應(yīng)收分保保險(xiǎn)準(zhǔn)備金概述

40/40應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金目錄應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的定義應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的概念與類型應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的操作流程編輯本段應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的定義應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金預(yù)備。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時預(yù)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。編輯本段應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的概念與類型保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是保險(xiǎn)公司按法律規(guī)定為在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險(xiǎn)金義務(wù)而將保險(xiǎn)費(fèi)予以提存的各種金額。責(zé)任預(yù)備金分為：未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。我國保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金因險(xiǎn)種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金兩類，非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提存：非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金包括未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。未到期責(zé)任預(yù)備金（1）年平均估算法。又稱50％估算法，1/2法。其計(jì)算公式為：未到期責(zé)任預(yù)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額×50％，上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi)（2）季平均估算法。又稱8分法。（3）月平均估算法。又稱24分法。（4）日平均估。編輯本段應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的操作流程一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也能夠設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金”、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”等科目，分不核算應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金類不和再保險(xiǎn)同意人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的要緊賬務(wù)處理（一）在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。（三）在對原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。（四）在原保險(xiǎn)合同提早解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。（五）應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬預(yù)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金結(jié)余。責(zé)任預(yù)備金壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金華訊財(cái)經(jīng)

我要推此文給好友預(yù)備金預(yù)備金（reserve）商業(yè)銀行庫存的現(xiàn)金和按比例存放在中央銀行的存款。實(shí)行預(yù)備金的目的是為了確保商業(yè)銀行在遇到突然大量提取銀行存款時，能有相當(dāng)充足的清償能力。自20世紀(jì)30年代以后，法定預(yù)備金制度還成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，是中央銀行對商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進(jìn)行操縱的一種制度。中央銀行操縱的商業(yè)銀行的預(yù)備金的多少和預(yù)備率的高低阻礙著銀行的信貸規(guī)模。那個制度規(guī)定，商業(yè)銀行不能將汲取的存款全部貸放出去，必須按一定的比例，或以存款形式存放在中央銀行，或以庫存現(xiàn)金形式自己保持。預(yù)備金占存款總額的比重，稱為預(yù)備率。保險(xiǎn)預(yù)備金保險(xiǎn)預(yù)備金是指保險(xiǎn)人為保證其如約履行保險(xiǎn)賠償或給付義務(wù)，依照政府有關(guān)法律規(guī)定或業(yè)務(wù)特定需要，從保費(fèi)收入或盈余中提取的與其所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任相對應(yīng)的一定數(shù)量的基金。為了保證保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營，愛護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，各國一般都以保險(xiǎn)立法的形式規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)提存保險(xiǎn)預(yù)備金，以確保保險(xiǎn)公司具備與其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。存款預(yù)備金存款預(yù)備金是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而預(yù)備的在中央銀行的存款。中央銀行要求的存款預(yù)備金占其存款總額的比例確實(shí)是存款預(yù)備金率。中央更多責(zé)任預(yù)備金責(zé)任預(yù)備金保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)概述以保險(xiǎn)為會計(jì)主體的一種行業(yè)會計(jì)。保險(xiǎn)企業(yè)是經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是一種專門的業(yè)務(wù)，它是以集中起來的保險(xiǎn)費(fèi)建立保險(xiǎn)基金，用于補(bǔ)償因自然災(zāi)難外事故所造成的經(jīng)濟(jì)損失或?qū)€人的死亡、傷殘等給付保險(xiǎn)金的一種方法。保險(xiǎn)會計(jì)的對象是能夠通過價(jià)值形式表現(xiàn)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動，或保險(xiǎn)資金運(yùn)動。保險(xiǎn)資金的運(yùn)動過程保險(xiǎn)資金的運(yùn)動要緊表現(xiàn)為兩個過程。第一，在承保中，通過承辦各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以收取保險(xiǎn)費(fèi)的方式，從多方面積聚資金。第二，在理賠中，通過審理各種保險(xiǎn)責(zé)任事故，以支付賠款方式，運(yùn)用保險(xiǎn)資金。此外，還有部分保險(xiǎn)資金在企業(yè)經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為各種支出和費(fèi)用。盡管保險(xiǎn)資金在其運(yùn)動的兩個過程中差不多上以貨幣形態(tài)出現(xiàn)，表現(xiàn)為貨幣資金的收付，擔(dān)反映著不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。在收取保險(xiǎn)費(fèi)過程中，分散的社會資金向保險(xiǎn)公司投入，保險(xiǎn)資金增加，與此同時，被保險(xiǎn)人的危險(xiǎn)責(zé)任向保險(xiǎn)公司集中。在支付賠款過程中，保險(xiǎn)資金流向受災(zāi)保戶，轉(zhuǎn)化為社會資金，其結(jié)果是保險(xiǎn)資金減少，同時也是保險(xiǎn)公司組織經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能的實(shí)現(xiàn)。因此，保險(xiǎn)資金的運(yùn)動體現(xiàn)著保險(xiǎn)公司與其他各方面的關(guān)系。保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)（1）未了責(zé)任預(yù)備金的提存。更多保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金預(yù)備。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時預(yù)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的概念與類型（一）保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的含義與類型保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是保險(xiǎn)公司按法律規(guī)定為在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險(xiǎn)金義務(wù)而將保險(xiǎn)費(fèi)予以提存的各種金額。責(zé)任預(yù)備金分為：未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。我國保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金因險(xiǎn)種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金兩類，（二）非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提存非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金包括未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。1．未到期責(zé)任預(yù)備金（1）年平均估算法。又稱50％估算法，1/2法。其計(jì)算公式為：未到期責(zé)任預(yù)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額×50％上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi)（2）季平均估算法。又稱8分法。（3）月平均估算法。又稱24分法。（4）日平均估更多保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金華訊財(cái)經(jīng)

我要推舉此文給好友保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金預(yù)備。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時預(yù)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的概念與類型（一）保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的含義與類型保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是保險(xiǎn)公司按法律規(guī)定為在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險(xiǎn)金義務(wù)而將保險(xiǎn)費(fèi)予以提存的各種金額。責(zé)任預(yù)備金分為：未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。我國保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金因險(xiǎn)種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金兩類，（二）非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提存非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金包括未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。1．未到期責(zé)任預(yù)備金（1）年平均估算法。又稱50％估算法，1/2法。其計(jì)算公式為：未到期責(zé)任預(yù)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額×50％上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi)（2）季平均估算法。又稱8分法。（3）月平均估算法。又稱24分法。（4）日平均估算法。2．未決賠款預(yù)備金未決賠款預(yù)備金也稱賠款預(yù)備金，是在會計(jì)年度決算往常發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當(dāng)年的保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的預(yù)備金。它是保險(xiǎn)人在會計(jì)年度決算時，為該會計(jì)年度已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金預(yù)備。未決賠款預(yù)備金的可能方法有：（1）逐案可能法。（2）平均值可能法。（3）賠付率法。（4）表式估值法。（三）壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提存人身保險(xiǎn)分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外損害保險(xiǎn)，由于人身意外損害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)大多屬一年以內(nèi)的短期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面具有類似性質(zhì)，因此其責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算原理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類似。至于人壽保險(xiǎn)則屬于長期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面有顯著不同，需要計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。1．壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的概念由于人壽保險(xiǎn)采取均衡保費(fèi)的繳費(fèi)方式，因而在投保后的一定時期內(nèi)，投保人繳付的均衡純保費(fèi)大于自然保費(fèi)（或支出），此后所繳付的均衡純保費(fèi)又小于自然保費(fèi)（或支出）。關(guān)于投保人早期繳付的均衡純保費(fèi)中多于自然保費(fèi)的部分，不能作為公司的業(yè)務(wù)盈余來處理，只能視為保險(xiǎn)人對被保險(xiǎn)人的負(fù)債，須逐年提存并妥善運(yùn)用，以保證履行今后的保險(xiǎn)金給付義務(wù)。這種逐年提存的負(fù)債確實(shí)是壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。保險(xiǎn)公司將其每年收取的均衡純保費(fèi)中的“負(fù)債”部分提取出來，并累積生息，其終值確實(shí)是應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。依照我國保險(xiǎn)法的規(guī)定，壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金分為未到期責(zé)任預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金，壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金的提取與非壽險(xiǎn)的相同，故以下只討論壽險(xiǎn)未到期責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。2．提存責(zé)任預(yù)備金的方式提存責(zé)任預(yù)備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任預(yù)備金提取方法，另一種是修正責(zé)任預(yù)備金提取法（也稱實(shí)際責(zé)任預(yù)備金提取法）。兩者的區(qū)不在于計(jì)算的依據(jù)不同，理論責(zé)任預(yù)備金是以均衡純保費(fèi)為依據(jù)計(jì)算的；修正預(yù)備金則是依照修正后的非均衡純保費(fèi)計(jì)算的。能夠證明，在整個保險(xiǎn)期間內(nèi)，各年的實(shí)際責(zé)任預(yù)備金總可不能超過理論責(zé)任預(yù)備金，但兩者的差額隨著時刻延長逐步縮小，直至為零。實(shí)際責(zé)任預(yù)備金和理論責(zé)任預(yù)備金在保險(xiǎn)期間的什么時刻達(dá)到一致，隨繳費(fèi)方式（如限期繳費(fèi)年限的長短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。ァ3．壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算包括理論責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算和實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。（1）理論責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。由于壽險(xiǎn)均衡純保費(fèi)的計(jì)算基于收支平衡原則，即在任何時點(diǎn)上保險(xiǎn)人已收和以后應(yīng)收的均衡純保費(fèi)應(yīng)等價(jià)于保險(xiǎn)人已付和應(yīng)付的保險(xiǎn)金額。因此，在保單簽定日，收支平衡關(guān)系如下：責(zé)任預(yù)備金＝過去已收純保費(fèi)的精算積存值-過去已付保險(xiǎn)金的精算積存值預(yù)期法。其計(jì)算公式為：責(zé)任預(yù)備金＝以后應(yīng)付保險(xiǎn)金的精算現(xiàn)值-以后應(yīng)收純保費(fèi)的精算現(xiàn)值過去法和以后法是計(jì)算責(zé)任預(yù)備金的兩種方法，前者以已繳純保費(fèi)推算預(yù)備金；后者以未繳純保費(fèi)推算責(zé)任預(yù)備金。假如所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計(jì)算的結(jié)果是一致的。（2）實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算方法有多種，下面介紹兩種差不多的方法。①修正法；②FPT法保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的會計(jì)處理一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括提取的未決賠款預(yù)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、提取的長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。再保險(xiǎn)同意人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，也在本科目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）也能夠單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款預(yù)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”、“提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”等科目。二、本科目可按保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金類不、險(xiǎn)種和保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、提取保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的要緊賬務(wù)處理。（一）企業(yè)確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。投保人發(fā)生非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款預(yù)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。對保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金進(jìn)行充足性測試，應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。（二）原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。再保險(xiǎn)同意人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。（三）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提早解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。關(guān)于保險(xiǎn)公司提取責(zé)任預(yù)備金的規(guī)定第九十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照保險(xiǎn)被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金。保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任預(yù)備金的具體方法由保險(xiǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)制定?！緱l文釋義】本條是關(guān)于保險(xiǎn)公司提取責(zé)任預(yù)備金的規(guī)定。（一）所謂保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金預(yù)備。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時預(yù)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。（二）提取責(zé)任預(yù)備金的原則依照本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任預(yù)備金的原則有兩個：1、保障被保險(xiǎn)人利益的原則。愛護(hù)保險(xiǎn)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險(xiǎn)法的立法宗旨，同時也是保險(xiǎn)法的重要立法原則之一。被保險(xiǎn)人作為保險(xiǎn)活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險(xiǎn)人的利益，最終要體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司及時、預(yù)備地履行其賠付責(zé)任。假如保險(xiǎn)公司置被保險(xiǎn)人的利益不顧，片面強(qiáng)調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，不真實(shí)、足額地提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險(xiǎn)公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險(xiǎn)合同的局面，對被保險(xiǎn)人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看，保險(xiǎn)公司要求得進(jìn)展，必須以被保險(xiǎn)人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險(xiǎn)公司就要有良好的信譽(yù)，切實(shí)起到減少被保險(xiǎn)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失的作用，假如保險(xiǎn)公司沒有充足的各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金作為后盾，就專門難以及時對被保險(xiǎn)人的損失進(jìn)行賠付。因此，保險(xiǎn)公司必須以保障被保險(xiǎn)人利益為原則，提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金。2、保證償付能力的原則。從實(shí)質(zhì)上來講，這一原則的最終目的也是為了切實(shí)保障被保險(xiǎn)人的利益。因?yàn)橐氡Ｕ媳槐ｋU(xiǎn)人的利益，保險(xiǎn)公司必須要有差不多的償付能力，而保險(xiǎn)公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金，以備不時之需，否則保障被保險(xiǎn)人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險(xiǎn)公司提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款預(yù)備金、公積金、保險(xiǎn)保障基金、最低償付能力的規(guī)定，差不多上為了保證保險(xiǎn)公司具有償付能力作出的特不有針對性的規(guī)定。（三）保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的種類依照中國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類，保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和人身保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金兩大類。1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金依照其用途可分為未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和總預(yù)備金。（1）未到期責(zé)任預(yù)備金又稱未滿期保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)備金，或未到期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)單中，在下一會計(jì)年度有效保單的保險(xiǎn)費(fèi)。之因此會產(chǎn)生未到期責(zé)任預(yù)備金，其緣故在于，保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任期限與企業(yè)會計(jì)年度在時刻上不可能完全吻合，因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)年度總是自公歷1月1日起至同年12月31日止，而保險(xiǎn)責(zé)任期限卻能夠發(fā)生在任何一個時刻點(diǎn)上。因此，在會計(jì)年度結(jié)算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，這一部分保險(xiǎn)費(fèi)即稱為未到期責(zé)任預(yù)備金。（2）未決賠款預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司在會計(jì)年度決算往常發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。關(guān)于未決賠款預(yù)備金的提取及標(biāo)準(zhǔn)，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細(xì)講明，那個地點(diǎn)不再贅述。（3）總預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險(xiǎn)而提留的資金預(yù)備?？傤A(yù)備金應(yīng)在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積存形成一定的規(guī)模。（4）廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包括責(zé)任保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)，因此，責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)也需要提存以上三種保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。編輯本段什么是分出保費(fèi)分出保費(fèi)是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，向分入分保公司支付的保費(fèi)。[編輯]編輯本段分出保費(fèi)的會計(jì)處理一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)同意人分出的保費(fèi)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、分出保費(fèi)的要緊賬務(wù)處理（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。（二）在原保險(xiǎn)合同提早解除的當(dāng)期，應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)的調(diào)整金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記本科目。（三）關(guān)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。調(diào)整分出保費(fèi)時，借記或貸記本科目，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。[編輯]編輯本段非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法（l）阻礙非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)計(jì)算的因素關(guān)于非比例分保，分出保費(fèi)的計(jì)算比較復(fù)雜。我們能夠從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來講明非比例分保的分出保費(fèi)的計(jì)算方法。一般來講，阻礙超額賠款分保分出保費(fèi)的因素包括預(yù)交最低再保險(xiǎn)費(fèi)、凈保費(fèi)收入總額和再保險(xiǎn)費(fèi)率三個要素。（2）非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法在實(shí)際工作中，非比例再保險(xiǎn)分出再保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算有變動再保險(xiǎn)費(fèi)制和固定再保險(xiǎn)費(fèi)制兩種方式。變動再保險(xiǎn)費(fèi)制是一種將再保險(xiǎn)費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法。在變動再保險(xiǎn)費(fèi)制下，再保險(xiǎn)費(fèi)率的確定是非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險(xiǎn)的費(fèi)率計(jì)算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險(xiǎn)分散法和3年共同法四種。固定再保險(xiǎn)費(fèi)制是再保險(xiǎn)當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險(xiǎn)費(fèi)?！肮潭ǖ脑俦ｋU(xiǎn)費(fèi)由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費(fèi)收入和發(fā)生賠款多少無關(guān)。采納固定再保險(xiǎn)費(fèi)制分保的業(yè)務(wù)要緊有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒有辦理過超額賠款再保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)兩類。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗(yàn)，固定再保險(xiǎn)費(fèi)制能夠作為一種過渡的方法，等積存資料和經(jīng)驗(yàn)后，再采納變動再保險(xiǎn)費(fèi)制。[編輯]編輯本段再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分出保費(fèi)的計(jì)算1.比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法關(guān)于比例分保，分保分出人的自留額和分保同意人的責(zé)任額都表示為保額的一定比例，該比例也是計(jì)算分出保費(fèi)的依據(jù)，能夠用公式表示為：分出保費(fèi)=保費(fèi)×確定的比例2、非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法（l）阻礙非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)計(jì)算的因素關(guān)于非比例分保，分出保費(fèi)的計(jì)算比較復(fù)雜。我們能夠從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來講明非比例分保的分出保費(fèi)的計(jì)算方法。一般來講，阻礙超額賠款分保分出保費(fèi)的因素包括預(yù)交最低再保險(xiǎn)費(fèi)、凈保費(fèi)收入總額和再保險(xiǎn)費(fèi)率三個要素。（2）非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法在實(shí)際工作中，非比例再保險(xiǎn)分出再保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算有變動再保險(xiǎn)費(fèi)制和固定再保險(xiǎn)費(fèi)制兩種方式。變動再保險(xiǎn)費(fèi)制是一種將再保險(xiǎn)費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法。在變動再保險(xiǎn)費(fèi)制下，再保險(xiǎn)費(fèi)率的確定是非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險(xiǎn)的費(fèi)率計(jì)算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險(xiǎn)分散法和3年共同法四種。固定再保險(xiǎn)費(fèi)制是再保險(xiǎn)當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險(xiǎn)費(fèi)?！肮潭ǖ脑俦ｋU(xiǎn)費(fèi)由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費(fèi)收入和發(fā)生賠款多少無關(guān)。采納固定再保險(xiǎn)費(fèi)制分保的業(yè)務(wù)要緊有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒有辦理過超額賠款再保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)兩類。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗(yàn)，固定再保險(xiǎn)費(fèi)制能夠作為一種過渡的方法，等積存資料和經(jīng)驗(yàn)后，再采納變動再保險(xiǎn)費(fèi)制。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金預(yù)備。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時預(yù)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提存非壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金包括未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金。1．未到期責(zé)任預(yù)備金（1）年平均估算法。又稱50％估算法，1/2法。其計(jì)算公式為：未到期責(zé)任預(yù)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額×50％上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi)（2）季平均估算法。又稱8分法。（3）月平均估算法。又稱24分法。（4）日平均估算法。2．未決賠款預(yù)備金未決賠款預(yù)備金也稱賠款預(yù)備金，是在會計(jì)年度決算往常發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當(dāng)年的保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的預(yù)備金。它是保險(xiǎn)人在會計(jì)年度決算時，為該會計(jì)年度已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金預(yù)備。未決賠款預(yù)備金的可能方法有：（1）逐案可能法。（2）平均值可能法。（3）賠付率法。（4）表式估值法。編輯本段壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提存人身保險(xiǎn)分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外損害保險(xiǎn)，由于人身意外損害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)大多屬一年以內(nèi)的短期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面具有類似性質(zhì)，因此其責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算原理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類似。至于人壽保險(xiǎn)則屬于長期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面有顯著不同，需要計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。?1．壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的概念由于人壽保險(xiǎn)采取均衡保費(fèi)的繳費(fèi)方式，因而在投保后的一定時期內(nèi)，投保人繳付的均衡純保費(fèi)大于自然保費(fèi)（或支出），此后所繳付的均衡純保費(fèi)又小于自然保費(fèi)（或支出）。關(guān)于投保人早期繳付的均衡純保費(fèi)中多于自然保費(fèi)的部分，不能作為公司的業(yè)務(wù)盈余來處理，只能視為保險(xiǎn)人對被保險(xiǎn)人的負(fù)債，須逐年提存并妥善運(yùn)用，以保證履行今后的保險(xiǎn)金給付義務(wù)。這種逐年提存的負(fù)債確實(shí)是壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。保險(xiǎn)公司將其每年收取的均衡純保費(fèi)中的“負(fù)債”部分提取出來，并累積生息，其終值確實(shí)是應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。依照我國保險(xiǎn)法的規(guī)定，壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金分為未到期責(zé)任預(yù)備金和保險(xiǎn)保障基金，壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金的提取與非壽險(xiǎn)的相同，故以下只討論壽險(xiǎn)未到期責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。2．提存責(zé)任預(yù)備金的方式提存責(zé)任預(yù)備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任預(yù)備金提取方法，另一種是修正責(zé)任預(yù)備金提取法（也稱實(shí)際責(zé)任預(yù)備金提取法）。兩者的區(qū)不在于計(jì)算的依據(jù)不同，理論責(zé)任預(yù)備金是以均衡純保費(fèi)為依據(jù)計(jì)算的；修正預(yù)備金則是依照修正后的非均衡純保費(fèi)計(jì)算的。能夠證明，在整個保險(xiǎn)期間內(nèi)，各年的實(shí)際責(zé)任預(yù)備金總可不能超過理論責(zé)任預(yù)備金，但兩者的差額隨著時刻延長逐步縮小，直至為零。實(shí)際責(zé)任預(yù)備金和理論責(zé)任預(yù)備金在保險(xiǎn)期間的什么時刻達(dá)到一致，隨繳費(fèi)方式（如限期繳費(fèi)年限的長短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。3．壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算包括理論責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算和實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。（1）理論責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。由于壽險(xiǎn)均衡純保費(fèi)的計(jì)算基于收支平衡原則，即在任何時點(diǎn)上保險(xiǎn)人已收和以后應(yīng)收的均衡純保費(fèi)應(yīng)等價(jià)于保險(xiǎn)人已付和應(yīng)付的保險(xiǎn)金額。因此，在保單簽定日，收支平衡關(guān)系如下：責(zé)任預(yù)備金＝過去已收純保費(fèi)的精算積存值-過去已付保險(xiǎn)金的精算積存值預(yù)期法。其計(jì)算公式為：責(zé)任預(yù)備金＝以后應(yīng)付保險(xiǎn)金的精算現(xiàn)值-以后應(yīng)收純保費(fèi)的精算現(xiàn)值過去法和以后法是計(jì)算責(zé)任預(yù)備金的兩種方法，前者以已繳純保費(fèi)推算預(yù)備金；后者以未繳純保費(fèi)推算責(zé)任預(yù)備金。假如所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計(jì)算的結(jié)果是一致的。（2）實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算。實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算方法有多種，下面介紹兩種差不多的方法。①修正法；②FPT法編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)量按照新制度規(guī)定，符合確認(rèn)條件的負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)量，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該債務(wù)所需支出的最佳可能數(shù)。既然保險(xiǎn)公司責(zé)任預(yù)備金在會計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，那么這就涉及到一個計(jì)量問題。事實(shí)上，目前保險(xiǎn)公司責(zé)任預(yù)備金已有一定的計(jì)量方法。因此，由于責(zé)任預(yù)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會計(jì)人員難以從保險(xiǎn)合同交易中直接計(jì)量負(fù)債的結(jié)果，它需要依靠保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方法和程序進(jìn)行計(jì)量。因此，新制度規(guī)定的一般計(jì)量方法對它并不適用，保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險(xiǎn)會計(jì)所具有的顯著特色之一。編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的披露按照新制度規(guī)定，符合確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表單列項(xiàng)目反映。或有負(fù)債不管作為潛在義務(wù)依舊現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予反映。但如前所述，既然責(zé)任預(yù)備金作為一項(xiàng)專門的“可確認(rèn)的或有負(fù)債”，因此在會計(jì)報(bào)表中依舊應(yīng)該單獨(dú)反映。同時新制度還規(guī)定，假如或有負(fù)債符合某些條件，則應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債形成的緣故，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)阻礙(如無法可能，應(yīng)當(dāng)講明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄??；蛴胸?fù)債披露的差不多原則是：微小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不予披露。關(guān)于責(zé)任預(yù)備金，它是應(yīng)付以后不確定事件的預(yù)備，盡管它不是現(xiàn)時的責(zé)任，然而今后一旦發(fā)生賠付責(zé)任，將會導(dǎo)致保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)利益的流出。因此，關(guān)于責(zé)任預(yù)備金，不僅應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映出來，而且還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，其內(nèi)容要緊包括未決賠款預(yù)備金可能的基礎(chǔ)、未到期責(zé)任預(yù)備金計(jì)提的方法、對采納貼現(xiàn)方法提取預(yù)備金的講明(使用的貼現(xiàn)率及確定依據(jù))、長期責(zé)任預(yù)備金的計(jì)提方法、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的精算方法及采納的要緊精算假設(shè)等。編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的會計(jì)處理一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括提取的未決賠款預(yù)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、提取的長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。再保險(xiǎn)同意人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，也在本科目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）也能夠單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款預(yù)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”、“提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”等科目。二、本科目可按保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金類不、險(xiǎn)種和保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、提取保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的要緊賬務(wù)處理。（一）企業(yè)確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。投保人發(fā)生非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款預(yù)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。對保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金進(jìn)行充足性測試，應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。（二）原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。再保險(xiǎn)同意人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。（三）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提早解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。編輯本段關(guān)于保險(xiǎn)公司提取責(zé)任預(yù)備金的規(guī)定第九十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照保險(xiǎn)被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金。保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任預(yù)備金的具體方法由保險(xiǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)制定?！緱l文釋義】本條是關(guān)于保險(xiǎn)公司提取責(zé)任預(yù)備金的規(guī)定。（一）保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金所謂保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金預(yù)備。保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金不是保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時預(yù)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。（二）提取責(zé)任預(yù)備金的原則依照本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任預(yù)備金的原則有兩個：1、保障被保險(xiǎn)人利益的原則。愛護(hù)保險(xiǎn)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險(xiǎn)法的立法宗旨，同時也是保險(xiǎn)法的重要立法原則之一。被保險(xiǎn)人作為保險(xiǎn)活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險(xiǎn)人的利益，最終要體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司及時、預(yù)備地履行其賠付責(zé)任。假如保險(xiǎn)公司置被保險(xiǎn)人的利益不顧，片面強(qiáng)調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，不真實(shí)、足額地提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險(xiǎn)公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險(xiǎn)合同的局面，對被保險(xiǎn)人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看，保險(xiǎn)公司要求得進(jìn)展，必須以被保險(xiǎn)人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險(xiǎn)公司就要有良好的信譽(yù)，切實(shí)起到減少被保險(xiǎn)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失的作用，假如保險(xiǎn)公司沒有充足的各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金作為后盾，就專門難以及時對被保險(xiǎn)人的損失進(jìn)行賠付。因此，保險(xiǎn)公司必須以保障被保險(xiǎn)人利益為原則，提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金。2、保證償付能力的原則。從實(shí)質(zhì)上來講，這一原則的最終目的也是為了切實(shí)保障被保險(xiǎn)人的利益。因?yàn)橐氡Ｕ媳槐ｋU(xiǎn)人的利益，保險(xiǎn)公司必須要有差不多的償付能力，而保險(xiǎn)公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金，以備不時之需，否則保障被保險(xiǎn)人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險(xiǎn)公司提取各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款預(yù)備金、公積金、保險(xiǎn)保障基金、最低償付能力的規(guī)定，差不多上為了保證保險(xiǎn)公司具有償付能力作出的特不有針對性的規(guī)定。（三）保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的種類依照中國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類，保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和人身保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金兩大類。1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金依照其用途可分為未到期責(zé)任預(yù)備金、未決賠款預(yù)備金和總預(yù)備金。（1）未到期責(zé)任預(yù)備金又稱未滿期保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)備金，或未到期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)單中，在下一會計(jì)年度有效保單的保險(xiǎn)費(fèi)。之因此會產(chǎn)生未到期責(zé)任預(yù)備金，其緣故在于，保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任期限與企業(yè)會計(jì)年度在時刻上不可能完全吻合，因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)年度總是自公歷1月1日起至同年12月31日止，而保險(xiǎn)責(zé)任期限卻能夠發(fā)生在任何一個時刻點(diǎn)上。因此，在會計(jì)年度結(jié)算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，這一部分保險(xiǎn)費(fèi)即稱為未到期責(zé)任預(yù)備金。（2）未決賠款預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司在會計(jì)年度決算往常發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。關(guān)于未決賠款預(yù)備金的提取及標(biāo)準(zhǔn)，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細(xì)講明，那個地點(diǎn)不再贅述。（3）總預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險(xiǎn)而提留的資金預(yù)備。總預(yù)備金應(yīng)在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積存形成一定的規(guī)模。（4）廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包括責(zé)任保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)，因此，責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)也需要提存以上三種保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。2、人身保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金也稱人壽保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，是指保險(xiǎn)公司為履行今后保險(xiǎn)給付的資金預(yù)備。人壽保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金適用于長期性人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它來源于當(dāng)年收入純保險(xiǎn)費(fèi)及利息與當(dāng)年給付保險(xiǎn)金的差數(shù)。人壽保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金可分為理論責(zé)任預(yù)備金與實(shí)際責(zé)任預(yù)備金。（1）理論責(zé)任預(yù)備金，是指依照純保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算積存的用于給付保險(xiǎn)金的資金，其計(jì)算并不考慮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營的實(shí)際條件，即附加費(fèi)用及其在時刻上的不平均。（2）實(shí)際責(zé)任預(yù)備金，是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責(zé)任預(yù)備金，它是考慮了各年間附加費(fèi)用的不同開支情況，并以理論責(zé)任預(yù)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計(jì)算的。人壽保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是投保人存放在保險(xiǎn)公司處的資金，投保人在保險(xiǎn)期內(nèi)退?；蜃兏ｋU(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)依照當(dāng)時實(shí)際責(zé)任預(yù)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在經(jīng)營技術(shù)上的不同，人身保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金必須單獨(dú)留存。3、原保險(xiǎn)法第九十三條僅對未到期責(zé)任預(yù)備金及其提取比例作了規(guī)定，為了進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)活動，加強(qiáng)對保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督治理，提高對保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管要求，防范和化解保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，本條第一款對各項(xiàng)責(zé)任預(yù)備金的提取原則作了規(guī)定，而不僅僅對未到期責(zé)任預(yù)備金作出規(guī)定。（四）提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任預(yù)備金的具體方法提存足夠的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是保險(xiǎn)人履行賠付責(zé)任、保障被保險(xiǎn)人權(quán)益的重要保證，世界各國都以法律、法令形式具體規(guī)定保險(xiǎn)人必須提存預(yù)備金的種類和比例。由于保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的種類比較多，而且各種保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的提取和結(jié)轉(zhuǎn)方式也不盡相同，不可能在本法中一一作出明確規(guī)定，為了體現(xiàn)立法體例上的統(tǒng)一，本法第二款規(guī)定：保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任預(yù)備金的具體方法由保險(xiǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)制定。關(guān)于責(zé)任預(yù)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司治理規(guī)定第七十六條作了原則性的規(guī)定，即保險(xiǎn)公司提存的各項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金必須真實(shí)、充足。編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的意義保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金實(shí)質(zhì)上是一種或有負(fù)債?；蛴胸?fù)債是“過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過以后不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量”。或有負(fù)債必須具備四個條件：第一，或有負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；第二，或有負(fù)債的結(jié)果具有不確定性；第三，或有負(fù)債的結(jié)果只能由以后發(fā)生的事項(xiàng)確定；第四，現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的金額難以可能。從保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來看，保險(xiǎn)公司依照保險(xiǎn)單(保險(xiǎn)合同)向被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)，專門大一部分通過責(zé)任預(yù)備金形式提存出來，而責(zé)任預(yù)備金能夠講確實(shí)是一種或有負(fù)債。其緣故如下：1．它是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。所謂責(zé)任預(yù)備金是保險(xiǎn)公司對投保人或保單持有人承擔(dān)未了責(zé)任而提存的預(yù)備金。保險(xiǎn)承擔(dān)今后未了責(zé)任有一前提，那確實(shí)是保險(xiǎn)公司已向投保人收取保險(xiǎn)金，簽訂了保險(xiǎn)合同，即在保險(xiǎn)合同生效后，保險(xiǎn)公司負(fù)有在被保險(xiǎn)人發(fā)生保險(xiǎn)事故或生存到有關(guān)規(guī)定年齡的情況下，向保險(xiǎn)受益人提供賠款或給付的責(zé)任。簽訂保險(xiǎn)合同是一種客觀事實(shí)。提存責(zé)任預(yù)備金是因公司過去的經(jīng)濟(jì)行為即簽訂保險(xiǎn)合同要求承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任所引起的，是現(xiàn)存的一種狀況。2．它具有不確定性。由于保險(xiǎn)公司本身經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致了責(zé)任預(yù)備金的不確定性。關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司承擔(dān)的賠償責(zé)任要緊是與保險(xiǎn)事件造成損失程度有關(guān)，由于在保險(xiǎn)期間內(nèi)，無法預(yù)知事故發(fā)生及可能造成損失程度的大小，因此責(zé)任預(yù)備金具有不確定性特點(diǎn)。關(guān)于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)險(xiǎn)種由于帶有儲蓄性質(zhì)，它所引起責(zé)任預(yù)備金在金額上則具有較大的確定性。而壽險(xiǎn)公司目前正面臨著產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，即由原來的儲蓄型險(xiǎn)種向保障型險(xiǎn)種過渡，保障型險(xiǎn)種不具備返還性特點(diǎn)，它所提取的責(zé)任預(yù)備金不是為支付滿期給付的預(yù)備，而是為支付死亡或意外損害責(zé)任的給付。死亡或意外損害給付與否完全取決于死亡或意外損害發(fā)生的或然率，因而，這類險(xiǎn)種的責(zé)任預(yù)備金同樣具有不確定性。3．它具有以后性。責(zé)任預(yù)備金的提存盡管是一種現(xiàn)時存在，但保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，具體進(jìn)行保險(xiǎn)金補(bǔ)償或給付的經(jīng)濟(jì)行為，即賠付與否以及賠付金額的大小必須在以后的業(yè)務(wù)賠償發(fā)生或保險(xiǎn)期限到期后才能真正得到證實(shí)，因此，保險(xiǎn)公司在原定合同成本承擔(dān)責(zé)任的時候，對責(zé)任預(yù)備金的確定只有預(yù)測性，需要由以后不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)。4．它具有可能性。由于以后損失的不確定性和存在一些難以預(yù)知因素，所有的可能差不多上基于一定的人為假設(shè)作出的。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的未到期責(zé)任預(yù)備金在各年度內(nèi)的分?jǐn)偸羌僭O(shè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任在保險(xiǎn)期限內(nèi)均勻分布，與時刻成正比；未決賠款預(yù)備金的數(shù)字是依照過去的統(tǒng)計(jì)資料、理賠經(jīng)驗(yàn)或?qū)σ院蟮内厔葸M(jìn)行可能，依照個案法或由統(tǒng)計(jì)模型估算得出。而人壽保險(xiǎn)的責(zé)任預(yù)備金則需專門的精算師進(jìn)行精算。由于可能方法的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局慎重性要求的阻礙，不管是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)依舊人壽保險(xiǎn)，責(zé)任預(yù)備金的可能值與實(shí)際值常有較大偏差。攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金百科名片

中華人民共和國保險(xiǎn)監(jiān)督治理委員會攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是用于核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金四部分。目錄簡介攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-賬務(wù)處理攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-相關(guān)規(guī)定攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-問題簡介攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-賬務(wù)處理攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-相關(guān)規(guī)定攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-問題展開編輯本段簡介攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金是用于核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，包括未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金四部分。企業(yè)也能夠設(shè)置“攤回未決賠款預(yù)備金”、“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”、“攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，分不核算應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的未決賠款預(yù)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金類不和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。編輯本段攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-賬務(wù)處理（一）企業(yè)在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)同意人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金金額，借記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)沖減金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。（三）在對原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的相應(yīng)增加額，借記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目，貸記本科目。（四）在壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提早解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金余額，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金”科目。編輯本段攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金-相關(guān)規(guī)定規(guī)范保險(xiǎn)公司會計(jì)核算的會計(jì)制度要緊有《保險(xiǎn)公司會計(jì)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》以及《金融企業(yè)會計(jì)制度》，其中《保險(xiǎn)公司會計(jì)制度》與《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》自成體系，財(cái)務(wù)制度規(guī)范確認(rèn)與計(jì)量，會計(jì)制度規(guī)范記錄與報(bào)告；而《金融企業(yè)會計(jì)制度》融合了會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。這三個制度之間除了規(guī)范對象不同外，在會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量方面也有所不同，采納《金融企業(yè)會計(jì)制度》之后，會計(jì)核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：（一）未決賠款預(yù)備金《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》將攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金分為未決攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和已發(fā)生未報(bào)告攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，分不對應(yīng)上述的第一層含義的未決攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。未決攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金按最高不超過當(dāng)期差不多提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提?。灰寻l(fā)生未報(bào)告攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取，同時按照此計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)來確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會計(jì)制度》中規(guī)定未決攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金應(yīng)于期末按可能保險(xiǎn)賠款額入賬，未明確規(guī)定未決攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)提方法及比例。從監(jiān)管部門監(jiān)管及國際通行的做法來看，對已發(fā)生已