數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中的應(yīng)用

1、數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中的應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中的應(yīng)用一、數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是確立或解脫被審計指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)審計監(jiān)視制度，其關(guān)鍵是如何給被審計指導(dǎo)干部一個公正、準(zhǔn)確、合理的評價。數(shù)據(jù)挖掘Dataining也稱數(shù)據(jù)庫中的知識發(fā)現(xiàn)KDD：KnledgeDisveryinDatabase，是一種特定應(yīng)用的數(shù)據(jù)分析過程，它可以從包含大量冗余信息的數(shù)據(jù)中提取盡可能多的隱藏知識，從而為正確的判斷提供基矗與以往的數(shù)據(jù)庫檢索統(tǒng)計技術(shù)不同，數(shù)據(jù)挖掘方法不向用戶提供包含指定特征的信息，而是可以提供某些特征未知的數(shù)據(jù)包含的信息。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的這種特點(diǎn)決定

2、了其具有良好的應(yīng)用本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理前景，尤其在商業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用前景為推動這項(xiàng)技術(shù)提供了有力的保障。數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中可以通過計算機(jī)對全部電子數(shù)據(jù)進(jìn)展處理，可以防止因手工審計中審計抽樣造成的審計風(fēng)險，可以對財務(wù)明細(xì)賬中的貨幣數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，而且可以建立以業(yè)務(wù)事件為根底形成的數(shù)據(jù)倉庫，對非貨幣性數(shù)據(jù)進(jìn)展審計線索的挖掘和分析；利用聚類知識發(fā)現(xiàn)技術(shù)可以對已有審計人員的經(jīng)歷方法提升創(chuàng)立，從而成為具有審計任務(wù)評價指標(biāo)體系，有助于提升審計的才能和程度；利用智能信息處理技術(shù)可以對各類評價要求中的各種非構(gòu)造化、半構(gòu)造化的數(shù)據(jù)進(jìn)展特征本體抽取以及語義判斷，為審計處理各種類型的數(shù)據(jù)提供技術(shù)支

3、持；利用關(guān)聯(lián)規(guī)那么數(shù)據(jù)挖掘方法對各類型審計要求中的審計特征以及特征影響因子來進(jìn)一步進(jìn)展關(guān)聯(lián)分析，為審計核查存在的問題以及提出問題而產(chǎn)生原因的關(guān)聯(lián)性提供相關(guān)技術(shù)支持。另外，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要通過宏觀層面的相關(guān)指標(biāo)，數(shù)據(jù)挖掘方法可以從大量的原始數(shù)據(jù)中開掘?qū)徲嬀€索。因此，數(shù)據(jù)挖掘方法具有一定的可靠性和可信度。二、數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中的詳細(xì)施行過程數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)包含了很多分析方法，主要有：一數(shù)據(jù)概化分析方法。是一個抽象描繪數(shù)據(jù)的途徑，有效的、靈敏的概化方法可以分為兩類：數(shù)據(jù)立方體法和面向?qū)傩缘囊?guī)約法。在實(shí)際應(yīng)用中大致可分為單維度比照，條件查詢，維度穿插查詢等。1.單維度比照分析。例如，

4、根據(jù)審計需求，假設(shè)要查詢各單位借方金額和貸方金額的總計，查看各單位的借方貸方科目金額是否平衡，可以使用如下語句：在此例如中，查詢定義了以下單元集信息：selet子句將查詢軸設(shè)置為easures維度的貸方金額和借方金額成員，以及單位維度的各單位的成員。FR子句指明數(shù)據(jù)源。2.限定條件查詢。下例返回在2022年至2022年會計年度期間，按照easures.借方金額度量值進(jìn)展排序從成員集中銷售額最高的成員開場，在科目維度中選取科目名稱為應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款，求得金額最多的會計期間的五個成員。TpuntDX函數(shù)根據(jù)指定的對集求得的值，對指定的元組按降序排序，返回度量值最高的指定個數(shù)成員。在此例中，使用Tp

5、untDX函數(shù)選取應(yīng)收賬款最高的五個會計期間，顯示在橫軸?？v軸為各單位名稱，F(xiàn)R子句指明數(shù)據(jù)源。由結(jié)果可以看出各個單位在哪些會計期間發(fā)生了最多的應(yīng)收賬款，這些發(fā)生了最多的應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)可以定義為多維分析中的元數(shù)據(jù)：單位，期間，金額。根據(jù)審計部門的審計規(guī)那么進(jìn)一步分析，發(fā)生額異常的元數(shù)據(jù)定義為審計疑點(diǎn)。統(tǒng)計總計all欄中顯示某會計期間的金額總計。審計人員可以通過繼續(xù)查看各單位應(yīng)收賬款的金額，進(jìn)一步通過跟蹤審計疑點(diǎn)明確責(zé)任單位，據(jù)審計疑點(diǎn)，回歸憑證庫表繼續(xù)查詢應(yīng)收賬款發(fā)生額的詳細(xì)信息。3.維度穿插分析。維度穿插分析可以更加細(xì)化多維數(shù)據(jù)的粒度，例如，假設(shè)要查詢各單位在各期的借方各科目金額總計，可以使

6、用如下語句：本例使用rssjinDX函數(shù)返回同一維度屬性層次構(gòu)造中的屬性層次構(gòu)造成員的叉積，限定橫軸為借方下的各項(xiàng)科目，縱軸為各單位名稱以及各會計期間，F(xiàn)R子句指明數(shù)據(jù)源。由結(jié)果可以看出各個單位在哪些會計期間發(fā)生的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，可以繼續(xù)跟蹤大額應(yīng)收賬款收支狀況，以及驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備的提取情況。二關(guān)聯(lián)規(guī)那么應(yīng)用分析。審計人員可以使用數(shù)據(jù)挖掘方法對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展關(guān)聯(lián)規(guī)那么分析，從中發(fā)現(xiàn)異常問題。通過關(guān)聯(lián)規(guī)那么進(jìn)展提取和判斷，可以進(jìn)一步生成審計分析模型。例如在財政數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嬛袘?yīng)用關(guān)聯(lián)規(guī)那么，可以計算各個預(yù)算單位的財政支出/總預(yù)算的值，先確定預(yù)算單位是否違規(guī)執(zhí)行預(yù)算。在實(shí)際審

7、計中，我們還可以利用關(guān)聯(lián)規(guī)那么分析，通過比照被審計單位的車輛數(shù)和汽車保險費(fèi)支出的關(guān)系，可以據(jù)此關(guān)聯(lián)規(guī)那么分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)是否利用賬外資產(chǎn)購置用車，根據(jù)此線索進(jìn)而查出是否存在小金庫的問題。再者，以應(yīng)付賬款的分析性測試為例，關(guān)聯(lián)規(guī)那么可以將具有類似性質(zhì)的會計數(shù)據(jù)別離。分析發(fā)現(xiàn)：重復(fù)記賬的應(yīng)付賬款；與總賬、明細(xì)賬金額不等的同筆應(yīng)付賬款；資產(chǎn)負(fù)債表日附近的應(yīng)付賬款，通過此項(xiàng)分析可以確認(rèn)是否存在隱瞞負(fù)債的現(xiàn)象；重復(fù)發(fā)生的異常交易應(yīng)付賬款，例如，每月初購置一樣金額的固定資產(chǎn)等。先通過數(shù)據(jù)挖掘的關(guān)聯(lián)規(guī)那么進(jìn)展判斷，再加上審計人員專業(yè)判斷，對發(fā)現(xiàn)的可疑點(diǎn)進(jìn)展進(jìn)一步審查。此外，還可以利用外部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)建審計數(shù)據(jù)

8、分析模型，以海關(guān)審計為例，在海關(guān)的進(jìn)出口貨物通關(guān)作業(yè)中，完好的通關(guān)業(yè)務(wù)包括海關(guān)以外的商檢、外匯管理，稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)、海事、空管、港務(wù)等單位和部門協(xié)作，它們和海關(guān)一起構(gòu)成整個系統(tǒng)。目前，中國電子口岸平臺中包括外匯、稅務(wù)、以及經(jīng)貿(mào)數(shù)據(jù)信息，整個數(shù)據(jù)都可以在各部門間實(shí)現(xiàn)共享。而在傳統(tǒng)的審計中，審計組對海關(guān)進(jìn)展審計時采集和利用僅僅是海關(guān)的信息資源。而如今不僅可以采集海關(guān)內(nèi)部的通關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)出口貨物通關(guān)有關(guān)的外部電子數(shù)據(jù)還可以從當(dāng)?shù)赝鈪R管理局、港務(wù)管理局、國家稅務(wù)局、海事局、電子商務(wù)中心和某碼頭集裝箱等單位獲得。通過構(gòu)造外部與內(nèi)部電子數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以形成審計人員所需要的審計模型。三孤立點(diǎn)監(jiān)測。企業(yè)的財務(wù)

9、數(shù)據(jù)會隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化而變化。在理論中，工程數(shù)據(jù)的變動會呈現(xiàn)一定的規(guī)律性，假如變動不符合原來的規(guī)律，那么可能存在一定的異常情況。孤立點(diǎn)分析可以有效地識別虛假財務(wù)報表，發(fā)現(xiàn)背離正常趨勢的數(shù)值。實(shí)際應(yīng)用中先要選擇一些可以明顯突出異?，F(xiàn)象的關(guān)鍵指標(biāo)，如應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、資產(chǎn)狀況和費(fèi)用指標(biāo)，再設(shè)立臨界值，通過孤立點(diǎn)檢測進(jìn)展分析。假如相關(guān)指標(biāo)超出了原先設(shè)定的臨界值，那么說明有可能存在造假現(xiàn)象。閾值的設(shè)定可以根據(jù)以往年度均值、審計制度要求制定，審計人員根據(jù)需要設(shè)定閾值進(jìn)展孤立點(diǎn)確實(shí)定。由孤立點(diǎn)數(shù)據(jù)挖掘方法我們可以得出相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)，如：異常的應(yīng)收應(yīng)付賬款，異常的管理銷售費(fèi)用；應(yīng)收賬款、管理費(fèi)用

10、額度設(shè)定超出閾值即為異常點(diǎn)，支出超過一定比例的預(yù)算，單位可能存在違規(guī)行為。在實(shí)際審計中，將被審計單位與有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售商的審計期間交易額進(jìn)展分析，發(fā)現(xiàn)近五年中每個月的交易額波動較小，但是在中間某年的12月份的交易額增長了3倍，審計過程中可以把該月的交易額確立為一個孤立點(diǎn)，很有可能是被審計單位或者相關(guān)被審計指導(dǎo)人為了增加銷售額而虛假增加的一筆交易。四時間序列分析。時間序列是指一組按照時間有序排列的隨機(jī)數(shù)據(jù)。時間序列來自于系統(tǒng)，表現(xiàn)的是系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)與外界的關(guān)聯(lián)關(guān)系。對時間序列的預(yù)測就是根據(jù)已有的數(shù)據(jù)推斷系統(tǒng)在當(dāng)前時間以后可能產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，為實(shí)際工作提供參考。同時可以通過先前數(shù)據(jù)來預(yù)測之后數(shù)據(jù)，將已發(fā)生

11、的數(shù)據(jù)與所推測的結(jié)果進(jìn)展比照，查看是否存在異常。對于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來說，在剔除宏觀經(jīng)濟(jì)影響后，觀察各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的表現(xiàn)。中觀層面，通過比照任期前后資產(chǎn)負(fù)債率、凈利潤等財務(wù)指標(biāo)的變動來進(jìn)展本任期的評價。對任期以前年度進(jìn)展時間序列模型的定義，驗(yàn)證任期前后以及任期間經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的表現(xiàn)。微觀上可以根據(jù)匯總的數(shù)據(jù)每周、月、季度，年度對數(shù)據(jù)進(jìn)展預(yù)測。因?yàn)樵S多經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)是由很多互不相關(guān)的業(yè)務(wù)得到的一個匯總數(shù)據(jù)，這些不相關(guān)的業(yè)務(wù)并不是連續(xù)發(fā)生的比方說，某企業(yè)并不是每天都與同一家公司有業(yè)務(wù)往來。在實(shí)際審計中，通常會根據(jù)匯總數(shù)據(jù)進(jìn)展預(yù)測。通過時間序列分析法，可以比照往屆干部與在任干部在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上趨勢性的差異，通過

12、此方法來挖掘判斷，能為進(jìn)一步劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀的分析和認(rèn)定。三、完善數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用的措施數(shù)據(jù)挖掘方法在審計中的應(yīng)用途于探究和起步階段，雖然數(shù)據(jù)挖掘方法在舞弊和異常檢測方面具有較強(qiáng)的客觀性、可操作性和指向性，但是也有一定的局限性。主要表如今：數(shù)據(jù)挖掘?qū)τ谀康姆治鰯?shù)據(jù)源特征有所要求，使用數(shù)據(jù)挖掘方法需要一定的投入，而且對人員素質(zhì)要求較高，數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲媽?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的應(yīng)用范圍有限等。對此，我們首先應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。數(shù)據(jù)挖掘方法是一種開掘?qū)徲嬀€索的途徑，在使用此種方法時必須以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的為前提，不能舍本逐末。所以在使用數(shù)據(jù)挖掘方法進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前，一定要明確審

13、計對象的主要業(yè)務(wù)和背景，設(shè)計出合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方法。其次，創(chuàng)新審計工作方式的同時保證評價客觀量化。本文關(guān)注的數(shù)據(jù)挖掘是創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計根底方法，在實(shí)際工作中，應(yīng)該進(jìn)展業(yè)績縱向比擬，客觀評價管理、效益程度。將審計期間直接、間接證據(jù)結(jié)合，界定責(zé)任的劃分和評價。第三，促進(jìn)信息系統(tǒng)建立，培養(yǎng)數(shù)據(jù)式審計相關(guān)技術(shù)人員。數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用依賴于被審計單位的信息化程度，所以要進(jìn)一步推廣和應(yīng)用必須加強(qiáng)各大企事業(yè)單位的電子賬目和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化。同時由于數(shù)據(jù)挖掘方法的專業(yè)性，所以還要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，審計人員的素質(zhì)和知識儲藏是數(shù)據(jù)式審計，尤其是數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嬁梢杂行ч_展的關(guān)鍵因素。第四，標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)挖掘方法對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的操作標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)想進(jìn)步數(shù)據(jù)挖掘方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運(yùn)用的效果和效率，就要針對相關(guān)單位的審計需求提出一套可