法律責任的相關(guān)概念

1、法律責任的相關(guān)概念（doc 6頁）法律責任一、法律責任的概念（一）行政責任1、行政處罰。行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒 收違法所得、沒收非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫 扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘。2、行政處分。行政處分的形式有警告、記過、記大過、降 級、撤職、開除。（二）刑事責任1、主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑 和死刑。2、附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。例題1、下列各項中不屬于中華人民共和國會計 法規(guī)定的行政處罰形式的是（）。A、警告B、罰款C、吊銷會計從業(yè)資格證書D、責令停產(chǎn)停業(yè) 答案：D 例題2、根據(jù)中華人民共和國刑法的規(guī)定，下列 各項

2、中屬于主刑的是（）。A、罰金B(yǎng)、沒收財產(chǎn)C、剝奪政治權(quán)利D、有期徒刑答案：D例題3、根據(jù)中華人民共和國刑法的規(guī)定，刑法 可以分為主刑和附加刑，下列各項中屬于附加刑 的是（）。A、管制B、拘役C、有期徒刑D、剝奪政治權(quán)利答案：D二、違反會計法律制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔的法律責任根據(jù)會計法第四十二條的規(guī)定，有下列 行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令 限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以 下的罰款；對其宜接負責的主管人員和其他直接 責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰 款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當視情節(jié)輕重， 由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部

3、門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、 留用察看和開除等行政處分。會計人員有下述所 列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府 財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的， 依法追究刑事責任。1、不依法設(shè)置會計賬簿的行為2、私設(shè)會計賬簿的行為3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填 制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計 賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5、隨意變更會計處理方法的行為6、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會 計報告編制依據(jù)不一致的行為7、未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬 本位幣的行為8、未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為

4、9、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督 制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提 供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為10、任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為（二）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編 制虛假財務(wù)會計報告的法律責任偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假 財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民 政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元 以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人 員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬 元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由 其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開 除的行政處分；對其中的會計人

5、員，并由縣級以 上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（三）隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計憑 證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的法律責任隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依 法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的， 由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對 單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直 接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處 三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人 員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給 予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人 員，并由縣級以上人民政府部門吊銷會計從業(yè)資 格證。（四）授意、指使、強令會計機構(gòu)

6、、會計人 員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿， 編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng) 保存的會計資料的法律責任授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其 他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛 假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保 存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成 犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的， 可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家 工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位 依法給予降級、撤職、開除的行政處分。（五）單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任11單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法 規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗 位

7、、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯 罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由 其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對 受打擊報復會計人員，應(yīng)當恢復其名譽和原有職 務(wù)、級別。11（六）其他違反會計法的法律責任例題1、以下項目屬于違法行為其責任人應(yīng)承擔 的法律責任（）。A、A、B、C、D、毀損滅失會計資料隔夜登記會計賬簿未將取得的原始憑證送交會計機構(gòu)答案：AB例題2、根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定下列 行為中屬于違法會計行為的有（）。A、隨意變更會計處理方法的行為B、私設(shè)會計賬簿的行為C、不依法設(shè)置會計賬簿的行為D、任用不具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會 計工作的行為答案：ABCD 例

8、題3、下列各項中屬于中華人民共和國會計法 規(guī)定的行政處罰的形式有（）。A、罰款B、警告C、吊銷稅務(wù)登記證D、吊銷會計從業(yè)資格證書答案：ABD例題4、根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定， 單位負責人對會計人員實行打擊報復的，除對單 位負責人依法進行處罰外，對遭受打擊報復的會 計人員還應(yīng)采取補救措施。下列各項 中屬于補救措施的有（）。A、恢復原有職位B、恢復原有職務(wù)C、恢復原有級別D、恢復名譽 答案：ABCD例題5、單位責任人對會計人員實行打擊報復的， 除對單位負責人依法進行處罰外，根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，對受打擊報復的 會計人員還應(yīng)采取必要的補救措施（）。A、名譽受到損害要恢復名譽B、被調(diào)離

9、工作崗位、解聘或者開除的應(yīng)恢復原 有職位C、被撤職的應(yīng)當恢復其原有職務(wù)D、被降級的應(yīng)當恢復其原有的級別 答案：ACD11例題6、某市財政局在2004年4月會計法 執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支.只任 用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有 會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責人指定為 會計主管人員，負責登記總賬，編制財務(wù)會計報 告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證 書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記 日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè) 出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料 銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日 常應(yīng)酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門

10、 舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企 業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以工作需 要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，另11外聘用一名應(yīng)屆大學經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任 會計主管人員，由于該會計主管人員經(jīng)驗不足使 得會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計 核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉 承單位負責人意圖，私設(shè)小金庫。要求：請逐項分析上述哪些行為違反了會計法 的規(guī)定？財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計 解析：違反會計法的行為有：任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的 張某擔任出納工作，違反了會計法第三 十八條第一款“從事會計工作的人員，必須 取得會計從業(yè)資格證書的規(guī)定；張某被單位負責

11、人指定擔任出納工 作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案保 管，違反了會計法第三十七條第一款“出 納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收 入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作” 的規(guī)定；出納員在單位負責人的授意下，將收 到的下腳料銷售款5000元另行存放不入 賬。屬于私設(shè)“小金庫，違反了會計法 第十條關(guān)于“款項和有價證券的收付”應(yīng)當 辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定；上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給 該企業(yè)，責令其自行糾正，違反了會計法 第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn) 給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將 會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，有報復之 意，違反了會

12、計法第五條第三款“任何 單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違 反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復”的規(guī) 定；聘用一名應(yīng)屆大學經(jīng)濟管理專業(yè)畢 業(yè)生擔任會計主管人員，違反了會計法 第三十八條第二款關(guān)于會計主管人員任職 條件的規(guī)定；會計處理方法隨意改變，會計核算中 時有多報、漏記的差錯發(fā)生，違反了會計 法第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。財政部門根據(jù)會計法第四十二條規(guī)定， 對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設(shè) 小金庫和會計處理方法隨意改變等違反會 計法一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是：責令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當按照市財政 部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員， 任用有會計從業(yè)資

13、格證書的人擔任出納會計，將 另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調(diào)整 和清理賬目。罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、 情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以 對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其 直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以 處二千元以上二萬元以下的罰款。該企業(yè)單位 負責人如為國家工作人員，應(yīng)當由其所在單位或 者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復的 王某，應(yīng)當恢復其名譽和原有職務(wù)、級別。該企 業(yè)單位負責人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責 任。對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責任人，應(yīng) 由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 例題7、2003年3月5日，時任某造紙廠廠

14、長的楊某，召集該廠經(jīng)營副廠長、財務(wù)科長、副科長、 出納到其辦公室。指使上述人員共同對該廠上年 度的財務(wù)支出流水賬、憑證等會汁資料進行審 核，確認無誤后，由在場人簽名，之后，楊某指 示沿用該廠以往的做法，將審核過的會計資料讓 人拿到鍋爐房予以燒毀，2004年4月5日，楊 某再次沿用上次做法，將審核過的該廠財務(wù)和該 廠勞動服務(wù)公司上年度的財務(wù)流水賬、憑證等會 計資料，指使他人拿到鍋爐房予以燒毀。該廠兩 次被燒毀的會計資料，涉及金額共計567952.52 元。要求：(=1分析該廠的這種做法違反了哪些法律法 規(guī)的規(guī)定(請說明法律法規(guī)名稱及對會計資料規(guī) 定的相關(guān)內(nèi)容)？(=1廠長楊某應(yīng)當承擔何種責任？對

15、造紙廠和廠長應(yīng)如何處罰？【解析】該廠的這種做法實際上是違反會計法，是 故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿等 會計資料的行為。依據(jù)會計法第四十五條，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員隱匿或者故 意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑征、會計賬簿、財 務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 尚不構(gòu)成犯罪的應(yīng)給予行政處分和行政處罰。依照刑法規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀 依法應(yīng)當保存的會計憑證、會汁賬簿、財務(wù)會計 報告，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘 役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰 金，單位犯有前款罪的，對單位判處罰金，并對 其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依 照前款的規(guī)定

16、處罰。依據(jù)會計法第四十四條規(guī)定，對隱匿或故 意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財 務(wù)報告五千尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部 門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元 以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直 接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰 款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位 或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處 分。根據(jù)會計法第四十五條，授意、指使、 強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù) 會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上 五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng) 當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降

17、級、撤 職、開除的行政處分。例題8、2004年4月。市財稅部門對某家具公司 在進行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)該家具公司3月份發(fā)生 以下事項：會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人 選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目 的登記工作。=1處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入 (含增值稅)1170元，公司授意出納李某將該筆收 入在公司會計賬冊之外另行登記保管。=1要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題：公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬 目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？簡要說 明理由。該公司對處理邊角余料的收人在公司會計 賬冊之外另行登記保管做法是否符合我國會計 法的規(guī)定?如不符合，根據(jù)我國會計法的規(guī) 定

18、，公司應(yīng)當承擔什么法律責任？【解析】根據(jù)會計法第三十七條規(guī)定，出納人 員不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的 登記工作。因此，公司出納李某兼任收入、費用 登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。依據(jù)會計法規(guī)定，企業(yè)不得設(shè)賬外賬和小 金庫，因此該公司對處理邊角余料的收入在公司 會計賬冊外另行登記保管不符合我國會計法的 規(guī)定，對企業(yè)這種違法行為，由縣級以上財政部 門責令限期改正，并處三千元以上五萬元以下的 罰款。例題9、2003年1月，某服裝廠發(fā)生如下事項：(1)7日，該廠會計人員王某脫產(chǎn)學習一星 期，會計科長指定出納李某臨時監(jiān)管王某的債權(quán) 債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手 續(xù)。(2)10日，該廠檔案科會同會計科銷毀了一批 保管期限已滿的會計檔案，未經(jīng)廠領(lǐng)導批準，也 未編造會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手 續(xù)。該廠2002年度虧損20萬元，20日，廠 長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告，將本年利潤調(diào)整為盈利 50萬元。要求：根據(jù)以上事實.回答下列問題。(1)出納李某臨時兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目(2)會計人員王某脫產(chǎn)學習一星期，是否需要該廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的 會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？該廠廠長授意會汁人員采取偽造會計憑 證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告是否承擔法【解析】依據(jù)會計法第三十七條規(guī)定，出納人