九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的分析報(bào)告論文

PAGE九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的分析報(bào)告所屬系部：經(jīng)濟(jì)管理系專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)班級(jí)：姓名：學(xué)號(hào)：指導(dǎo)老師：提交時(shí)間：附件1：畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專(zhuān)業(yè)班級(jí)課題名稱(chēng)九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的分析報(bào)告課題類(lèi)型□產(chǎn)品設(shè)計(jì)□工藝設(shè)計(jì)?方案設(shè)計(jì)□工程實(shí)踐□應(yīng)用研究課題來(lái)源?教師科研課題□教師工程實(shí)踐□教學(xué)實(shí)踐指導(dǎo)教師課題簡(jiǎn)介企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向組織生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)都處在不斷發(fā)展變化之中，為了應(yīng)付錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)變化形勢(shì)，及時(shí)做出經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)需要建立一套內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以滿(mǎn)足現(xiàn)代管理各方面的需要。因此，企業(yè)需要根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，擬定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以保證發(fā)揮會(huì)計(jì)信息與控制系統(tǒng)的職能作用。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門(mén)和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中建立相互制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，它對(duì)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯(cuò)和舞弊行為，具有極為重要的意義。綜上所述，為企業(yè)設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的在于結(jié)合設(shè)計(jì)背景企業(yè)的實(shí)際，有針對(duì)性地為企業(yè)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。課題的任務(wù)及要求企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：設(shè)計(jì)說(shuō)明、總則、會(huì)計(jì)核算（含成本）制度、內(nèi)部控制制度其中：總則的一般內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)本制度的依據(jù)和目標(biāo)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)和運(yùn)用、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)、存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等、會(huì)計(jì)檢查方式、會(huì)計(jì)人員交接和會(huì)計(jì)檔案保存說(shuō)明、本制度適用范圍、修改權(quán)限和實(shí)施時(shí)間、本制度包括的主要內(nèi)容提綱。會(huì)計(jì)核算（含成本）制度包括會(huì)計(jì)科目、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、成本核算規(guī)程、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)工作組織。內(nèi)部控制制度至少包括：貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、存貨、成本費(fèi)用。具體要求：1．針對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)背景企業(yè)的實(shí)際情況以及需設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容，做好調(diào)查研究工作，查閱10篇以上的相關(guān)設(shè)計(jì)和至少2篇外文文獻(xiàn)。2．正確運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，有針對(duì)性的進(jìn)行設(shè)計(jì)。所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際，具有一定的實(shí)用價(jià)值。3．培養(yǎng)獨(dú)立思考能力，并在此基礎(chǔ)上有所見(jiàn)解，同時(shí)注意實(shí)用性和創(chuàng)新性。4．對(duì)背景企業(yè)調(diào)查要充分，能熟練地掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本理論，結(jié)合相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，設(shè)計(jì)清晰縝密，制度內(nèi)容合理適用，表達(dá)準(zhǔn)確流暢。設(shè)計(jì)應(yīng)完全符合規(guī)范化要求。進(jìn)程安排時(shí)間（迄止日期）工作內(nèi)容準(zhǔn)備課題需求資料和調(diào)研，完成開(kāi)題報(bào)告在調(diào)研和收集資料的基礎(chǔ)上，完成畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)的初稿修改、完善，形成畢業(yè)設(shè)計(jì)二稿畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)定稿準(zhǔn)備材料，參加畢業(yè)答辯參考資料[1]張先治.財(cái)務(wù)分析(第三版)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2008:30-50.[2]張濤.財(cái)務(wù)分析.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2010:13-36.[3]苗潤(rùn)生，陳潔.財(cái)務(wù)分析.清華大學(xué)出版社有限公司.2010:23-50.[4]趙書(shū)和著《會(huì)計(jì)學(xué)》,南開(kāi)大學(xué)出版社[5]顧愛(ài)春著《會(huì)計(jì)法規(guī)》,科學(xué)出版社[6]夏恩著《會(huì)計(jì)與控制理論》,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社[7]袁曉勇著《人力資源會(huì)計(jì)研究的若干問(wèn)題》，財(cái)會(huì)通訊，1999.11[8]安明碩著《對(duì)人力資源會(huì)計(jì)研究的幾點(diǎn)思考》，財(cái)會(huì)月刊，1999.11附件4：畢業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)題報(bào)告書(shū)學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專(zhuān)業(yè)班級(jí)課題名稱(chēng)九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的分析報(bào)告課題類(lèi)型□產(chǎn)品設(shè)計(jì)□工藝設(shè)計(jì)?方案設(shè)計(jì)□工程實(shí)踐□應(yīng)用研究課題來(lái)源□教師科研課題?教師擬定□學(xué)生自擬指導(dǎo)教師一、選題的依據(jù)、意義和理論或?qū)嶋H應(yīng)用方面的價(jià)值隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況開(kāi)始引起人們?cè)絹?lái)越多的關(guān)注。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越殘酷,也正因?yàn)槿绱?競(jìng)爭(zhēng)越激烈,就越暴露出當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的種種問(wèn)題和弊端。通過(guò)對(duì)所面臨問(wèn)題的研究，以求找到解決這些問(wèn)題的對(duì)策和方法。財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一條重要評(píng)價(jià)途徑,評(píng)價(jià)、分析企業(yè)生存和發(fā)展基礎(chǔ)的償債能力、盈利能力及其整體水平,也就顯得尤為重要了。財(cái)務(wù)分析既是已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié),又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提,在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。經(jīng)常深入地開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作,做好財(cái)務(wù)分析工作具有非常重要的意義。課題研究的主要內(nèi)容、擬采取的的技術(shù)路線或研究方法和手段(包括資料、工具書(shū)、某類(lèi)調(diào)查研究、實(shí)驗(yàn)設(shè)備或?qū)嶒?yàn)環(huán)境條件等)本文結(jié)合財(cái)務(wù)分析的相關(guān)理論及國(guó)內(nèi)外比較研究，對(duì)九鼎公司的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合相關(guān)可行研究報(bào)告，在充分利用其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)設(shè)備技術(shù)參數(shù)和基礎(chǔ)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)成本、費(fèi)用、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)、負(fù)債、損益等各項(xiàng)比率等進(jìn)測(cè)算。運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法對(duì)測(cè)算得出的各項(xiàng)比率進(jìn)行分析，找出相關(guān)問(wèn)題，并且提出改進(jìn)方案。本文首先對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析理論進(jìn)行了整理概括，結(jié)合九鼎公司的實(shí)際數(shù)據(jù)，對(duì)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行實(shí)分析。然后采用定量研究與定性研究相結(jié)合，靜態(tài)研究與動(dòng)態(tài)研究相結(jié)合，理論研究與實(shí)證研究相結(jié)合的研究方法，從多個(gè)方面對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行考察，以便給決策提供客觀的依據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。三、課題研究中的主要難點(diǎn)以及解決的方法（1)如何使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更合理化；（2）如何使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低；（3）如何降低原材料的采購(gòu)成本，降低原材料的消耗，降低能源消耗；（4）如何使企業(yè)更有利的發(fā)展。1、一般研究方法a.舉例法：針對(duì)自己所寫(xiě)的內(nèi)容,舉出一些例子,使其對(duì)主題思想予以解釋說(shuō)明,提出自己的看法b.引用法：引用相關(guān)資料,使文中更具可讀性c.分析法：分析文章相關(guān)內(nèi)容，使文章更透徹2、具體研究法a.調(diào)查研究法:對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和研究,從而提出自己的看法b.綜合分析法:對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各方面的資料和實(shí)地調(diào)查結(jié)果進(jìn)行綜合分析,吸取精華部分c.文獻(xiàn)研究法：對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行研究。解決辦法：1、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例的書(shū)籍，參考企業(yè)的具體處理方式，就相關(guān)問(wèn)題與同學(xué)討論分析或咨詢(xún)指導(dǎo)教師。2、參閱相關(guān)企業(yè)是如何運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)論，及時(shí)與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。3、尋找更多的機(jī)會(huì)與指導(dǎo)教師進(jìn)行溝通，聽(tīng)取指導(dǎo)教師對(duì)論文提出的建議，并積極配合修改。四、主要參考文獻(xiàn)（或資料）[1]張先治.財(cái)務(wù)分析(第三版)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2008:30-50.[2]張濤.財(cái)務(wù)分析.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2010:13-36.[3]苗潤(rùn)生，陳潔.財(cái)務(wù)分析.清華大學(xué)出版社有限公司.2010:23-50.[4]趙書(shū)和著《會(huì)計(jì)學(xué)》,南開(kāi)大學(xué)出版社[5]顧愛(ài)春著《會(huì)計(jì)法規(guī)》,科學(xué)出版社[6]夏恩著《會(huì)計(jì)與控制理論》,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社[7]袁曉勇著《人力資源會(huì)計(jì)研究的若干問(wèn)題》，財(cái)會(huì)通訊，1999.11[8]安明碩著《對(duì)人力資源會(huì)計(jì)研究的幾點(diǎn)思考》，財(cái)會(huì)月刊，1999.11五、進(jìn)程安排時(shí)間（迄止日期）工作內(nèi)容選題（課題分析）,并將所選課題的畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)準(zhǔn)備課題需求資料和調(diào)研，完成開(kāi)題報(bào)告完成畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)的初稿修改、完善，形成畢業(yè)設(shè)計(jì)二稿畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)定稿準(zhǔn)備材料，參加畢業(yè)答辯六、指導(dǎo)教師意見(jiàn)指導(dǎo)教師（簽名）：年月日七、專(zhuān)業(yè)審查意見(jiàn)同意開(kāi)題（蓋章）審查人（簽名）：年月日九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的分析報(bào)告一、關(guān)于郴州九鼎的基本情況簡(jiǎn)介郴州九鼎飼料有限公司（系由湖南九鼎家糧食儲(chǔ)備三庫(kù)辦公樓；注冊(cè)資本：人民幣2,000萬(wàn)元整；科技（集團(tuán)）有限公司與XXX等27位自然人共同出資，并于2000年08月18日經(jīng)郴州市工商行政管理局注冊(cè)登記的企業(yè)法人單位。公司類(lèi)型：有限責(zé)任公司；注冊(cè)住所：郴州市北湖區(qū)同心路湖南郴州國(guó)實(shí)收資本：人民幣貳仟萬(wàn)元整；法定代表人：李代林；企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：431000000014943。經(jīng)營(yíng)范圍：濃縮飼料加工、飼料銷(xiāo)售。糧食收購(gòu)。會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)的制度，公司的實(shí)際執(zhí)行情況：公司實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)年度的“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”的有關(guān)規(guī)定：。財(cái)年歷年從1月1日至12月31日只記賬本位幣：。確定的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：內(nèi)該公司將持有短（一般是從成熟的三個(gè)月內(nèi)收購(gòu)日），流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)不大變化列為現(xiàn)金等價(jià)物投資的價(jià)值。二、實(shí)踐的目的運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，深化會(huì)計(jì)的工作，理論和實(shí)踐，實(shí)踐技能和分析解決問(wèn)題的能力的發(fā)展的理解，運(yùn)用他們的知識(shí)，替未來(lái)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。學(xué)好一門(mén)東西不僅僅是要學(xué)好課本里的知識(shí)，同時(shí)還要積極認(rèn)真的參與各種實(shí)踐的機(jī)會(huì)。讓理論與實(shí)際操作結(jié)合在一起，只有這樣才能成為一名合格的會(huì)計(jì)人員。所以我借助在郴州九鼎公司實(shí)習(xí)之便嘗試對(duì)該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。三、實(shí)習(xí)的內(nèi)容與過(guò)程1月份我就開(kāi)始實(shí)習(xí)了，一家郴州的會(huì)計(jì)事務(wù)所，湖南鵬程會(huì)計(jì)事務(wù)所?？偹挥陂L(zhǎng)沙，主要做的是審計(jì)和驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估。從今年開(kāi)始，現(xiàn)在大部分公司已經(jīng)不需要驗(yàn)資，所以今年大部分都是做審計(jì)。第一次真真正正的做會(huì)計(jì)方面工作，真槍實(shí)彈的上戰(zhàn)場(chǎng)，莫名的有些緊張。第一天來(lái)到湖南鵬程事務(wù)所，心里緊張又激動(dòng)。我是在審計(jì)一部實(shí)習(xí)，開(kāi)始兩天時(shí)間,在事務(wù)所里跟隨辦公室主任何姐熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.該公司擁有大量的紙質(zhì)文件，但其中大部分需要很長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)保存，很多都需要閱讀，隨時(shí)查看記錄，其中存儲(chǔ)文件管理提出了要求更高。因此，在該辦公室主任的領(lǐng)導(dǎo)下，進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的存檔工作。我們將過(guò)去幾年的檔案擺放整齊，做以說(shuō)明號(hào)碼。在此期間，有很多體力的工作，搬運(yùn)檔案、重捆檔案。讓我這個(gè)畢業(yè)生得到了新的鍛煉。此外，結(jié)合同事方法教我裝訂的方法練習(xí)，通過(guò)排列，鉆孔，穿線一直到最后的完工,編號(hào),最后將一堆零落的報(bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并且整齊的排放。就是這些看似輕易的事情，對(duì)于我們這些剛離開(kāi)校園開(kāi)始實(shí)習(xí)的大學(xué)生來(lái)說(shuō)，要是不經(jīng)過(guò)練習(xí)是做不好的,而這些事情也正式工作后最最基本的。在此期間，我也看很多的審計(jì)報(bào)告，核查報(bào)告，工作底稿，等等手寫(xiě)的材料，我真的感到強(qiáng)烈的工作氛圍，那一本本一堆堆又厚又重的檔案就是這些工作的最好的見(jiàn)證。由于我還是剛做審計(jì)，很多地方都還不懂。主要是項(xiàng)目經(jīng)理教我怎么去做，如何搜集資料。如何根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表里有的科目逐個(gè)去查找。只要是公司報(bào)表有的科目，我們就要對(duì)其搜集相應(yīng)的資料。主要是公司的稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證，都是“副本”復(fù)印件。還有法人代表身份證復(fù)印件?？颇康脑?，就是按資產(chǎn)負(fù)債表中有的科目收集，數(shù)額今年和去年變化較大的重點(diǎn)收集。特殊科目也要重點(diǎn)收集。起初，我還比較生疏，不是這個(gè)沒(méi)搜集就是那個(gè)沒(méi)搜集。還要在項(xiàng)目經(jīng)理的指點(diǎn)下才慢慢把所有的資料收集齊全。搜集完一些基本資料后項(xiàng)目經(jīng)理就開(kāi)始要我抽憑證了，并且要我對(duì)一些重點(diǎn)科目，一些數(shù)額大的錢(qián)進(jìn)行抽查，復(fù)印一些重要的資料。在抽查憑證的過(guò)程中讓我了解到了九鼎公司的一些基本情況。九鼎公司的員工工資是如何構(gòu)成的，往來(lái)賬是否有真實(shí)，有無(wú)發(fā)票、憑證、合同。有無(wú)重記、漏記。并且對(duì)一些特殊科目進(jìn)行抽查，看有無(wú)此業(yè)務(wù)的發(fā)生。對(duì)公司的借款是否存在重大抵押、擔(dān)保情況。我對(duì)九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的每個(gè)科目的憑證都進(jìn)行了抽樣并復(fù)印了一些票據(jù)。關(guān)于九鼎公司財(cái)務(wù)，從憑證來(lái)看，憑證編制與票據(jù)都沒(méi)有什么問(wèn)題，但在核對(duì)明細(xì)賬時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)收賬款180萬(wàn)，與資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)不上，沒(méi)有此筆憑證存在。我馬上就拿給項(xiàng)目經(jīng)理看。雖然在項(xiàng)目經(jīng)理詢(xún)問(wèn)下找到了這筆憑證，是九鼎公司購(gòu)買(mǎi)原料的款項(xiàng)，但還是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在漏記憑證。雖然是一個(gè)公司的審計(jì)，當(dāng)從中我學(xué)到了不少的東西，無(wú)論是公司財(cái)務(wù)方面還是，公司制度都讓我學(xué)到了不少的知識(shí)。做完現(xiàn)場(chǎng)，我們就回辦公室整理資料，分析報(bào)表。在項(xiàng)目經(jīng)理的指導(dǎo)下對(duì)郴州九鼎公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。四、資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)20122013負(fù)債及所有者權(quán)益20122013貨幣資金21,345,237.3837,229,312.87短期借款15,000,000.00應(yīng)收賬款56,860.112,689,397.88應(yīng)付賬款13,152,737.1418,963,648.74其他應(yīng)收款8,525,236.003,412,749.80預(yù)收賬款5,473,253.92253,887.64預(yù)付賬款24,662,678.4584,158.82應(yīng)付職工薪酬1,884,948.702,249,377.27存貨8,250,557.9910,727,047.19應(yīng)交稅費(fèi)291,367.81407,190.43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=SUM(ABOVE)62,840,569.88=SUM(ABOVE)54,642,666.56其他應(yīng)付款4,741,512.086,903,395.50長(zhǎng)期股權(quán)投資1,500,000.001,500,000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40,543,819.6528,777,499.58固定資產(chǎn)2,762,726.172,215,286.88實(shí)收資本20,000,000.0020,000,000.00在建工程49,406.0085,406.00資本公積3,122,000.005,158,915.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,312,132.173,800,692.88未分配利潤(rùn)3,486,882.404,506,944.86所有者權(quán)益26,608,882.4029,665,859.86資產(chǎn)總計(jì)67,152,702.0558,443,359.44負(fù)債和所有者權(quán)益67,152,702.0558,443,359.44表1資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)單位：元（一）、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分析年份20122013金額比例金額比例流動(dòng)資產(chǎn)62,840,569.8893.58%54,642,666.5693.50%非流動(dòng)資產(chǎn)4,312,132.176.42%3,800,692.886.50%合計(jì)=SUM(ABOVE)67,152,702.05100%=SUM(ABOVE)58,443,359.44100%從流動(dòng)資產(chǎn)看，郴州九鼎飼料公司的流動(dòng)資產(chǎn)2012、2013、年分別為93.58%、93.50%。所占比例較高，非流動(dòng)該資產(chǎn)所占比例較低，2012、2013分別為6.42%、6.50%.說(shuō)明企業(yè)占用大量的現(xiàn)金。減少流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，從而影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的效率，此外，非流動(dòng)資產(chǎn)非常低，企業(yè)盈利能力的影響，會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。（二）、負(fù)債與權(quán)益結(jié)構(gòu)比年份20122013金額比例金額比例流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40,543,819.6560.37%28,777,499.5849.24%所有者權(quán)益26,608,882.4039.63%29,665,859.8650.76%負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(ABOVE)67,152,702.05=SUM(ABOVE)*100\#"0.00%"100.00%58,443,359.44=SUM(ABOVE)*100\#"0.00%"100.00%從流動(dòng)負(fù)債來(lái)看，郴州九鼎飼料公司流動(dòng)負(fù)債由2012年比例的60.37%下降至49.24%。權(quán)益由2012年的39.63%上升到50.76%，說(shuō)明企業(yè)在有效發(fā)揮了財(cái)務(wù)杠桿的效益。（三）、資產(chǎn)構(gòu)成要素分析以及存在的問(wèn)題從郴州九鼎飼料公司2012、2013年總資產(chǎn)=SUM(ABOVE)67,152,702.05、58,443,359.44元，其中流動(dòng)性資產(chǎn)為62,840,569.88、54,642,666.56元，占資產(chǎn)總額的93.58%、93.50%。通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)各要素的數(shù)據(jù)仔細(xì)分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成主要存在著以下問(wèn)題：1.現(xiàn)金金額大郴州九鼎飼料2012、2013、公司貨幣資金的金額占總額的，占總資的31.78%、63.7%。這表明，公司目前基金持有規(guī)模較大。過(guò)剩貨幣基金將使公司投資機(jī)會(huì)的損失，提高他們的融資，管理成本和持有貨幣的機(jī)會(huì)成本。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬的損失郴州九鼎飼料公司應(yīng)收賬款管理，在獲得更高的應(yīng)收賬款的同時(shí)，也讓壞賬損失增加顯著，減少應(yīng)收賬款的質(zhì)量。從上面的分析，我們可以看出，公司的壞賬占應(yīng)收賬款比例較高，應(yīng)收賬款管理公司一直是一個(gè)難題。（四）分析短期償債能力短期償債能力是企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，短期流動(dòng)性將取決于當(dāng)前的資產(chǎn)實(shí)力和流動(dòng)性，從而將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金利率。流動(dòng)性資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)的企業(yè)，對(duì)應(yīng)的短期償債能力較強(qiáng)。因此，一般營(yíng)運(yùn)資金，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率衡量短期償債能力。營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債年?duì)I運(yùn)資本流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率201222,296,750.23211201326,714,393.14221.29由上述計(jì)算可知，郴州九鼎飼料公司的營(yíng)運(yùn)資本雖然增加了，但增加了沒(méi)有很多，可能是因?yàn)閮斶€前年債務(wù)的原因，今年沒(méi)有要還的短期借款了。流動(dòng)比率，郴州九鼎飼料公司年的流動(dòng)比率比較大說(shuō)明公司償債能力比較強(qiáng)，并且在2013年之前還了短期借款。2012、2013年的流動(dòng)比率都保持的比較合理，保持在2：1的狀態(tài)。速動(dòng)比率，一般速動(dòng)比率在1:1左右較為理想，郴州九鼎飼料公司2012年偏高，企業(yè)流動(dòng)資金比較充足，有能力償還一些債務(wù)。企業(yè)的現(xiàn)金比率較高，并且在郴州九鼎飼料公司在2013年增加了一些,還有很多現(xiàn)金沒(méi)有得到有效的利用，為此企業(yè)可能會(huì)失去一些獲利的機(jī)會(huì)。通過(guò)速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、營(yíng)運(yùn)資本和現(xiàn)金比率衡量短期償債能力。說(shuō)明郴州九鼎飼料公司的償債能力較強(qiáng)，但同時(shí)也說(shuō)明流動(dòng)資金、現(xiàn)金可能沒(méi)有的很好的利用，會(huì)影響公司的獲利能力。（五）分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力業(yè)務(wù)能力指的是民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，通?？偝山唤痤~，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收的經(jīng)營(yíng)企業(yè)的能力，分析演練這四個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售成本/存貨平均占用額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷(xiāo)總額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)反應(yīng)的是企業(yè)的業(yè)務(wù)多長(zhǎng)時(shí)間能回一次本。如果郴州九鼎飼料公司周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，企業(yè)資產(chǎn)效率就越高。反之，企業(yè)資產(chǎn)效率就越低。流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率就越強(qiáng)，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力也越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷(xiāo)售能力的大小的度量。如果郴州九鼎飼料公司存貨速度快，利潤(rùn)就多；或者在利潤(rùn)額不變的情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越快，其貨幣資金占用量就越少。由此，在存貨周轉(zhuǎn)率的分析，不僅僅與營(yíng)運(yùn)能力有重要意義。也與企業(yè)的獲利能力有直接的聯(lián)系。、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，如果郴州九鼎飼料公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)比2012有所提高，周轉(zhuǎn)天數(shù)有所減少，說(shuō)明郴州九鼎飼料公司在應(yīng)收賬款管理上的效率有所提高，反之，則說(shuō)明應(yīng)收賬款管理欠缺，還需加強(qiáng)。如果看2013年的報(bào)表，就會(huì)發(fā)現(xiàn)今年的郴州九鼎飼料公司的營(yíng)運(yùn)能力還是比較穩(wěn)定。五、總結(jié)與體會(huì)通過(guò)對(duì)九鼎公司資產(chǎn)負(fù)債表的分析，對(duì)九鼎公司的一些財(cái)務(wù)有了基本的認(rèn)識(shí)，但是項(xiàng)目經(jīng)理說(shuō)，如果是一個(gè)審計(jì)這只是其中的一部分。還有許多的后續(xù)要做。我特別珍惜這次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，在湖南鵬程事務(wù)所我學(xué)到很多財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。并且在學(xué)校所學(xué)到知識(shí)也幫了我很大忙，也是因?yàn)橛袑W(xué)校的理論知識(shí)，我才能在項(xiàng)目經(jīng)理指導(dǎo)下對(duì)郴州九鼎公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析和學(xué)習(xí)。并且，在分析的同時(shí)，我也對(duì)郴州公司的財(cái)務(wù)報(bào)表做了一個(gè)總結(jié)。1.降低貨幣資金比例貨幣型基金太多會(huì)降低資金使用效率的數(shù)量，增加企業(yè)成本。因此，在2013年該公司要注意他們的需求，確定最佳的性能貨幣基金，以避免不必要的性能貨幣基金給企業(yè)不好的后果。2.加強(qiáng)庫(kù)存管理，降低流動(dòng)性資產(chǎn)的比例流動(dòng)性過(guò)剩會(huì)占用大量的資金，并且降低資金使用效率，在2013年該公司應(yīng)盡量減少流動(dòng)性資產(chǎn)的比例。從以上的分析，我們看到目前的資產(chǎn)的一部分是庫(kù)存項(xiàng)目，占流動(dòng)資產(chǎn)的20％，庫(kù)存增加的流動(dòng)性資產(chǎn)比重過(guò)大?？捎眯允侵苯觼?lái)源或形成以維持庫(kù)存適量直接的企業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)保持必要的條件的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是，過(guò)量的庫(kù)存會(huì)占用大量的資金，大量的存儲(chǔ)，管理費(fèi)，所以公司應(yīng)該能夠使用各種管理工具，以減少庫(kù)存的大小，減少資本侵入和倉(cāng)儲(chǔ)成本，減少變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。3.加快固定資產(chǎn)更新?lián)Q代固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力的決定性因素之一，為了滿(mǎn)足其產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要不斷更新固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)投資所需，用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備提升的公司未來(lái)的產(chǎn)能。事實(shí)上，我們需要審計(jì)實(shí)地調(diào)查，郴州九鼎公司固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)地調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的比例最低，主要是老化，需要更換。因此，郴州九鼎公司在未來(lái)幾年應(yīng)該通過(guò)改進(jìn)，以保證企業(yè)未來(lái)產(chǎn)能加速固定資產(chǎn)建設(shè)。4、提升負(fù)債的比率，合理的運(yùn)用財(cái)務(wù)的杠桿效