應(yīng)納稅額的具體規(guī)定課件

1、4.應(yīng)納稅額的具體規(guī)定納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品,未分別核算各自銷售額將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的(即使分別核算也從高稅率)銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額(1增值稅稅率或征收率)增值稅率17%征收率6%或4%4.應(yīng)納稅額的具體規(guī)定納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品,未分別納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅納稅人用于以物易物,投資入股,抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù),計(jì)算消費(fèi)稅 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立

2、核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù),消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇( )A.同類消費(fèi)品中間價(jià)B.同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià)C.同類消費(fèi)品最高售價(jià)D.組成計(jì)稅價(jià)格某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù),消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇( 某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié),成本為20萬元,消費(fèi)稅單位稅額每噸220元,則其納稅情況為,對(duì)外售價(jià)24萬元消費(fèi)稅 2205=1100元某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié),成本為20萬元,消費(fèi)某橡膠廠為增值稅一般納稅人,X月發(fā)生以下業(yè)務(wù)本月銷售給以汽車修理廠(小規(guī)模納稅人)汽車輪胎,開具普通發(fā)票上注明價(jià)款為23.4萬元銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎,取得銷

3、售額10萬元銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎,取得價(jià)稅合計(jì)價(jià)款40萬元以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎30萬元門市部當(dāng)月取得含稅收入39.78萬元(輪胎適用消費(fèi)稅稅率為10%)某橡膠廠為增值稅一般納稅人,X月發(fā)生以下業(yè)務(wù)解: 銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅:23.4(117%)10%=2(萬元)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅40(117%)10%=3.42(萬元)門市部當(dāng)月銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅39.78(117%)10%=3.4(萬元)本月共納消費(fèi)稅=23.423.4=8.82(萬元)應(yīng)納稅額的具體規(guī)定課件某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部,2000

4、年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計(jì)價(jià)60萬元,門市部將其零售,取得含稅銷售額77.22萬元,汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為 77.22(117%)10%=6.6(萬元)某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部,20 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途 稅務(wù)處理1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅2.用于其他方面于移送使用時(shí) 繳納消費(fèi)稅生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)按納稅人生產(chǎn)在建工程的同類消費(fèi)品的售管理部門,非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)價(jià)計(jì)稅,無同類消饋贈(zèng)、贊助、集資、費(fèi)品售價(jià)的,按組廣告樣品、職工福利、成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅獎(jiǎng)勵(lì)等方面組價(jià)=成本(1成本利潤(rùn)) (1消費(fèi)稅稅率) 練習(xí):某化妝品公司

5、將一批自產(chǎn)的護(hù)膚品用于職工福利,這批護(hù)膚品成本6000元,成本利潤(rùn)率5%, 組成計(jì)稅價(jià)格為(600060005%)(18%)=6847.83(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅6847.838%=547.83元應(yīng)納增值稅6847.8317%=1164.13元練習(xí):某化妝品公司將一批自產(chǎn)的護(hù)膚品用于職工福利,這批護(hù)膚品某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸,無償提供給某啤酒節(jié),已知每噸成本1000元,無同類產(chǎn)品售價(jià) 應(yīng)納消費(fèi)稅=10220=2200元應(yīng)納增值稅=101000(110%)220017%=2244元某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸,無償提供給某啤酒節(jié),已知每噸成本10委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理 原料、主料1.委托方 受托方 應(yīng)稅消

6、費(fèi)品2.以下不屬于委托加工 受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 受托方先將原材料賣給委托方,然后再 接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理 原料、主料2.以下不屬于委托3.組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本加工費(fèi)) (1消費(fèi)稅率)材料成本:委托方提供材料的實(shí)際成本加工費(fèi):包括代墊輔助材料的實(shí)際成本,但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅3.組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本加工費(fèi))練習(xí):某摩托車廠(增值稅一般納稅人)本月銷售自產(chǎn)摩托車40輛,開具普通發(fā)票上注明銷售額16萬元,收取運(yùn)輸費(fèi)1萬元,包裝費(fèi)2萬元,贊助摩托車?yán)?輛特制摩托車(無同類價(jià)格),每輛成本2萬元(成本利潤(rùn)率為6%),外購(gòu)摩托車輪胎入

7、庫(kù),增值稅1.36萬元練習(xí):某摩托車廠(增值稅一般納稅人)本月銷售自產(chǎn)摩托車40輛應(yīng)納消費(fèi)稅=(1612)(117%)10% 23(16%)(110%)10%=2.33萬元應(yīng)納增值稅=(1612)(117%)17% 23(16%)(110%)17% 1.36 =2.60萬元應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納增值稅下列各項(xiàng)中,可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有A.受托方代墊原材料,委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料,受托方代墊部分輔助材料C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的D.委托方提供原料,材料和全部輔助材料的某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有( )A.用于本廠研究所作碰撞試

8、驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.供上級(jí)單位長(zhǎng)期使用下列各項(xiàng)中,可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定某汽車制造廠生產(chǎn)的小某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱,該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,已知委托方提供的原料成本2萬元,受托方墊付的輔料成本0.15萬元,另收取的加工費(fèi)0.4萬元,則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為多少?酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(20.150.4)(110%)10%=2833元甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,是指( )A.甲發(fā)料,乙加工B.甲委托乙購(gòu)買原材料,由乙加工C.甲發(fā)訂單,乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙,乙以甲的名義購(gòu)料并加工某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱,該藥酒無同類產(chǎn)品

9、銷售價(jià)格,已知某酒廠2003年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶,其成本共計(jì)96000元,應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅為從量征收48000.5=2400元從價(jià)征收96000(110%)(125%)25%=35200元應(yīng)繳納消費(fèi)稅240035200=37600元某酒廠2003年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤某企業(yè)將一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售,護(hù)膚品生產(chǎn)成本7000元,無同類產(chǎn)品售價(jià),則應(yīng)納消費(fèi)稅(成本利潤(rùn)率為5%,稅率為8%)為多少?7000(15%)(18%)8%=639.19元某企業(yè)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)用品,用于下列用途時(shí)應(yīng)征消費(fèi)稅( )A.本企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品B.電視廣告

10、樣品C.出廠前抽檢品D.促銷活動(dòng)中贈(zèng)送品某企業(yè)將一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售,護(hù)膚品生產(chǎn)成本第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅一.營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)1.含義:對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種2.特點(diǎn)稅收范圍廣,涉及的行業(yè)多稅目稅率按行業(yè)設(shè)置,稅負(fù)低而均衡簡(jiǎn)便易行,便于計(jì)征第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅一.營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)1.含義:對(duì)在我國(guó)境內(nèi)二.營(yíng)業(yè)稅的稅目,稅率稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè) 3%建筑業(yè) 3%金融保險(xiǎn)業(yè)(地稅5%,國(guó)稅3%, 3% 且每年降一個(gè)百分點(diǎn))郵電通訊業(yè) 3%文化體育業(yè) 3%娛樂業(yè) 5%20%服務(wù)業(yè) 5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%二.營(yíng)業(yè)稅的稅目

11、,稅率稅目稅率下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中,應(yīng)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的有A.搬家公司搬家服務(wù)B.單位出租房屋C.電影放映D.電子游戲廳下列收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有( )A.報(bào)刊取得的贊助收入B.畫家出售作品原稿的財(cái)產(chǎn)權(quán)取得收入C.新聞單位幫助企業(yè)報(bào)道收取的采訪費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同取得的收入.下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中,應(yīng)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的有.下列行為中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是 ( )A.橋梁大修B.空調(diào)廠家為用戶安裝空調(diào)C.郵電部門附設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售報(bào)刊D.自建自用建筑物郵政部門發(fā)行的報(bào)刊、雜志、銷售郵務(wù)物品,應(yīng)當(dāng) A.征收增值稅B.征收營(yíng)業(yè)稅C.免征營(yíng)業(yè)稅D.征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅下列行為中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是 ( )三.應(yīng)納

12、稅額的計(jì)算交通運(yùn)輸業(yè)以實(shí)際取得的運(yùn)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額某運(yùn)輸企業(yè)本月取得聯(lián)運(yùn)收入30萬元,支付給其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬元,營(yíng)業(yè)稅率3%(3010)3%=6萬元文化體育業(yè) 單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位,演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額三.應(yīng)納稅額的計(jì)算交通運(yùn)輸業(yè)以實(shí)際取得的運(yùn)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額某運(yùn)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于營(yíng)業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的征稅范圍A.娛樂業(yè)B.服務(wù)業(yè)稅目中的旅游業(yè)C.服務(wù)業(yè)稅目中的其他服務(wù)業(yè)D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于營(yíng)業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的A.娛樂業(yè)娛樂業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額,包括門票費(fèi)、方位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其他收費(fèi)某娛

13、樂廳當(dāng)月收取門票費(fèi)2萬元,方位費(fèi)5萬元,點(diǎn)歌費(fèi)3萬元,煙酒、飲料收費(fèi)15萬元,省政府規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅率為10%,該企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為(25315)10%=2.3萬元娛樂業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額,包括門票費(fèi)、方位費(fèi)、服務(wù)業(yè)1.一般代理業(yè):代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬2.物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費(fèi)及房租等手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額3.廣告代理業(yè):代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)4.拍賣行:向委托方收取的手續(xù)費(fèi)5.旅游業(yè):全程旅游費(fèi)替旅游者支付給其他單位房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)服務(wù)業(yè)1.一般代理業(yè):代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入1

14、5萬元,替旅游者支付給其他單位住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì)8萬元, (158)5%=0.35萬元廣告部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬元,付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)40萬元,支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)30萬元(30030)5%=13.5萬元某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元,替旅游者支付給其他單位建筑業(yè)1.總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款的余額2自建.自建自用不納營(yíng)業(yè)稅自建后對(duì)外銷售 建筑業(yè)1.總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以全部承包額減自建不動(dòng)產(chǎn)出售應(yīng)納稅額 =建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)成本或工程成本(1成本利潤(rùn)率)= 1營(yíng)業(yè)稅稅率 營(yíng)業(yè)稅率 對(duì)外

15、銷售額5%自建不動(dòng)產(chǎn)出售應(yīng)納稅額A公司承接商品房工程,承包額3000萬元,將其中的裝飾工程承包給B公司,分包額600萬元,求A,B公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 A公司: (3000600)3%=72萬元B公司: 6003%=18萬元A公司承接商品房工程,承包額3000萬元,將其中的裝飾工程承開發(fā)部自建樓房?jī)蓷?建筑成本為2000萬元,成本利潤(rùn)率20%,該公司將其中一棟自用,另一棟對(duì)外銷售,取得銷售收入2000萬元(兩棟樓房同規(guī)格)200050%(120%)(13%)3%20005%=137.11萬元某小區(qū)物業(yè)管理公司全年收取物業(yè)管理費(fèi)120萬元,另代收水、電、氣費(fèi)10萬元,取得手續(xù)費(fèi)0.5萬元.(1200.

16、5)5%=6.025萬元開發(fā)部自建樓房?jī)蓷?建筑成本為2000萬元,成本利潤(rùn)率20%金融保險(xiǎn)業(yè)1.貸款業(yè)務(wù):一律以利息收入為營(yíng)業(yè)額2.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù): 貸款利息存款利息注意:金融機(jī)構(gòu)吸收單位和個(gè)人的存款或者自有資金貸與他人使用的業(yè)務(wù),不屬轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù): (賣出價(jià)買入價(jià))注意:非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯,有價(jià)證券或期貨,不征收營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)1.貸款業(yè)務(wù):一律以利息收入為營(yíng)業(yè)額2.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)4.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)初保業(yè)務(wù):全部保費(fèi)收入儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息(即納稅人在納稅期間內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算) 例:某銀行以月利2.88%的利率吸儲(chǔ)1000000元存

17、款,以月利4.38%貸出全部存款額,該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(利息收入利息支出)適用稅率 =(10000004.38% 10000002.88%)3%=450元4.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)例:某銀行以月利2.88%的利率吸儲(chǔ)100000某商業(yè)銀行2002年第4季度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)吸收存款600萬元,支付存款利息10萬元,自有資金發(fā)放貸款1000萬元,取得貸款利息100萬元(另有逾期100天的應(yīng)收未收利息10萬元)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款收入30萬元,支付轉(zhuǎn)貸利息支出25萬元辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)20萬元銷售支票,帳單憑證收入15萬元結(jié)算罰息,加息2萬元 (100302520152)5%=7.1萬元某商業(yè)銀行200

18、2年第4季度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)吸收存款600某飯店取得以下收入客房收入80萬元,保齡球館收入5萬元餐廳餐飲收入50萬元,另收服務(wù)費(fèi)2萬元附設(shè)小賣部租給他人經(jīng)營(yíng),取得租金0.5萬元(805020.5)5%520%=7.625萬元某郵局本月取得郵匯業(yè)務(wù)收入10萬元,郵務(wù)物品銷售收入2萬元,報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,行李傳送收入80萬元,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少? (1022080)3%=3.36萬元 某飯店取得以下收入客房收入80萬元,保齡球館收入5萬元(某商業(yè)銀行2004年二季度吸收存款1000萬元,取得自有資金貸款利息80萬元,辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入30萬元,銷售憑單憑證,支票取得收入10萬元,辦理貼

19、現(xiàn)取得收入20萬元,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬元,則該銀行第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(8030102015)5%=7.75萬元某商業(yè)銀行2004年二季度吸收存款1000萬元,取得自有資金某銀行2004年度取得自有資金貸款利息收入200萬元,轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元,付給外匯借款利息支出120萬元,辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬元(金融保險(xiǎn)業(yè)適用稅所得收入5%) 2005%(168120)5%205%=13.4萬元 某銀行2004年度取得自有資金貸款利息收入200萬元,轉(zhuǎn)貸外四.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)(僅限于個(gè)人)按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200800元按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元未達(dá)到起

20、征點(diǎn),免征營(yíng)業(yè)稅,達(dá)到起征點(diǎn)的, 應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額四.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)(僅限于個(gè)人)按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1.托兒所,幼兒園,養(yǎng)老院,殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、植保以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜的配種和疾病防治6.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、書畫館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入等P136 3.4.5.6.7五.營(yíng)業(yè)稅的免征范圍1.托兒所,幼兒園,養(yǎng)老院,殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚第四節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法一.含義簡(jiǎn)稱城建稅,是對(duì)

21、繳納增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,就其實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種稅 二.納稅義務(wù)人以繳納增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,就其實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算征收的一種稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納三稅,但不繳納城建稅進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口的貨物繳增值稅,但不繳城建稅第四節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法一.含義二.納稅義務(wù)人三.稅率納稅人所在地稅率市區(qū) 7% 縣、城、鎮(zhèn) 5%不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1% 四.特殊1.由受托方代扣代繳三稅的納稅人,按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人,以經(jīng)營(yíng)地繳納三稅的,按經(jīng)營(yíng)地適用稅率計(jì)征城建稅三.稅率四

22、.特殊五.計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額,不包括非稅款項(xiàng)2.納稅人違反三稅有關(guān)規(guī)定,被查補(bǔ)三稅和被處以罰款時(shí),也要對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款五.計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算3.納稅人違反三稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)單位或個(gè)人發(fā)生下列( )行為,在繳納相關(guān)稅種的同時(shí)還應(yīng)繳納城建稅A.企業(yè)購(gòu)置車輛B.科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C.個(gè)人取得偶然所得D.商場(chǎng)銷售貨物3.納稅人違反三稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅1.下列不屬于城建稅納稅人的有 A.私營(yíng)企業(yè)B.個(gè)體工商戶C.外商投資企業(yè)D.行政事業(yè)單位2.城建稅的計(jì)稅依據(jù)是A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的三稅B.納稅人當(dāng)期實(shí)納的三稅C.納稅人被處罰的三稅稅額D.納稅人三稅加收的滯納金3.