第15章行政事業(yè)單位會計報表課件

1、1第十五章 行政事業(yè)單位會計報表1第十五章 行政事業(yè)單位會計報表第15章 行政事業(yè)單位會計報表2行政事業(yè)單位會計報表預(yù)算會計報表財務(wù)會計報表第一節(jié) 財務(wù)會計報表一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。第15章 行政事業(yè)單位會計報表2行政事業(yè)單位會計報表預(yù)算會計第15章 行政事業(yè)單位會計報表3資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一特定日期資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況的信息。（2）可以提供某一特定日期負(fù)債總額及其構(gòu)成情況的信息。（3）可以提供某一特定日期凈資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況的信息。財務(wù)會計報表收入費(fèi)用表凈資

2、產(chǎn)變動表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表第15章 行政事業(yè)單位會計報表3資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以第15章 行政事業(yè)單位會計報表4（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)反映相應(yīng)組成項目期末余額和年初余額的信息，采用的平衡等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。第15章 行政事業(yè)單位會計報表4（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式第15章 行政事業(yè)單位會計報表5第15章 行政事業(yè)單位會計報表5第15章 行政事業(yè)單位會計報表6第15章 行政事業(yè)單位會計報表6第15章 行政事業(yè)單位會計報表7第15章 行政事業(yè)單位會計報表7第15章 行政事業(yè)單位會計報表8（三）資產(chǎn)負(fù)債表的列報方法1.資產(chǎn)類項目（1）“貨幣

3、資金”項目，反映單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數(shù)。（2）“短期投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資賬面余額。（3）“財政應(yīng)返還額度”項目，反映單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。（4）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。（5）“應(yīng)收賬款凈額”項目，反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表8（三）資產(chǎn)負(fù)債表的列報方法第15章 行政事業(yè)單位會計報表9（6）“預(yù)付賬款”項目，反映單位期末預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項。（7）“應(yīng)收股利”項目，反映事業(yè)單位期末因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)

4、當(dāng)分得的利潤。（8）“應(yīng)收利息”項目，反映事業(yè)單位期末因債券投資等而應(yīng)收取的利息。（9）“其他應(yīng)收款凈額”項目，反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（10）“存貨”項目，反映單位期末存儲的存貨的實際成本。（11）“待攤費(fèi)用”項目，反映單位期末已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費(fèi)用。第15章 行政事業(yè)單位會計報表9（6）“預(yù)付賬款”項目，反映第15章 行政事業(yè)單位會計報表10（12）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映單位期末非流動資產(chǎn)項目中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額，如事業(yè)單位將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資金額。（13）

5、“其他流動資產(chǎn)”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負(fù)債表中上述各項之外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。（14）“流動資產(chǎn)合計”項目，反映單位期末流動資產(chǎn)的合計數(shù)。（15）“長期股權(quán)投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。（16）“長期債券投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表10（12）“一年內(nèi)到期的非流第15章 行政事業(yè)單位會計報表11（17）“固定資產(chǎn)原值”項目，反映單位期末固定資產(chǎn)的原值。（18）“工程物資”項目，反映單位期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。（19）“在建工程”項目，反映單位期末所有的建設(shè)項目工程的實際成本。（20）

6、“無形資產(chǎn)原值”項目，反映單位期末無形資產(chǎn)的原值。（21）“研發(fā)支出”項目，反映單位期末正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生的累計支出數(shù)。（22）“公共基礎(chǔ)設(shè)施原值”項目，反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值。（23）“政府儲備物資”項目，反映單位期末控制的政府儲備物資的實際成本。（24）“文物文化資產(chǎn)”項目，反映單位期末控制的文物文化資產(chǎn)的成本。第15章 行政事業(yè)單位會計報表11（17）“固定資產(chǎn)原值”項第15章 行政事業(yè)單位會計報表12（25）“保障性住房原值”項目，反映單位期末控制的保障性住房的原值。（26）“長期待攤費(fèi)用”項目，反映單位期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙?/p>

7、在1年以上（不含1年）的各項費(fèi)用。（27）“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映單位期末尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。（28）“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負(fù)債表中上述各項之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。（29）“非流動資產(chǎn)合計”項目，反映單位期末非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。（30）“受托代理資產(chǎn)”項目，反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。（31）“資產(chǎn)總計”項目，反映單位期末資產(chǎn)的合計數(shù)。第15章 行政事業(yè)單位會計報表12（25）“保障性住房原值”第15章 行政事業(yè)單位會計報表132.負(fù)債類項目（1）“短期借款”項目，反映事業(yè)單位期末短期借款的余額。（2）“應(yīng)交增值稅”項目，反映單位期末應(yīng)繳未

8、繳的增值稅稅額。（3）“其他應(yīng)交稅費(fèi)”項目，反映單位期末應(yīng)繳未繳的除增值稅以外的稅費(fèi)金額。（4）“應(yīng)繳財政款”項目，反映單位期末應(yīng)當(dāng)上繳財政但尚未繳納的款項。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映單位期末按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。（6）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。（7）“應(yīng)付賬款”項目，反映單位期末應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款的金額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表132.負(fù)債類項目第15章 行政事業(yè)單位會計報表14（8）“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項目，反映負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位期末按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款余額。

9、（9）“應(yīng)付利息”項目，反映事業(yè)單位期末按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。（10）“預(yù)收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末預(yù)先收取但尚未確認(rèn)收入和實際結(jié)算的款項余額。（11）“其他應(yīng)付款”項目，反映單位期末其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項余額。（12）“預(yù)提費(fèi)用”項目，反映單位期末已預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的各項費(fèi)用。（13）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映單位期末將于1年內(nèi)（含1年）償還的非流動負(fù)債的余額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表14（8）“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項第15章 行政事業(yè)單位會計報表15（14）“其他流動負(fù)債”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負(fù)債表中上述各項之外的其他流動

10、負(fù)債的合計數(shù)。（15）“流動負(fù)債合計”項目，反映單位期末流動負(fù)債合計數(shù)。（16）“長期借款”項目，反映事業(yè)單位期末長期借款的余額。（17）“長期應(yīng)付款”項目，反映單位期末長期應(yīng)付款的余額。（18）“預(yù)計負(fù)債”項目，反映單位期末已確認(rèn)但尚未償付的預(yù)計負(fù)債的余額。（19）“其他非流動負(fù)債”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負(fù)債表中上述各項之外的其他非流動負(fù)債的合計數(shù)。（20）“非流動負(fù)債合計”項目，反映單位期末非流動負(fù)債合計數(shù)。（21）“受托代理負(fù)債”項目，反映單位期末受托代理負(fù)債的金額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表15（14）“其他流動負(fù)債”項第15章 行政事業(yè)單位會計報表16（22）“負(fù)債合計”項目，

11、反映單位期末負(fù)債的合計數(shù)。3.凈資產(chǎn)類項目（1）“累計盈余”項目，反映單位期末未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）以及無償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動的累計數(shù)。（2）“專用基金”項目，反映事業(yè)單位期末累計提取或設(shè)置但尚未使用的專用基金余額。（3）“權(quán)益法調(diào)整”項目，反映事業(yè)單位期末在被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動中累積享有的份額。（4）“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”項目，反映單位本年度截至報告期期末無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值扣減無償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值后的凈值。第15章 行政事業(yè)單位會計報表16（22）“負(fù)債合計”項目，第15章 行政事業(yè)單位會計報表17（5）“本期盈余”項目，反映單位本年度截至報告期期末實現(xiàn)的累

12、計盈余或虧損。（6）“凈資產(chǎn)合計”項目，反映單位期末凈資產(chǎn)合計數(shù)。（7）“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計”項目，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債合計”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。第15章 行政事業(yè)單位會計報表17（5）“本期盈余”項目，反第15章 行政事業(yè)單位會計報表18二、收入費(fèi)用表（一）收入費(fèi)用表的概念和作用收入費(fèi)用表是反映單位在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況的報表。收入費(fèi)用表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計期間收入總額及其構(gòu)成情況的信息。（2）可以提供某一會計期間費(fèi)用總額及其構(gòu)成情況的信息。（3）可以提供某一會計期間本期盈余的信息。第15章 行政事業(yè)單位會計報表1

13、8二、收入費(fèi)用表第15章 行政事業(yè)單位會計報表19（二）收入費(fèi)用表的格式行政事業(yè)單位收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)分別本期收入、本期費(fèi)用和本期盈余反映相應(yīng)組成項目本月數(shù)和本年累計數(shù)的信息，采用的計算公式為：本期收入-本期費(fèi)用=本期盈余。第15章 行政事業(yè)單位會計報表19（二）收入費(fèi)用表的格式第15章 行政事業(yè)單位會計報表20第15章 行政事業(yè)單位會計報表20第15章 行政事業(yè)單位會計報表21第15章 行政事業(yè)單位會計報表21第15章 行政事業(yè)單位會計報表22（三）收入費(fèi)用表的列報方法1.本期收入（1）“本期收入”項目，反映單位本期收入總額。（2）“財政撥款收入”項目，反映單位本期從同級政府財政部門取得的各類財

14、政撥款。（3）“事業(yè)收入”項目，反映事業(yè)單位本期開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入。（4）“上級補(bǔ)助收入”項目，反映事業(yè)單位本期從主管部門和上級單位收到或應(yīng)收的非財政撥款收入。第15章 行政事業(yè)單位會計報表22（三）收入費(fèi)用表的列報方法第15章 行政事業(yè)單位會計報表23（5）“附屬單位上繳收入”項目，反映事業(yè)單位本期收到或應(yīng)收的獨立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（6）“經(jīng)營收入”項目，反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。（7）“非同級財政撥款收入”項目，反映單位本期從非同級政府財政部門取得的財政撥款，不包括事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從

15、非同級財政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款。（8）“投資收益”項目，反映事業(yè)單位本期股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。（9）“捐贈收入”項目，反映單位本期接受捐贈取得的收入。第15章 行政事業(yè)單位會計報表23（5）“附屬單位上繳收入”第15章 行政事業(yè)單位會計報表24（10）“利息收入”項目，反映單位本期取得的銀行存款利息收入。（11）“租金收入”項目，反映單位本期經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入。（12）“其他收入”項目，反映單位本期取得的除以上收入項目外的其他收入的總額。2.本期費(fèi)用（1）“本期費(fèi)用”項目，反映單位本期費(fèi)用總額。（2）“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”項目，反映單位

16、本期為實現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。第15章 行政事業(yè)單位會計報表24（10）“利息收入”項目，第15章 行政事業(yè)單位會計報表25（3）“單位管理費(fèi)用”項目，反映事業(yè)單位本期本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。（4）“經(jīng)營費(fèi)用”項目，反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費(fèi)用。（5）“資產(chǎn)處置費(fèi)用”項目，反映單位本期經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)價值以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于處置費(fèi)用形成的凈支出。（6）“上繳上級費(fèi)用”項

17、目，反映事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的費(fèi)用。（7）“對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”項目，反映事業(yè)單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。第15章 行政事業(yè)單位會計報表25（3）“單位管理費(fèi)用”項目第15章 行政事業(yè)單位會計報表26（8）“所得稅費(fèi)用”項目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本期計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。（9）“其他費(fèi)用”項目，反映單位本期發(fā)生的除以上費(fèi)用項目外的其他費(fèi)用的總額。3.本期盈余“本期盈余”項目，反映單位本期收入扣除本期費(fèi)用后的凈額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表26（8）“所得稅費(fèi)用”項目，第15章 行政事業(yè)單位會計報表27三、凈資產(chǎn)變動表（一）凈資產(chǎn)變動

18、表的概念和作用凈資產(chǎn)變動表是反映單位在某一會計期間內(nèi)凈資產(chǎn)項目變動情況的報表。凈資產(chǎn)變動表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計期間內(nèi)累計盈余變動情況的信息。（2）可以提供某一會計期間內(nèi)專用基金變動情況的信息。（3）可以提供某一會計期間內(nèi)權(quán)益法調(diào)整變動情況的信息。第15章 行政事業(yè)單位會計報表27三、凈資產(chǎn)變動表第15章 行政事業(yè)單位會計報表28（二）凈資產(chǎn)變動表的格式行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)變動表采用矩陣的格式，即一方面列示凈資產(chǎn)的各組成部分，如列示累計盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整等，另一方面列示凈資產(chǎn)各組成部分增減變動的具體原因，如列示本年盈余、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、

19、提取或設(shè)置專用基金、使用專用基金等，凈資產(chǎn)各組成部分的增減變動原因與凈資產(chǎn)的相應(yīng)組成部分形成對應(yīng)。第15章 行政事業(yè)單位會計報表28（二）凈資產(chǎn)變動表的格式第15章 行政事業(yè)單位會計報表29第15章 行政事業(yè)單位會計報表29第15章 行政事業(yè)單位會計報表30第15章 行政事業(yè)單位會計報表30第15章 行政事業(yè)單位會計報表31（三）凈資產(chǎn)變動表的列報方法（1）“上年年末余額”行，反映單位凈資產(chǎn)各項目上年年末的余額。（2）“以前年度盈余調(diào)整”行，反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余的事項對累計盈余進(jìn)行調(diào)整的金額。（3）“本年年初余額”行，反映經(jīng)過以前年度盈余調(diào)整后，單位凈資產(chǎn)各項目的本年年初余額。（4）

20、“本年變動金額”行，反映單位凈資產(chǎn)各項目本年變動總金額。（5）“本年盈余”行，反映單位本年發(fā)生的收入、費(fèi)用對凈資產(chǎn)的影響。（6）“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”行，反映單位本年無償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)事項對凈資產(chǎn)的影響。第15章 行政事業(yè)單位會計報表31（三）凈資產(chǎn)變動表的列報方第15章 行政事業(yè)單位會計報表32（7）“歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”行，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出，以及非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對凈資產(chǎn)的影響。（8）“提取或設(shè)置專用基金”行，反映單位本年提取或設(shè)置專用基金對凈資產(chǎn)的影響。（9）“使用專用基金”行，反映單位本年按規(guī)定使用專用基金對凈資產(chǎn)的影響。（10）“權(quán)益法

21、調(diào)整”行，反映單位本年按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額對凈資產(chǎn)的影響。（11）“本年年末余額”行，反映單位本年各凈資產(chǎn)項目的年末余額。（12）凈資產(chǎn)變動表各行“凈資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“累計盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”項目金額的合計數(shù)填列。第15章 行政事業(yè)單位會計報表32（7）“歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)第15章 行政事業(yè)單位會計報表33四、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映單位在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出信息的報表?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計期間內(nèi)日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息

22、。（2）可以提供某一會計期間內(nèi)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。（3）可以提供某一會計期間內(nèi)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。第15章 行政事業(yè)單位會計報表33四、現(xiàn)金流量表第15章 行政事業(yè)單位會計報表34（二）現(xiàn)金流量表的格式行政事業(yè)單位現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息，采用的計算公式為：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表34（二）現(xiàn)金流量表的格式第15章 行政事業(yè)單位會計報表35第15章 行政事業(yè)單位會計報表35第15章 行政事業(yè)單位會計報表36第15章 行政事業(yè)單位會計報表36第

23、15章 行政事業(yè)單位會計報表37第15章 行政事業(yè)單位會計報表37第15章 行政事業(yè)單位會計報表38第15章 行政事業(yè)單位會計報表38第15章 行政事業(yè)單位會計報表39（三）現(xiàn)金流量表的列報方法1.日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“財政基本支出撥款收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年接受財政基本支出撥款取得的現(xiàn)金。（2）“財政非資本性項目撥款收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年接受除用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項目以外的財政項目撥款取得的現(xiàn)金。（3）“事業(yè)活動收到的除財政撥款以外的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的除財政撥款以外的現(xiàn)金。（4）“收到的其他與日?；?/p>

24、動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映單位本年收到的除以上項目之外的與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金。第15章 行政事業(yè)單位會計報表39（三）現(xiàn)金流量表的列報方法第15章 行政事業(yè)單位會計報表40（5）“日?；顒拥默F(xiàn)金流入小計”項目，反映單位本年日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。（6）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年在日常活動中用于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（7）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（8）“支付的各項稅費(fèi)”項目，反映單位本年用于繳納日?；顒酉嚓P(guān)稅費(fèi)而支付的現(xiàn)金。（9）“支付的其他與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付的除上述項目之

25、外與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金。第15章 行政事業(yè)單位會計報表40（5）“日?；顒拥默F(xiàn)金流入第15章 行政事業(yè)單位會計報表41（10）“日?；顒拥默F(xiàn)金流出小計”項目，反映單位本年日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。（11）“日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流量表中“日常活動的現(xiàn)金流入小計”項目金額減去“日?；顒拥默F(xiàn)金流出小計”項目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓或者收回投資收到的現(xiàn)金。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年因?qū)ν馔顿Y而收到被投資單位分配的股利或利潤，以及收到投資利息而取得

26、的現(xiàn)金。第15章 行政事業(yè)單位會計報表41（10）“日?；顒拥默F(xiàn)金流第15章 行政事業(yè)單位會計報表42（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額。（4）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映單位本年收到的除上述項目之外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。（5）“投資活動的現(xiàn)金流入小計”項目，反映單位本年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動資

27、產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)不在本項目反映，在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映。第15章 行政事業(yè)單位會計報表42（3）“處置固定資產(chǎn)、無形第15章 行政事業(yè)單位會計報表43（7）“對外投資支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年為取得短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資而支付的現(xiàn)金。（8）“上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金”項目，反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財政所支付的現(xiàn)金。（9）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付的除上述項目之外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。（10）“投資活動的現(xiàn)金流出小計”項目

28、，反映單位本年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。第15章 行政事業(yè)單位會計報表43（7）“對外投資支付的現(xiàn)金第15章 行政事業(yè)單位會計報表44（11）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流量表中“投資活動的現(xiàn)金流入小計”項目金額減去“投資活動的現(xiàn)金流出小計”項目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“財政資本性項目撥款收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年接受用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項目的財政項目撥款取得的現(xiàn)金。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年舉借短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（3）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

29、”項目，反映單位本年收到的除上述項目之外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。對于金額較大的現(xiàn)金流入，應(yīng)當(dāng)單列項目反映。第15章 行政事業(yè)單位會計報表44（11）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)第15章 行政事業(yè)單位會計報表45（4）“籌資活動的現(xiàn)金流入小計”項目，反映單位本年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。（5）“償還借款支付的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年償還借款本金所支付的現(xiàn)金。（6）“償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年支付的借款利息等。（7）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付的除上述項目之外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。（8）“籌資活動的現(xiàn)金流出小計”項目，反映

30、單位本年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。第15章 行政事業(yè)單位會計報表45（4）“籌資活動的現(xiàn)金流入第15章 行政事業(yè)單位會計報表46（9）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流量表中“籌資活動的現(xiàn)金流入小計”項目金額減去“籌資活動的現(xiàn)金流出小計”金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表46（9）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金第15章 行政事業(yè)單位會計報表475.

31、現(xiàn)金凈增加額“現(xiàn)金凈增加額”項目，反映單位本年現(xiàn)金變動的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金流量表中“日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目金額的合計數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。第15章 行政事業(yè)單位會計報表475.現(xiàn)金凈增加額第15章 行政事業(yè)單位會計報表48五、財務(wù)會計報表附注會計報表附注是對在會計報表中列示的項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。根據(jù)現(xiàn)行政府會計制度的規(guī)定，財務(wù)會計報表附注主要包括下列內(nèi)容。1.單位的基本情況2.會計報表編制基礎(chǔ)3.遵循政府會計準(zhǔn)則、制度的聲明4.重要會計

32、政策和會計估計5.會計報表重要項目說明第15章 行政事業(yè)單位會計報表48五、財務(wù)會計報表附注第15章 行政事業(yè)單位會計報表496.本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明為了反映單位財務(wù)會計和預(yù)算會計因核算基礎(chǔ)和核算范圍不同所產(chǎn)生的本年盈余數(shù)與本年預(yù)算結(jié)余數(shù)之間的差異，單位應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，對本年度發(fā)生的各類影響收入（預(yù)算收入）和費(fèi)用（預(yù)算支出）的業(yè)務(wù)進(jìn)行適度歸并和分析，披露將年度預(yù)算收入支出表中“本年預(yù)算收支差額”調(diào)節(jié)為年度收入費(fèi)用表中“本期盈余”的信息。第15章 行政事業(yè)單位會計報表496.本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差第15章 行政事業(yè)單位會計報表50第15章 行政事業(yè)單位會計報表50第15章 行政事

33、業(yè)單位會計報表51第15章 行政事業(yè)單位會計報表51第15章 行政事業(yè)單位會計報表527.其他重要事項說明（1）資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項說明。沒有重要或有事項的，也應(yīng)說明。（2）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明。（3）通過債務(wù)資金形成的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等資產(chǎn)的賬面價值、使用情況、收益情況及與此相關(guān)的債務(wù)償還情況等的說明。（4）重要資產(chǎn)置換、無償調(diào)入（出）、捐入（出）、報廢、重大毀損等情況的說明。（5）事業(yè)單位將單位內(nèi)部獨立核算單位的會計信息納入本單位財務(wù)報表情況的說明。（6）政府會計具體準(zhǔn)則中要求附注披露的其他內(nèi)容。（7）有助于理解和分

34、析單位財務(wù)報表需要說明的其他事項。第15章 行政事業(yè)單位會計報表527.其他重要事項說明第15章 行政事業(yè)單位會計報表53預(yù)算會計報表財政撥款預(yù)算收入支出表預(yù)算收入支出表第二節(jié) 預(yù)算會計報表一、預(yù)算收入支出表（一）預(yù)算收入支出表的概念和作用預(yù)算收入支出表是反映單位在某一會計年度內(nèi)各項預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額情況的報表。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表第15章 行政事業(yè)單位會計報表53預(yù)算會計報表財政撥款預(yù)算收第15章 行政事業(yè)單位會計報表54預(yù)算收入支出表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計年度內(nèi)預(yù)算收入總額及其構(gòu)成情況的信息。（2）可以提供某一會計年度內(nèi)預(yù)算支出總額及其構(gòu)成情況的信

35、息。（3）可以提供某一會計年度內(nèi)預(yù)算收支差額的信息。第15章 行政事業(yè)單位會計報表54預(yù)算收入支出表的作用主要表第15章 行政事業(yè)單位會計報表55（二）預(yù)算收入支出表的格式行政事業(yè)單位預(yù)算收入支出表應(yīng)當(dāng)分別本年預(yù)算收入、本年預(yù)算支出和本年預(yù)算收支差額反映相應(yīng)組成項目本年數(shù)和上年數(shù)的信息，采用的計算公式為：本年預(yù)算收入-本年預(yù)算支出=本年預(yù)算收支差額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表55（二）預(yù)算收入支出表的格式第15章 行政事業(yè)單位會計報表56第15章 行政事業(yè)單位會計報表56第15章 行政事業(yè)單位會計報表57第15章 行政事業(yè)單位會計報表57第15章 行政事業(yè)單位會計報表58（三）預(yù)算收入支出

36、表的列報方法1.本年預(yù)算收入（1）“本年預(yù)算收入”項目，反映單位本年預(yù)算收入總額。（2）“財政撥款預(yù)算收入”項目，反映單位本年從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。（3）“事業(yè)預(yù)算收入”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的預(yù)算收入。（4）“上級補(bǔ)助預(yù)算收入”項目，反映事業(yè)單位本年從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助預(yù)算收入。第15章 行政事業(yè)單位會計報表58（三）預(yù)算收入支出表的列報第15章 行政事業(yè)單位會計報表59（5）“附屬單位上繳預(yù)算收入”項目，反映事業(yè)單位本年收到的獨立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的預(yù)算收入。（6）“經(jīng)營預(yù)算收入”項目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務(wù)活

37、動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的預(yù)算收入。（7）“債務(wù)預(yù)算收入”項目，反映事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的債務(wù)預(yù)算收入。（8）“非同級財政撥款預(yù)算收入”項目，反映單位本年從非同級政府財政部門取得的財政撥款。（9）“投資預(yù)算收益”項目，反映事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納入單位預(yù)算管理的投資收益。第15章 行政事業(yè)單位會計報表59（5）“附屬單位上繳預(yù)算收第15章 行政事業(yè)單位會計報表60（10）“其他預(yù)算收入”項目，反映單位本年取得的除上述收入以外的納入單位預(yù)算管理的各項預(yù)算收入。2.本年預(yù)算支出（1）“本年預(yù)算支出”項目，反映單位本年預(yù)算支出總額。（2）“行

38、政支出”項目，反映行政單位本年履行職責(zé)實際發(fā)生的支出。（3）“事業(yè)支出”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。（4）“經(jīng)營支出”項目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。第15章 行政事業(yè)單位會計報表60（10）“其他預(yù)算收入”項第15章 行政事業(yè)單位會計報表61（5）“上繳上級支出”項目，反映事業(yè)單位本年按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。（6）“對附屬單位補(bǔ)助支出”項目，反映事業(yè)單位本年用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。（7）“投資支出”項目，反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對外投資發(fā)生的支出。（8）

39、“債務(wù)還本支出”項目，反映事業(yè)單位本年償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的支出。（9）“其他支出”項目，反映單位本年除以上支出以外的各項支出。3.本年預(yù)算收支差額“本年預(yù)算收支差額”項目，反映單位本年各項預(yù)算收支相抵后的差額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表61（5）“上繳上級支出”項目第15章 行政事業(yè)單位會計報表62二、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表（一）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的概念和作用預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表是反映單位在某一會計年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動情況的報表。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動情況的信息。（2）可以提供年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

40、余構(gòu)成情況的信息。第15章 行政事業(yè)單位會計報表62二、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表第15章 行政事業(yè)單位會計報表63（二）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的格式行政事業(yè)單位預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表應(yīng)當(dāng)分別財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映年初余額、年初余額調(diào)整、本年變動金額和年末余額的信息，采用的計算公式為：年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整本年變動金額=年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。第15章 行政事業(yè)單位會計報表63（二）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的第15章 行政事業(yè)單位會計報表64第15章 行政事業(yè)單位會計報表64第15章 行政事業(yè)單位會計報表65第15章 行政事業(yè)單位會計報表65第15章 行政事業(yè)單位會計報表66（三）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

41、的列報方法1.年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表66（三）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的第15章 行政事業(yè)單位會計報表672.年初余額調(diào)整“年初余額調(diào)整”項目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整的金額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額調(diào)整金額。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額調(diào)整金額。第15章 行政事業(yè)單

42、位會計報表672.年初余額調(diào)整第15章 行政事業(yè)單位會計報表683.本年變動金額“本年變動金額”項目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的變動?！氨灸晔罩Р铑~”項目，反映單位本年財政撥款資金收支相抵后的差額?！皻w集調(diào)入”項目，反映單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金?！皻w集上繳或調(diào)出”項目，反映單位本年按照規(guī)定上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。第15章 行政事業(yè)單位會計報表683.本年變動金額第15章 行政事業(yè)單位會計報表69（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金

43、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動?！氨灸晔罩Р铑~”項目，反映單位本年除財政撥款外的其他資金收支相抵后的差額?！袄U回資金”項目，反映單位本年按照規(guī)定繳回的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金?！笆褂脤Ｓ媒Y(jié)余”項目，反映本年事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金的金額?！爸Ц端枚悺表椖?，反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本年實際繳納的企業(yè)所得稅金額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表69（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”第15章 行政事業(yè)單位會計報表704.年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。第15章 行政事業(yè)單位會計報表704.年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第