市場經(jīng)濟條件下的會計監(jiān)督畢業(yè)論文

目錄摘要……………………11前言…………………12會計監(jiān)督的簡要概述………………22.1會計監(jiān)督的定義…………22.2會計監(jiān)督的特點…………22.3會計監(jiān)督目的……………32.4會計監(jiān)督意義……………33我國市場經(jīng)濟條件下會計監(jiān)督面臨的問題………43.1會計人員從業(yè)素質(zhì)低……………43.2以法規(guī)制度進行會計的宏觀控制失靈…………………43.3會計機構監(jiān)管職能弱……………………43.4外部監(jiān)督體系不成熟……………………53.5社會監(jiān)督不給力…………53.6單位內(nèi)部控制制度不健全………………53.7法制觀念淡薄……………63.8缺乏會計信息公開制度…………………64完善市場經(jīng)濟條件下的會計監(jiān)督措施……………64.1提高會計監(jiān)督地位………………………64.2規(guī)范會計法與會計準則和會計制度的關系……………64.3加大國家監(jiān)督力度，明確職責…………74.4加強注冊會計師建設并充分發(fā)揮作用…………………74.5提高會計人員的綜合素質(zhì)………………84.6對會計監(jiān)督模式的構造…………………84.7企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督問題解決……………9結束語………………10參考文獻……………11致謝…………………11我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要：本文以市場經(jīng)濟條件下的會計監(jiān)督為題，分析我國當前市場經(jīng)濟條件下的會計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀及問題，進一步的探討如何加強會計監(jiān)督，提出強化會計監(jiān)督的措施，以適應當前國家市場經(jīng)濟的發(fā)展。關鍵詞：會市場經(jīng)濟；會計監(jiān)督；現(xiàn)狀；對策1前言會計監(jiān)督是經(jīng)濟管理的一種手段，其最終目的是促進各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過對單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，保證各單位的經(jīng)濟活動在遵守國家財經(jīng)法紀的同時，符合本單位的計劃、定期、預算和經(jīng)營管理要求，以便提高經(jīng)濟效益，或避免不必要的經(jīng)濟損失。我國自改革開放以來經(jīng)濟飛速發(fā)展，會計監(jiān)督體系也隨之建立起來，并取得了長足的發(fā)展，但現(xiàn)階段也還存在著許多的不足之處。2會計監(jiān)督的簡要概述2.1會計監(jiān)督的定義會計機構和會計人員憑借經(jīng)授權的特殊地位和職權，依照特定主體制定的各種合法制度，對特定主體經(jīng)濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時地監(jiān)督管理，以確保各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合理性，保障會計信息的可靠性和可比性，從而達到提高工作效率和效益的目的。人們都把會計的職能之一監(jiān)督經(jīng)濟活動，稱之為“會計監(jiān)督”2.2會計監(jiān)督的特點2.2.1會計監(jiān)督的主體是經(jīng)授權的會計機構和會計人員需要強調(diào)的是“經(jīng)授權”概念，因為監(jiān)督是一種權力約束機制，會計機構和會計人員只有經(jīng)授權才能進行體現(xiàn)授權者意志的會計監(jiān)督。比如，在企業(yè)，企業(yè)領導作為授權者，在法律允許的范圍，為了本單位的利益，授予會計機構和會計人員一定的監(jiān)督權力后，會計機構和會計人員在其會計管理過程中，必須貫徹領導的意圖，實行會計監(jiān)督。值得注意的是，市場經(jīng)濟體制下的會計監(jiān)督，不應再帶有計劃經(jīng)濟的色彩，會計監(jiān)督的授權者也不應再是會計主體所有者或其他外部利害關系人。在計劃經(jīng)濟體制下，政府作為企業(yè)所有者的唯一代表，為了集權控制的需要而賦予會計人員監(jiān)督職能，結果造成了會計人員的雙重身份和在工作過程中的兩難境地。要解決這一問題，就必須取消會計人員雙重身份，實現(xiàn)會計人員回歸會計主體。④因此，會計監(jiān)督的授權者，應由所有者轉變?yōu)闀嬛黧w領導。2.2.2會計監(jiān)督的對象是特定主體的經(jīng)濟活動過程及其引起的資金運動“特定主體”，就是會計主體，即指會計為之服務的特定單位。這個特定單位可以是企業(yè)、事業(yè)單位，也可以是個人、家庭，還可以是政府機構。這里的“經(jīng)濟活動過程”既包括著經(jīng)濟活動引起的經(jīng)濟現(xiàn)象，也包括著同這些經(jīng)濟現(xiàn)象相聯(lián)系的經(jīng)濟關系。至于資金運動，是由會計工作的特點決定的。因為會計的基本工作就是將所有會計對象采用同一種貨幣作統(tǒng)一尺度進行計量，并把特定主體經(jīng)濟活動過程和財務狀況的數(shù)據(jù)轉化為統(tǒng)一貨幣單位反映的會計信息。2.2.3會計對特定主體經(jīng)濟活動過程及其引起的特點會計監(jiān)督的綜合性表現(xiàn)在兩個方面，一是國家物價、稅收、財務、工商行政、金融、財政和勞資等各方面經(jīng)濟政策在會計主體的執(zhí)行情況，最終都將反映在會計上；二是表現(xiàn)在會計監(jiān)督的價值信息的綜合性上。會計監(jiān)督的全面性，是指凡涉及到會計主體的經(jīng)濟活動過程及其引起的資金運動，事無巨細，大到會計主體長期投資、籌資決策，小到差旅費、辦公費報銷等都必須進行會計監(jiān)督。會計監(jiān)督的連續(xù)性，是指會計監(jiān)督具有穩(wěn)定性和經(jīng)常性。它是伴隨著會計主體的經(jīng)濟活動過程而連續(xù)不斷地進行的，即在實施會計核算的同時也就進行了會計監(jiān)督。會計監(jiān)督的及時性，是經(jīng)授權的會計機構和會計人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的同時需要及時地取得會計信息進行會計反映、監(jiān)察和監(jiān)促。2.2.4會計監(jiān)督的依據(jù)是特定主體制定的各種合法制度現(xiàn)在許多人依據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》，認為會計監(jiān)督的依據(jù)包括五個方面：一是國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；二是會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；三是各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或補充規(guī)定；四是各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計制度；五是各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。其實，這是對會計監(jiān)督的誤解。理由有二：一是特定主體制定的各種合法制度，其基本前提是合法，即特定主體制定的各種制度必須符合國家的各項法律、法規(guī)和政策要求。這樣一來，特定主體制定的各種合法制度本身就包涵了前面所述的三項依據(jù)。二是會計監(jiān)督是單位內(nèi)部進行自我約束的機制，而國家法律法規(guī)包括會計準則，都是對會計主體和會計人員的外部約束。所以，進行會計監(jiān)督不應片面強調(diào)依法，而應該是依據(jù)特定主體制定的各種合法制度，包括企業(yè)的內(nèi)部控制制度、會計制度、預算、計劃等。一切違背了這些合法制度的經(jīng)濟事項，將得不到經(jīng)授權會計機構、會計人員的承認。2.3會計監(jiān)督目的會計監(jiān)督的直接目的是確保各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合理性以及保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，最終目的是提高特定主體工作效益（包括社會效益和經(jīng)濟效益）。2.4會計監(jiān)督意義會計監(jiān)督既有利于經(jīng)濟體制改革的深入進行，也將對今后會計工作產(chǎn)生積極影響。有利于維護國家財經(jīng)法規(guī)。財經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟單位從事經(jīng)濟活動必須遵循的基本準繩和依據(jù)。會計監(jiān)督正是依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)，對各單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、可行性等進行檢查，從而促進各單位嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)。會計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎，一切財務收支都要通過會計這個“關口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對于防范和制止違犯財經(jīng)法規(guī)的行為，保護國家和集體財產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。3我國市場經(jīng)濟下會計監(jiān)督面臨的問題3.1會計人員從業(yè)素質(zhì)低我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，因此前些年我國會計人員奇缺，但從現(xiàn)階段來看，雖解決了量方面的問題，但在職的會計人員中受過高等專業(yè)教育的人數(shù)還只是占極小部分，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓。會計人員整體的素質(zhì)不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務水平偏低，缺少分析能力，從而導致反映經(jīng)濟活動的會計信息失真加強會計人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查。會計人員的職業(yè)道德內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密等內(nèi)容。建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的工作，在我國還剛剛開始，實踐不多，經(jīng)驗也有待積累，因此，有必要加強會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督和檢查工作。監(jiān)督和檢查，主要是監(jiān)促和教育，幫助會計人員提高職業(yè)道德，同時通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立會計人員遵守職業(yè)道德的良好風尚，這樣才能維護好會計職業(yè)的社會形象，增加會計監(jiān)督的力量，保證會計工作秩序不亂。3.2以法規(guī)制度進行會計的宏觀控制失靈會計監(jiān)督是通過法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察三個環(huán)節(jié)進行的。在法規(guī)的制訂環(huán)節(jié)，由于我國改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，從而導致法規(guī)制度對會計行為約束不力，會計監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，法規(guī)制度靠基層的會計機構和會計人員來執(zhí)行。但由于會計人員具有既代表國家行使所有權的監(jiān)督又代表企業(yè)行使經(jīng)營管理權的監(jiān)督雙重責任，在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時會計人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來維護企業(yè)利益，這也使會計監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，多年來的財務大檢查大都只重查違紀金額而忽視對企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對違紀者打擊力度不夠，起不到威懾作用。3.3會計機構監(jiān)管職能弱隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人才的不斷涌現(xiàn)，各企業(yè)對人才的需求不僅僅是知識方面，還要求服從企業(yè)領導安排，因此各企業(yè)的會計監(jiān)督人員一方面受到國家會計法律的約束，同時要服從領導的安排，使得內(nèi)部會計人員的監(jiān)督如同虛設。在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時會計人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度漏洞，甚至采取各種違規(guī)手段來維護企業(yè)利益；而在個人與企業(yè)利益發(fā)生沖突時，也往往是個人利益放在首位。企事業(yè)單位獨立性越來越強，這時雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督管理體系健全，但也有一些企業(yè)的經(jīng)營者、領導者獨斷專行，進行以權謀私甚至違法亂紀損害國家和社會公共利益的活動。在一些經(jīng)濟案件中，一些企業(yè)會計人員知曉或參與，但由于會計人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領導的打擊報復使其不能依法辦事，這就弱化了會計監(jiān)督管理。3.4外部監(jiān)督體系不成熟我國目前外部監(jiān)督方式有很多，主要是法律監(jiān)督和社會監(jiān)督，但是其監(jiān)督效果不佳。首先，執(zhí)法部門執(zhí)法不力。執(zhí)法部門往往有章不循，以權代法，執(zhí)法不嚴，違法不究，使得作假付出的代價大大小于產(chǎn)生的利益，對有關責任人起不到應有的懲戒作用，致使一些經(jīng)營者和單位領導膽大妄為，無視國家法律法規(guī)，致使會計失真越來越嚴重。其次，社會審計沒有起到應有的監(jiān)督作用。在我國現(xiàn)在的經(jīng)濟條件下，由于企業(yè)治理結構還不完善，本應當受股東委托的注冊會計師常常變成了由經(jīng)營者來聘任，從而致使經(jīng)營者聘請自己滿意的注冊會計師，當注冊會計師認為和企業(yè)私下的交易帶來的利益大于成本時，他就會鉆法律法規(guī)的空隙，從而使其本應作為“經(jīng)濟警察”的審計監(jiān)督名不副實。3.5社會監(jiān)督不力新《會計法》構建了單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督及社會監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督模式。當前不僅國家監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督弱化，而且社會監(jiān)督不力。根據(jù)國際慣例，管理企業(yè)的財務活動要交給社會監(jiān)督，即交給那些具有“經(jīng)濟警察”作用的注冊會計師進行監(jiān)督。但當前我國的會計師事務所由于體制原因、執(zhí)業(yè)標準、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)環(huán)境等問題，使社會監(jiān)督作用無法正常發(fā)揮。3.6單位內(nèi)部控制制度不健全我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，因此前些年我國會計人員奇缺，但從現(xiàn)階段來看，雖解決了量方面的問題，但在職的會計人員中受過高等專業(yè)教育的人數(shù)還只是占極小部分，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓。會計人員整體的素質(zhì)不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務水平偏低，缺少分析能力，從而導致反映經(jīng)濟活動的會計信息失真。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為維護企業(yè)財產(chǎn)的安全，建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督管理制度，連起碼的內(nèi)部審計機構或人員也不設置，有時連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，即使有，而且較健全.也存在不落實、不執(zhí)行、不考核的問題，使制度形同虛設。建立健全會計監(jiān)督所依據(jù)的各項制度,完善企業(yè)內(nèi)部對會計核算的監(jiān)督檢查。3.7法制觀念淡薄多數(shù)人的意識中對違反了《會計法》卻并不以為然。并且由于監(jiān)督機制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營者、領導者無視法律屢有越權行為，企業(yè)會計人員雖有監(jiān)督管理職能，卻無力監(jiān)督管理。執(zhí)法不嚴也是造成會計監(jiān)督管理下降的原因。當前對違犯財經(jīng)法紀給國家、他人帶來嚴重損失的行為，存在著執(zhí)法不嚴，甚至違法不究，多以罰代法，縱容了違法行為，導致惡性循環(huán)當前的法制環(huán)境，存在“無法可依、有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴”的情況?！盁o法可依”加上脆弱的會計監(jiān)督使得虛假會計報表不斷增多，履禁不止；“有法不依”存在是因為一些行為主體的法制觀念淡薄，無視國家頒布的法律、法規(guī)“違法不究”則更多的是因為有些法規(guī)缺乏明確而嚴肅的執(zhí)法機構，使法規(guī)形同虛設；“執(zhí)法不嚴”使得當今社會人情法、徇私枉法的現(xiàn)象屢見不鮮。而且，從現(xiàn)行法律體系中存在不具有操作性的條款，會計監(jiān)督功能相對弱化。3.8缺乏會計信息公開制度國有企業(yè)會計信息的不完全性、不公開性,影響了報表使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況的判斷,降低了銀行信貸決策和政府決策的效率;也正是由于這種不完全性,也使得報表使用者無法合理地區(qū)分國有企業(yè)的好與壞,影響了國有企業(yè)的監(jiān)督效率。我國審計工作要求對會計憑證逐筆審查其真實性,對資產(chǎn)逐項清點,要求做到賬實、賬款、賬據(jù)、賬賬、賬表五相符。然而,由于會計原始憑證數(shù)量龐大,來源復雜,逐筆審查實際很難做到,只能采取抽查和重點調(diào)查的方式。4完善市場經(jīng)濟下會計監(jiān)督的措施4.1提高會計監(jiān)督地位我國目前會計法制還存在著很大的疏漏，從而導致我國會計監(jiān)督不力，因此我國必須加強會計法制建設、完善《會計法》并結合我國會計工作的實際情況制定與《會計法》相配套的法規(guī)、制度或者實施辦法。在實施過程中應當結合法律制度，為會計監(jiān)督提供法律保障。會計法律制度應對違法行為制定具體、恰當、得力的規(guī)定以及處罰條例，使單位負責人、會計人員有法可依，使違法者得到應有的懲罰。計監(jiān)督的有效實施離不開一系列的法律法規(guī)。針對會計制度中存在的遺漏或模糊的地方，國家有關部門應抓緊修訂；對于未出臺的具體會計準則有關部門應抓緊時間盡快出臺，力求財經(jīng)法規(guī)和財會制度條塊分明、界限清晰、內(nèi)容具體、規(guī)定明確和可操作性強，使各級財會人員有法可依、有章可循。與此同時，要在全社會廣泛、深入地開展學習，貫徹、執(zhí)行《會計法》等財經(jīng)法規(guī)的活動，增強各級領導干部和財會人員的守法意識，樹立正確的理財觀念，增強市場競爭能力。4.2規(guī)范《會計法》與會計準則和會計制度的關系目前，我國頒布并實施了新的企業(yè)會計制度，對企業(yè)會計師準則也進行了完善，會計制度和會計準則處在并行狀態(tài)。在這種情況下要處理好《會計法》、會計制度和會計準則的關系?！稌嫹ā凡灰司唧w，不應過分強調(diào)操作性，不應將屬于會計準則甚至屬于會計制度規(guī)范的內(nèi)容歸入其中。至于會計準則和會計制度二者之間的關系，一直是理論界爭論的焦點。會計制度與會計準則都是國家統(tǒng)一的會計核算制度的組成部分，均屬于具有行政法規(guī)性的規(guī)范性文件，兩者都是為了規(guī)范企業(yè)的會計核算行為，對會計要素的確認、計量、記錄和報告作出的規(guī)定，但由于二者涵蓋的業(yè)務內(nèi)容不同、側重點不同、適用范圍不同等，尤其是根據(jù)我國具體的會計工作實際，它們將在較長一段時間內(nèi)并存，二者不可互代。4.3加大國家監(jiān)督力度，明確職責我國的國家監(jiān)督主要是財政、審計、稅務等部門對單位的會計監(jiān)督。我國財政、審計、稅務、銀行等部門應當依照有關法律和行政法規(guī)規(guī)定的職責，合理分工，建立責任制，各負其責。對有關單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查，不斷提高會計信息質(zhì)量，維護社會經(jīng)濟秩序。建立嚴格的會計懲罰機制，加大會計監(jiān)管的執(zhí)法力度，嚴格按照法律規(guī)定，加強執(zhí)法的嚴肅性，發(fā)揮會計懲罰機制的威懾力，整頓會計秩序，提高會計信息質(zhì)量。政府會計監(jiān)督是以政府法定機構為監(jiān)督主體所實施的宏觀監(jiān)督，包括財政監(jiān)督、審計監(jiān)督及稅務監(jiān)督等幾種類型。財政監(jiān)督是財政部及地方政府各級財政(廳、局)依法對企業(yè)會計活動所實施的監(jiān)督，是最主要的國家監(jiān)督形式；審計監(jiān)督是指國家審計機關或政府審計機構依法對企業(yè)財政收支或財務收支的真實性、合法性和效益性實施的監(jiān)督；稅務監(jiān)督是由國家稅務機關依照稅收征收管理法的規(guī)定，對企業(yè)的會計資料進行監(jiān)督檢查。4.4加強注冊會計師建設并充分發(fā)揮作用最近幾年，財政部門在理順注冊會計師管理體制、培訓注冊會計師等方面做了大量工作，但對我國注冊會計師執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，關鍵還要靠規(guī)則和約束力。注冊會計師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會發(fā)揮負作用。因此，要發(fā)揮注冊會計師在社會監(jiān)督中的作用，必須從對注冊會計師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計報告的歪風，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊會計師出具虛假報告的，即予以重罰，以純潔注冊會計師隊伍，樹立注冊會計師執(zhí)業(yè)的信譽。4.5提高會計人員的綜合素質(zhì)提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本途徑。首先，要通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責；其次，會計人員要具備良好的職業(yè)道德、講誠信、說實話，這是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；最后，會計人員要有較高的業(yè)務素質(zhì)和較強的綜合能力，及時更新知識，適應形勢，了解最新法規(guī)，充分把握風險，才能做出理性判斷，保證會計信息質(zhì)量，并且做好會計監(jiān)督。健全會計人員管理體制，加快法制建設。會計人員不能歸屬于多元利益主體，即投資者、經(jīng)營者、債權人以及勞動者任何一方，也不能處于多元利益的邊緣，只能以第三者的獨立身份出現(xiàn)。會計人員只受會計法律法規(guī)的約束，真正擺脫會計人員與單位之間的依附關系。從而使會計人員可以不受任何外界的干擾，依法辦事，依法履行會計職能，更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。4.6對會計監(jiān)督模式的構造監(jiān)事會模式對于企業(yè)監(jiān)事會這種監(jiān)督模式,具體的做法可以在國有控股公司總裁下設置專門的內(nèi)部審計機構,該內(nèi)部審計機構負責組織對整個控股公司范圍內(nèi)的國有企業(yè)進行會計監(jiān)督和財務監(jiān)督。對于大型、特大型國有企業(yè),監(jiān)督要以經(jīng)常性監(jiān)督和定期性監(jiān)督相結合,國有控股公司總裁下設的內(nèi)部審計機構可以外派代表進駐企業(yè)監(jiān)事會,代表國家出資者行使會計監(jiān)督權和財務監(jiān)督權。此外,代表國家出資者的定期監(jiān)督則采取由國有控股公司總裁下設的內(nèi)部審計機構定期組織審計或委托社會審計機構進行審計。4.7企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督會計問題解決4.7.1調(diào)整企業(yè)結構強化"兩權分離"企業(yè)制作為現(xiàn)代企業(yè)制度中一種普遍又有效的組織形式，它最大的特征是"兩權分離"。歷史與現(xiàn)實均表明，任何經(jīng)營管理體制的設計與運行都有利有弊，企業(yè)制也是如此。在當前生產(chǎn)力水平及其所決定的思想意識水平和行為上，企業(yè)制企業(yè)就存在著這樣一些矛盾或問題，一是所謂的代理問題;二是合約的不完善問題;三是人的機會主義行為問題;四是信息不對稱問題，等等。如何解決上述矛盾與問題?企業(yè)法人治理結構也就應運而生。所謂企業(yè)治理結構，按照一般說法，是指企業(yè)內(nèi)外部的一種契約或制度安排，即指一組聯(lián)結并規(guī)范所有者(股東)、支配者或經(jīng)營者(董事會)、管理者(經(jīng)理)、使用者(1人)相互權力和利益制度的安排。4