電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究

1、電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究1我國(guó)電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀及問題目前電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，在實(shí)際運(yùn)作過程中，對(duì)于重要影響事件評(píng)價(jià)的不夠全面，其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也不夠科學(xué)，而對(duì)于一些影響性較小的事件，那么經(jīng)常會(huì)忽略對(duì)其評(píng)價(jià)，或者相關(guān)評(píng)價(jià)做得比擬粗糙，起不到應(yīng)有的作用。詳細(xì)來(lái)看，目前電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面主要存在如下問題：1.1財(cái)務(wù)報(bào)告方面從總體上來(lái)看，電力公司經(jīng)過近些年的開展，在公司的現(xiàn)代化程度方面有了一定程度的進(jìn)步，詳細(xì)到其內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告方面，電力公司在相關(guān)會(huì)計(jì)科目

2、的設(shè)立與維護(hù)、會(huì)計(jì)政策的更新、系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審核等方面的評(píng)價(jià)制度，已經(jīng)根本建立起一套比擬詳細(xì)、完好的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。雖然這個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)方面的評(píng)價(jià)與監(jiān)視，也在很大程度上進(jìn)步了內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性和準(zhǔn)確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比擬明顯的破綻。本文由論文聯(lián)盟搜集整理其一，在相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變更時(shí)，不可以及時(shí)對(duì)下屬基層員工做出明晰明確的說(shuō)明，相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏針對(duì)性，在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)操作性較差。其二，對(duì)于系統(tǒng)流程優(yōu)化管理缺少科學(xué)合理的分析和檢查，對(duì)于流程中一些不合理的問題，不可以及時(shí)提出合理的解決方案，舊的流程程序運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低。其三，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的抽查和分析

3、方面，缺乏對(duì)其真實(shí)性進(jìn)展的有效復(fù)核，一些數(shù)據(jù)的真實(shí)性不能得到保證。第四，期末的結(jié)賬流程更新較為滯后，跟不上業(yè)務(wù)變化的節(jié)奏，一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得不夠及時(shí)完好，這就對(duì)結(jié)賬的準(zhǔn)確性造成很大影響。1.2資金管理方面電力公司在資金管理方面，一些地方做得比擬全面，如銀行賬戶的管理、資本的運(yùn)作管理、銀行票據(jù)、現(xiàn)金的日常管理等，其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系做得也算比擬到位。但是，主要的缺乏在于平安備付管理不夠完善，對(duì)于平安備付資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機(jī)構(gòu)造成了不良影響。銀行對(duì)電力公司提供的貸款額度，會(huì)參考電力公司的資金管理形式。1.3收入本錢核算、預(yù)算及電費(fèi)電價(jià)方面的管理電力公司的收入

4、本錢內(nèi)部評(píng)價(jià)一般是從輸電費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)和主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入核算三個(gè)方面進(jìn)展的。在輸電費(fèi)管理方面，根據(jù)實(shí)際年度的輸電費(fèi)進(jìn)展調(diào)整，電力公司沒有專門的內(nèi)控評(píng)價(jià)，造成會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性產(chǎn)生不利影響。在購(gòu)電費(fèi)管理方面，主要存在沒有準(zhǔn)確記錄購(gòu)電費(fèi)本錢的問題，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批的購(gòu)電費(fèi)支付從而造成資金平安風(fēng)險(xiǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)方面，電力公司針對(duì)銷售收入數(shù)據(jù)、銷售電量等方面進(jìn)展了系統(tǒng)的控制評(píng)價(jià)，在一定程度上減輕了會(huì)計(jì)信息失真的情況和影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可能。電力公司在預(yù)算管理中對(duì)預(yù)算的完好步驟施行了系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，主要是通過測(cè)試、計(jì)算、審閱預(yù)算資料，編制中長(zhǎng)期預(yù)算、

5、年度預(yù)算及本部專項(xiàng)的預(yù)算，然后預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整情況進(jìn)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，并對(duì)其進(jìn)展深化的分析。由于在預(yù)算執(zhí)行中會(huì)遇到預(yù)算外事項(xiàng)，內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試的缺失會(huì)使其發(fā)生無(wú)法嚴(yán)肅控制、隨意性大的狀況，從而無(wú)法到達(dá)有效的預(yù)算控制，使預(yù)算管理僅停留在外表。在預(yù)算的綜合分析中，電力公司的分析報(bào)告質(zhì)量較低，無(wú)法反映實(shí)際操作過程中出現(xiàn)的問題，不能充分發(fā)揮預(yù)算的價(jià)值；無(wú)法提供有用、充分、客觀的決策信息；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的異常風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)捕捉，延遲理解決風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間；不利于方法的有效改良和措施的尋找。電力公司對(duì)電價(jià)電費(fèi)的制定等方面進(jìn)展了內(nèi)控評(píng)價(jià)，但是對(duì)電價(jià)分析的內(nèi)控評(píng)價(jià)還有待完善。對(duì)電價(jià)分析內(nèi)控評(píng)價(jià)的缺乏，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算

6、價(jià)格與購(gòu)售價(jià)格之間的差異，影響公司的正常經(jīng)營(yíng)和管理。2電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)改良的措施2.1財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建措施電力公司對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，要以原有的會(huì)計(jì)科目體系為根底，并結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)當(dāng)前進(jìn)展的電價(jià)改革情況，做出詳細(xì)調(diào)整，在深化系統(tǒng)地研究當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度根底之上，構(gòu)建一套整體完好、評(píng)價(jià)有效的系統(tǒng)體系。這套評(píng)價(jià)系統(tǒng)要具備如下特點(diǎn)：第一，機(jī)構(gòu)具備審查評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是做好客觀、公正評(píng)價(jià)的根底，在電力企業(yè)內(nèi)部，一些部門對(duì)于評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)展的審查、調(diào)研、評(píng)價(jià)，往往經(jīng)常掣肘，基于這種情況，就需要在評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，進(jìn)步其獨(dú)立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙

7、。第二，財(cái)務(wù)部門的下屬各級(jí)業(yè)務(wù)單位，要有明確的責(zé)任和權(quán)利，并要求各業(yè)務(wù)單位，按照相關(guān)制度規(guī)法，開展分析評(píng)價(jià)，對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)事務(wù)負(fù)全責(zé)。在考核指標(biāo)和考核任務(wù)方面，要對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門進(jìn)步要求，并制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。第三，電力公司財(cái)務(wù)部門要進(jìn)步對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重視，增加人力、財(cái)力的投入。隨著國(guó)家電力系統(tǒng)改革的不斷深化，電價(jià)的定價(jià)機(jī)制也正在不斷走向市場(chǎng)化，而對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其承當(dāng)?shù)娜蝿?wù)和責(zé)任也會(huì)隨之進(jìn)步，這就需要電力企業(yè)進(jìn)步對(duì)其重視，增大人力資源和財(cái)力資源的投入，為企業(yè)的開展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)保障。2.2資金管理的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建措施電力企業(yè)在資金的管理方面，要進(jìn)步對(duì)平安

8、備付管理的內(nèi)控評(píng)價(jià)，從上述分析的主要問題來(lái)看，平安備付資金管理是問題較多的環(huán)節(jié)，因此，在資金管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建過程中，要以平安備付資金管理為重點(diǎn)。進(jìn)步對(duì)資金測(cè)算和審查的準(zhǔn)確性，要安排財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)展二次審查，并對(duì)其中存在的問題提出完善對(duì)策。出現(xiàn)超備付的情況，應(yīng)該按照相關(guān)流程，在此申請(qǐng)?jiān)黾酉鄳?yīng)的超備付資金。在資金的籌集和投資方面，電力公司的內(nèi)部控制評(píng)級(jí)系統(tǒng)，要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控指標(biāo)體系，根據(jù)相應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化，及時(shí)調(diào)整籌資方式，比方在使用債券籌資或發(fā)行股份籌資時(shí)，需要進(jìn)步對(duì)二級(jí)資本市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，根據(jù)相關(guān)利率的波動(dòng)和股份的實(shí)際認(rèn)購(gòu)情況，做出合理的調(diào)整。而對(duì)于資金的使用和投資，那么需要在

9、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)做出評(píng)估，提升資金的使用效率和投資的平安性。2.3收入本錢核算、預(yù)算及電費(fèi)電價(jià)方面的管理內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的措施要進(jìn)步對(duì)發(fā)票的審核力度，現(xiàn)階段不少電力公司在購(gòu)、輸電費(fèi)方面的資金管理過程中，對(duì)于發(fā)票的審查比擬松弛，一些個(gè)別公司還出現(xiàn)了一定程度的多開、少開或不開發(fā)票的現(xiàn)象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要進(jìn)步對(duì)認(rèn)購(gòu)電費(fèi)票的管理，從其每一筆的交易記錄中認(rèn)真分析，保證檢測(cè)的樣本記錄真實(shí)有效，在經(jīng)過相關(guān)局部復(fù)核時(shí)，要有相關(guān)的憑證。3完畢語(yǔ)電力產(chǎn)業(yè)是國(guó)家重要的能源產(chǎn)業(yè)，為其他產(chǎn)業(yè)的開展提供了持續(xù)的動(dòng)力，進(jìn)入新時(shí)期，在國(guó)家大力推進(jìn)電力企業(yè)改革的情況下，電力公司內(nèi)