辦行)、清算行和總行清算中心組成，各行間通過計算機網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)如圖6—1所示。1.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)39總行清算中心發(fā)報清算分中心收報清算分中心收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行圖6-1資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)總行清算中心發(fā)報清算分中心收報清算分中心收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行40

在總行清算中心開立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中心，清算分中心一般設(shè)置在省或直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。

在分中心開立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務(wù)的各級行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱發(fā)報行；收到匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱收報行。在總行清算中心開立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中41清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號。電子匯劃聯(lián)行號是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號辦理資金發(fā)報和收報。

總行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理。清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申42

清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務(wù)往來的報文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，對下屬經(jīng)辦機構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來的收報、發(fā)報以及辦理有關(guān)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。清算分中心43

2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程

電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款(含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等)、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥以及其他款項匯劃及資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)，并通過匯劃往來，實現(xiàn)各分支機構(gòu)之間代收代付資金的實際清算。2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程442.1.基本做法

電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是：實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。

(1)實存資金。是指以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時的資金清算。2.1.基本做法45

(2)同步清算

是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算分中心經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步。(2)同步清算46

(3)頭寸控制

是指各清算分中心在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行，直屬分行頭寸不足可向總行借款。集中清算→保證足額存款(3)頭寸控制47

(4)集中監(jiān)督

集中監(jiān)督是指電子匯劃系統(tǒng)中，總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。(4)集中監(jiān)督482.2.基本流程電子匯劃系統(tǒng)的運作流程是：發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報行。2.2.基本流程49

(1)發(fā)報經(jīng)辦行。各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算分中心；(2)發(fā)報清算分中心。發(fā)報清算分中心將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算分中心進(jìn)出，清算分中心管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。(1)發(fā)報經(jīng)辦行。各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯50

(3)總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸給收報清算分中心；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。

(4)收報清算分中心。收報清算分中心當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，辦理資金收付。(3)總行清算中心。總行清算中心將發(fā)報清算行傳輸來的匯51在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收報經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來的匯劃業(yè)務(wù)信息，資金匯劃的出口、入口均反映在分中心。清算分中心受理的電子匯劃業(yè)務(wù)，除轄內(nèi)業(yè)務(wù)外，只能直接發(fā)送總行。各清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向關(guān)系，由總中心負(fù)責(zé)各清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)。在每日營業(yè)終了前的規(guī)定對賬時間，從上到下，由總中心和各分中心、各分中心和經(jīng)辦行核對當(dāng)日往、來賬的筆數(shù)、金額無誤后，結(jié)出當(dāng)日電子匯劃往來賬務(wù)余額。在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳52

2.3．處理要求電子匯劃系統(tǒng)是銀行的一項整體工作，為保證系統(tǒng)的正常運行和資金快捷匯劃，要集中統(tǒng)一管理，明確各級行的要求，加速資金周轉(zhuǎn)、簡化業(yè)務(wù)手續(xù)。

1)對經(jīng)辦行的要求做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對、每日結(jié)平、存欠反映。①及時處理資金匯劃往來報文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤；②匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制；2.3．處理要求53③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)；經(jīng)各經(jīng)辦行會計主管人員審核授權(quán)后辦理；發(fā)報業(yè)務(wù)在1億元(含)以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算分中心，由清算分中心雙人辦理特大額發(fā)報授權(quán)；④堅持印、押、證分管、分用的原則；⑤經(jīng)辦行應(yīng)每日核對當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆54

2)對清算分中心的要求①辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計收計付內(nèi)部資金利息；②接收并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對賬差錯信息，并對轄屬各行的對賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。2)對清算分中心的要求55

3)對總行清算中心的要求①根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實時更新備付金賬戶；②根據(jù)財務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時辦理清算資金調(diào)度，計收計付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)；③及時核對賬務(wù)，查清未達(dá)款項。3)對總行清算中心的要求56

6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目

電子匯劃系統(tǒng)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行之間所有支付結(jié)算信息的承載工具和資金清算通道，需要設(shè)置專用的會計科目進(jìn)行核算。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的科目設(shè)置①“清算資金往來——轄內(nèi)往來”科目②“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目③“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目電子匯劃57(1)‘‘清算資金往來——轄內(nèi)往來’’科目。是清算資金往來的明細(xì)科目，用以核算反映各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類會計科目，余額軋差反映。(1)‘‘清算資金往來——轄內(nèi)往來’’科目。58

(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項’’科目。反映各清算行存放在總行以及各經(jīng)辦行存放在清算行的清算備付金。下設(shè)“上存總行備付金”和“上存省分行調(diào)撥資金”賬戶。資產(chǎn)類，余額在借方。(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項’’科目。59

(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目。反映在總行收到的各清算行上存的清算備付金存款?？傂惺褂迷摽颇堪辞逅阈泻褪^(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”，省區(qū)分行以該科目核算反映二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動，在該科目下，按二級分行設(shè)“調(diào)撥資金存款戶”。負(fù)債類，余額在貸方。(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目。606．2．5系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的日常賬務(wù)處理（1）發(fā)報經(jīng)辦行（2）發(fā)報清算行的核算（3）總行清算中心（4）收報清算行（5）收報經(jīng)辦行6．2．5系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的日常賬務(wù)處理61

6．2．5．1發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三個環(huán)節(jié)，發(fā)報員應(yīng)作到快速及時、不積壓不延誤。6．2．5．1發(fā)報經(jīng)辦行的處理62

1．業(yè)務(wù)受理客戶委托銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)時填寫電子匯劃憑證與有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)憑證提交銀行。經(jīng)辦人員按業(yè)務(wù)種類審核憑證無誤后，將匯劃業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途等錄入計算機，并經(jīng)復(fù)核員全面審查、復(fù)核。涉及電子匯劃發(fā)報的業(yè)務(wù)主要有匯出匯款(匯兌)、匯票解付、托收、內(nèi)部劃款等。1．業(yè)務(wù)受理63

2．辦理轉(zhuǎn)賬經(jīng)辦人員根據(jù)客戶填寫的原始憑證或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬指令，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(1)匯兌、異地托收承付等貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款(付款人戶)貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來2．辦理轉(zhuǎn)賬64

(2)銀行匯票等借方業(yè)務(wù)會計分錄為：借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：吸收存款——**銀行匯票(2)銀行匯票等借方業(yè)務(wù)656．2．5．2發(fā)報清算行的核算1、收到經(jīng)辦行發(fā)來貸方匯劃業(yè)務(wù)借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶2、收到經(jīng)辦行發(fā)來借方匯劃業(yè)務(wù)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來6．2．5．2發(fā)報清算行的核算1、收到經(jīng)辦行發(fā)來貸方匯劃業(yè)務(wù)666．2．5．3總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由計算機自動登記后，獎款項傳送至收報清算行。每日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如貸方匯劃款項，會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行營業(yè)部備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行營業(yè)部備付金戶6．2．5．3總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由計算機67借方匯劃款項，會計分錄相反，為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行營業(yè)部備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行營業(yè)部備付金戶借方匯劃款項，會計分錄相反，為：686．2．5．4收報清算行收到總行傳來實時匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，核查無誤，實時處理。貸方業(yè)務(wù)，會計分錄借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來借方業(yè)務(wù)，會計分錄借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶6．2．5．4收報清算行收到總行傳來實時匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，核查無696．2．5．4收報經(jīng)辦行收到清算行傳來的匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方業(yè)務(wù)，則借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：吸收存款——收款人戶借方業(yè)務(wù)，則借：吸收存款——活期存款(付款人戶)貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來6．2．5．4收報經(jīng)辦行收到清算行傳來的匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方業(yè)706．2．6系統(tǒng)內(nèi)實存資金和拆解資金的核算1、備付金存款賬戶的開立和實存資金的核算清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。上存時，其會計分錄借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金戶

總行清算中心，會計分錄借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——**分行存放備付金戶6．2．6系統(tǒng)內(nèi)實存資金和拆解資金的核算712、系統(tǒng)內(nèi)拆解資金的核算清算行如不能通過人民銀行匯款補足在總行清算中心的備付金存款，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，可向管轄行申請借入資金。設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)借出”“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目。省區(qū)分行接到二級分行（清算行）借款申請書，經(jīng)批準(zhǔn)，向總行清算中心班里資金借出手續(xù)。省區(qū)分行會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)借出貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶2、系統(tǒng)內(nèi)拆解資金的核算72總行清算中心，會計分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——**省區(qū)分行存放備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——**清算行存放備付金戶清算行收到借款信息，其會計分錄借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入總行清算中心，會計分錄736．2．7電子匯劃匯差資金管理

電子匯劃匯差是指參加電子匯劃往來業(yè)務(wù)的各行處匯劃與代收代付款項，在其電子匯劃往來賬戶實時結(jié)算后的差額。電子匯劃匯差在總中心叫做分中心匯差，在分中心叫做經(jīng)辦行匯差?？偡种行牡碾娮訁R劃往來賬戶的余額，在當(dāng)日業(yè)務(wù)終了后，反映在借方為應(yīng)收匯差，即超存；反映在貸方則為應(yīng)付匯差，即出現(xiàn)透支。當(dāng)貸方余額超過核定的匯差額度時，為超額度匯差。6．2．7電子匯劃匯差資金管理74

6．2．7．1匯差實行額度管理

為了保障全行支付業(yè)務(wù)的暢通，總分中心對于電子匯劃往來賬戶實施借方匯差額度管理，允許各電子匯劃往來賬戶在規(guī)定額度內(nèi)透支支付?？傊行膶Ω麟娮訁R劃往來賬戶的匯差實施監(jiān)督與管理。當(dāng)電子匯劃往來賬戶的借方余額超過核定的匯差額度時，透支行必須及時通過中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項劃撥資金，補足頭寸。6．2．7．1匯差實行額度管理75

6．2．7．2匯差資金清算

匯差資金管理按照“共同管理、逐級清算、及時清劃”的原則，適時監(jiān)控，既保證支付需要，又不占用過多資金。分中心及經(jīng)辦行調(diào)回分中心或經(jīng)辦行匯差時，必須保證其調(diào)款后在上級中心的電子匯劃往來賬戶的余額為貸方余額，并足夠支付當(dāng)日電子匯劃業(yè)務(wù)。6．2．7．2匯差資金清算76第六章資金清算業(yè)務(wù)第六章資金清算業(yè)務(wù)77摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國已初步建成以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務(wù)處理流程和賬務(wù)核算。通過學(xué)習(xí)，掌握電子匯劃系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)、境外資金清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理范圍和基本做法，理解信息技術(shù)的發(fā)展對銀行資金清算業(yè)務(wù)的影響，了解國際資金清算發(fā)展的趨勢和新特點。摘要:資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各78主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)6.3中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)6.4商業(yè)銀行與中央銀行的往來6.5同業(yè)往來主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述79銀行會計第61章課件806．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清算簡單地講，企業(yè)以及個人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。6．1資金清算業(yè)務(wù)概述6．1．1支付結(jié)算與資金清81

1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸通常情況下支付結(jié)算伴隨著資金清算，比如北京農(nóng)行的一個客戶辦理電子匯劃業(yè)務(wù)100萬元，將款項匯往上海工行(其實是支付信息報文到達(dá)工行，工行就可以記賬了)，這時候辦理的業(yè)務(wù)叫支付結(jié)算；然后農(nóng)行通過支付系統(tǒng)將100萬元劃到上海工行，這時候的業(yè)務(wù)處理就屬于資金清算范疇。某種意義上可以認(rèn)為資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付、匯劃、結(jié)算、清算為一體，通過清算系統(tǒng)將銀行遍布全國各地網(wǎng)點聯(lián)成一個整體，實現(xiàn)資金往來及時到賬。1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸82

2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道

如果銀行沒有開通資金清算業(yè)務(wù)，客戶的支付結(jié)算業(yè)務(wù)只能局限于有限的處理范圍，如同一銀行內(nèi)部或同一銀行內(nèi)部分支機構(gòu)之間辦理，勢必限制資金跨地區(qū)、跨銀行、跨國界的流動。銀行開通資金清算服務(wù)后，通過配以先進(jìn)的通訊設(shè)備、發(fā)達(dá)的清算網(wǎng)絡(luò)以及高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，就可在全球范圍內(nèi)全天候24小時提供各類清算服務(wù)。這樣無論客戶身處何時何地，辦理何種業(yè)務(wù)，只要向銀行提出申請，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉(zhuǎn)四通八達(dá)、高效運作。2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道83

3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新人們經(jīng)常形象地把支付結(jié)算工具比喻為資金流通的“車”，而把清算渠道比為資金流通的“路”。伴隨支付清算系統(tǒng)的創(chuàng)新，新的支付結(jié)算工具層出不窮。目前我國已形成了“三票一卡、一證、三方式”(匯票、本票、支票；銀行卡；信用證；匯兌、委托收款、托收承付)為主體，以電子支付為發(fā)展方向的多樣化的非現(xiàn)金支付工具體系。近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，電子貨幣、網(wǎng)上支付、移動支付等創(chuàng)新支付工具和方式不斷涌現(xiàn)，并呈現(xiàn)出較快的發(fā)展勢頭。。3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新84

4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率支付清算體系是經(jīng)濟(jì)金融的核心基礎(chǔ)設(shè)施，基本覆蓋了所有的銀行業(yè)金融機構(gòu)，連接著貨幣市場、債券市場、外匯市場等多個金融市場，其安全、高效、穩(wěn)定運行可以密切各金融市場間有機聯(lián)系，加速社會資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。資金清算業(yè)務(wù)的發(fā)展也將改變支付結(jié)算匯路不暢、支付結(jié)算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結(jié)算品種單一的局面，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率85

6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類

資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算，按資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。6．1．2資金清算業(yè)務(wù)分類86

1．同城清算和異地清算

同城清算是在同一城市不同銀行之間的資金往來，如北京市工商銀行將款項劃撥為北京市農(nóng)業(yè)銀行就屬于標(biāo)準(zhǔn)的同城清算。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資金往來頻繁，同城的概念逐步擴大，已經(jīng)突破同一城市的狹隘定義，產(chǎn)生了“大同城”和“小同城”之說。同處于一個經(jīng)濟(jì)帶的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之間不同銀行之間的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市，如廣州市、北京市。同城清算一般通過中央銀行或清算機構(gòu)如同城票據(jù)交換所來進(jìn)行。1．同城清算和異地清算87

異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來，如北京市工商銀行向西安市農(nóng)業(yè)銀行調(diào)撥款項.異地清算一般通過中央銀行構(gòu)建的現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)來辦理。異地清算還包括與國外銀行之間的資金往來，一般通過同時與清算雙方有合作的中間行即代理行來進(jìn)行。異地清算是不同地區(qū)之間的銀行資金往來，如北京市工商銀88

2．往賬清算和來賬清算按資金流向可將資金清算劃分為往賬和來賬兩大類。作為資金付款人的銀行，發(fā)出往賬報單，辦理資金支付；作為資金收款人的銀行即收報行，辦理資金來賬。當(dāng)然，對于同一個行來說，在不同的業(yè)務(wù)中，它既可以是付款行也可以收款行；既要處理往賬也要處理來賬。這就要求往賬和來賬必須嚴(yán)格劃分清楚，準(zhǔn)確進(jìn)行資金清算。2．往賬清算和來賬清算89

3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)按幣種分為本幣清算和外幣清算。本幣清算是以人民幣為記賬貨幣，人民幣清算通過各銀行在中國人民銀行開立清算賬戶辦理資金劃撥；外幣清算則通過國家外匯管理局各分局相互劃撥和清算外幣資金，包括同城和異地的外幣資金劃。3．本幣清算和外幣清算清算業(yè)務(wù)90

4．全額實時清算和差額定時清算銀行主要采取下面兩種資金清算方法：第一，全額實時清算(RTGS)。即參加資金清算的各銀行，采用實時處理方式，對每一筆付款(借記)或收款(貸記)業(yè)務(wù)實時轉(zhuǎn)發(fā)，并對其清算戶實時清算。4．全額實時清算和差額定時清算91

第二，定時差額清算(DNS)。差額是指銀行按同一幣種同一交易日的交易金額的凈差額，即各銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款項的金額進(jìn)行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時間通過人民銀行的清算賬戶進(jìn)行資金劃撥。第二，定時差額清算(DNS)。926．1．3我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系

資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國已初步建成以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。6．1．3我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系93

1．中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。CNAPS主要由大額實時支付系統(tǒng)(HVPS)和小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)兩個業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。1．中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)94

大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)(目前為2萬以上)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額支付指令逐筆實時發(fā)送，全額實時清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險。大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地在規(guī)定金額起點以上95

小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時）清算資金，實行7×24小時不間斷運行，為銀行業(yè)金融機構(gòu)的小金額、大批量跨行支付清算業(yè)務(wù)提供了一個低成本的公共支付平臺。同時小額支付系統(tǒng)還于2007年10月開通了個人通存通兌業(yè)務(wù)，為個人提供了更方便快捷的資金清算渠道。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額（定時96

2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)

銀行內(nèi)部分支機構(gòu)的資金清算通常使用各銀行自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，國內(nèi)各銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)在支付清算體系中占基礎(chǔ)地位。它是銀行業(yè)金融機構(gòu)辦理結(jié)算資金和銀行內(nèi)部資金往來與清算的渠道，是集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)97

3．票據(jù)交換系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)是我國支付清算體系的重要組成部分，指由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時定點集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。3．票據(jù)交換系統(tǒng)98其運行的主要機構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國在縣級以上城市共建有票據(jù)交換所2000多個，北京和天津、上海和南京、廣州和深圳、西安和咸陽等地票據(jù)交換所聯(lián)合建成了區(qū)域性票據(jù)交換中心。其運行的主要機構(gòu)是各地的票據(jù)交換所，目前我國在縣級以上城市共99

為滿足支票跨區(qū)域使用和全國流通的迫切需求，我國借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立了全國支票影像交換系統(tǒng)。全國支票影像交換系統(tǒng)是運用影像技術(shù)將實物支票截留，轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，是繼大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)后建成的又一重要清算基礎(chǔ)設(shè)施。為滿足支票跨區(qū)域使用和全國流通的迫切需求，我國借鑒國100

4．銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。銀行卡跨行支付系統(tǒng)是專門處理銀行卡跨行數(shù)據(jù)的信息交換和交易資金清算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由中國銀聯(lián)股份有限公司統(tǒng)一運營，是我國零售支付系統(tǒng)體系的重要組成部分。經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我國已形成了以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，銀行卡支付體系的重要基礎(chǔ)設(shè)施，實現(xiàn)了銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用。4．銀行卡支付系統(tǒng)1012004年11月，中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實現(xiàn)了與CNAPS的連接，通過在人民銀行開設(shè)的特許清算賬戶實現(xiàn)資金在銀行之間實時劃撥，進(jìn)一步提高了資金清算效率。2004年11月，中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)實現(xiàn)了與CNAP1025．外幣清算系統(tǒng)

目前我國還未建成統(tǒng)一的外幣清算系統(tǒng)。外幣清算是通過代理銀行和國家外匯管理局在7個城市設(shè)立的外匯清算中心完成。由于外幣清算與結(jié)算的環(huán)節(jié)較多，服務(wù)種類單一，加之受時差影響，使得其結(jié)算效率低下，不能很好地適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)，尤其是金融市場的快速發(fā)展。目前人民銀行正在建設(shè)境內(nèi)外幣清算系統(tǒng)，該系統(tǒng)建設(shè)成功后，提高境內(nèi)外匯市場交易、銀行問跨行外幣清算等各類交易的效率，降低外幣清算風(fēng)險。5．外幣清算系統(tǒng)103銀行會計第61章課件1046.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來的基本原理和分類1．聯(lián)行往來的基本原理——

“方向相反、金額相等”6.2商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀1052．聯(lián)行往來的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)手工聯(lián)行系統(tǒng)全國聯(lián)行往來（全國不同省市區(qū)）境內(nèi)聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來（省市區(qū)內(nèi)）支行轄內(nèi)往來（同一市內(nèi)不同行處）港澳及國外聯(lián)行往來2．聯(lián)行往來的分類系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)1066.2.2手工聯(lián)行往來1．手工聯(lián)行往來的基本做法（1）直接往來，分別核算（2）往來雙向報告，集中對賬（3）軋計匯差，清算資金（4）查清未達(dá)，年度結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來1．手工聯(lián)行往來的基本做法（1）直1076.2.2手工聯(lián)行往來6.2.2手工聯(lián)行往來1082．手工聯(lián)行往來的會計科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”（2）“聯(lián)行來賬”6.2.2手工聯(lián)行往來2．手工聯(lián)行往來的會計科目設(shè)置（1）“聯(lián)行往賬”6.2.21093．手工聯(lián)行往來的核算（1）發(fā)報行的處理①編制和寄發(fā)報單②編制聯(lián)行往賬報告表（2）收報行的處理①完整報單的處理②能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單的處理（3）對賬6.2.2手工聯(lián)行往來3．手工聯(lián)行往來的核算（1）發(fā)報行的處理6.2.2手工聯(lián)1106.2.2手工聯(lián)行往來4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來款項軋抵后的差額，即將聯(lián)行往來有關(guān)科目的余額軋抵后的差額，它反映了聯(lián)行間的資金存、欠關(guān)系。管轄行統(tǒng)一負(fù)責(zé)聯(lián)行匯差資金的清算，由應(yīng)付（貸>借）匯差行向管轄行匯繳匯差資金，再由管轄行將匯差資金撥付給應(yīng)收（借>貸）匯差行。6.2.2手工聯(lián)行往來4．聯(lián)行匯差的清算聯(lián)行匯差是指聯(lián)行1116.2.2手工聯(lián)行往來（1）劃分上下年度（2）查清未達(dá)賬項（3）結(jié)平上年賬務(wù)5．聯(lián)行賬務(wù)的年度查清結(jié)平6.2.2手工聯(lián)行往來（1）劃分上下年度5．聯(lián)行賬務(wù)的年1126.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)通常意義上，系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機整體。人們習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.2.3系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)113

目前，各家銀行都開發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而劃付、繳存、借貸款項的內(nèi)部賬務(wù)往來均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，將發(fā)、收報行之間橫向的資金往來轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃，劃撥快捷、清算及時、大大減少載圖資金，防止了行與行之間的資金存欠。目前，各家銀行都開發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總分行、分1141.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡稱經(jīng)辦行)、清算行和總行清算中心組成，各行間通過計算機網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)如圖6—1所示。1.電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)115總行清算中心發(fā)報清算分中心收報清算分中心收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行圖6-1資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)總行清算中心發(fā)報清算分中心收報清算分中心收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行116

在總行清算中心開立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中心，清算分中心一般設(shè)置在省或直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。

在分中心開立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務(wù)的各級行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱發(fā)報行；收到匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱收報行。在總行清算中心開立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中117清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號。電子匯劃聯(lián)行號是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號辦理資金發(fā)報和收報。

總行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理。清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申118

清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務(wù)往來的報文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，對下屬經(jīng)辦機構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來的收報、發(fā)報以及辦理有關(guān)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。清算分中心119

2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程

電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款(含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等)、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥以及其他款項匯劃及資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)，并通過匯劃往來，實現(xiàn)各分支機構(gòu)之間代收代付資金的實際清算。2.電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程1202.1.基本做法

電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是：實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。

(1)實存資金。是指以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時的資金清算。2.1.基本做法121

(2)同步清算

是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算分中心經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步。(2)同步清算122

(3)頭寸控制

是指各清算分中心在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行，直屬分行頭寸不足可向總行借款。集中清算→保證足額存款(3)頭寸控制123

(4)集中監(jiān)督

集中監(jiān)督是指電子匯劃系統(tǒng)中，總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。(4)集中監(jiān)督1242.2.基本流程電子匯劃系統(tǒng)的運作流程是：發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報行。2.2.基本流程125

(1)發(fā)報經(jīng)辦行。各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算分中心；(2)發(fā)報清算分中心。發(fā)報清算分中心將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算分中心進(jìn)出，清算分中心管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。(1)發(fā)報經(jīng)辦行。各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯126

(3)總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸給收報清算分中心；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。

(4)收報清算分中心。收報清算分中心當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，辦理資金收付。(3)總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報清算行傳輸來的匯127在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收報經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來的匯劃業(yè)務(wù)信息，資金匯劃的出口、入口均反映在分中心。清算分中心受理的電子匯劃業(yè)務(wù)，除轄內(nèi)業(yè)務(wù)外，只能直接發(fā)送總行。各清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向關(guān)系，由總中心負(fù)責(zé)各清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)。在每日營業(yè)終了前的規(guī)定對賬時間，從上到下，由總中心和各分中心、各分中心和經(jīng)辦行核對當(dāng)日往、來賬的筆數(shù)、金額無誤后，結(jié)出當(dāng)日電子匯劃往來賬務(wù)余額。在這里，清算分中心處在信息中轉(zhuǎn)站的地位，既要向總行清算中心傳128

2.3．處理要求電子匯劃系統(tǒng)是銀行的一項整體工作，為保證系統(tǒng)的正常運行和資金快捷匯劃，要集中統(tǒng)一管理，明確各級行的要求，加速資金周轉(zhuǎn)、簡化業(yè)務(wù)手續(xù)。

1)對經(jīng)辦行的要求做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對、每日結(jié)平、存欠反映。①及時處理資金匯劃往來報文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤；②匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制；2.3．處理要求129③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)；經(jīng)各經(jīng)辦行會計主管人員審核授權(quán)后辦理；發(fā)報業(yè)務(wù)在1億元(含)以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算分中心，由清算分中心雙人辦理特大額發(fā)報授權(quán)；④堅持印、押、證分管、分用的原則；⑤經(jīng)辦行應(yīng)每日核對當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆130

2)對清算分中心的要求①辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計收計付內(nèi)部資金利息；②接收并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對賬差錯信息，并對轄屬各行的對賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。2)對清算分中心的要求131

3)對總行清算中心的要求①根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實時更新備付金賬戶；②根據(jù)財務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時辦理清算資金調(diào)度，計收計付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)；③及時核對賬務(wù)，查清未達(dá)款項。3)對總行清算中心的要求132

6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目

電子匯劃系統(tǒng)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行之間所有支付結(jié)算信息的承載工具和資金清算通道，需要設(shè)置專用的會計科目進(jìn)行核算。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的科目設(shè)置①“清算資金往來——轄內(nèi)往來”科目②“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目③“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目6．2．4電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目電子匯劃133(1)‘‘清算資金往來——轄內(nèi)往來’’科目。是清算資金往來的明細(xì)科目，用以核算反映各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類會計科目，余額軋差反映。(1)‘‘清算資金往來——轄內(nèi)往來’’科目。134

(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項’’科目。反映各清算行存放在總行以及各經(jīng)辦行存放在清算行的清算備付金。下設(shè)“上存總行備付金”和“上存省分行調(diào)撥資金”賬戶。資產(chǎn)類，余額在借方。(2)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項’’科目。135

(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目。反映在總行收到的各清算行上存的清算備付金存款?？傂惺褂迷摽颇堪辞逅阈泻褪^(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”，省區(qū)分行以該科目核算反映二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動，在該科目下，按二級分行設(shè)“調(diào)撥資金存款戶”。負(fù)債類，余額在貸方。(3)“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目。1366．2．5系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的日常賬務(wù)處理（1）發(fā)報經(jīng)辦行（2）發(fā)報清算行的核算（3）總行清算中心（4）收報清算行（5）收報