貴州師范大學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施手冊(cè)

1、5/6貴州師范大學(xué)文件校發(fā)200564號(hào)貴州師范大學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方法（試行）第一章 總 則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支治理，建立健康有序的財(cái)務(wù)治理秩序，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、中華人民共和國審計(jì)法、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（教育部第17號(hào)令）、貴州省省屬高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施細(xì)則（黔教審發(fā)2004122號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，制定本方法。 第二條 本方法適用于校內(nèi)各單位及學(xué)校直屬、附屬企業(yè)及企業(yè)化治理的單位。 第三條 本方法所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處或上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及學(xué)校托付審計(jì)的社會(huì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)學(xué)校及其所屬單位各項(xiàng)資金的治理和使用以及財(cái)產(chǎn)物資

2、治理、使用的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 第四條 對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是促進(jìn)學(xué)校貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法 規(guī)，進(jìn)一步落實(shí)“收支兩條線”和加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的治理，提高資金使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)展。 第二章 審計(jì)內(nèi)容第五條 審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)治理及內(nèi)部操縱制度進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容： （一）財(cái)務(wù)治理體制與運(yùn)行機(jī)制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定； （二）是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)并配備合格的財(cái)會(huì)人員； （三）財(cái)務(wù)治理單位內(nèi)部不相容崗位是否分設(shè)，印鑒治理是否相互操縱與制約； （四）會(huì)計(jì)核確實(shí)是否符合會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度； （五）財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部操縱制度是否健全，執(zhí)行是否有效； 第六條 審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)

3、收入進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容是： （一）各項(xiàng)收入是否按收支兩條線進(jìn)行統(tǒng)一治理、統(tǒng)一核算，是否真實(shí)和及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫”等問題； （二）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)、合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，收費(fèi)票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、自制票據(jù)等違規(guī)問題； （三）在收入中，是否按國家、教育部及學(xué)校規(guī)定將應(yīng)上繳的資金及時(shí)足額上繳； 第七條 審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容： （一）各項(xiàng)支出是否真實(shí)并按預(yù)算或打算執(zhí)行，有無超預(yù)算超打算等問題； （二）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家、上級(jí)主管部門和學(xué)校

4、有關(guān)規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無轉(zhuǎn)移、虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放鈔票物和其他違紀(jì)違規(guī)問題； （三）各類專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，核確實(shí)是否合規(guī)，有無擠占挪用等問題； （四）各項(xiàng)支出所取得的使用效益如何，有無投資失誤或損失白費(fèi)等問題； 第八條 審計(jì)處對(duì)資金結(jié)余及其分配情況進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容： （一）各項(xiàng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)； （二）各項(xiàng)結(jié)余分配是否符合國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金、濫發(fā)鈔票物等問題； 第九條 審計(jì)處對(duì)專用基金進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容： （一）修建基金、設(shè)備購置基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校和各單位自行提取或設(shè)置的其他基金是

5、否符合國家及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額提取或撥付到位； （二）各類專用基金的治理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定用途進(jìn)行支付或?qū)？顚Ｓ茫?（三）各類專用基金是否按照規(guī)定設(shè)置專門的帳戶進(jìn)行單獨(dú)核算，核確實(shí)是否合規(guī)； 第十條 審計(jì)處對(duì)學(xué)校和各單位資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容： （一）現(xiàn)金和各種存款的治理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部治理制度是否健全、嚴(yán)密，執(zhí)行是否有效；銀行開戶是否合規(guī)合法，有無多頭開戶、出租、出借或轉(zhuǎn)讓帳戶等問題；各銀行帳戶是否按規(guī)定的內(nèi)容核算，有無公款私存、私款公存或?qū)⑹聵I(yè)資金在其他帳戶核算的情況；有價(jià)證卷的購買及其資金的來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合規(guī)；資金的存貸是否合規(guī)、安全，有無違

6、紀(jì)違規(guī)和資金風(fēng)險(xiǎn)問題； （二）應(yīng)收款及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長(zhǎng)期掛帳等問題，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明緣故、分清責(zé)任、及時(shí)報(bào)告或按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷； （三）對(duì)存物資資是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，是否做到了帳實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整； （四）設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無打算和審批手續(xù)，有無擅自購買國家規(guī)定的?？匚镔Y或超打算自行購買等問題；驗(yàn) 收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)撥、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會(huì)計(jì)核確實(shí)是否合規(guī)，是否定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，帳帳、帳卡、帳物是否相符； （五）無形資產(chǎn)的治理是否

7、符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收入的處理是否合法、合規(guī)； （六）對(duì)外投資是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收益處理是否合法、合規(guī)。有無資產(chǎn)流失、投資失誤或損失白費(fèi)等問題； 第十一條 審計(jì)處對(duì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的要緊內(nèi)容： （一）各項(xiàng)負(fù)債是否按照不同性質(zhì)、類不分不治理，治理是否合法、合規(guī)； （二）各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，是否按規(guī)定期限內(nèi)歸還或足額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)； 第十二條 審計(jì)處對(duì)呆帳、壞帳進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)該單位是否做到了按規(guī)定期限清理和按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審批處理或核銷。 第三章 審計(jì)方式 第十三條 審

8、計(jì)處在對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，可依照被審計(jì)單位的不同情況，采取送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)或送達(dá)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式；依照需要可采納事前、事中、事后審計(jì)和定期、跟蹤、后續(xù)審計(jì)等方式。 第十四條 審計(jì)處在對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依法有權(quán)要求各單位限期提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的全部文件和會(huì)計(jì)資料。被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)要求給予積極支持和配合，并對(duì)提供的全部資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。 第十五條 審計(jì)處在對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)法、會(huì)計(jì)法和國家、教育部及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施。 第十六條 對(duì)各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，若審計(jì)處審計(jì)力量不夠, 可托付社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或聘請(qǐng)專業(yè)人員，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的結(jié)果，審計(jì)處必須進(jìn)行