展鵬科技：財(cái)務(wù)管理制度

1、展鵬科技股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度1范圍本規(guī)定適用于展鵬科技股份有限公司及其子公司的會(huì)計(jì)核算。2規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的 修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵(lì)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方研究 是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。Q/FEG218004成本管理標(biāo)準(zhǔn)Q/FEG217002貨幣資金管理標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露管理標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政部/國(guó)家檔案局199832號(hào)會(huì)計(jì)檔案管理辦法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3管理職責(zé)3.1財(cái)務(wù)部職責(zé)：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部應(yīng)根

2、據(jù)本規(guī)定相關(guān)要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定具體財(cái)務(wù)核算管理流程，并組織實(shí)施。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織公司相關(guān)職能部門和負(fù)有管理責(zé)任的各崗位人員執(zhí)行本規(guī)定。3.2其他部門職責(zé)：其他部門負(fù)責(zé)按要求提供會(huì)計(jì)核算所需的原始單據(jù)。4管理內(nèi)容及方法4.1會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)4.1.1會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的定義會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)估計(jì)是指 企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。4.1.2外幣業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)方式對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折合為人民 幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目按中國(guó)人民銀

3、行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，由 此產(chǎn)生的匯兌損益，除可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入相 關(guān)資產(chǎn)成本外，其余計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日中國(guó)人民 銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，不改變記賬本位幣金額。4.1.3貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，銀行存款核算 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、銀行承兌匯票保證金、保函保證金等其他貨幣 資金。庫存現(xiàn)金設(shè)置

4、現(xiàn)金日記賬，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì) 算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。銀 行存款按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置銀行存款日記賬，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)的 發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。公司出納會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)日實(shí)際資金發(fā)生情況于次日上午填制 資金日?qǐng)?bào)表，并上交財(cái)務(wù)總監(jiān)。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì) 一次，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相 符，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)。其他貨幣資金按類別和開戶銀行明細(xì)核算，每月核算清理。4.1.4應(yīng)

5、收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款）按合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：a）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)見表1 ；表1單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或 金額標(biāo)準(zhǔn)本公司將單筆金額大于等于100萬元的應(yīng)收款項(xiàng)確定為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試發(fā)生了減值的， 按其未來現(xiàn)金流景現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備b）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)見表2；表2按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)確定組合的依據(jù)賬齡分析法對(duì)單項(xiàng)測(cè)

6、試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，匯同對(duì)單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，再按這 些應(yīng)收款項(xiàng)組合的期末余額的一定比例計(jì)算確定減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法賬齡分析法公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收賬款按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際 損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況按賬齡分析法計(jì)提計(jì)壞賬準(zhǔn)備。組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的見表3。表3賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）6個(gè)月以內(nèi)0007個(gè)月-1年10.001-2 年30.0030.002-3 年500050003年以上100 00100 00計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的說明本公

7、司根據(jù)以前年度按賬齡劃分的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率，并結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況，確定本期各賬齡段應(yīng) 收款項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。其他計(jì)提法明本公司與公司母公司及其控股子公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但已有明顯跡象表明回收困 難的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)其不能回收的可能性提取壞賬準(zhǔn)備。c）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款見表4。表4單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)特 征組合的確 定依據(jù)本公司將單項(xiàng)金額非重大的但依據(jù)公司收集的信息證明該債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)資不抵債、瀕臨破產(chǎn)、現(xiàn)金流 量嚴(yán)重不足等情形影響該債務(wù)人正常履行信用義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)，確定為單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特 征組合后

8、該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法：對(duì)該類應(yīng)收款項(xiàng)整體進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試發(fā)生了減值的，按其未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬 準(zhǔn)備”科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬 面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)收票據(jù)核算因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，按 出票單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款核算因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款核算按照合同規(guī)定預(yù)付的 款項(xiàng)

9、。其他應(yīng)收款核算除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng) 收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備核算應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)的 壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失核算采用備抵法，在資產(chǎn)負(fù)債表日，除對(duì)列入合并范圍內(nèi)母子公司之間應(yīng)收款項(xiàng)或 有確鑿證據(jù)表明不存在減值的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之外，應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收股利核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)，按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收利息核算交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息，按借款人或 被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。4.1.5金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行

10、初始計(jì)量，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 相關(guān)交易費(fèi)用直接進(jìn)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)和 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允 價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。可供出售金融資產(chǎn)核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債 券投資等金融資產(chǎn)。期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入其他綜合收益。持有至到期投資核算持有至到期投資的攤余成本。金融資產(chǎn)

11、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除套期保值外，應(yīng)作如下處理：a）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，直接計(jì)入 當(dāng)期損益；b）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和匯兌差額進(jìn)入當(dāng)期損益外， 應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入“其他綜合收益”，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。以攤余成本 計(jì)量的金融資產(chǎn)，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.1.6存貨存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提 供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、

12、 自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等。原材料核算庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備 件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。原材料按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料 的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。產(chǎn)成品核算庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在辦事處準(zhǔn)備出售的商 品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品， 在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。產(chǎn)成品按種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)出商品核算未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。發(fā)出商品按購(gòu)貨單位、商 品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。委托加工物資核算委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。 委托加工物資按加