財務工作標準

1、1現(xiàn)金出納業(yè)務原則現(xiàn)金收支與記帳崗位分離;現(xiàn)金收入、支出要有合理合法的憑證;全部收入及時準確入帳，支出要有核準手續(xù);控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行;按日盤點現(xiàn)金，做到帳實相符;加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。收現(xiàn)金業(yè)務零售收現(xiàn)金：購貨人到業(yè)務科開訂購單，據(jù)訂購單開出結(jié)算單，購貨人持結(jié)算單到現(xiàn)金出納處交現(xiàn)金，出納依據(jù)結(jié)算單數(shù)額點收現(xiàn)金核對無誤后，蓋現(xiàn)金收訖章，然后購貨人持已收款的結(jié)算單到業(yè)務科開出發(fā)貨單，開票崗位據(jù)發(fā)貨單開出發(fā)票，購貨人持發(fā)貨單和發(fā)票到財務科銷售崗位復核，復核的重點是藥品的數(shù)量和價格，要求數(shù)量相符且價格符合公司銷售政策的規(guī)定。購貨人持已蓋章的發(fā)票和發(fā)貨單到倉庫領(lǐng)貨。賒銷收

2、現(xiàn)金：業(yè)務單位進行賒銷的，交來現(xiàn)金時，先由交款人（經(jīng)辦人）到財務科銷售崗位審核，審核的重點是業(yè)務單位的編碼是否正確，欠款的數(shù)額，審核確認后，開據(jù)收據(jù)一式三份，一份記帳聯(lián)，一份存根，一份交客戶。交款人持收據(jù)（記帳聯(lián)及客戶聯(lián)）到現(xiàn)金出納處交付現(xiàn)金，出納據(jù)收據(jù)數(shù)額收取現(xiàn)金，收妥后，蓋現(xiàn)金收訖章，并把客戶聯(lián)交付交款人，記帳聯(lián)據(jù)以記帳。其他單位及個人交來現(xiàn)金時的手續(xù)同賒銷收現(xiàn)金。財務審核人員即開收據(jù)人員應弄清所收的是何款項，并在收款原因上詳細注明，寫清收款單位全稱，核對編碼正確無誤。出納人員如發(fā)現(xiàn)收據(jù)填寫項目不完全，要及時退回并與開收據(jù)人員聯(lián)系補全。付現(xiàn)金業(yè)務個人借款：職工出差借款時，先填寫借據(jù)，借據(jù)一

3、式二聯(lián)，一聯(lián)財務記帳，一聯(lián)借款人留存?zhèn)洳?。借?jù)須經(jīng)如下人員簽字后方可據(jù)以付款：首先借款人簽字后找部門負責人批準并簽字后到財務科找相關(guān)會計人員復核，復核的重點是借款手續(xù)是否完備、借款事由是否充分（如為購貨則不能借現(xiàn)金）、借款金額是否過大、借款人帳面欠款情況，如欠款額較大則不允許再借現(xiàn)金，仔細填寫借款人財務編碼，審核無誤后在會計經(jīng)辦處簽章，交會計主管復核簽章，然后找總經(jīng)理簽字批準，以上手續(xù)齊全后可到出納處借款，出納根據(jù)借條上的金額仔細點好后將現(xiàn)金交借款人，借條入借款人個人帳。付職工工資：先由勞動人事科造好工資表后交會計人員復核，復核的重點在于工資歷基數(shù)的確認是否合理，數(shù)字計算是否正確無誤，審核無誤

4、后簽章，交出納發(fā)放。出納對工資表再審核后，按工資表上的數(shù)據(jù)組織工資發(fā)放。一般說來工資發(fā)放采取銀行打卡的形式，可以使用轉(zhuǎn)帳支票存放現(xiàn)金，特殊情況下須發(fā)放現(xiàn)金時，出納須到銀行提取大額現(xiàn)金集中發(fā)放。注意大額現(xiàn)金提取時須配備一定數(shù)量的保衛(wèi)人員。付個人結(jié)算款或其他零星款：職工出差結(jié)算須支付現(xiàn)金時，須先到財務科找相關(guān)人員對其結(jié)算單據(jù)進行審核，審核要求按照公司制定的單據(jù)審核制度嚴格進行，對不真實、不合理、不合法的單據(jù)要堅決審掉，審核后的單據(jù)按會計科目予以歸總、匯集，經(jīng)辦會計簽章交會計主管二審，審核后簽章，經(jīng)辦人員持審核過的單據(jù)找總經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽字后，經(jīng)辦人員方可持單據(jù)找出納支付現(xiàn)金，出納人員審核單據(jù)手續(xù)

5、齊全完備后，可按單據(jù)上的金額支付款項，單據(jù)據(jù)以記帳。2銀行出納業(yè)務收款業(yè)務收貨款業(yè)務：賒銷單位匯來款項后，業(yè)務內(nèi)勤據(jù)銀行匯票、支票填寫貨款結(jié)算單，結(jié)算單金額要與票據(jù)金額相一致，單位名稱與編碼正確無誤，如不明確要查詢后再填。業(yè)務內(nèi)勤將填好的貨款結(jié)算單交業(yè)務微機室輸入后，隨同銀行匯票、支票一同交財務科銀行出納，這時結(jié)算單要有填制人簽字或蓋章，業(yè)務微機輸入人員簽字或蓋章。銀行出納收到匯票或支票，填寫銀行進帳單交存銀行后，將經(jīng)銀行蓋章確認的進帳單交應收帳款會計審核、匯總后填寫收款憑證交會計主管復核后交微機輸入人員輸入。收其他應收款或個人交來的款項：同現(xiàn)金收其他應收單位款，不同的是銀行出納要在落實款項確

6、實已進入公司帳戶的情況下，再由財務科管理債權(quán)的會計開收據(jù)、編科碼、審核入帳。付款業(yè)務付購貨款：公司規(guī)定凡采購金額超過100元以上的一律不得使用現(xiàn)金，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。如為預付貨款的應先到財務科領(lǐng)取預付款審批單，預付款審批單一式二份，一份財務科據(jù)以記帳，一份申請人留存?zhèn)洳?。填寫預付款審批單時，應寫明申請人姓名、財務編碼、預付原因、申請時間，約定結(jié)算天數(shù)，然后找相關(guān)部門負責人簽字同意后，由財務科負責相應往來帳戶的會計查明該單位的帳戶余額審核簽字，最后由總經(jīng)理簽字批準?？偨?jīng)理簽字后，經(jīng)辦人員持此批件找銀行出納請求辦理付款，銀行出納根據(jù)帳戶資金情況及時予以辦理。付款后出納根據(jù)支票頭、辦理匯票委

7、托書、預付款申請單作付款憑證，交由往來帳會計填寫對方科目并簽章后交會計主管審核，審核后的憑證由微機人員輸入，輸入時須輸入款項結(jié)算天數(shù)。辦理結(jié)算其他非預付款項：屬貨到且發(fā)票已開,財務科已入應付帳款帳戶的情況，經(jīng)辦人應填寫款項結(jié)算審批單，申請批款?？铐椊Y(jié)算審批單先由經(jīng)辦人員填寫單位名稱、編碼、經(jīng)辦人姓名、付款方式（支票、匯票、電匯）、申請日期等，由財務科負責往來帳管理的會計審核，審核的重點是注意申請批款金額不得大于公司帳面欠款金額，審核無誤后簽字蓋章，經(jīng)辦人員持款項結(jié)算審批單找總經(jīng)理簽字審批，銀行出納依據(jù)總經(jīng)理審批后的審批單辦理款項結(jié)算事宜，辦妥后根據(jù)支票頭、匯票委托書及款項結(jié)算審批單填制付款憑證

8、，對方科目由負責相應債務的會計填寫并簽章，主管會計審核無誤后交微機輸入?？瞻字惫芾恚寒斮徹浫顺种辟徹?，而金額又不確定時，可以簽發(fā)空白支票，但一定要嚴格控制空白支票的使用范圍。首先經(jīng)辦人應填寫空白支票領(lǐng)用審批單，注明用途、收款單位、預計金額、申請日期、結(jié)算天數(shù)、申請人，經(jīng)部門負責人審簽后，財務科經(jīng)辦會計審核，再找總經(jīng)理簽字批準，經(jīng)辦人持批準后的審批單向銀行出納申請辦理空白支票并由微機輸入人員輸入微機。約定報帳時間的確定按照預計業(yè)務完成時間另加3天的報帳準備時間確定。財務科經(jīng)辦會計根據(jù)申請用款金額，預先在支票上超出申請金額的數(shù)位上做出限制標記，待購貨發(fā)票來到后空白支票申請單、支票頭、及發(fā)票一同

9、入帳，如逾期或金額超出時,逾期將以申請金額為基數(shù)，按每日萬分之三罰息；金額超出申請金額部分按超出部分的5罰款，罰息由微機自動計算，月末計入個人帳。一般情況下不得簽發(fā)空頭支票。業(yè)務匯款業(yè)務：業(yè)務匯款首先由內(nèi)勤打印出借款清單，由內(nèi)勤和業(yè)務部負責人簽字后，交總經(jīng)理批準，銀行出納按照經(jīng)批準的業(yè)務員借款清單填寫電匯單，電匯單須注明收款人姓名、帳號、匯款用途、金額、付款人姓名、帳號等，填好后即可辦理匯款?，F(xiàn)金出納及銀行出納其他業(yè)務現(xiàn)金出納每天上班后，應將現(xiàn)金收訖章、付訖章的日期調(diào)到當日。每天下班后，應及時清點庫存現(xiàn)金，并與微機現(xiàn)金帳核對相符，如有不符，須及時查明原因。如庫存現(xiàn)金過多，應及時送存銀行。妥善保

10、管現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票的簽發(fā)、使用、作廢必須在支票使用記錄薄上記載支票號、使用金額、收款人等信息，以備查閱。出納不得私自將章帶出公司，蓋章應由會計主管或在其監(jiān)督下進行。銀行出納應妥善管理好支票、匯票、銀行對帳單，支票的簽發(fā)、作廢必須記錄在案。銀行對帳要及時，每月月底根據(jù)銀行提供的對帳清單及公司各個帳戶的日記帳記錄及時核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。協(xié)助會計主管清點現(xiàn)金，查看對帳情況。負責將每日現(xiàn)金收支日報表、銀行存款日報表報送總經(jīng)理。銀行出納每月10日前要將銀行日記帳核對完畢，月末未達帳一般不得超過10筆，本月必須將上月未達帳項清查處理完畢。收付款業(yè)務流程：付款程序：經(jīng)辦人持原3存貨的管理原材料

11、的收、發(fā)、存原材料實行計劃價記帳，待到半成品和產(chǎn)成品環(huán)節(jié)，調(diào)整到實際價。原材料的計劃價格偏離實際價格過多時，要及時進行調(diào)整，一般一年調(diào)整一次。原材料的采購由供應科負責，金額超過3000元的采購事宜必須訂立合同協(xié)議，并由財務科備案一份，以進行審核及資金安排；金額超過50000元的合同，必須經(jīng)總經(jīng)理同意。材料運抵公司后，首先由質(zhì)檢部門派人進行檢驗，待質(zhì)檢部門出具質(zhì)量合格報告后，供應科會計開具材料驗收單，驗收通知單一式四份，一份存根，一份貨物收到證明，財務科據(jù)以入帳，一份倉庫留存，一份回單給客戶。倉庫驗收入庫后，倉庫保管員開具入庫單，入庫單一式三份，一份存根，一份倉庫記帳，一份財務科記帳，收料單上注

12、明驗收通知單號碼。財務科根據(jù)供應科送來的入庫單記帳聯(lián)匯總記帳，月末根據(jù)供應科送來的驗收通知單及發(fā)票和入庫單對應，計算入庫材料成本差異，每月月末，財務科材料會計要同供應科核對入庫材料數(shù)。以上過程可用下圖表示：領(lǐng)料，倉庫保管員據(jù)領(lǐng)料單發(fā)貨。月末統(tǒng)計根據(jù)領(lǐng)料單計算領(lǐng)料種類、數(shù)量、金額，并填制報表報到財務科據(jù)以計算產(chǎn)成品及半成品成本。倉庫保管員采用永續(xù)盤存制分別品名、規(guī)格、數(shù)量設置存貨明細帳，逐筆登記收入、發(fā)出材料數(shù)量，并于每日記列結(jié)存數(shù)。每月月末，倉庫保管員應同供應科材料會計進行核對，為了核對存貨帳面記錄，每年至少應對存貨進行一次全面盤點，具體規(guī)定見財產(chǎn)清查制度。在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品的管理及核算要

13、求：車間統(tǒng)計每月月末將本車間半成品、產(chǎn)成品的領(lǐng)料情況、完工情況在報表上如實、詳細反映后報送財務科。財務科經(jīng)辦會計據(jù)以計算半成品及產(chǎn)成品的成本。在核算過程中如發(fā)現(xiàn)問題應及時同車間統(tǒng)計聯(lián)系弄清真相，及時解決問題。經(jīng)管會計不定期地抽查某些車間報送材料的真實性、準確性及完整性。成本的核算內(nèi)容、方法在成本核算制度中加以規(guī)定。產(chǎn)成品的管理是存貨管理的重點，牽扯的環(huán)節(jié)多，管理難度大，有必要設專人進行管理。公司產(chǎn)成品的流程如下：所以，財務科產(chǎn)成品余額（數(shù)量）=車間已做完工處理尚末入庫的產(chǎn)成品+產(chǎn)成品倉庫庫存+省外業(yè)務倉庫+已發(fā)往業(yè)務單位尚未開具發(fā)票的產(chǎn)成品（發(fā)出商品）每月月末，經(jīng)管會計將各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)匯總后同

14、財務數(shù)據(jù)進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。上述環(huán)節(jié)中，貨已發(fā)出但尚未開具發(fā)票的部份，我們稱之為發(fā)出商品，該部分應重點管理，如管理不嚴很容易造成損失。要及時清點發(fā)貨單進行核對，送貨到對方單位后發(fā)貨單必須經(jīng)對方簽字蓋章，以表示貨已收到，待確認可以收取貨款后據(jù)發(fā)貨單開具發(fā)票。存貨的報廢、毀損處理：當存貨因過期等原因而不能使用時，可由存貨保管人提出申請，以及時進行處理，申請人須填制“庫存物資報廢、毀損處理審批單”，報廢應隨單走如下程序：首先質(zhì)檢部門應對這部分物資進行檢驗，檢驗后出具鑒定結(jié)論，物資管理部門提出處理方案并由責任人簽字，然后物資管理部門簽署意見，負責人簽字，財務科審核后簽署意見，并由負責人簽字，最

15、后總經(jīng)理簽字審批，財務科根據(jù)總經(jīng)理簽字審批意見入待處理財產(chǎn)損失帳戶，審批單一式五聯(lián)，第一聯(lián)，存根聯(lián)由申請人保存；第二聯(lián)，財務記帳轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損失；第三聯(lián)，倉庫出庫憑證，倉庫據(jù)此辦理出庫手續(xù)并據(jù)此記帳減少庫存；第四聯(lián)，處理完畢后返回財務科據(jù)以轉(zhuǎn)銷待處理財產(chǎn)損失，待處理完畢后此聯(lián)返回財務科，據(jù)以轉(zhuǎn)銷待處理財產(chǎn)損失記管理費用帳；第五聯(lián)，出門證。存貨的報廢、毀損應于年底報稅務局申請稅前列支。4應收帳款管理應收帳款的管理重點在于風險控制，這一重點反映在發(fā)貨前、發(fā)貨后及貨款的回收。發(fā)貨前應對客戶信譽度有一個調(diào)查了解，一般來說初次發(fā)生業(yè)務時不得賒銷，必須款到發(fā)貨，單位性質(zhì)為一次性單位，當多次業(yè)務后，認為該

16、單位有相當可靠的信譽度時，可以賒銷，但發(fā)下批貨時，必須將上批貨的貨款收回，此時該單位為正常單位，公司大部分業(yè)務單位都為正常單位。正常單位是公司管理的重點，公司專設對帳機構(gòu)對所有應收款單位進行動態(tài)監(jiān)控，對帳員的職責是及時對公司應收帳款和業(yè)務單位帳目進行核對，以明確雙方的責任和義務，同時也對公司業(yè)務員進行有效監(jiān)督和考核，規(guī)范業(yè)務行為，對帳信息應及時輸入微機進行反饋，以進行動態(tài)管理，當一個單位欠款超出規(guī)定最大金額時，公司將限制再對此單位發(fā)貨，此時單位性質(zhì)將轉(zhuǎn)為凍結(jié)，如長時間不能改變凍結(jié)壯態(tài)，將被轉(zhuǎn)為清欠單位，由公司清欠人員進行清欠。如少數(shù)單位長期不能收回貨款將被列為壞帳損失。一般來說下列情況下可作為

17、壞帳處理：1）業(yè)務單位破產(chǎn)，執(zhí)行清償程序后仍不能收回貨款的（必須出具破產(chǎn)證明）2）業(yè)務單位失蹤，無法進行清償?shù)?，取得對方工商部門證明后方可列入壞帳。3）欠款兩年以上，公司多次催收無效，收回的可能已很小的。列入壞帳必須經(jīng)對帳員調(diào)查，查清相關(guān)責任后，經(jīng)財務人員審核后方可入帳。發(fā)貨崗位，開發(fā)票崗位都設在業(yè)務科的情況下，公司執(zhí)行下列工作程序：開發(fā)票首先根據(jù)客戶訂單（合同），銷售部門登記審核訂單的品種、數(shù)量、能夠如期供貨時，編制銷貨通知單，銷貨通知單經(jīng)批準人審批后方可賒銷，憑審批后的銷貨單，開具發(fā)貨單，據(jù)此發(fā)貨。發(fā)貨后據(jù)返回的有效發(fā)貨單開具發(fā)票，記銷售明細帳、應收帳款明細帳。由于發(fā)票開具設在業(yè)務科，財務

18、部門對發(fā)票的審核尤其重要，當業(yè)務部門開具發(fā)票到財務科蓋章時，財務審核人員應認真檢查開票依據(jù)是否充分（開票的依據(jù)是對方單位已蓋收貨章的發(fā)貨單），對于不合格的發(fā)票發(fā)現(xiàn)后應及時作廢。財務科負責應收帳款的會計應及時對應收帳款單位帳齡進行分析，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時和對帳員聯(lián)系，分析問題發(fā)生的原因并及時做出帳務處理。5固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的會計核算和控制固定資產(chǎn)管理公司的固定資產(chǎn)是指使用時間在一年以上、單位價值在2000元以上的生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、建筑物、機器設備、運輸工具、電子設備、其他工具器具等，以及使用時間兩年以上、單位價值2000元以上的非生產(chǎn)經(jīng)營用物品。由于固定資產(chǎn)在公司資產(chǎn)總額中占有很大比重，且固定

19、資產(chǎn)折舊、維修等費用是影響損益的重要因素，為了確保固定資產(chǎn)的真實、完整、安全和有效利用，應當建立和完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。固定資產(chǎn)預算公司根據(jù)發(fā)展需要，會投資于新的項目，在項目的可行性研究報告中，要提出項目的固定資產(chǎn)預算。只有在可行性研究報告經(jīng)董事會通過的情況下才可以進行固定資產(chǎn)采購。一般公司會根據(jù)預算情況制訂固定資產(chǎn)的年度采購計劃。公司設備科負責固定資產(chǎn)的訂購。首先必須制定訂定合同，大型的訂購須經(jīng)公司董事會研究通過。在限定金額內(nèi)，總經(jīng)理授權(quán)設備科進行訂購，訂購活動必須符合公司總的年度預算情況。訂購合同須留財務科一份備案，以便審核之需。合同必須正規(guī)，符合經(jīng)濟合同法的要求，總經(jīng)理要求必須進行

20、公開招標的，必須進行招標采購。固定資產(chǎn)的付款審批固定資產(chǎn)付款必須經(jīng)總經(jīng)理簽字審批后方可付款，審批程序同銀行付款程序。固定資產(chǎn)的帳薄記錄。公司除設置固定資產(chǎn)總帳外，還設置固定資產(chǎn)明細帳及固定資產(chǎn)登記卡。固定資產(chǎn)登記卡通過微機進行記錄，記錄每項固定資產(chǎn)的詳細情況，包括資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格、原值、凈值、累計折舊、折舊年限，供貨單位等。當固定資產(chǎn)發(fā)票到達公司后，相關(guān)經(jīng)辦人員到設備科填制“固定資產(chǎn)登記單”辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。該單據(jù)詳細記錄該項固定資產(chǎn)的情況，一式三份，使用部門一份，設備科一份，財務科一份，發(fā)票經(jīng)總經(jīng)理簽字后到財務科辦理結(jié)算手續(xù)。財務科經(jīng)辦會計審核通過后可以辦理入帳手續(xù)，入帳時發(fā)票隨登記

21、單一同入帳。經(jīng)辦會計審核的重點是：該設備是否訂立合同（已經(jīng)預算），發(fā)票是否合格，公司要求必須開具增值稅專用發(fā)票，公司名稱、稅號等是否正確，有特殊要求的手續(xù)是否齊全。必須辦理退稅手續(xù)的設備，必須提供增值稅專用發(fā)票、出口退稅繳款書、訂貨合同、付款憑證等。經(jīng)辦會計在審核“固定資產(chǎn)登記單”時，填好固定資產(chǎn)編碼，根據(jù)固定資產(chǎn)的具體情況，填寫使用年限。注意編碼是根據(jù)固定資產(chǎn)類別、使用部門、順序編號的。會計主管審核后，可通過微機進行輸入登記入帳。固定資產(chǎn)的報廢當固定資產(chǎn)已不能繼續(xù)使用時，應作報廢處理，并填寫報廢審批單。首先由使用部門提出申請，填寫報廢原因，使用部門負責人簽字；設備科審核確認后負責人簽字同意，

22、財務科簽署意見蓋章，負責人簽字后，報總經(jīng)理批準?？偨?jīng)理批準后，相關(guān)部門、使用部門、設備科做出固定資產(chǎn)的核減手續(xù)，財務科據(jù)審批單入帳，做該固定資產(chǎn)的核銷手續(xù)，核銷后，數(shù)據(jù)庫中仍有此記錄，但已注明報廢。固定資產(chǎn)盤點由于固定資產(chǎn)的重要性，所以必須對固定資產(chǎn)進行定期實地盤點，以驗證其真實存在，了解放置地點和使用情況。一般來說，公司每年11月份組織一次全面清點，平時可對某一部門進行抽盤，每年到少抽盤至少抽盤兩個部門，盤點時，應由設備科、財務科相關(guān)人員組成小組，深入固定資產(chǎn)的使用地實地逐項盤點。對于盤點時發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢等情況，應及時提出處理意見，并報總經(jīng)理批準，數(shù)額較大的超過100萬元的應

23、報董事會批準，批準后及時進行帳務處理。固定資產(chǎn)的折舊公司對固定資產(chǎn)進行分類折舊，為了不與稅法相抵觸，在分類的基礎上設定折舊年限時，均不低于稅法規(guī)定的折舊年限。固定資產(chǎn)一般分為以下幾類：機器設備、電子設備、動力設備、運輸設備、工具及其他器具；經(jīng)營用房產(chǎn)、建筑物，非經(jīng)營用房產(chǎn)、建筑物。固定資產(chǎn)的折舊年限在經(jīng)辦會計接到“固定資產(chǎn)登記單”時填寫，每月計算折舊時，由程序按原值、折舊年限自動計算。在建工程的管理及核算在建工程項目應得到董事會批準，規(guī)模應在批準范圍之內(nèi)。財務科在開立某項在建工程帳戶時，應審查該項目的立項申請及批準情況，立項書及審批手續(xù)應留財務科一份備案。公司經(jīng)辦會計在辦理在建工程入帳時，應確

24、定其屬于哪一項目，并檢查原始憑證的合法性、真實性。當某一在建工程已交付使用，財務科應督促基建部門及時辦理竣工交付手續(xù)，并及時進行會計處理，結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)帳戶。無形資產(chǎn)的管理及核算公司的無形資產(chǎn)包括以下幾種：用電權(quán)、土地使用權(quán)、計算機軟件。無形資產(chǎn)的確認，當公司發(fā)生購建上述幾種資產(chǎn)的支出時，應根據(jù)實際支出成本及時登記無形資產(chǎn)帳戶。無形資產(chǎn)的攤銷，取得時有合同、協(xié)議的，按合同協(xié)議中規(guī)定的使用年限平均攤銷，無規(guī)定的按不低于10年的時間平均攤銷，攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)帳面價值。6納稅管理我公司為外商投資企業(yè)，應繳納以下幾種稅：增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅。增值稅的管理負責增值

25、稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷項稅額的登記和匯總，進行增值稅納稅申報，在這個環(huán)節(jié)應注意以下幾個要點：要加強對增值稅專用發(fā)票的管理。發(fā)票領(lǐng)用、開具、發(fā)出、入帳要形成一個完整的監(jiān)控體系，增值稅專用發(fā)票的作廢要經(jīng)過審批，并且必須辦理好相關(guān)手續(xù)后，方可作廢。財務科管理發(fā)票的崗位，要做好發(fā)票的登記工作。從稅務部門領(lǐng)來發(fā)票后，要在登記薄上記錄，發(fā)給業(yè)務科開票崗位時也須記錄。每月月底要將發(fā)票存根聯(lián)裝訂好（每本25份）并在封面上注明開具多少、作廢多少。開好的發(fā)票要嚴格審核開票條件是否具備（即已開發(fā)貨單、發(fā)貨已審批），名稱、編碼、規(guī)格、數(shù)量、價格是否相符，對不符合規(guī)定的要退回重開。對于要求重開的發(fā)票，要求業(yè)務部門認真填

26、寫重開發(fā)票申請單，并分清責任，對于因工作不負責任致使發(fā)票丟失的處以3000元以下的罰款，并記入責任人個人帳。票面稅額高于3000元的，罰款3000元；不足3000元的，按票面稅額罰款。對于業(yè)務單位要求重開的，必須有充分的理由，并且將原發(fā)票退回后方可重開。對于因工作不認真，經(jīng)常出現(xiàn)錯票重開的，要給予批評。經(jīng)審核通過的發(fā)票，發(fā)票管理崗位要及時錄入微機，做銷售收入帳，登記銷項稅額，每月月末核對銷售收入與銷項稅額比例是否一致，如不一致，應查明原因。對于普通發(fā)票管理程序也要嚴格要求。每月月末，發(fā)票管理崗位要認真填寫“發(fā)票領(lǐng)用存月報表”，并將防偽稅控卡報到稅務局進行登稅。進項稅額的管理因我公司稅負較高，所

27、以應該加強對進項發(fā)票的管理。對于購進原材料，包裝物，輔料，備件等一律必須開具增值稅專用發(fā)票，不開具專用發(fā)票的財務科不予受理，購進的一般低值易耗品、辦公用品也必須開具增值稅專用發(fā)票，總之只要在增值稅抵扣范圍的一律必須開具增值稅專用發(fā)票，對于收到的增值稅發(fā)票屬于原材料的要有入庫手續(xù)，經(jīng)辦會計審核發(fā)票是否符合要求，包括公司名稱、開戶行帳號、稅號、開票單位與付款單位是否一致，嚴禁以第三方名義開具發(fā)票的行為，對于不符合要求的要及時退回重開。每月月末，納稅崗位要認真填寫增值稅納稅申報表，增值稅明細表及增值稅附列資料等稅務報表，須延期繳納增值稅的，還要填寫延期繳納稅款申請表。所得稅管理所得稅管理的重點在于應

28、納稅所得額的計算及平時的控制籌劃。優(yōu)惠政策要注意充分應用如技術(shù)開發(fā)費的加成抵扣，能夠列入技術(shù)開發(fā)費的要列上，同時要注意發(fā)票的開具要合適，技改項目采購國產(chǎn)設備的要注意資料的收集。稅前不予列支的費用要加以控制。如未經(jīng)批準的管理費、超標準的招待費等。需辦理相應批準手續(xù)的費用要及時辦理。如存貨的報廢、固定資產(chǎn)的報廢、壞帳的處理都必須經(jīng)董事會批準、會計師事務所審計后，報稅務機關(guān)批準，稅務機關(guān)批準的方能于稅前列支。每季結(jié)束后，應填制企業(yè)所得稅申報表進行納稅申報，每年終了要進行所得稅匯算清繳工作，填制所得稅匯算清繳表。其他稅務管理。房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅根據(jù)稅法要求，及時申報繳納。7單據(jù)的報

29、銷結(jié)算7.1單據(jù)的結(jié)算流程首先由報銷人（經(jīng)辦人）按要求粘貼好單據(jù)，單據(jù)要歸類粘貼，如系公干出差的還要在差旅費單據(jù)匯總憑證填寫出差地點、時間及單據(jù)張數(shù)。注意粘貼的單據(jù)要規(guī)范，單據(jù)如太多、太厚應分本粘貼，不允許多次出差的單據(jù)粘貼在一本上。貼好后，經(jīng)辦人分類計算好數(shù)據(jù)，找其部門負責任人簽字確認，然后送財務科審核。經(jīng)辦會計審核原始單據(jù)的真實性、合法性，對單據(jù)分類匯總，并按會計科目進行歸集后填在原始憑證匯總單上，在審核過程中如發(fā)現(xiàn)有涂改、作假行為或不合法憑證時，應予以退回，不合格的單據(jù)應予銷毀。經(jīng)辦會計審核后交主管會計進行二審，二審通過后經(jīng)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批后的單據(jù)可送微機輸入記帳。流程如下：首先必

30、須是為公司辦事的單據(jù)方可報銷。如出差公干，出差過程中的辦公費、差旅費、招待費、廣告費等。公司非業(yè)務人員出差時，路費、交通費可據(jù)實報銷，但必須與出差路線相一致且時間相符，住宿費每天不得超過40元，40元以內(nèi)實報實銷，40元以上的總經(jīng)理批準后實報實銷，末批準的按40元報銷。每天出差補助25元。以上標準待實際情況發(fā)生變化時，確有調(diào)整必要的，報總經(jīng)理批準后予以調(diào)整。業(yè)務人員出差，來回交通費實報實銷，到達出差地點后每天按100元進行補助，但不再報銷住宿費及到達出差地后的交通費。以上標準如確有調(diào)整的必要，報總經(jīng)理批準后可予調(diào)整,一般一年一調(diào)整。8貸款管理借款的程序：首先借款必須經(jīng)過總理的批準，然后取得借款

31、擔保、簽訂借款合同或協(xié)議、取得借款、計算利息、償還借款等。如須辦理借款抵押的，還須進行抵押。借款按照償還期不同可分為短期借款和長期借款。短期借款償還期限在一年以內(nèi)，包括流動資金借款、臨時借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等。一般是公司為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而借入的或者是為抵償某項債務而借入的。短期借款的債權(quán)人一般為銀行、非銀行金融機構(gòu)、其他單位或個人。長期借款是指公司出于擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的需要而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上的各種債務。發(fā)生借款時，經(jīng)總經(jīng)理批準后，總經(jīng)理授權(quán)財務科經(jīng)辦人簽訂借款合同或協(xié)議。借款合同中訂立的事項如有超出常規(guī)的應向總經(jīng)理及時匯報，比如借款利率高于正常借款利率?？?/p>

32、經(jīng)理同意后方可簽訂借款合同。所借款項到達公司帳戶后，應正確記入所屬會計科目。經(jīng)辦會計可通過輸入建立備查薄，對借款單位、借款時間、借款方式、利率、借款金額、還款時間等做詳細記錄。借款到期后需還款經(jīng)總經(jīng)理批準后，可組織資金還款。9應付帳款、應付票據(jù)、其他應付款的管理應付帳款是公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因賒購商品、勞務和服務而引起的短期債務。由于購貨業(yè)務通常要經(jīng)過請購、訂貨、驗收、付款這樣的程序，所以在控制上要結(jié)合這些程序進行。供應科會計持購貨發(fā)票到財務科入帳時，應出示以下材料：購貨合同、材料驗收單，財務科經(jīng)辦會計相互核對，核對無誤后方可記入應付帳款帳戶。付款時要查清應付帳款戶上的余額，付款額不得高

33、于欠款額。如系付清欠款額時，經(jīng)辦會計還應對該帳戶進行清查。付款單位名稱、訂貨合同、購貨發(fā)票的名稱一致，付款一律通過銀行支付。公司還根據(jù)購貨合同開具商業(yè)匯票以延期付款，一般開具銀行承兌匯票形成應付票據(jù)業(yè)務。10預付帳款、其他應收款的管理相關(guān)規(guī)定公司于一九九九年十月所做的關(guān)于加強對應收及預付款項的管理并對遺留問題進行清理的決定執(zhí)行以來，收到了很好的效果，此項規(guī)定是切合公司實際情況的。下面再明確如下：（一）、對除應收銷貨款外的其他應收及預付款項執(zhí)行按期結(jié)算，逾期計息的辦法。1、結(jié)算期的確定，按照預計業(yè)務完成時間或出差往返時間加10天的財務結(jié)算時間，在款項支付憑證中約定。經(jīng)辦人必須如實、完整地填寫借據(jù)

34、或其他相應的財務付款憑證，經(jīng)部門負責人或安排任務的有關(guān)領(lǐng)導初審，財務科全面審核無誤后，由總經(jīng)理批準。2、經(jīng)辦人必須在約定的結(jié)算期之內(nèi)及時結(jié)算，余款退回。逾期不結(jié)算的，自逾期之日起，根據(jù)實際逾期金額按日計息，其中職工借款按每日萬分之五，其余項目按每日萬分之三，直至結(jié)清。應計利息每月月底結(jié)算一次，由微機自動入帳，從以后發(fā)放給借款人的工資中收取。3、如因特殊情況到期確實不能結(jié)算的，須事前提出申請，填寫展期申請書，經(jīng)財務科審核同意，總經(jīng)理批準，辦理展期手續(xù)。展期批準之前已逾期的，利息照收。（二）、原則上，其他應收及預付款項應按發(fā)生時的金額逐筆結(jié)清，余款退回，否則不得繼續(xù)發(fā)生新的業(yè)務。（三）經(jīng)辦人必須嚴

35、格按照批準的用途使用款項，不得擅自改變用途。如有利用業(yè)務之便，編造用途挪用公款的，按挪用金額的10倍罰款。11微機工作標準微機完成對原始憑證的錄入、審核記帳、報表生成工作。下面對每項工作的工作程序和操作方法進行說明：一、微機錄入：微機錄入完成對原始憑證的錄入工作，在錄入憑證的同時錄入用于內(nèi)部管理的接口數(shù)據(jù)。1、憑證的錄入：（1）錄入依據(jù)：錄入憑證的依據(jù)可以是下列幾項：現(xiàn)金收據(jù)、借據(jù)、附有原始憑證的原始憑證（匯總）結(jié)算憑單、附有原始憑證的銀行收款憑單。以上幾項內(nèi)容下面簡稱之為錄入依據(jù)。（2）在錄入憑證前須檢查手續(xù)是否已經(jīng)齊備，必要的手續(xù)包括：錄入依據(jù)上各會計科目必須編號,分管所列各科目的會計必須

36、蓋章，主管會計必須審核并蓋章，總經(jīng)理簽字。如手續(xù)不齊備操作員不得進行錄入并應予以退回。（3）錄入內(nèi)容包括：進入憑證錄入界面，錄入日期后在憑證編號處打回車，憑證編號則自動生成，錄入員把該號記在錄入依據(jù)上以備審核時用。然后依據(jù)錄入依據(jù)上的會計編碼進行錄入，如發(fā)現(xiàn)下列問題應予以退回：錄入依據(jù)上的科目編碼與科目名稱不相符；錄入依據(jù)上的借貸金額不平衡；明顯的科目列支錯誤。如遇到接口應進入接口按照接口的錄入規(guī)則進行錄入，接口的錄入我們將在下面單獨進行討論。全部科目錄入完畢，金額平衡，就可以保存，錄入工作結(jié)束。（4）接口的錄入：程序中已經(jīng)自動設置了接口開關(guān)，如在錄入過程中遇到需要輸入接口的科目時，接口開關(guān)則

37、自動打開讓操作員進行接口的錄入工作。接口開關(guān)的設置可根據(jù)內(nèi)部管理的需要而定，如需要就可以加上。一般下列幾個科目需要錄入接口,銀行存款（102）、應收票據(jù)（112）、應收賬款（113）、其他應收款-職工借款（119001）、材料采購（121）、原材料（123）、固定資產(chǎn)（161）、短期借款（201）、應付票據(jù)（202）、其他應付款-職工集資等。二、微機審核：為確保微機錄入數(shù)據(jù)的正確性，或者說為了把錯誤減少到最低限度，我們在憑證錄入結(jié)束之后，使用重復錄入的方法進行對初次錄入的審核。1、憑證的審核和憑證錄入的操作在不涉及接口時是一致的。即按照錄入憑單上的科目編碼和金額分清借貸依次進行錄入，這時應仔細

38、檢查按科目編碼錄入的科目名稱和錄入依據(jù)上的科目名稱是否一致。只有當審核時錄入的內(nèi)容和初次錄入時的內(nèi)容完全一致時才認為這一憑證輸入正確，并予以確認，只有這樣的憑證才可以記帳。我們在審核結(jié)束后提供了可以即時記帳和打印的功能。當此時錄入的內(nèi)容和初次錄入的內(nèi)容不一致時，程序馬上做出提示，這時應仔細檢查是否錄入錯誤，如系錄入錯誤應予以更正，如認為確實無誤應取消審核并尋問憑證錄入人員，檢查是否初次錄入錯誤，如系初次錄入錯誤，經(jīng)錄入人員予以更正后再進行審核，審核結(jié)束后即可保存。2、對接口的審核：如果發(fā)現(xiàn)有明顯的輸入錯誤，可直接進行修改。注意有的接口審核人員是無權(quán)進行修改的，如發(fā)現(xiàn)確實有誤也應通知初次錄入人員

39、進行修改后再予以審核。3、對銷售發(fā)票的審核：因為銷售發(fā)票在省外科已經(jīng)輸入過，為了減少輸入工作量，同時也為了減少錯誤，我們通過審核銷售發(fā)票，進行銷售收入轉(zhuǎn)帳憑證的審核記帳工作，程序要求把做同一憑證的發(fā)票號碼依次輸入，調(diào)出該發(fā)票審核，審核認為無誤即可選擇，所有發(fā)票輸入結(jié)束后可選擇生成憑證，調(diào)出生成的憑證進行打印，打印結(jié)束即可退出，該憑證的生成即告結(jié)束，調(diào)出發(fā)票審核時如發(fā)現(xiàn)錯誤，應和省外科聯(lián)系進行修改，修改正確后，再進行上述工作。4、憑證的記帳和打印，在憑證審核的界面中程序提供了記帳和打印功能。這兩項功能僅在憑證審核通過時才能運作。這兩項功能可同時執(zhí)行也可分別執(zhí)行。憑證的打印采用套打。我們在打印結(jié)束后，把套打的憑證按憑證編號附在原始憑證上，該憑證的審核即告結(jié)束。5、會計年度結(jié)束后，要及時打印出帳薄，交會計檔案管理員裝訂入檔。三、月底的記帳核算：月底的記帳核算包括材料的核算和成本核算以及計算機按步驟自動生成的一些憑證。憑證全部生