財經(jīng)法規(guī)第四章(0310.11)課件

1、1財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德2一、法律責任的概念 法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。會計法“法律責任”規(guī)定了兩種責任形式： 行政責任和刑事責任第四章 法律責任3（一）行政責任 是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務而產(chǎn)生的責任。 會計法規(guī)定的行政責任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。（判斷）針對單位針對 國家工作人員企業(yè)和執(zhí)法機關5刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別：1.追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為； 2.追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照刑法的規(guī)定追究；追

2、究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定；3.承擔法律的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。公檢法財政局.工商局.稅務局.勞動局6（二）刑事責任 刑事責任包括兩類：一是犯罪；二是刑罰。我國刑法規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。（單選）7（二）刑事責任 （1）主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。主刑特點：限制人生自由的。8（二）刑事責任 （2）附加刑，罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。 對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。 附加刑既可獨立適

3、用又可以附加適用。 -獨立判處一個或多個附加刑 -主刑+1個或多個附加刑 （如：判處有期徒刑十年，并處罰金三萬元。） （如：判處有期徒刑五年，并處沒收個人財產(chǎn)50萬元）1.擔任國家機關職務的權利。2.擔任國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團體領導職務的權利。3.選舉權和被選舉權。4.言論、出版、集會、結社、游行、示威自由的權利。10【例題單選題】根據(jù)刑法的規(guī)定，下列各項中，屬于主刑的是（）。A.罰金B(yǎng).沒收財產(chǎn)C.剝奪政治權利D.有期徒刑正確答案D12二、會計違法行為的法律責任（一）違反會計制度的違法行為（多選） 14違反會計制度的違法行為（十條）7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為

4、。1）會計記錄的文字應當使用中文。2）民族自治地方，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。3）境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用 一種外國文字。4）會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單 位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應 當折算為人民幣。15監(jiān)督違反會計制度的違法行為（十條） 1.不依法設置會計賬簿的行為。2.私設會計賬簿的行為。3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符 合規(guī)定的行為4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不 符合規(guī)定的行為。 5.隨意變更會計處理方法的行

5、為。6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的 行為。7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。 9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實 施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。 10.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。 核算賬簿憑證處理方法報表檔案記賬文字和貨幣賬簿16（二）違反會計制度規(guī)定行為應承擔的法律責任 根據(jù)會計法規(guī)定，上述各種違法行為應承擔以下法律責任：1.責令限期改正2.罰款3.給予行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證書5.依法追究刑事責任171.責令限期改正 所謂

6、責令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復到合法狀態(tài)。182.罰款（重點） 縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2 000元以上2萬元以下的罰款。注意：罰款和罰金的區(qū)別 1、行政責任-罰款 2、刑事責任-罰金204.吊銷會計從業(yè)資格證書。 會計工作人員有上述所列行為之一情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。會計法第四十條 因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計

7、報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。215.依法追究刑事責任。 刑法規(guī)定：行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，造成嚴重后果，構成犯罪的，應當依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。構成犯罪追究刑事責任23（二） 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任注意隱匿和故意銷毀的區(qū)別。（判斷）隱匿：故意轉移、隱藏的行為。故意銷毀：故

8、意將應當保存予以銷毀的行為。24（二） 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任（1）構成犯罪的，依法追究刑事責任；（2）通報。（縣級以上財政部門）（3）罰款。（縣級以上財政部門） 單位-5 000元以上10萬元以下 直接負責的主管人員和其他直接責任人員 -3000元以上5萬元以下 （單選）（4）國家工作人員：行政處分（撤職或開除）。（5）會計人員：吊銷會計從業(yè)資格證書。26【例多選題】某公司由于經(jīng)營不善，虧損已成定局。為了實現(xiàn)公司提出的當年實現(xiàn)利潤100萬元的目標，公司負責人鐘某指使財務部會計人員余某在會計賬簿上做一些“技術處理”，余某請示財務經(jīng)理張某后遵照辦

9、理。該公司行為尚未構成犯罪，請問該公司及相關人員應承擔的法律責任有（ ）A 對公司負責人鐘某處以5000元以上5萬元的罰款B 吊銷余某的會計從業(yè)資格證書C 對財務部經(jīng)理處以3000元以上5萬元的罰款D 對該公司予以通報的同時，并處5000元以上10萬元以下的罰款參考答案：ABCD2728（四）單位負責人對依法履行職責抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任（1）構成犯罪的，依法追究刑事責任； 根據(jù)刑法規(guī)定，對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（2）尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分；（3）對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級

10、別?！景咐治鲱}一】某企業(yè)負責人多次授意會計機構負責人李某偽造會計憑證。李某依據(jù)會計法，向企業(yè)負責人多次講明私設會計賬簿是違法的，拒絕設置賬外賬。負責人的目的沒有達到，隨后以李某學歷較低為由，將其與本科畢業(yè)的沒有會計從業(yè)資格證且從未從事過會計工作的某車間辦公室主任對調(diào)，企業(yè)負責人目的得以實現(xiàn)。一個月后，又以李某不懂專業(yè)業(yè)務為由免去其主任職務，改任車間統(tǒng)計員，其會計師職務不再聘任。 (1)單位負責人授意李某偽造會計憑證的行為，如尚不構成犯罪的，（）。 A可以處3000元以上3萬元以下的罰款 B可以處2000元以上2萬元以下的罰款 C可以處5000元以上5萬元以下的罰款 D可以處1萬元以上20萬元

11、以下的罰款 【答案與解析】C(2)對于偽造、變造會計憑證的行為，尚不構成犯罪的，應當給予的處罰有（）。 A通報 B罰款 C行政處分 D吊銷會計從業(yè)資格證書 【答案與解析】ABCD1、通報2、罰款（單位：五千十萬；個人：三千五萬）3、國家工作人員：行政處分（撤職開除）4、會計人員：吊銷會計從業(yè)資格證 (3)除單位負責人對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的李某采用調(diào)離崗位方式實行打擊報復外，實行打擊報復的方式還有（）。 A降級 B撤職 C解聘 D開除 【答案與解析】ABCD(4)單位負責人對李某實行打擊報復，情節(jié)惡劣，構成犯罪的，可以處（）。 A3年以下有期徒刑 B5年以下有期徒刑 C拘役 D

12、3年以下有期徒刑，并處1萬元以上10萬元以下的罰款 【答案與解析】AC刑法第二百五十五條規(guī)定：“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統(tǒng)計法行為的會計、統(tǒng)計人員實行打擊報復，情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役?！?(5)對受打擊報復的李某，應當（）。 A恢復其名譽 B恢復其原有職務 C賠償精神損失 D恢復其級別 【答案與解析】ABD對會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，還應當按照會計法第四十六條的規(guī)定，對受打擊報復的會計人員采取必要的補救措施，主要包括恢復其名譽恢復其原有職務、級別。2013年6月，某市造紙廠的會計工作發(fā)生以下情況。 (

13、1)廠長將朋友的兒子小李調(diào)入該廠會計科擔任出納，兼管稽核、會計檔案保管工作。小李沒有會計從業(yè)資格證書。 (2)該廠檔案科銷毀會計清冊(會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證)，準備按規(guī)定程序將這些會計檔案進行銷毀。 (3)任命剛取得會計從業(yè)資格，無任何工作經(jīng)歷的劉某為會計機構負責人。 (4)企業(yè)負責人召集本單位的會計工作人員，對上年度的財務支出流水賬、憑證等會諺資料進行審核，確認無誤后，將余額轉到新賬簿上，并指使將審核過的會計資料予以燒毀。 要求：根據(jù)上述材料，從下列各題的備選答案中選出正確答案。 【案例分析題二】小李調(diào)入該廠會計科任出納事項中，違反會計法規(guī)定的是( )。 A小李

14、未取得會計從業(yè)資格證書就從事會計工作 B小李擔任出納，兼管稽核工作 C小李是廠長的朋友的兒子，在該廠擔任出納 D小李擔任出納，兼管會計檔案保管工作 【答案及解析】ABD會計法規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從 業(yè)資格證書?！辈⒁?guī)定：“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作?！惫蔬xABD。 (1)廠長將朋友的兒子小李調(diào)入該廠會計科擔任出納，兼管稽核、會計檔案保管工作。小李沒有會計從業(yè)資格證書。 (2)該廠檔案科銷毀會計清冊(會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證)，準備按規(guī)定程序將這些會計檔案進行銷毀。 該廠在銷毀會計檔案時，下列表述中

15、正確的是( )。 A銷毀會計檔案時，應報單位負責人批準 B銷毀會計檔案時，應報會計主管批準 C會計檔案中保管期滿但未結清的債權債務原始憑證不得銷毀 D會計檔案中保管期滿但未結清的債權債務原始憑證可銷毀 【答案及解析】AC(3)根據(jù)會計法的規(guī)定，單位會計機構負責人應當具備下列哪些任職資格( )。 A注冊會計師資格 B從事會計工作3年以上經(jīng)歷 C會計師以上專業(yè)技術職務資格 D從事會計工作5年以上經(jīng)歷 【答案及解析】BC擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。故選BC。 關于企業(yè)燒毀會計資料的行為，下列說法

16、正確的是( )。 A燒毀行為是為了企業(yè)的利益，故不構成犯罪 B會計的資料已審核，且確認無誤，故燒毀和保留都無所謂 C違反了會計法的有關規(guī)定 D違反了會計檔案管理辦法的有關規(guī)定 【答案及解析】CD企業(yè)燒毀會計資料的行為違反了相關會計法律法規(guī)的規(guī)定， 絕不允許。故選CD。 (4)企業(yè)負責人召集本單位的會計工作人員，對上年度的財務支出流水賬、憑證等會諺資料進行審核，確認無誤后，將余額轉到新賬簿上，并指使將審核過的會計資料予以燒毀?！景咐治鲱}三】林某于2005年3月取得會計從業(yè)資格證書，4月在A縣甲企業(yè)工作。1、自2005年8月1日林某在甲企業(yè)所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。2、2006年

17、8月林某被調(diào)至本縣乙企業(yè)繼續(xù)從事會計工作。3、2007年，林某參加繼續(xù)教育，接受面試的時間為20小時。4、2008年3月，林某因違反中華人民共和國會計法規(guī)定被吊銷會計從業(yè)資格證書，單位追究刑事責任。2010年3月，林某向當?shù)刎斦块T申請重新取得會計從業(yè)資格。根據(jù)上述情況，請回答一下問題：1. 針對事項1，下列正確的有（ ）A、 林某的行為符合規(guī)定B、 林某未在規(guī)定時間內(nèi)辦理注冊登記，不符合規(guī)定。C、 會計從業(yè)資格管理機構可以責令限期改正：逾期不改正的，予以公告D、 會計從業(yè)資格管理機構可以吊銷其會計從業(yè)資格證書【答案】BC林某于2005年3月取得會計從業(yè)資格證書，4月在A縣甲企業(yè)工作。1、自2

18、005年8月1日林某在甲企業(yè)所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。2. 針對事項2，下列正確的（ ）A、 由于會計從業(yè)資格證書在全國范圍內(nèi)有效，林某無需辦理任何手續(xù)B、 由于在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內(nèi)調(diào)轉工作，林某無需辦理任何手續(xù)C、 林某應當自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉手續(xù)D、 林某應當自離開原工作單位之日起30日內(nèi)辦理調(diào)轉手續(xù)【答案】C2、2006年8月林某被調(diào)至本縣乙企業(yè)繼續(xù)從事會計工作。3. 根據(jù)會計人員繼續(xù)教育規(guī)定的規(guī)定，針對事項3，下列正確的是（ ）A、 林某接受繼續(xù)教育的時間符合規(guī)定B、 林某接受繼續(xù)教育的時間不符合規(guī)定C、 會計人員每年接受培訓（面授）時間累計不得少于24小時D、 會計人員每年接受培訓（面授）時間累計不得少于20小時【答案】BC3、2007年，林某參加繼續(xù)教育，接受面試的時間為20小時。4. 根據(jù)人民共和國會計法的規(guī)定，針對事項4，下列正確的（）A、 林某不得重新取得會計從業(yè)資格證書B、 林某可以重新取得會計從業(yè)資格證書C、 當?shù)刎斦块T不得同意林某申請，因為截止到2010年3月，林某被吊銷會計從業(yè)資格證書尚未滿3年D、 當?shù)刎斦?/p>