審計學課程設(shè)計案例題

1、.事例一財富欠債表審計一、上述疑點存在的問題及對報表有關(guān)項目的影響1、“應(yīng)收賬款”項目問題：違犯了營業(yè)收入的確認原則，按實質(zhì)性測試，采納交款提貨方式的銷售，以貨款已經(jīng)收到或獲得收取貨款的權(quán)益，同時發(fā)票賬單和提貨單已交給購貨方時確認收入實現(xiàn)。所以公司應(yīng)在201年1月10日確認的收入不屬于今年營業(yè)收入。影響：這樣做會虛增今年財富，給報表使用者造成誤會。所以：應(yīng)收賬款賬戶應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整，減少58500元的虛增財富。2、“長久股權(quán)投資”項目問題：康盛公司對B公司的投資據(jù)有10%，即對合營公司的投資，屬于共同控制，應(yīng)采納權(quán)益法計算，而在權(quán)益性投資下，是對股票股利不做辦理的。影響：此做法給報表使用者造成誤

2、會。所以：長久股權(quán)投資賬戶應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整，減少50000元。3、“對付賬款”項目問題：財富欠債表中的對付賬款項目金額應(yīng)為對付賬款總賬余額與預支賬款借方余額的總和。影響：此項目虛減10000元，使得利潤虛增，欠債減少。造成報表使用者誤會。所以：對付賬款賬戶應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，金額調(diào)整為435000元。對付賬款應(yīng)從貸方轉(zhuǎn)到預支賬款的借方。會計分錄以下：借：對付賬款10000貸：銀行存款100004、“預提花費”項目問題：向銀行借入6個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款，到期一次還本付息，康盛公司未作任何會計辦理。影響：少計提了6個月的利息。z.所以：借錢應(yīng)貸記“短期借錢”賬戶，借錢所發(fā)生的利息應(yīng)計入“預提花費”賬戶。作正確的

3、會計分錄以下：借：預提花費3000貸：對付利息3000二、從頭編制財富欠債表表1財富欠債表會股01表編制單位：康盛股份公司20年12月31日金額單位：元財富行次年初期末數(shù)欠債和股東權(quán)益行次年初期末數(shù)數(shù)數(shù)流動財富：流動欠債：錢幣資本1略490000短期借錢61略200000短期投資210000對付單據(jù)62150000減：短期投資貶價損3-對付賬款63435000失準備短期投資凈額410000預收賬款6424000應(yīng)收單據(jù)530000代銷商品款65應(yīng)收股利640000對付薪資6610000應(yīng)收利息710000對付福利費67150000應(yīng)收賬款8305500對付股利68100000減：壞賬準備920

4、00應(yīng)交稅金6950000應(yīng)收賬款凈額10303500其余應(yīng)交款7015000預支賬款2185000其余對付款715000應(yīng)收補助款24-預提花費72-3000其余應(yīng)收款2510000一年內(nèi)到期的長久73欠債存貨30640000其余流動欠債74減：存貨貶價損失準備31-z.財富年初期末數(shù)欠債和股東權(quán)益行次年初行次期末數(shù)數(shù)數(shù)存貨凈額32640000待攤花費33-待辦理流動財富凈損失34-一年內(nèi)到期的長久債權(quán)投35-資其余流動財富36-流動財富共計391618500流動欠債共計801136000長久投資：長久欠債：長久股權(quán)投資40250000長久借錢811000000長久債權(quán)投資41100000對

5、付債券82-長久投資共計42400000長久對付款83-減：長久投資減值準備43-住宅周轉(zhuǎn)金84-長久投資凈額44400000其余長久欠債85-固定財富：長久欠債共計901000000固定財富原價452500000遞延稅項：減：累計折舊46750000遞延稅款貸項91-固定財富凈值471750000工程物質(zhì)48-在建工程49100000固定財富清理50-欠債共計922136000待辦理固定財富凈損失51-股東權(quán)益：固定財富共計521850000股本931673000無形財富及其余財富：53資本公積9435000無形財富54100000盈利公積9556750創(chuàng)辦費5510000此中：公益金961

6、5000z.財富年初期末數(shù)欠債和股東權(quán)益行次年初行次期末數(shù)數(shù)數(shù)長久待攤花費56-未分派利潤9743250其余長久財富57-無形財富及其余財富合58110000計遞延稅款通延稅款借項59-股東權(quán)益共計981908000財富總計欠債和股東權(quán)益總604328500993944000計三、若編制的財富欠債表不均衡，請說出你的審計建議1、檢查財富項目金額能否反應(yīng)其實質(zhì)成本；2、檢查各項數(shù)字符號標示能否正確；3、檢查報表項目的填列口徑能否正確；4、檢查財富欠債表增補資料能否完好。四、問題商討在財富欠債表審計中應(yīng)當關(guān)注年初數(shù)。年初數(shù)作為重要的財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠讓審計人員大概認識該公司的大概財務(wù)狀況，為往后的財務(wù)

7、狀況供給了對照的可能性。只有有了年初數(shù)，才有依照使用各樣審計方法進行審計。事例二損益表審計一、上述疑點存在的問題及對報表有關(guān)項目的影響1、“產(chǎn)品銷售成本”項目問題：銷售退回業(yè)務(wù)未做分錄。影響：該公司的做法使得主營業(yè)務(wù)收入虛增，進而以致利潤表的利潤虛增。所以：應(yīng)當調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入賬戶50000元，調(diào)減應(yīng)交稅費賬戶8500元。作調(diào)z.整分錄以下：借：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅8500貸：銀行存款585002、“其余業(yè)務(wù)利潤”項目問題：B公司向宇通公司每個月支付的租金1000元未作任何辦理。影響：此做法會造成利潤減少，以致少繳納稅款。所以：應(yīng)當增添其余業(yè)務(wù)收入，作會計分錄以下：借：應(yīng)收

8、賬款6000貸：其余業(yè)務(wù)收入60003、“管理花費”項目（1）、問題：公司所得稅是對稅前會計利潤及稅率的計算，管理花費直接影響到稅前利潤，在發(fā)生業(yè)務(wù)款待費98000元應(yīng)計入管理花費。影響：少計花費。所以：管理花費賬戶應(yīng)增添98000元。（2）、問題：提早報廢的凈損失50000元，不該當計入“管理花費”，而應(yīng)當計入固定財富清理并轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。影響：轉(zhuǎn)入管理花費會使得凈利潤減少，所以：應(yīng)當調(diào)減管理花費50000元。（3）、問題：支付2002年度財富保險費12000元，屬于下年度的管理花費，不可以在今年計入，影響：假如計入則使利潤減少，進而少交稅。所以：應(yīng)減少管理花費12000元。4、“營業(yè)外

9、支出”項目（1）、問題：新產(chǎn)品研制開發(fā)損失50000元。按規(guī)定，切合資本化的應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”賬戶，屬于花費化的應(yīng)計入“管理花費”賬戶。影響：多記了花費。所以：應(yīng)當減少“營業(yè)外支出”賬戶50000元。（2）、問題：因管理不善形成的凈損失40000元，應(yīng)計入“管理花費”賬戶，而不是z.“營業(yè)外支出”賬戶，所以：應(yīng)當減少“營業(yè)外支出”賬戶40000元。（3）、問題：公司違犯稅法例定，支付罰款20000元，計入“營業(yè)外支出”賬戶，在計算所得稅時未作任何調(diào)整。二、從頭編制損益表損益表編制單位：宇通股份公司2001年12月單位：元項目行次本月數(shù)今年累計數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入11200000減：產(chǎn)品銷售成本2

10、750000產(chǎn)品銷售花費320000產(chǎn)品銷售稅金及附帶42000二、產(chǎn)品銷售利潤7428000加：其余業(yè)務(wù)利潤9156000減：管理花費10271502財務(wù)花費1179500三、營業(yè)利潤12232998加：投資利潤1531500補助收入16營業(yè)外收入1750000減：營業(yè)外支出18284300加：從前年度損益調(diào)整20100000四、利潤總數(shù)25130198減：所得稅2632549.5五、凈利潤3097648.5三、問題商討1若“投資利潤”項目為負值，且數(shù)額很大，能否應(yīng)作為重要性項目？z.應(yīng)作為重要性項目，因為投資利潤項目關(guān)系到稅前利潤，假如數(shù)額很大且為負值，證明公司存在好多問題，流露出公司存在

11、重要風險或錯報，所以應(yīng)當當成重要性項目。2若“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”項目的數(shù)額很大，能否應(yīng)作為重要性項目？應(yīng)當作為重要性項目，因為“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”項目都關(guān)系到公司的非營業(yè)利潤，并且會反應(yīng)在利潤表中，假如數(shù)額巨大，證明公司的額外業(yè)務(wù)眾多，甚至成為公司的主要收入和支出根源，金額過大也隱含有公司風險，所以應(yīng)應(yīng)當成重要性項目。事例三營業(yè)收入審計一、聯(lián)合案情剖析注冊會計師王某應(yīng)怎樣確立詳細審計程序？1、獲得或編制營業(yè)收入項目明細表2、查明營業(yè)收入的確認原則、方法3、實行剖析程序，在整體上對營業(yè)收入的真切性作出初步判斷4、審察售價能否合理5、審察營業(yè)收入的會計辦理能否適合6、實行銷售的

12、截止測試7、查找未經(jīng)認同的大額銷售8、檢查銷售折扣、銷售退回與這讓業(yè)務(wù)的真切性9、檢查有無特別的銷售行為10、確立營業(yè)收入能否在利潤表上適合表露二、聯(lián)合案情剖析FM公司2001年度銷售業(yè)務(wù)中可能存在哪些問題？（1）登記入賬的銷售交易能否真切。（2）已發(fā)生的銷售交易能否均已登記入賬。z.（3）登記入賬的銷售交易能否均經(jīng)正確計價。三、問題商討1、未入賬銷售收入的審計程序?qū)挠迷Y料的質(zhì)量與生產(chǎn)的產(chǎn)品重量之間的勾稽關(guān)系進行考證。一般的生產(chǎn)型公司，耗用原料的重量與產(chǎn)成品重量之間存在著必定的勾稽關(guān)系。注冊會計師如能認識此勾稽關(guān)系并對其進行考證，從中發(fā)現(xiàn)異樣，再順藤摸瓜，常常就會發(fā)現(xiàn)未入賬收入的線索。查對

13、產(chǎn)成品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)目與賬面銷售數(shù)目能否符合。關(guān)于隱蔽收入不入賬的公司來講，其賬面反應(yīng)的銷售數(shù)目小于實質(zhì)銷售數(shù)，假如賬面反應(yīng)的產(chǎn)品產(chǎn)量是真切的，則期末庫存商品的賬面結(jié)存數(shù)目就會大于庫房實質(zhì)庫存數(shù)。為了防止賬實不符，有些公司就會人為調(diào)整產(chǎn)成品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)目，以致結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)目大于賬面銷售數(shù)目。注冊會計師如能對這二者加以查對照較，發(fā)現(xiàn)差別，就能“揪”出未入賬收入。將被審計單位的耗電水平與行業(yè)均勻水平對照。因為這種業(yè)務(wù)基本不耗用公司的資料，且加工出的產(chǎn)品所有交給對方單位，不增添公司的庫存，所以注冊會計師不論是經(jīng)過檢查賬面記錄仍是清點實質(zhì)庫存數(shù)，都不易發(fā)現(xiàn)其異樣，擁有較強的隱蔽性。對一些異樣的來往借錢等加以關(guān)

14、注公司將大批的收入隱蔽于賬外，會造成賬面現(xiàn)金流缺少，沒有足夠現(xiàn)金來支付資料款及各項花費等。為認識決此問題，公司常常會經(jīng)過借錢或來往的形式將部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)回到賬上。注冊會計師認真關(guān)注，則會發(fā)現(xiàn)這種“借錢”或是“來往”總會表現(xiàn)出其異樣之處。2、未入賬銷售收入的審計方法察看法、咨詢法、剖析法、協(xié)查法、聯(lián)合法，查疑法、查問法等z.事例四利潤審計一、依據(jù)案情剖析該股份公司能否存在人為調(diào)理利潤問題，其采納的手法有何特色？依據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)的確存在人為調(diào)理利潤的可能性?！敖?jīng)審察，至退貨之日起，該公司還還沒有發(fā)貨。所以，上述業(yè)務(wù)既無購貨方退貨單、也無本公司退貨入庫單、更無任何合同或協(xié)議”在確認收入時，沒有任何的支持性

15、憑據(jù)，沒有客戶的訂單，憑空確認收入，并且這批貨物也沒有實質(zhì)發(fā)出，存在虛假收入的可能性。采納的手法就是在年末虛增收入，并與第二年予以沖回。二、依照公司會計準則有關(guān)規(guī)定，對該股份公司的問題予以定性并提出詳細審計辦理建議?？刹杉{代替程序，查問有關(guān)原始單據(jù)。能夠要求該公司出擁有關(guān)單據(jù)，例如：顧客訂貨單，銷售單，發(fā)運憑據(jù)，銷售發(fā)票，退貨單，入庫單等，不然判定其存在隱蔽銷售額，審計人員一定見告該公司的財務(wù)主管存在問題，并且在其財務(wù)報告中予以揭露。要求該公司補交少交的稅費，波及到違紀的問題還應(yīng)用法律手段解決。三、剖析擔當該股份公司審計業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，在對此事例的審計中，采納的審計程序和運用的審計方法有何特色？審計人員在對該公司2001年的收入、成本及利潤審計中，發(fā)現(xiàn)公司會計憑證中有大批的退貨業(yè)務(wù)，紅字沖銷當年收入、成本及利潤等狀況。審計人員決定進一步審察，以查明原由。采納了詳查法和逆差法，在發(fā)現(xiàn)可能存在風險的時候進