推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的思考

1、推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的考慮推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的考慮績(jī)效審計(jì)代表著政府職能部門審計(jì)開展的方向，它是以評(píng)價(jià)和監(jiān)視政府部門所管理的公共資源或公共支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。2022年人民銀行內(nèi)審工作就提出要開拓創(chuàng)新，積極探究績(jī)效審計(jì)在央行的運(yùn)用，推動(dòng)人民銀行內(nèi)審工作不斷上層次、上臺(tái)階。2022年又提出要借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么，探究開展績(jī)效審計(jì)，繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的工作目的?？傮w上看，我國(guó)中央銀行績(jī)效審計(jì)工作尚處于起步階段，沒有形成一個(gè)整體性審計(jì)機(jī)制。中央銀行推行績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀探究開展績(jī)效審計(jì)，繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理型是基于中央銀行的職能建立的需要。人民銀行是我國(guó)的中央

2、銀行，作為國(guó)家金融核心在其分支機(jī)構(gòu)引入績(jī)效審計(jì)是對(duì)央行履行職能過(guò)程中綜合管理系統(tǒng)和內(nèi)控制度運(yùn)行與控制效果的監(jiān)視審查，也是評(píng)價(jià)其資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的重要方法。但是，中央銀行尚沒有真正本質(zhì)性開展績(jī)效審計(jì)，更沒有建立績(jī)效審計(jì)機(jī)制。主要是沒有形成績(jī)效審計(jì)的環(huán)境和條件。1.合規(guī)性審計(jì)還是中央銀行內(nèi)審的主導(dǎo)方式。目前，中央銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)還在于保障央行各項(xiàng)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的程序性、合規(guī)性。不管是專項(xiàng)審計(jì)，還是全面審計(jì)，主要是采取合規(guī)性審計(jì)方式，其目的是保證基層央行的穩(wěn)定運(yùn)行。這種方式不注重基層央行有效履行法定職責(zé)方面發(fā)揮的社會(huì)效益和公共效勞的評(píng)價(jià)。近年央行開

3、展的對(duì)分支行行長(zhǎng)和部門主要負(fù)責(zé)人的履職審計(jì)，采取了一些績(jī)效審計(jì)方式，也很少涉及對(duì)行長(zhǎng)或部門主要負(fù)責(zé)人及所在機(jī)構(gòu)或部門履行職責(zé)方面發(fā)揮的社會(huì)效益和公共效勞等方面的審計(jì)評(píng)價(jià)。2.績(jī)效審計(jì)在中央銀行內(nèi)部還缺乏人文環(huán)境。推行績(jī)效審計(jì)從技術(shù)層面來(lái)講并不難，難的是營(yíng)造一個(gè)適宜績(jī)效審計(jì)的人文環(huán)境。當(dāng)前在以合規(guī)性審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)制度下，審計(jì)人員以業(yè)務(wù)合規(guī)性為主審對(duì)象，以審出不合規(guī)的操作方式、不合規(guī)的制度執(zhí)行、不合規(guī)的業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容。況且，這種對(duì)內(nèi)控制度的理解、對(duì)操作流程的先后，因不同機(jī)構(gòu)、不同工作人員，以及不同的審計(jì)人員，明顯出現(xiàn)不同。當(dāng)然，這種不同也許并不是大不同，實(shí)際是不同的理解性問(wèn)題。隨著基層央行職能調(diào)

4、整和效勞手段的電子化，人為性的過(guò)失大大降低，但審計(jì)人員為了查問(wèn)題而查問(wèn)題，有時(shí)就只有從理解性問(wèn)題方面入手寫問(wèn)題。內(nèi)審工作表現(xiàn)為查出問(wèn)題多，人員程度就高，對(duì)違規(guī)對(duì)象處分也多，內(nèi)審權(quán)威性也高。內(nèi)審部門多年形成的審計(jì)思維，很難形成開展績(jī)效審計(jì)的氣氛，審計(jì)人員也缺乏績(jī)效審計(jì)方法和環(huán)境。3.績(jī)效審計(jì)在中央銀行還沒有建立運(yùn)行機(jī)制。從西方興旺國(guó)家開展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)歷看，績(jī)效審計(jì)與績(jī)效管理是相配套的，也就是績(jī)效審計(jì)是建立在與績(jī)效管理體系相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制上。其目的是考核政府的職能部門的職能實(shí)現(xiàn)程度，也就是考核政府及部門提供的公共產(chǎn)品或公共效勞的數(shù)量與質(zhì)量。中央銀行是現(xiàn)代金融的核心，它是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部

5、門，強(qiáng)化其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理的社會(huì)效益和公眾效勞的評(píng)價(jià)是內(nèi)部監(jiān)視的重要內(nèi)容。但是，我國(guó)中央銀行獨(dú)立性不強(qiáng)，其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的控制取向，不以國(guó)家編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算相配套，尚沒有建立績(jī)效審計(jì)的制度安排，同樣也就沒有實(shí)行績(jī)效審計(jì)的可操作性，自然就沒有真正意義上的績(jī)效審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制。這也就是中央銀行沒有大力推行績(jī)效審計(jì)的主要因素。4.績(jī)效審計(jì)還很難發(fā)揮促進(jìn)金融管理的作用。2022年以美國(guó)為代表的西方金融管理體系引發(fā)的金融危機(jī)，造成西方經(jīng)濟(jì)整體衰退，后金融危機(jī)時(shí)代更引起我國(guó)作為新興經(jīng)濟(jì)體在金融管理方面的考慮。央行監(jiān)控金融市嘗管理金融體系的功能應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)。人民銀行探究開展對(duì)分支機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)，目的是促進(jìn)央行加強(qiáng)責(zé)任

6、、改良管理、進(jìn)步效率，通過(guò)績(jī)效審計(jì)進(jìn)一步提出改善內(nèi)部管理、問(wèn)責(zé)制度和組織效率效果方面的建議，以此提升央行金融管理才能。但由于中央銀行績(jī)效審計(jì)機(jī)制沒有建立，各分支機(jī)構(gòu)在績(jī)效審計(jì)方面的工作探究還處于起步階段，面臨許多難以解決的障礙，自然延緩了績(jī)效審計(jì)在促進(jìn)中央銀行加強(qiáng)金融管理方面的作用。推進(jìn)中央銀行績(jī)效審計(jì)的措施鑒于總行內(nèi)審司尚沒有統(tǒng)一的對(duì)分支機(jī)構(gòu)施行績(jī)效審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，筆者根據(jù)當(dāng)前基層央行職能轉(zhuǎn)換后的職能定位，結(jié)合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么，認(rèn)為在考慮管理本錢效益，通常稱為資源利用的經(jīng)濟(jì)性的前提下，以我國(guó)國(guó)情為基準(zhǔn)，重點(diǎn)是考慮中央銀行內(nèi)部控制效率性和外部履職的效果性，通過(guò)以下措施積極有效地推進(jìn)中央銀行績(jī)

7、效審計(jì)。1.績(jī)效審計(jì)目的的科學(xué)定位。人民銀行是我國(guó)的中央銀行，制定的貨幣政策和金融效勞與金融穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn)，均表達(dá)在分支機(jī)構(gòu)傳導(dǎo)貨幣政策、履行金融效勞和維護(hù)金融穩(wěn)定的履職效益和效果上。根據(jù)我國(guó)國(guó)情和績(jī)效審計(jì)的三大要素，重點(diǎn)是在中央銀行內(nèi)部控制效率性和外部履職的效果性，通過(guò)績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)履職的社會(huì)效益和公共效勞成果，以此促進(jìn)基層央行進(jìn)步自身的管理程度、履行好職責(zé)，實(shí)現(xiàn)人民銀行管理金融的職能目的。這應(yīng)當(dāng)作為中央銀行績(jī)效審計(jì)的主要目的。因此，中央銀行績(jī)效審計(jì)的總體目的應(yīng)該定位于維護(hù)金融秩序、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保障金融平安、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展上。2.建立績(jī)效審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制。從國(guó)外開展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)歷看，績(jī)

8、效審計(jì)與績(jī)效預(yù)算關(guān)系嚴(yán)密，績(jī)效預(yù)算是績(jī)效審計(jì)的根底和條件。當(dāng)前，人民銀行作為國(guó)務(wù)院的組成部門，也納入了預(yù)算制，財(cái)政部根據(jù)央行的三大職能和管理金融的需要，合理審查人民銀行編制的預(yù)算報(bào)人大批準(zhǔn)。顯然，合理編制預(yù)算，對(duì)工程支出提出相對(duì)明確的績(jī)效要求與考核目的，也成為可能。這為央行內(nèi)審開展績(jī)效審計(jì)提供了制度平臺(tái)，而央行績(jī)效審計(jì)的開展也為績(jī)效預(yù)算的建立和實(shí)行提供了支持。通過(guò)績(jī)效審計(jì)可以對(duì)央行分支機(jī)構(gòu)的績(jī)效程度作出客觀評(píng)價(jià)，為下期預(yù)算提供決策參考。因此，人民銀行應(yīng)與財(cái)政部配合，共同促進(jìn)績(jī)效運(yùn)行機(jī)制的建立。建立預(yù)算機(jī)制，將績(jī)效概念引入預(yù)算編制中，在央行實(shí)行績(jī)效管理；建立鼓勵(lì)機(jī)制，將財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)與央行職能和管

9、理目的結(jié)合，實(shí)行以央行職能實(shí)現(xiàn)和金融管理成效的最終結(jié)果作為確定預(yù)算執(zhí)行根據(jù)，充分發(fā)揮央行分支機(jī)構(gòu)管理金融和保障區(qū)域金融平安的積極性和主動(dòng)性；建立責(zé)任機(jī)制，在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和人民銀行會(huì)計(jì)根本制度下，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理，將工程支出與管理目的嚴(yán)格配比，為建立責(zé)任央行和責(zé)任管理打下基矗在此根底上央行建立和實(shí)行績(jī)效審計(jì)機(jī)制順理成章。3.制定可行的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)。根據(jù)審計(jì)目的制定主要控制指標(biāo)，是表達(dá)績(jī)效審計(jì)目的完成程度、實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)預(yù)期效果的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)人民銀行管理金融的職能目的，重點(diǎn)也就在評(píng)價(jià)央行金融管理才能和效果。所以績(jī)效審計(jì)反對(duì)票主要在兩個(gè)方面：一是效率性指標(biāo)，二是效果性指標(biāo)。效率性指標(biāo)：一是人民銀行及

10、分支機(jī)構(gòu)制定和執(zhí)行貨幣政策的效率性評(píng)價(jià)。主要有制定和調(diào)整貨幣政策是否符合促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)包容性開展的要求，執(zhí)行和傳導(dǎo)貨幣政策的措施是否有效，對(duì)執(zhí)行和傳導(dǎo)貨幣政策的情況跟蹤評(píng)價(jià)是否及時(shí)有效等。二是人民銀行及分支機(jī)構(gòu)提供金融效勞的效率性評(píng)價(jià)。主要有支付系統(tǒng)是否高效、平安，貨幣供給和管理效率，國(guó)庫(kù)效勞和監(jiān)視效率，金融效勞保障是否能滿足經(jīng)濟(jì)開展的需要等。三是人民銀行及分支機(jī)構(gòu)管理金融的效率性評(píng)價(jià)。主要是金融管理內(nèi)控制度的建立健全情況，金融管理方式和手段是否完備有效、是否適應(yīng)金融業(yè)業(yè)務(wù)開展、管理范圍是否適當(dāng)、有無(wú)監(jiān)管越位或監(jiān)管缺位問(wèn)題等。效果性指標(biāo)：一是人民銀行分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣政策的效果評(píng)價(jià)，貨幣政策是否貫

11、徹落實(shí)到位、落實(shí)的效果如何。二是人民銀行分支機(jī)構(gòu)金融效勞效果的評(píng)價(jià)，金融機(jī)構(gòu)對(duì)人民銀行提供金融效勞的效果認(rèn)可度，社會(huì)公眾對(duì)金融效勞的滿意度如何。三是人民銀行分支機(jī)構(gòu)金融管理的效果評(píng)價(jià)，是否開展有效的金融管理工作，是否保障了區(qū)域金融平安和穩(wěn)定，是否實(shí)行了公開、公平、公正的金融管理。4.營(yíng)造績(jī)效審計(jì)的人文環(huán)境?？?jī)效審計(jì)是個(gè)審計(jì)方式更是一個(gè)審計(jì)理念。一是制定中央銀行績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)那么和操作指南，強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性，建立央行績(jī)效審計(jì)工作體系。二是樹立績(jī)效審計(jì)理念，實(shí)行央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)培訓(xùn)、提升才能，打造出高素質(zhì)、高程度的央行績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍。三是適應(yīng)央行數(shù)據(jù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的信息化，加快績(jī)效審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)建立，進(jìn)步績(jī)效審計(jì)信息的科學(xué)、準(zhǔn)確、及時(shí)和評(píng)價(jià)的真實(shí)性。四是通過(guò)績(jī)效審計(jì)，以建立節(jié)約型社會(huì)為牽引，促進(jìn)觀念更新，改變花錢不講效益的思想，促進(jìn)節(jié)約型央行建立。5.發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)作用。盡管中央銀行實(shí)行績(jī)效審計(jì)的條件還沒有完全成熟，但并不意味著央行績(jī)效審計(jì)工作推進(jìn)不了。相反，央行應(yīng)當(dāng)從專項(xiàng)支出的績(jī)效審計(jì)入手，通過(guò)