企業(yè)會計誠信及其治理研究畢業(yè)論文

畢業(yè)論文企業(yè)會計誠信及其治理研究。企業(yè)會計誠信及其治理研究【摘要】在《公民道德建設(shè)實施綱要》里，“誠信”使現(xiàn)今社會協(xié)調(diào)、融洽。在當(dāng)今會計規(guī)范中，誠信的缺失嚴重影響了市場經(jīng)濟的發(fā)展,重塑會計誠信已成為當(dāng)今社會令人關(guān)注的問題。重塑會計誠信，有利于遏止會計行為造假。本文從多方面說明了會計誠信缺失的原因,提出了解決這一問題的一些想法和建議，以及對解決這一問題的啟發(fā)，從而更好地服務(wù)于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。 關(guān)鍵詞：會計誠信；缺失；重塑EnterpriseAccountingandManagementofintegrityAbstractInthe"CitizenMorality",the"goodfaith"sothatmodernsocietycoordination,harmony.Intoday'saccountingnorms,thelackofgoodfaithseriouslyaffectedthedevelopmentofmarketeconomy,reshapingtheaccountingintegrityhasbecomeamatterofconcernintoday'ssociety.Remodelingaccountingintegrity,helpdeterfraudaccountingpractices.Thispaperillustratesthelackofgoodfaithfromvariousaccountingreasonsputforwardsomeideasandsuggestionstosolvethisproblemandtosolvethisprobleminspiredtobetterserveourmarketeconomy.Keyword:AccountingIntegrity;Missing;Remodeling目錄一緒論1選題意義及研究目標(biāo)1國內(nèi)外研究綜述1二企業(yè)會計誠信缺失的外部環(huán)境分析2法律環(huán)境2經(jīng)濟環(huán)境2三企業(yè)會計誠信缺失的內(nèi)部原因分析3公司內(nèi)部治理3內(nèi)部控制制度3企業(yè)的主觀因素3會計人員的素質(zhì)4四企業(yè)會計誠信缺失的治理4完善相關(guān)法律規(guī)則4完善外部監(jiān)督機制5建立內(nèi)部控制制度6參考文獻7致謝8一．緒論選題意義及研究目標(biāo)會計誠信，它推動者市場經(jīng)濟的運行。會計工作，它在商業(yè)界作為一門通用語言，影響著整個市場經(jīng)濟。在我國傳統(tǒng)文化中，評價一個人的內(nèi)在品德以及個人境界，注重的是誠信，它表現(xiàn)在“自省”、“自律”上。而在市場經(jīng)濟前提下，誠信作為道德資源和經(jīng)濟資源，在正常交易中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在現(xiàn)今經(jīng)濟飛速發(fā)展的生活中，誠信一旦缺失，就會使市場秩序錯亂，企業(yè)之間交往中斷。惟有將信息坦誠披露才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中有更大的發(fā)展空間。放眼望去，如作為市場經(jīng)濟核心的銀行以及股票、債券等企業(yè)，都把誠信作為必備的品質(zhì)之一，誠信就是其發(fā)展的根蒂。所以，誠信是市場經(jīng)濟運行的根本與動力，是市場經(jīng)濟條件下不可動搖的條件。會計誠信是市場經(jīng)濟條件下的會計之本。現(xiàn)代會計先父潘序倫先生指出，“立信，乃會計之本”，最重要的工作是保證會計誠信，它牽涉各方的利益。誠實守信之人會嘗到甜頭，但失信之人必將付出代價。比如一些會計師事務(wù)所誠信度高，實事求是，因此在業(yè)績方面尤為突出。而另外一些會計師事務(wù)所由于誠信度低，從而導(dǎo)致誠信風(fēng)險，最后被財政部進行嚴厲處罰。就執(zhí)業(yè)會計師來講，誠信可幫助他們拓展業(yè)務(wù)，在市場占有一定的份額，使其增加合作者，在合作中取得利益。在當(dāng)今市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的情況下，誠信既是會計行業(yè)生存之根本，又是會計行業(yè)發(fā)展之保證。國內(nèi)外研究綜述在我國傳統(tǒng)儒家道德倫理中，誠信是被視為治理國家、平定天下的不可或缺的條件?！墩撜Z·為政》篇中說：“人而無信，不知其可也。”早期西方國家的倫理道德規(guī)范就把誠信作為一種神圣的職業(yè)觀與倫理觀。如《舊約·箴言》說：“行事誠實的，為上帝所喜悅?！彪m然中西方國家對誠信一詞有著不同的見解，但就“人”本身而言，并沒有道德意義上的差別。古往今來，人們一直重視誠信原則，是因為誠信是立身處世之本，也是自我修養(yǎng)的最高境界。這在市場經(jīng)濟條件下得以體現(xiàn)，因為它就是一種信用經(jīng)濟，它要求市場買賣兩方都必須遵守此原則，使其市場秩序能夠正常運作，雙方能夠公平競爭，市場能夠持續(xù)發(fā)展。由于會計工作是一種面向社會各界，比如企業(yè)、公眾等向他們提供多方面內(nèi)部消息的一種工作，因而“誠信”在會計心中特別重要。什么是會計誠信呢，從兩個方面的來講，一是行為人在處理會計工作時行為誠實，二是行為人在向領(lǐng)導(dǎo)提供會計信息時遵紀守法。會計誠信是公司法人、會計師事物所、銀行理財師等行為準(zhǔn)則之一，相當(dāng)于社會個人的道德規(guī)范，它的作用不單是提供真實的會計信息，更側(cè)重于向社會傳遞個人的信用與名譽。不過，當(dāng)前我國會計領(lǐng)域的誠信問題使人擔(dān)憂。二．企業(yè)會計誠信缺失的外部環(huán)境分析法律環(huán)境法律環(huán)境是影響會計的法律因素。我國經(jīng)濟法還不完善，雖然現(xiàn)有法規(guī)為部分不誠信行為提供了佐證，但這還不能包括全部的不誠信和道德缺失的行為。法律監(jiān)督機制的不完善，在執(zhí)法過程中存在著許多漏洞，讓一些人有機可乘，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴、有法不依等。監(jiān)督組織、內(nèi)容不完善，以至于法律監(jiān)督力度不夠，有效的監(jiān)督機制無法形成。會計準(zhǔn)則、制度的漏洞與執(zhí)行力度的不足等，為會計信息造假提供了前提條件。經(jīng)濟環(huán)境經(jīng)濟環(huán)境，它主要體現(xiàn)在：市場經(jīng)濟體制、發(fā)展程度、金融證券的發(fā)達水平、企業(yè)內(nèi)部構(gòu)造和資金籌備方法、國際經(jīng)濟交流程度等。它對會計誠信的影響巨大，因為它自身就是一種信用、倫理經(jīng)濟，在這樣的條件下，誠信在人們心中有著很高的地位。企業(yè)會計誠信缺失的內(nèi)部原因分析公司內(nèi)部治理內(nèi)部管理在特定的情況下可視為公司內(nèi)部整治的核心。公司內(nèi)部治理，實質(zhì)就是“三會四權(quán)”，通過公司法人管理內(nèi)部結(jié)構(gòu)。杰出的公司可以保證企業(yè)的報告系統(tǒng)和審計系統(tǒng)向股東會、董事會、監(jiān)事會及外界提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，從而保證經(jīng)營者可以良好的實行自己的責(zé)任，盡到作為受托者的義務(wù)。公司內(nèi)部治理在某種條件下可以制約經(jīng)營者的行為，并且可以通過制定目標(biāo)和評定業(yè)績來激發(fā)經(jīng)營者的潛力。作為一名企業(yè)經(jīng)營者，做任何事都離不開誠信，它也影響著會計誠信，只有將公司內(nèi)部治理好了，會計誠信得意發(fā)展壯大，經(jīng)營者的誠信也會提高。內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保障自身經(jīng)濟活動能夠持續(xù)運轉(zhuǎn)，保證資產(chǎn)的完備、會計資料的真實性以及合法性，防止舞弊行為的發(fā)生，從而制定的一種程序。它能夠保障企業(yè)在經(jīng)營過程中的效益以及保障企業(yè)財務(wù)報告的真實，而且還能進行自我檢查和調(diào)控。它貫穿整個經(jīng)營管理，包含了環(huán)境、控制、信息等要素，并受公司高層及他人的影響。完善內(nèi)部控制制度，可以有效防止企業(yè)會計誠信的缺失。企業(yè)的主觀因素第一，考核人員業(yè)績可能會產(chǎn)生會計信息的虛假性。我國現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)績考察方法通常以財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，例如生產(chǎn)成本、收入、存貨、投資報酬率、材料周轉(zhuǎn)率等，而這些都將與會計數(shù)據(jù)有關(guān)。業(yè)績的考察結(jié)果，不僅與投資者、財政部門及社會群眾等對企業(yè)經(jīng)營狀況的評價相關(guān)，還關(guān)系到企業(yè)高層在外交方面的“政績”。然而有些企業(yè)為了在企業(yè)業(yè)績考察中獲得不錯的評價，從而謀求更高的利益，去指示會計人員篡改會計報表及會計賬簿，偽造會計信息。第二，偽造會計信息從而獲取貸款和商業(yè)信譽。在市場經(jīng)濟體系逐步完善的今天，但市場上還存在諸多的風(fēng)險，同時出于自我保護的意識，金融機構(gòu)加強了在貸款方面的把關(guān)，比如虧損企業(yè)和缺乏信譽的企業(yè)不予以資金貸款。從而迫使一些信用缺失和業(yè)績欠佳的企業(yè)制造虛假會計信息，篡改會計報表，只為獲取金融機構(gòu)信貸資金或其他合作公司的商業(yè)信用。最后為了調(diào)整納稅而制造虛假會計信息。企業(yè)在會計利潤的基礎(chǔ)上，企業(yè)將應(yīng)交所得稅調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，乘以該企業(yè)適用的所得稅稅率得出的。因此，企業(yè)在繳納稅金時會以會計利潤作為參照，基于偷稅、漏稅、少稅等不同目的，一些企業(yè)則會對會計報表進行篡改。當(dāng)然，也有一部分少數(shù)企業(yè)和上市公司，想“證明”其盈利能力，將自己的利潤多報，從而多交企業(yè)所得稅，這都只為了資金的籌措和操縱股價的目的。會計人員的素質(zhì)在知識經(jīng)濟的時代，一個企業(yè)科學(xué)管理的關(guān)鍵是必須具備高素質(zhì)的人才。對一個企業(yè)而言，會計人員的素質(zhì)可謂舉足輕重。會計人員的素質(zhì)包括會計人員的會計觀念和會計知識，以及處理各種復(fù)雜交易和事項的能力。特別是自身的職業(yè)道德素質(zhì)，是影響會計誠信一個重要的因素。企業(yè)會計誠信缺失的治理完善相關(guān)法律規(guī)則完善相關(guān)法律法規(guī)，重視對民事的賠償。對參與偽造者，無論是公司董事、理財師，還是財務(wù)主管，只要損害了公民的利益，受害方可向法院起訴對方。

加大對造假者的處罰力度。對于那些惡意造假者，必須從經(jīng)濟或刑事方面從嚴從重處罰，迫使造假者的預(yù)期造假成本遠大于其造假收益。同時應(yīng)加大對會計信息的審核力度，加大會計造假成本，這樣才能有效地遏止會計信息造假的囂張氣焰。

推動會計事務(wù)所體制的改革。強化注冊會計師的法律意識、操作意識，杜絕無責(zé)任合伙事務(wù)所，加大對注冊會計師的違規(guī)成本。

加快會計準(zhǔn)則的研究和制訂。完善會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度，規(guī)范會計行為，確保會計信息真實。對未來會計環(huán)境進行預(yù)測，使會計的發(fā)展具備一定的潛能，從而穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。協(xié)調(diào)好企業(yè)之間的合作關(guān)系，使雙方的利益在不違反有關(guān)準(zhǔn)則及制度中達成互利，增加對相關(guān)法律法規(guī)的共識。盡可能在廣泛的會計方案中縮小會計的可選范圍；上市公司的決定不能超過“重要性”的范圍，要遵守“重要性”的原則；加快擬定會計誠信綱領(lǐng)和實行規(guī)則，為會計誠信的發(fā)展提供重要保障。

審計立法應(yīng)該刻不容緩，創(chuàng)建一個擁有權(quán)威性、統(tǒng)一性的法規(guī)體制來制約注冊會計師的行為。加強法律意識，增強行政監(jiān)管力度，從本質(zhì)上去除會計誠信的缺失可能帶來的一些損失。完善會計審計制度，企業(yè)所要繳納的審計費用可由公司負責(zé)人先統(tǒng)一交到當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門，通過當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門與各會計師事務(wù)所進行結(jié)算，讓注冊會計師在結(jié)算的同時能夠處于客觀公正的立場。其次作為注冊會計師在進行審計工作時，不能同時為客戶提供影響其獨立性的服務(wù)，比如代理、審計等。改進以往的審計規(guī)模和技術(shù)，將制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)化為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，把注冊會計師審計建立在對企業(yè)經(jīng)營狀況進行全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，充分運用注冊會計師審計風(fēng)險模型以及分析性測試程序，將審計風(fēng)險降到最低，使其可以接受。完善外部監(jiān)督機制會計主體負責(zé)人在企業(yè)須占有責(zé)任主體地位，是保障會計信息不失真的重要前提。作為企業(yè)會計負責(zé)人，有義務(wù)保障其工作的完整、信息的真實，應(yīng)確保會計人員及機構(gòu)能夠清楚地認識在自己的職責(zé)所在，不能驅(qū)使會計人員及機構(gòu)在明知道違法的前提下去違法，這樣才能真正發(fā)揮作為一名行為責(zé)任主體的能力，保障了會計人員能夠明確的認識到會計監(jiān)督職能的重要性。企業(yè)會計負責(zé)人作為責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)不僅要學(xué)會現(xiàn)代企業(yè)管理制度這一方面，還得熟讀經(jīng)濟法、精通財務(wù)知識、強化自身道德規(guī)范，做到對自身負責(zé)，對公司負責(zé)，對法律負責(zé)。

因為會計人員作為會計監(jiān)督的主體之一，所以說，強化會計監(jiān)督最根本的途徑是強化會計人員自身素質(zhì)培養(yǎng)，抓緊會計人員自身道德建立。首先要制定一套方案，以多種形式、多個事例為前提，使會計人員能夠更通俗的理解法制、樹立觀念，從而使會計人員能夠在國家會計法下自覺遵守法規(guī)、盡到自己職責(zé)；其次要強化會計職業(yè)道德教育，樹立量力而行、遵紀守法的辦事思想，養(yǎng)成客觀公正的工作作風(fēng)，這是會計職業(yè)最賴以生存和賴以發(fā)展的基本底線；再次要多向會計人員提供繼續(xù)教育的機會，使他們能夠?qū)W習(xí)到最新的會計知識，從而提高他們辦理業(yè)務(wù)的能力及和個人的綜合素質(zhì)；最后還要讓會計人員認識到在進行會計工作時所須承擔(dān)的風(fēng)險性。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，會計人員將會面臨愈來愈難處理的會計工作，這就必須要會計人員在謹慎、規(guī)范的前提下，從宏觀的角度運用自身的判斷力、分析力以及作為本職業(yè)的直覺，找出解決問題的思路并攻破。所以，只有充分掌握會計知識、了解法規(guī)的最新動態(tài)，把握處理會計工作其風(fēng)險程度，就能做出最恰當(dāng)?shù)臎Q定，從而確保會計信息的真實性，做好外部監(jiān)督。多學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，并建立一套系統(tǒng)的規(guī)范的單一的報表體系，建設(shè)一個可供社會各界人士瀏覽的會計信息平臺，這樣不僅可以為注冊會計師、財政廳、銀行等各監(jiān)督單位提供單一來源的報表體系，而且還能夠有效地解決監(jiān)管問題上對于信息方面的一些不足，比如信息不對稱等問題，并從本質(zhì)上禁止企業(yè)由于多種目的而編制很多套虛假報表的行為，也有助于減少企業(yè)會計信息公開成本，從而全方位提高會計誠信的信息質(zhì)量。建立內(nèi)部控制制度建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要重點建立一套符合現(xiàn)代企業(yè)管理的科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強股東等相關(guān)人員對內(nèi)部財務(wù)信息進行監(jiān)控，這包括完善董事會、創(chuàng)建股東對經(jīng)營者的制約制度等措施；要通過對持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將大股東的權(quán)利分散，使其各股東之間能夠相互制約、相互制衡，解決“一股獨大”的問題；要建立并完善單獨的董事制度，增強董事會內(nèi)部人員的相互制約，切實維護中小股東的利益。制定一套完整的嚴格的會計控制系統(tǒng)。對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算制定一個合理的規(guī)定，防止會計信息的偽造，以提高會計報表、會計原始憑證、會計記賬憑證等信息資料的可靠性，確保會計信息不失真，一些缺乏信用的企業(yè)將會在所有企業(yè)的列表中被篩選掉，使他們在市場上無法自由活動。建立會計內(nèi)部控制制度，強化企業(yè)內(nèi)部會計誠信治理體系，不但能夠大幅度的減少一些無法履行的合約以及受信企業(yè)的違約現(xiàn)象，同時還能約束他們，并建立一套符合市場的約束機制。做好內(nèi)部監(jiān)督。在單位內(nèi)部不但要建立健全良好的內(nèi)部控制制度，還要建立內(nèi)部監(jiān)督制度，以提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。同時，要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)勢。掌握了內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)勢，就能阻止違紀、違法行為的生長，從而減少會計