稅收新政策解讀x

1、大家好，我要講的內(nèi)容是稅收新政策解讀。首先是第一部分，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程。增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程匹增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程匹1=1申報(bào)比對(duì)范圍及內(nèi)容（一）比對(duì)信息范圍增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料（以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”）信息。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。納稅人稅款入庫(kù)信息。增值稅優(yōu)惠備案信息。申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。（二）比對(duì)內(nèi)容比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證、 備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款

2、與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。申報(bào)比對(duì)規(guī)則（一）申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)，按照稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填寫規(guī)則執(zhí)行。（二）增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則銷項(xiàng)比對(duì)。當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。進(jìn)項(xiàng)比對(duì)。（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本 期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。（2）經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或

3、者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書(shū)的稅額。（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的 稅額。（4）取得的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證 明的稅額。（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣 的相應(yīng)憑證稅額。（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng) 稅額。（7）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零

4、。應(yīng)納稅額減征額比對(duì)。當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。預(yù)繳稅款比對(duì)。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。特殊規(guī)則。（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對(duì)。（2）按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備

5、案手續(xù)的除外。（四）表稅比對(duì)規(guī)則納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。（五）申報(bào)比對(duì)其他規(guī)則稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)申報(bào)表特定項(xiàng)目設(shè)置申報(bào)比對(duì)規(guī)則。各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際 情況確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。3申報(bào)比對(duì)操作流程（一）申報(bào)比對(duì)相符申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。（二）申報(bào)比對(duì)不相符申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處

6、理：申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè) 備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行 為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。異常比對(duì)結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（三）申報(bào)比對(duì)不符如何處理？申報(bào)比對(duì)不相符的，在申報(bào)時(shí)即向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，納稅人可根據(jù)提示進(jìn)行修改，如納稅人認(rèn)為無(wú)需修改的，可繼 續(xù)保存申報(bào)（表表比對(duì)規(guī)則比對(duì)不符的，必須修改正確后才能保存申報(bào)）。在提示申報(bào)比對(duì)不符后仍