固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1、PAGE PAGE 17第六章 固定資資產(chǎn)練習(xí)一 甲企業(yè)業(yè)為增值稅的的一般納稅企企業(yè)，增值稅稅率17，本本期分別從以以下來源取得得固定資產(chǎn)：1.外購本企業(yè)業(yè)自用運(yùn)輸汽汽車一輛，汽汽車生產(chǎn)廠家家增值稅專用用發(fā)票列明銷銷售價(jià)格322萬元（不含含稅，下同），款款項(xiàng)均以銀行行存款支付；2.外購企業(yè)生生產(chǎn)車間用設(shè)設(shè)備一臺(tái)，銷銷售廠家增值值稅專用發(fā)票票列明銷售價(jià)價(jià)格18萬元元，該設(shè)備取取得時(shí)還發(fā)生生運(yùn)雜費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用用0.6萬元，設(shè)設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)業(yè)后交付安裝裝，安裝過程程中發(fā)生安裝裝費(fèi)0.2萬元，上上述款項(xiàng)均以以銀行存款支支付，安裝完完畢并交付使使用；3.甲企業(yè)接受受乙企業(yè)某項(xiàng)項(xiàng)設(shè)備的投資資，該設(shè)備在在

2、乙企業(yè)的賬賬面原值為660萬元，已已提折舊200萬元，經(jīng)與與投資各方協(xié)協(xié)商，同意以以其賬面凈值值作為確定的的投資成本。甲甲企業(yè)在該設(shè)設(shè)備取得時(shí)以以銀行存款支支付運(yùn)雜費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元和安安裝費(fèi)0.8萬元，安安裝完畢并交交付使用；4.甲企業(yè)以自自有資金進(jìn)行行自營工程建建造，發(fā)生的的相關(guān)業(yè)務(wù)如如下：(假設(shè)設(shè)增值稅可以以抵扣)（1）以銀行存存款購買工程程所需物資，共共支付價(jià)款3300萬元，增增值稅款511萬元，運(yùn)輸輸費(fèi)用4萬元元，所購物資資已全部運(yùn)達(dá)達(dá)并驗(yàn)收合格格；（2）工程領(lǐng)用用上述購入的的物資3022萬元；（3）工程領(lǐng)用用原材料200萬元；工程又又領(lǐng)用本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的庫存存商品，實(shí)際際成本30

3、萬萬元，計(jì)稅價(jià)價(jià)格36萬元元；（4）工程應(yīng)付付工程專項(xiàng)人人員的工資110萬元；（5）企業(yè)輔助助生產(chǎn)部門為為工程提供勞勞務(wù)成本為66萬元；（6）以銀行存存款支付該項(xiàng)項(xiàng)工程的其他他支出1.3萬元；（7）工程完工工達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)并并交付使用；（8）剩余工程程物資轉(zhuǎn)入企企業(yè)的原材料料;5.因生產(chǎn)臨時(shí)時(shí)需要，從丙丙企業(yè)經(jīng)營租租入設(shè)備一臺(tái)臺(tái)用于生產(chǎn)車車間，該設(shè)備備原價(jià)為800萬元，已提提折舊30萬萬元，租賃合合同約定租金金分期支付，本本期應(yīng)付租金金2萬元尚未未支付；要求：根據(jù)上述述資料，編制制甲企業(yè)的相相關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄。練習(xí)二 假設(shè)某某企業(yè)于20006年3月200日取得一項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)，入入賬價(jià)值為22

4、000000元，預(yù)計(jì)凈凈殘值率為66，預(yù)計(jì)使使用6年（66年中的總工工作量為50000單位）。 要求：根據(jù)據(jù)上述資料，分分別采用平均均年限法、工工作量法（本本年實(shí)際工作作1200單單位）、雙倍余額遞減法和和年數(shù)總和法法計(jì)算該項(xiàng)固固定資產(chǎn)在22006年的年折舊舊額。練習(xí)三1.某一般納稅稅企業(yè)于20000年122月初購入一一臺(tái)需安裝設(shè)設(shè)備，增值稅稅專用發(fā)票列列明設(shè)備價(jià)款784萬元，增增值稅款1333.28萬萬元，運(yùn)雜、保保險(xiǎn)等費(fèi)用22萬元，而后后發(fā)生安裝成成本14萬元元，（上述款款項(xiàng)均以銀行行存款支付）并并于12月225日安裝完完畢交付生產(chǎn)產(chǎn)車間使用。該該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)計(jì)使用8年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值率率為5

5、，采采用直線法計(jì)計(jì)提折舊。（為為簡化核算，假假設(shè)按年計(jì)提提折舊） 2.2004年年末對(duì)該項(xiàng)設(shè)設(shè)備進(jìn)行檢查查，由于受一一些不利因素素的影響，預(yù)預(yù)計(jì)出售凈價(jià)價(jià)310萬元元，預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流量折折現(xiàn)值為3220萬元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限和預(yù)計(jì)凈殘殘值無變化；3.2006年年末再次對(duì)該該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行行檢查，由于于某些不利因因素的減少，預(yù)預(yù)計(jì)出售凈價(jià)價(jià)180萬元元，預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流量折折現(xiàn)值為1990萬元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限和預(yù)計(jì)凈殘殘值無變化；4.2008年年末該項(xiàng)固定定資產(chǎn)報(bào)廢，以以銀行存款支支付清理費(fèi)用用6萬元，殘殘料變價(jià)收入入30萬元已已收妥入賬，處處置完畢。 要求：根據(jù)上述資資料，編制相相關(guān)的會(huì)計(jì)分分

6、錄。(金額單位以以萬元表示；為簡化核算算，折舊額按按年計(jì)算。)練習(xí)四 北方公司22010至22014年與與固定資產(chǎn)有有關(guān)的業(yè)務(wù)資資料如下: 1.20110年10月月10日,購入一臺(tái)需要要安裝的設(shè)備,取得得的增值稅專專用發(fā)票上注注明的設(shè)備價(jià)價(jià)款為5000萬元,增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額為85萬元,另發(fā)生生運(yùn)輸費(fèi)和保保險(xiǎn)費(fèi)2萬元元,款項(xiàng)以銀銀行存款支付付；沒有發(fā)生其其他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。安裝設(shè)備時(shí)時(shí),領(lǐng)用原材材料一批,價(jià)價(jià)值10萬元元,購進(jìn)該批批材料時(shí)支付付的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為11.7萬元；支付安裝工工人的工資11.3萬元。該設(shè)備于20010年122月10日達(dá)達(dá)到預(yù)定可使用狀狀態(tài)并投入行行政管理部門門使用,預(yù)計(jì)

7、計(jì)使用年限為為10年,預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為10萬元,采用年限平平均法計(jì)提折折舊。 2.20111年12月月31日,北北方公司對(duì)該該設(shè)備進(jìn)行檢檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其其已經(jīng)發(fā)生減減值,預(yù)計(jì)可可收回金額為為460萬元元；計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后,該設(shè)設(shè)備原預(yù)計(jì)使使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值值、折舊方法保保持不變。 3.20112年9月330日,北方方公司因生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)調(diào)整,決定采采用出包方式式對(duì)該設(shè)備進(jìn)進(jìn)行改良,改改良工程驗(yàn)收收合格后支付付工程款。該設(shè)備于當(dāng)當(dāng)月停止使用用,開始進(jìn)行行改良。 4.20113年3月115日,改良良工程完工并并驗(yàn)收合格,北方公司以以銀行存款支支付工程總價(jià)價(jià)款62.5萬元。當(dāng)日,改良良后的設(shè)備投投入

8、使用,預(yù)預(yù)計(jì)尚可使用用年限8年,采用年限平平均法計(jì)提折折舊,預(yù)計(jì)凈凈殘值為5萬萬元。改良后該設(shè)設(shè)備的可收回回金額為5000萬元。2013年年12月311日,該設(shè)備備未發(fā)生減值。 5.20114年10月月10日,該該設(shè)備因遭受受自然災(zāi)害發(fā)發(fā)生嚴(yán)重毀損損,公司決定定進(jìn)行處置,取得殘料變變價(jià)收入100萬元，款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行；保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償30萬萬元尚未收到到；發(fā)生清理理費(fèi)用5萬元元，以銀行存存款支付；不不考慮其他相相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資資料，編制相相關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。(金額單位以以萬元表示；為簡化核算算，折舊額按按年計(jì)算。)第七章 無形資資產(chǎn)練習(xí)一 甲公司司為一項(xiàng)新產(chǎn)產(chǎn)品專利技術(shù)術(shù)進(jìn)行研究開開發(fā)活

9、動(dòng)。22008年發(fā)發(fā)生業(yè)務(wù)如下下： 1.22008年11月為獲取知知識(shí)而進(jìn)行的的活動(dòng)發(fā)生差差旅費(fèi)20萬萬元，以銀行行存款支付。 2.22008年33月為改進(jìn)材材料、設(shè)備而而發(fā)生的費(fèi)用用30萬元，以以銀行存款支支付。 3.22008年66月在開發(fā)過過程中發(fā)生材材料費(fèi)40萬萬元、人工費(fèi)費(fèi)30萬元，另另以銀行存款款支付其他費(fèi)費(fèi)用30萬元元，合計(jì)1000萬元，其其中，符合資資本化條件的的支出為800萬元。 4.22008年77月，該專利利技術(shù)已經(jīng)達(dá)達(dá)到預(yù)定用途途，并交付生生產(chǎn)車間用于于產(chǎn)品。預(yù)計(jì)計(jì)使用年限為5年，采采用直線法攤攤銷，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零。 要求：編制研發(fā)支支出發(fā)生時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄；每每月末結(jié)

10、轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用化支出的的會(huì)計(jì)分錄；無形資產(chǎn)形成時(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄；無無形資產(chǎn)攤銷銷的會(huì)計(jì)分錄錄。（假設(shè)按按年攤銷）練習(xí)二 1.甲甲企業(yè)20007年1月22日從某科研研單位購入一一項(xiàng)可轉(zhuǎn)讓專專利權(quán)，各項(xiàng)項(xiàng)支出成本合合計(jì)為6000萬元，均以以銀行存款支支付。該項(xiàng)專專利權(quán)法律規(guī)規(guī)定有效年限限為15年，相相關(guān)合同規(guī)定定的受益年限限為10年；預(yù)計(jì)凈殘值值為零；采用用直線法攤銷銷。（為簡化化核算，假設(shè)設(shè)按年計(jì)算攤攤銷額） 2.20110年末，由由于受諸多不不利因素的影影響，該項(xiàng)無無形資產(chǎn)的預(yù)預(yù)收可收回金金額為3000萬元；計(jì)提提減值準(zhǔn)備后后,該設(shè)備原原預(yù)計(jì)使用年年限、預(yù)計(jì)凈殘值值、攤銷方法保保持不變。 3.如不再再

11、考慮其他因因素，假設(shè)該該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)日后分別出出現(xiàn)以下幾種種情況： （1）甲企業(yè)業(yè)在2014年7月5日日，將該項(xiàng)專專利權(quán)對(duì)外出出售，取得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入1880萬元，營營業(yè)稅率為55； （2）若甲企企業(yè)未在20014年7月5日日將該項(xiàng)專利利權(quán)對(duì)外出售售，而是在22015年11月2日將該該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用權(quán)對(duì)對(duì)外出租一年年，全年租金金收入80萬萬元已收妥入入賬（營業(yè)稅稅率5），根根據(jù)租賃合同同規(guī)定，甲企企業(yè)以銀行存存款支付全年年履行合同相相關(guān)費(fèi)用6萬萬元； （3）若上述述（1）、（22）兩種情況況均不存在，甲甲企業(yè)在20016年末，由由于該項(xiàng)無形形資產(chǎn)已不能能給企業(yè)帶來來經(jīng)濟(jì)利益，甲甲企業(yè)將其注注銷

12、。 要求：1根據(jù)上述資資料1、2編編制甲企業(yè)與與該項(xiàng)無形資資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄； 2以要求1的的計(jì)算結(jié)果為為基礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)資料3表述的不同同情況，編制制相關(guān)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)分錄，并并說明三種不不同情況的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生，對(duì)對(duì)甲企業(yè)當(dāng)期期利潤表所產(chǎn)產(chǎn)生相關(guān)項(xiàng)目目的影響額。 注：不不再考慮其他他稅費(fèi)，金額額單位以萬元元表示。第六章 固定資資產(chǎn)【練習(xí)一】1、借：固定資資產(chǎn)汽車 3220 0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）54 4400 貸貸：銀行存款款 374 4002、借：在建工工程 11800000+20000+60000=188 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）180000017%=3

13、0 6000 貸：銀行存款 2188 600 借：固定定資產(chǎn) 188 000 貸：在建工程 1888 00003、借：在建工工程 4420 0000=4000 000+2 0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）68 0000（若沒沒取得專用發(fā)發(fā)票則不能抵抵扣） 貸貸：實(shí)收實(shí)本本乙企業(yè) 4468 0000=4000 000+68 0000 銀行行存款 200 000 借：固定定資產(chǎn) 4420 0000 貸：在在建工程 4200 000 4、（1）借：工程物資 3 0440 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 510 000 貸：銀行存存款 3 5550 0000 （2）借：在建

14、工程 3 0220 0000 貸：工工程物資 3 0020 0000 （3）借借：在建工程程 5561 0000 貸：原材料 2000 0000 庫存商商品 3300 0000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 61 2200 （4）借借：在建工程程 1100 0000 貸貸：應(yīng)付職工工薪酬 100 000 （5）借借：在建工程程 660 0000 貸貸：生產(chǎn)成本本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 60 0000 （6）借借：在建工程程 113 0000 貸貸：銀行存款款 13 000 （7）借借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 33 754 000 貸：在建工程 33 754 000 （8）借借：原材料 20 000 貸：工

15、程物資 220 0000 （9）借借：制造費(fèi)用用 20 000 貸：其他應(yīng)付款款 20 0000【練習(xí)二】1、平平均年限法：應(yīng)提折舊總總額 =【2200 0000（16%）】= 1188 0000（元） 本年折折舊額 =（1188 000072）9 = 223 5000（元）2、工作量法：單位工作量量折舊額 = 188 0005 0000 = 3776（元） 本年折舊額額 = 1 200376 = 45 120（元元）3、雙倍余額遞遞減法：年折折舊率 = （26）100% = 3333% 本年折舊額額 =（2000 000033333）9/12 = 50 0004、年數(shù)總和法法：年折舊率率 =

16、 （6621）100% = 2857% 本年折舊額額 =（1888 000028577%）9/12 = 40 285771【練習(xí)三】說明：20099年1月1日日以后購入的的固定資產(chǎn)的的進(jìn)項(xiàng)稅額才才可以抵扣，為為了便于計(jì)算算，本例題假假設(shè)可以抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）20000年12月份份相關(guān)分錄： 借：在建工程 784 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 1133.288 貸：銀銀行存款 917.228 借：在建工程 16 貸：銀銀行存款 16借：固定資產(chǎn) 8000 貸：在在建工程 8800（2）20011年20004每年計(jì)提提折舊95萬萬元【8000（15）】8借：制造費(fèi)用 95 貸：累計(jì)折舊

17、 995 四年共提提折舊3800萬元9554 20004年末應(yīng)應(yīng)提固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備（88003880）32201000萬元借：資產(chǎn)減值損損失 1100 貸：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 100（3）2005520066年每年計(jì)提提折舊70萬萬元（322040）4 借：制造造費(fèi)用 770貸：累計(jì)折舊 702006年末固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值為（880038801000140）=180 1900180，2006年末末沒有減值 （4）20007年22008年每每年計(jì)提折舊舊70萬元（18040）2借：制造費(fèi)用 70貸：累計(jì)折舊 702008年末報(bào)報(bào)廢清理：借：固定資產(chǎn)清清理 40 累累計(jì)折舊 660 固固定資

18、產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 100 貸：固定資產(chǎn) 8800 借：固定資資產(chǎn)清理 6 貸：銀銀行存款 6 借：銀行存存款 330 貸：固定資產(chǎn)清清理 300 借：營業(yè)外外支出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失 16 貸：固固定資產(chǎn)清理理 16【練習(xí)四】 11、 借：在建工程 502 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 85 貸：銀行存存款 5877 借：在建工工程 21.3 貸：原材料 100 應(yīng)付職職工薪酬 11.3借：固定資產(chǎn) 5223.3 貸：在建建工程 523.332、2011年年計(jì)提折舊551.33萬萬元【5223.310】10 借借：管理費(fèi)用用 51.33 貸：累計(jì)計(jì)折舊 511.33 20111年末固定定資

19、產(chǎn)凈值=523.3351.333=471.97萬元 20111年末應(yīng)提提固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備4771.97460111.97萬萬元借：資產(chǎn)減值損損失 111.97 貸：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 11.9773、2012年年改良前(20012年1至至9月)已計(jì)提折舊337.5萬元元【460010】99/12 借借：管理費(fèi)用用 37.5 貸：累計(jì)計(jì)折舊 377.5 借借：在建工程程 422.5 累計(jì)折折舊 51.333+37.5= 888.83 固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 111.97 貸：固定資資產(chǎn) 523.34、 借：在建工程 662.5 貸：銀銀行存款 62.5借：固定資產(chǎn) 4885 貸：在建建工程 48

20、852013年應(yīng)計(jì)計(jì)提折舊455萬元【44855】89/12 借借：管理費(fèi)用用 45 貸：累計(jì)計(jì)折舊 455 2013年年末固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值=488545=4440萬元500萬元元，未減值5、2014年年計(jì)提折舊550萬元【44855】81012 借借：管理費(fèi)用用 50 貸：累計(jì)計(jì)折舊 500處置時(shí)固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值=4854550=3990萬元 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 390 累計(jì)折折舊 95 貸：固定定資產(chǎn) 4855 借：固定資產(chǎn)清清理 5 貸：銀行行存款 5 借：銀行存款 10 其他應(yīng)應(yīng)收款 300 貸：固定定資產(chǎn)清理 40 借：營業(yè)外支出出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失 355 貸：固定定資產(chǎn)清理

21、 355第七章 無形資資產(chǎn)【練習(xí)一】 11、20088年1月 借：研發(fā)支支出費(fèi)用化支支出 200 貸：銀銀行存款 220 22、20088年1月末 借借：管理費(fèi)用用 20 貸：研研發(fā)支出費(fèi)用化支出出 20 33、20088年3月 借：研發(fā)支支出費(fèi)用化支支出 330 貸：銀銀行存款 330 44、20088年3月末 借借：管理費(fèi)用用 30 貸：研研發(fā)支出費(fèi)用化支出出 30 55、20088年6月 借：研發(fā)支支出費(fèi)用化支支出 200 資本化支支出 800 貸：原原材料 440 應(yīng)付職工工薪酬 300 銀行存款款 30 66、20088年6月末 借借：管理費(fèi)用用 20 貸：研研發(fā)支出費(fèi)用化支出出 20 77、20088年7月 借：無形資資產(chǎn) 800 貸：研研發(fā)支出資