印花稅概述-課件

第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍和納稅人第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理第九章印花稅第一節(jié)概述第九章印花稅1一、印花稅的概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往種書(shū)立、使用、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。二、印花稅的特點(diǎn)1、征稅面廣2、稅率低，稅負(fù)輕3、納稅人自行完稅第一節(jié)概述一、印花稅的概念第一節(jié)概述2

三、開(kāi)征印花稅的意義1、為國(guó)家建設(shè)積累建設(shè)資金2、借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序的建立3、有利于培養(yǎng)納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)第一節(jié)概述三、開(kāi)征印花稅的意義第一節(jié)概述3一、征稅范圍13個(gè)稅目：購(gòu)銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；建筑安裝工程承包合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同；貨物運(yùn)輸合同；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；借款合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照。第二節(jié)征稅范圍和納稅人一、征稅范圍第二節(jié)征稅范圍和納稅人4

二、納稅人

印花稅納稅人是按稅法規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。具體包括：立合同人；立據(jù)人；立賬簿人；領(lǐng)受人；使用人；各類電子憑證的簽訂人。第二節(jié)征稅范圍和納稅人二、納稅人第二節(jié)征稅范圍和納稅人5一、計(jì)稅依據(jù)1.購(gòu)銷合同：購(gòu)銷金額2.加工承攬合同：加工或承攬收入金額3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：收取的費(fèi)用4.建筑安裝工程承包合同：承包金額第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅6一、計(jì)稅依據(jù)5.財(cái)產(chǎn)租賃合同：租賃金額6.貨物運(yùn)輸合同：運(yùn)輸費(fèi)用（不包括裝卸費(fèi)用）7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用8.借款合同：借款金額9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：保險(xiǎn)費(fèi)收入第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅7一、計(jì)稅依據(jù)10.技術(shù)合同：合同所載金額11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：書(shū)據(jù)所載金額12.營(yíng)業(yè)賬簿：記載資金的賬簿為“實(shí)收資本”與“資本公積”的合計(jì)金額；其他賬簿為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照：應(yīng)稅憑證件數(shù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅8二、稅率(一)五檔比例稅率1.萬(wàn)分之零點(diǎn)五：借款合同2.萬(wàn)分之三：購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同3.萬(wàn)分之五：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿種記載資金賬簿第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅二、稅率第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅9二、稅率(一)五檔比例稅率4.千分之一：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同5.千分之二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(二)定額稅率權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿種的其他賬簿適用定額稅率。詳細(xì)稅目見(jiàn)課本P165第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅二、稅率第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅10

三、印花稅的減免規(guī)定下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)。3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅三、印花稅的減免規(guī)定第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅11三、印花稅的減免規(guī)定下列憑證免征印花稅：4.無(wú)息、貼息貸款合同5.外國(guó)政府或國(guó)家金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同。6.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同。7.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。8.特殊憑證：P1669.2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅三、印花稅的減免規(guī)定第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅12一、計(jì)算方法(一)合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率(二)資金賬簿應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×適用稅率(三)權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額（四）課本例題P166-167第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理一、計(jì)算方法第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理13二、征收管理(一)自行貼花辦法納稅人自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花數(shù)票并注銷或畫(huà)銷。(二)匯貼或匯繳辦法對(duì)有些憑證應(yīng)納稅額較大的，納稅人可持憑證導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取填開(kāi)繳款書(shū)繳納印花稅的辦法。第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理二、征收管理第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理14二、征收管理(三)委托代征辦法通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位代征印花稅款。三、處罰規(guī)定印花稅實(shí)行“輕稅重罰”的辦法，對(duì)納稅人違反印花稅法規(guī)的行為，根據(jù)不同情況給予不同的處罰。第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理二、征收管理第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理15第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納第十章土地增值稅第一節(jié)概述第十章土地增值稅16開(kāi)征的意義1.開(kāi)征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。2.開(kāi)征土地增值稅，增加財(cái)政收入。第一節(jié)概述開(kāi)征的意義第一節(jié)概述17一、征稅范圍1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)2.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率18二、納稅人

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率二、納稅人第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率19三、稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30%-60%。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分——30%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%但未超過(guò)100%——40%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%但未超過(guò)200%——50%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%——60%速算扣除率表P176第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率三、稅率第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率20一、收入的確定

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。納稅人發(fā)生下列情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定一、收入的確定第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定21二、扣除金額的計(jì)算(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，即納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。(二)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除金額的計(jì)算第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定22二、扣除金額的計(jì)算(三)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。P174財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類貸款利率計(jì)算的金額。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除金額的計(jì)算第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定23二、扣除金額的計(jì)算(四)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(五)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金(六)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，即對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和，加計(jì)20%的扣除。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除金額的計(jì)算第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定24應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：1.計(jì)算土地增值額土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額2.計(jì)算土地增值額與扣除項(xiàng)目比例土地增值額與扣除項(xiàng)目比例=(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額)÷扣除項(xiàng)目金額第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算25應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：

3.計(jì)算土地增值稅稅額應(yīng)納土地增值稅稅額=土地增值額×適用稅率4、課本例題P175-176，例10-1，例10-2

第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算26一、土地增值稅的減免稅：P1771.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)3.其他減免稅規(guī)定P177第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納一、土地增值稅的減免稅：P177第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納27二、土地增值稅的申報(bào)繳納(一)繳納程序1.納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同后，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限，到指定銀行繳納。3.納稅人持納稅憑證到房產(chǎn)、土地部門辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納二、土地增值稅的申報(bào)繳納第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納28(二)征收管理

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人未按照規(guī)定繳納稅款的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納(二)征收管理第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納29練習(xí)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？解：扣除項(xiàng)目=50+200+40+60+(50+200)*20%=400萬(wàn)元土地增值額=1000-400=600萬(wàn)元增值額與扣除項(xiàng)目之比=600/400=150%土地增值稅=600*50%-400*15%=240萬(wàn)元練習(xí)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，取得收入1000萬(wàn)元。30

第一節(jié)房產(chǎn)稅第二節(jié)契稅第三節(jié)車船使用稅第十一章房產(chǎn)稅、契稅和車船使用稅第一節(jié)房產(chǎn)稅第十一章房產(chǎn)稅、契稅和車船使用稅31一、概念

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依照房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。1986年10月1日《房產(chǎn)稅暫行條例》對(duì)國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人征收房產(chǎn)稅。2009年1月1日起對(duì)外籍單位和個(gè)人全面征收第一節(jié)房產(chǎn)稅一、概念第一節(jié)房產(chǎn)稅32

二、征稅范圍

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。三、征稅對(duì)象

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。第一節(jié)房產(chǎn)稅二、征稅范圍第一節(jié)房產(chǎn)稅33四、納稅人納稅人為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位和個(gè)人是納稅人。2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人。第一節(jié)房產(chǎn)稅四、納稅人第一節(jié)房產(chǎn)稅34五、計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。1、從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值。第一節(jié)房產(chǎn)稅五、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié)房產(chǎn)稅35五、計(jì)稅依據(jù)2、從租計(jì)征房產(chǎn)稅從租計(jì)征，是指以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。第一節(jié)房產(chǎn)稅五、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié)房產(chǎn)稅36

六、稅率

房產(chǎn)稅采用比例稅率，稅率分別為：從價(jià)計(jì)征的是為原值減除10%-30%后余值1.2%；從租計(jì)征的為租金收入的12%。第一節(jié)房產(chǎn)稅六、稅率第一節(jié)房產(chǎn)稅37七、減免規(guī)定1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；2.由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；3.宗教寺院、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。第一節(jié)房產(chǎn)稅七、減免規(guī)定第一節(jié)房產(chǎn)稅38八、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)計(jì)征P182年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除率）*1.2%2、從租計(jì)征年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*12%第一節(jié)房產(chǎn)稅八、應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)房產(chǎn)稅39九、征收管理

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅地點(diǎn)為房產(chǎn)所在地。第一節(jié)房產(chǎn)稅九、征收管理第一節(jié)房產(chǎn)稅40

一、概念

契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅?！镀醵悤盒袟l例》于1997年10月1日在全國(guó)實(shí)施。第二節(jié)契稅一、概念第二節(jié)契稅41二、征稅對(duì)象

契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地、發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。具體包括：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3.房屋買賣4.房屋贈(zèng)與5.房屋交換第二節(jié)契稅二、征稅對(duì)象第二節(jié)契稅42三、納稅人

契稅的納稅人是指境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。第二節(jié)契稅三、納稅人第二節(jié)契稅43四、計(jì)稅依據(jù)

契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。第二節(jié)契稅四、計(jì)稅依據(jù)第二節(jié)契稅44四、計(jì)稅依據(jù)3.土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。第二節(jié)契稅四、計(jì)稅依據(jù)第二節(jié)契稅45

五、稅率

契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)根據(jù)各地實(shí)際情況確定。個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下的普通住房，下調(diào)至1%。第二節(jié)契稅五、稅率第二節(jié)契稅46六、減免：P1851.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教育、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的；2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的；3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免4.土地房屋征用后重新承受土地房屋，由省級(jí)政府確定5.荒山、荒溝、荒灘土地使用權(quán)，免征6.外交因素第二節(jié)契稅六、減免：P185第二節(jié)契稅47

七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

比例稅率應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率

P185例11-3第二節(jié)契稅七、應(yīng)納稅額的計(jì)算第二節(jié)契稅48

八、征收管理

納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。土地、房產(chǎn)管理部門憑完稅憑證辦理變更登記手續(xù)。第二節(jié)契稅八、征收管理第二節(jié)契稅49

一、概念

車船使用稅是對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路上的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，依法征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。第三節(jié)車船使用稅一、概念第三節(jié)車船使用稅50二、征稅范圍1.車輛：包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛2.船舶：包括機(jī)動(dòng)船舶和船舶非機(jī)動(dòng)車輛三、納稅人車船使用稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人。第三節(jié)車船使用稅二、征稅范圍第三節(jié)車船使用稅51四、計(jì)稅依據(jù)定額稅率1.按輛計(jì)征：除載貨車以外的各種車輛2.按凈噸位計(jì)征：載貨車和機(jī)動(dòng)船3.按載重噸位計(jì)征：非機(jī)動(dòng)船第三節(jié)車船使用稅四、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)車船使用稅52五、稅率

車船使用稅實(shí)行定額稅率P1871.車輛：實(shí)行幅度定額稅率2.船舶：實(shí)行分類分級(jí)定額稅率第三節(jié)車船使用稅五、稅率第三節(jié)車船使用稅53六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)P1882、應(yīng)納稅額的計(jì)算P189第三節(jié)車船使用稅六、應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)車船使用稅54七、減免稅規(guī)定免稅車船包括：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。2.載貨重量不超過(guò)1噸的漁船。3.專供上下客貨及存貨的躉船、浮橋用船。4.特定車船：消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、垃圾車船、港作車船、工程船。5.按規(guī)定繳納船舶噸稅的船。第三節(jié)車船使用稅七、減免稅規(guī)定第三節(jié)車船使用稅55八、征收管理車船使用稅按年計(jì)征，分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。由納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。第三節(jié)車船使用稅八、征收管理第三節(jié)車船使用稅56第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第三節(jié)耕地占用稅第四節(jié)車輛購(gòu)置稅第十二章其他各稅第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第十二章其他各稅57

第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅一、概念

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其實(shí)際繳納的“三稅”稅額的一定比例征收，專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。第十二章其他各稅第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第十二章其他各稅58二、征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收三、納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅是指繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。四、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅二、征稅范圍第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅59五、稅率城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。2.納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅五、稅率第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅60六、減免稅規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免1.隨“三稅”的減免而減免。2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可以同時(shí)退庫(kù)。3.對(duì)個(gè)別繳納城市維護(hù)建設(shè)稅確有困難的企業(yè)和個(gè)人，由市縣人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅六、減免稅規(guī)定第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅61七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額*適用稅率課本P193例12-1第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅七、應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅62八、征收管理

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理，比照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。城市維護(hù)建設(shè)稅與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅八、征收管理第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅63一、概念

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)占用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅一、概念第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅64二、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。三、納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅二、征稅范圍第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅65四、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。五、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別幅度定額稅率，按每平方米規(guī)定固定稅額：(1)大城市0.5-10元；(2)中等城市0.4-8元；(3)小城市0.3-6元；(4)縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.2-4元。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅四、計(jì)稅依據(jù)第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅66六、減免規(guī)定下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地。2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政設(shè)施、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共設(shè)施。5.直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地（5-10年）7.財(cái)政部規(guī)定的。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅六、減免規(guī)定第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅67

七、應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積*適用單位稅率課本P195例12-2第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅七、應(yīng)納稅額的計(jì)算第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅68

八、征收管理

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅八、征收管理第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅69一、概念耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。第三節(jié)耕地占用稅一、概念第三節(jié)耕地占用稅70

二、征收范圍

耕地占用稅的征收范圍是在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)。

三、納稅人

耕地占用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。第三節(jié)耕地占用稅二、征收范圍第三節(jié)耕地占用稅71

四、計(jì)稅依據(jù)和稅率

耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。耕地占用稅稅率采用地區(qū)差別幅度定額稅率，以縣為單位，按人均占有耕地面積將稅額分為四個(gè)檔次。課本P196-197第三節(jié)耕地占用稅四、計(jì)稅依據(jù)和稅率第三節(jié)耕地占用稅72

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅耕地面積*適用單位稅率第三節(jié)耕地占用稅五、應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)耕地占用稅73六、減免稅下列耕地免稅：1.部隊(duì)軍事設(shè)施用地；2.鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；3.炸藥庫(kù)用地；4.學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院、殯儀館、火葬場(chǎng)用地。第三節(jié)耕地占用稅六、減免稅第三節(jié)耕地占用稅74

七、征收管理

耕地占用稅在占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為發(fā)生時(shí)一次性征收，以后不再征納，納稅期限為土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30天內(nèi)。耕地占用稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。第三節(jié)耕地占用稅七、征收管理第三節(jié)耕地占用稅75

一、概念

車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、意義1.開(kāi)征車輛購(gòu)置稅是“費(fèi)改稅”的一項(xiàng)重要突破。2.開(kāi)征車輛購(gòu)置稅可以降低征收成本，納入政府預(yù)算收入。第四節(jié)車輛購(gòu)置稅一、概念第四節(jié)車輛購(gòu)置稅76三、納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。四、征稅范圍車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。第四節(jié)車輛購(gòu)置稅三、納稅人第四節(jié)車輛購(gòu)置稅77

具體包括：1.汽車2.摩托車3.電車4.掛車5.農(nóng)用運(yùn)輸車第四節(jié)車輛購(gòu)置稅具體包括：第四節(jié)車輛購(gòu)置稅78五、稅率車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。車輛購(gòu)置稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定并公布。第四節(jié)車輛購(gòu)置稅五、稅率第四節(jié)車輛購(gòu)置稅79六、計(jì)稅依據(jù)1、納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛：為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅3、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本條例規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。第四節(jié)車輛購(gòu)置稅六、計(jì)稅依據(jù)第四節(jié)車輛購(gòu)置稅80七、減免稅：P200-2011.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；4.有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。5.其他第四節(jié)車輛購(gòu)置稅七、減免稅：P200-201第四節(jié)車輛購(gòu)置稅81八、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格*稅率九、征收管理

車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第四節(jié)車輛購(gòu)置稅八、應(yīng)納稅額計(jì)算第四節(jié)車輛購(gòu)置稅82第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍和納稅人第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理第九章印花稅第一節(jié)概述第九章印花稅83一、印花稅的概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往種書(shū)立、使用、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。二、印花稅的特點(diǎn)1、征稅面廣2、稅率低，稅負(fù)輕3、納稅人自行完稅第一節(jié)概述一、印花稅的概念第一節(jié)概述84

三、開(kāi)征印花稅的意義1、為國(guó)家建設(shè)積累建設(shè)資金2、借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序的建立3、有利于培養(yǎng)納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)第一節(jié)概述三、開(kāi)征印花稅的意義第一節(jié)概述85一、征稅范圍13個(gè)稅目：購(gòu)銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；建筑安裝工程承包合同；財(cái)產(chǎn)租賃合同；貨物運(yùn)輸合同；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；借款合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照。第二節(jié)征稅范圍和納稅人一、征稅范圍第二節(jié)征稅范圍和納稅人86

二、納稅人

印花稅納稅人是按稅法規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。具體包括：立合同人；立據(jù)人；立賬簿人；領(lǐng)受人；使用人；各類電子憑證的簽訂人。第二節(jié)征稅范圍和納稅人二、納稅人第二節(jié)征稅范圍和納稅人87一、計(jì)稅依據(jù)1.購(gòu)銷合同：購(gòu)銷金額2.加工承攬合同：加工或承攬收入金額3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：收取的費(fèi)用4.建筑安裝工程承包合同：承包金額第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅88一、計(jì)稅依據(jù)5.財(cái)產(chǎn)租賃合同：租賃金額6.貨物運(yùn)輸合同：運(yùn)輸費(fèi)用（不包括裝卸費(fèi)用）7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用8.借款合同：借款金額9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：保險(xiǎn)費(fèi)收入第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅89一、計(jì)稅依據(jù)10.技術(shù)合同：合同所載金額11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：書(shū)據(jù)所載金額12.營(yíng)業(yè)賬簿：記載資金的賬簿為“實(shí)收資本”與“資本公積”的合計(jì)金額；其他賬簿為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照：應(yīng)稅憑證件數(shù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅一、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅90二、稅率(一)五檔比例稅率1.萬(wàn)分之零點(diǎn)五：借款合同2.萬(wàn)分之三：購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同3.萬(wàn)分之五：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿種記載資金賬簿第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅二、稅率第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅91二、稅率(一)五檔比例稅率4.千分之一：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同5.千分之二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(二)定額稅率權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿種的其他賬簿適用定額稅率。詳細(xì)稅目見(jiàn)課本P165第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅二、稅率第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅92

三、印花稅的減免規(guī)定下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)。3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅三、印花稅的減免規(guī)定第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅93三、印花稅的減免規(guī)定下列憑證免征印花稅：4.無(wú)息、貼息貸款合同5.外國(guó)政府或國(guó)家金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同。6.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同。7.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。8.特殊憑證：P1669.2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅三、印花稅的減免規(guī)定第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅94一、計(jì)算方法(一)合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率(二)資金賬簿應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×適用稅率(三)權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額（四）課本例題P166-167第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理一、計(jì)算方法第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理95二、征收管理(一)自行貼花辦法納稅人自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花數(shù)票并注銷或畫(huà)銷。(二)匯貼或匯繳辦法對(duì)有些憑證應(yīng)納稅額較大的，納稅人可持憑證導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取填開(kāi)繳款書(shū)繳納印花稅的辦法。第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理二、征收管理第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理96二、征收管理(三)委托代征辦法通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位代征印花稅款。三、處罰規(guī)定印花稅實(shí)行“輕稅重罰”的辦法，對(duì)納稅人違反印花稅法規(guī)的行為，根據(jù)不同情況給予不同的處罰。第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理二、征收管理第四節(jié)計(jì)算方法和征收管理97第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納第十章土地增值稅第一節(jié)概述第十章土地增值稅98開(kāi)征的意義1.開(kāi)征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。2.開(kāi)征土地增值稅，增加財(cái)政收入。第一節(jié)概述開(kāi)征的意義第一節(jié)概述99一、征稅范圍1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)2.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率100二、納稅人

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率二、納稅人第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率101三、稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30%-60%。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分——30%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%但未超過(guò)100%——40%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%但未超過(guò)200%——50%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%——60%速算扣除率表P176第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率三、稅率第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率102一、收入的確定

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。納稅人發(fā)生下列情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定一、收入的確定第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定103二、扣除金額的計(jì)算(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，即納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。(二)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除金額的計(jì)算第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定104二、扣除金額的計(jì)算(三)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。P174財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類貸款利率計(jì)算的金額。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除金額的計(jì)算第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定105二、扣除金額的計(jì)算(四)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(五)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金(六)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，即對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和，加計(jì)20%的扣除。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除金額的計(jì)算第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定106應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：1.計(jì)算土地增值額土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額2.計(jì)算土地增值額與扣除項(xiàng)目比例土地增值額與扣除項(xiàng)目比例=(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額)÷扣除項(xiàng)目金額第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算107應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：

3.計(jì)算土地增值稅稅額應(yīng)納土地增值稅稅額=土地增值額×適用稅率4、課本例題P175-176，例10-1，例10-2

第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算108一、土地增值稅的減免稅：P1771.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)3.其他減免稅規(guī)定P177第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納一、土地增值稅的減免稅：P177第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納109二、土地增值稅的申報(bào)繳納(一)繳納程序1.納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同后，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限，到指定銀行繳納。3.納稅人持納稅憑證到房產(chǎn)、土地部門辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納二、土地增值稅的申報(bào)繳納第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納110(二)征收管理

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人未按照規(guī)定繳納稅款的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納(二)征收管理第五節(jié)減免稅和申報(bào)繳納111練習(xí)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？解：扣除項(xiàng)目=50+200+40+60+(50+200)*20%=400萬(wàn)元土地增值額=1000-400=600萬(wàn)元增值額與扣除項(xiàng)目之比=600/400=150%土地增值稅=600*50%-400*15%=240萬(wàn)元練習(xí)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，取得收入1000萬(wàn)元。112

第一節(jié)房產(chǎn)稅第二節(jié)契稅第三節(jié)車船使用稅第十一章房產(chǎn)稅、契稅和車船使用稅第一節(jié)房產(chǎn)稅第十一章房產(chǎn)稅、契稅和車船使用稅113一、概念

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依照房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。1986年10月1日《房產(chǎn)稅暫行條例》對(duì)國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人征收房產(chǎn)稅。2009年1月1日起對(duì)外籍單位和個(gè)人全面征收第一節(jié)房產(chǎn)稅一、概念第一節(jié)房產(chǎn)稅114

二、征稅范圍

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。三、征稅對(duì)象

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。第一節(jié)房產(chǎn)稅二、征稅范圍第一節(jié)房產(chǎn)稅115四、納稅人納稅人為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位和個(gè)人是納稅人。2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人。第一節(jié)房產(chǎn)稅四、納稅人第一節(jié)房產(chǎn)稅116五、計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。1、從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值。第一節(jié)房產(chǎn)稅五、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié)房產(chǎn)稅117五、計(jì)稅依據(jù)2、從租計(jì)征房產(chǎn)稅從租計(jì)征，是指以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。第一節(jié)房產(chǎn)稅五、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié)房產(chǎn)稅118

六、稅率

房產(chǎn)稅采用比例稅率，稅率分別為：從價(jià)計(jì)征的是為原值減除10%-30%后余值1.2%；從租計(jì)征的為租金收入的12%。第一節(jié)房產(chǎn)稅六、稅率第一節(jié)房產(chǎn)稅119七、減免規(guī)定1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；2.由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；3.宗教寺院、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。第一節(jié)房產(chǎn)稅七、減免規(guī)定第一節(jié)房產(chǎn)稅120八、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)計(jì)征P182年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除率）*1.2%2、從租計(jì)征年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*12%第一節(jié)房產(chǎn)稅八、應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)房產(chǎn)稅121九、征收管理

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅地點(diǎn)為房產(chǎn)所在地。第一節(jié)房產(chǎn)稅九、征收管理第一節(jié)房產(chǎn)稅122

一、概念

契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅?！镀醵悤盒袟l例》于1997年10月1日在全國(guó)實(shí)施。第二節(jié)契稅一、概念第二節(jié)契稅123二、征稅對(duì)象

契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地、發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。具體包括：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3.房屋買賣4.房屋贈(zèng)與5.房屋交換第二節(jié)契稅二、征稅對(duì)象第二節(jié)契稅124三、納稅人

契稅的納稅人是指境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。第二節(jié)契稅三、納稅人第二節(jié)契稅125四、計(jì)稅依據(jù)

契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。第二節(jié)契稅四、計(jì)稅依據(jù)第二節(jié)契稅126四、計(jì)稅依據(jù)3.土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。第二節(jié)契稅四、計(jì)稅依據(jù)第二節(jié)契稅127

五、稅率

契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)根據(jù)各地實(shí)際情況確定。個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下的普通住房，下調(diào)至1%。第二節(jié)契稅五、稅率第二節(jié)契稅128六、減免：P1851.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教育、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的；2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的；3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免4.土地房屋征用后重新承受土地房屋，由省級(jí)政府確定5.荒山、荒溝、荒灘土地使用權(quán)，免征6.外交因素第二節(jié)契稅六、減免：P185第二節(jié)契稅129

七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

比例稅率應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率

P185例11-3第二節(jié)契稅七、應(yīng)納稅額的計(jì)算第二節(jié)契稅130

八、征收管理

納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。土地、房產(chǎn)管理部門憑完稅憑證辦理變更登記手續(xù)。第二節(jié)契稅八、征收管理第二節(jié)契稅131

一、概念

車船使用稅是對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路上的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，依法征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。第三節(jié)車船使用稅一、概念第三節(jié)車船使用稅132二、征稅范圍1.車輛：包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛2.船舶：包括機(jī)動(dòng)船舶和船舶非機(jī)動(dòng)車輛三、納稅人車船使用稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人。第三節(jié)車船使用稅二、征稅范圍第三節(jié)車船使用稅133四、計(jì)稅依據(jù)定額稅率1.按輛計(jì)征：除載貨車以外的各種車輛2.按凈噸位計(jì)征：載貨車和機(jī)動(dòng)船3.按載重噸位計(jì)征：非機(jī)動(dòng)船第三節(jié)車船使用稅四、計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)車船使用稅134五、稅率

車船使用稅實(shí)行定額稅率P1871.車輛：實(shí)行幅度定額稅率2.船舶：實(shí)行分類分級(jí)定額稅率第三節(jié)車船使用稅五、稅率第三節(jié)車船使用稅135六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)P1882、應(yīng)納稅額的計(jì)算P189第三節(jié)車船使用稅六、應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)車船使用稅136七、減免稅規(guī)定免稅車船包括：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。2.載貨重量不超過(guò)1噸的漁船。3.專供上下客貨及存貨的躉船、浮橋用船。4.特定車船：消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、垃圾車船、港作車船、工程船。5.按規(guī)定繳納船舶噸稅的船。第三節(jié)車船使用稅七、減免稅規(guī)定第三節(jié)車船使用稅137八、征收管理車船使用稅按年計(jì)征，分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。由納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。第三節(jié)車船使用稅八、征收管理第三節(jié)車船使用稅138第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第三節(jié)耕地占用稅第四節(jié)車輛購(gòu)置稅第十二章其他各稅第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第十二章其他各稅139

第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅一、概念

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其實(shí)際繳納的“三稅”稅額的一定比例征收，專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。第十二章其他各稅第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第十二章其他各稅140二、征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收三、納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅是指繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。四、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅二、征稅范圍第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅141五、稅率城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。2.納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅五、稅率第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅142六、減免稅規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免1.隨“三稅”的減免而減免。2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可以同時(shí)退庫(kù)。3.對(duì)個(gè)別繳納城市維護(hù)建設(shè)稅確有困難的企業(yè)和個(gè)人，由市縣人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅六、減免稅規(guī)定第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅143七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額*適用稅率課本P193例12-1第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅七、應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅144八、征收管理

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理，比照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。城市維護(hù)建設(shè)稅與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收。第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅八、征收管理第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅145一、概念

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)占用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅一、概念第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅146二、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。三、納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅二、征稅范圍第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅147四、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。五、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別幅度定額稅率，按每平方米規(guī)定固定稅額：(1)大城市0.5-10元；(2)中等城市