高校電子課件：財會知識（第二版）

1、 項目一 揭開財會的面紗 掌握財會的基本概念了解財會的職業(yè)發(fā)展了解財會職責權(quán)限與法律責任目錄Contents本章內(nèi)容任務(wù)一 財會的基本概念任務(wù)二 財會的職業(yè)發(fā)展任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任 在第二學(xué)年的開學(xué)班會上，班主任說：“祝賀大家都順順利利升入二年級！去年的班費都是由我一人保管，為了體現(xiàn)專業(yè)的特長，我建議我們運用一些財會知識來共同管理我們的班費項目收支吧！”大家都很疑惑：財會知識？怎么用呢？怎么管理班費呢？情境導(dǎo)入任務(wù)一 財會的基本概念 一、財會的產(chǎn)生財會是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是隨著社會生產(chǎn)和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的。知識技能1 財會概述財會產(chǎn)生于人們對經(jīng)

2、濟活動進行管理的客觀需要中，并隨著加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的要求而不斷發(fā)展。中國遠古西周西漢萌芽階段:結(jié)繩、堆石、刻竹最早出現(xiàn)“會計”一詞 “月計歲會”出現(xiàn) “計簿”或“簿書”任務(wù)一 財會的基本概念知識技能1 財會概述宋代 明清“四柱清冊”：舊管+新收-開除=實在“龍門賬”：進、繳、存、該任務(wù)一 財會的基本概念 二、財會的基本概念財會是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供財會信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動。它是經(jīng)濟管理活動的重要組成部

3、分。知識技能1 財會概述任務(wù)一 財會的基本概念 三、財會的基本特征（1）以貨幣為主要計量單位知識技能1 財會概述貨幣計量主要計量單位實物量度 輔助計量尺度 勞動量度任務(wù)一 財會的基本概念 三、財會的基本特征（2）采用一系列專門的方法知識技能1 財會概述為適應(yīng)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要，財會形成了一套系統(tǒng)、科學(xué)的專門方法，包括財會核算、財會分析、財會考核、財會預(yù)測、財會決策和財會控制等。七種核算方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)會計報告會計核算方法任務(wù)一 財會的基本概念 三、財會的基本特征（3）財會具有核算和監(jiān)督的基本職能知識技能1 財會概述運用財會核算方法，對已

4、發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告，即進行財會核算；在核算過程中，對經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審核，即實施財會監(jiān)督任務(wù)一 財會的基本概念 三、財會的基本特征（4）財會的本質(zhì)就是管理活動知識技能1 財會概述財會管理是連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性的活動：連續(xù)性：經(jīng)濟活動按發(fā)生的時間順序不間斷地進行核算和監(jiān)督；系統(tǒng)性：各項經(jīng)濟活動既相互聯(lián)系地核算和監(jiān)督，又采用科學(xué)的方法分類對比；全面性：對所有經(jīng)濟活動一一進行反映和監(jiān)督；綜合性：用貨幣量度整體反映各項經(jīng)濟活動，提供各項經(jīng)濟活動的指標。任務(wù)一 財會的基本概念財會的職能是指財會在經(jīng)濟管理中所具有的功能。知識技能2 財會的職能任務(wù)一 財會的基本概

5、念 知識技能2 財會的職能核算職能監(jiān)督職能通過確認、計量、記錄、計算和報告這五個環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬和報賬。財會的核算職能是財會最基本的職能通過預(yù)測、決策、控制、分析、考評等具體方法，實現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。貫穿經(jīng)濟活動全過程要點內(nèi)容概述以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動 進行確認、計量和報告核算職能環(huán)節(jié)確認、計量、報告內(nèi)容款項和有價證券的收付；財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算各處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項監(jiān)督職能概述對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合

6、法性和合理性進行監(jiān)督檢查。分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。內(nèi)容真實性審查、合法性審核、合理性審核財會的兩大基本職能是相輔相成、密切聯(lián)系的。 核算是監(jiān)督的前提，沒有核算提供的財會信息，就不可能進行財會監(jiān)督；財會核算必須以財會監(jiān)督為保證，才能為經(jīng)濟管理提供真實可靠的財會信息，否則，財會信息不真實，就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，可以說財會監(jiān)督是財會核算的繼續(xù)和發(fā)展。注意任務(wù)一 財會的基本概念 知識技能3 財會的對象財會的對象是社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及資金運動。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是財會核算和財會監(jiān)督的內(nèi)容，也就是財會的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資

7、金運動。任務(wù)一 財會的基本概念 知識技能3 財會的對象資金進入企業(yè)是為了盈利，賺取利潤是企業(yè)的主要目的，資金通過入股、投資、借款等行為，通過企業(yè)內(nèi)部的周轉(zhuǎn)，經(jīng)過買賣等行為，最終賺取利潤，以錢賺錢，周而復(fù)始，這就是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動，也稱為價值運動。任務(wù)一 財會的基本概念知識拓展：會計的發(fā)展會計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計。古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計，從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務(wù)。近代會計又稱企業(yè)會計，其標志是14、15世紀復(fù)式記賬體系的形成?，F(xiàn)代會計又稱預(yù)測、決策會計，其標志是20世紀20年代以來在成本會計基礎(chǔ)上形成的管理會計的內(nèi)容和體系。 有人說：會計與中醫(yī)，律師一

8、樣，屬于越老越吃香的職業(yè)，那是不是只要你從事財會工作，就不用像其他職業(yè)樣頻繁地進修而慢慢熬到年老就自然“吃香”了呢？錯！因為會計的“越老越吃香”是經(jīng)驗多、資歷老，并不是年齡老，所以選擇當會計就注定要早作職業(yè)規(guī)劃，不停充電。情境導(dǎo)入任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展財會的發(fā)展是以實戰(zhàn)經(jīng)驗為主，在財會的崗位上，要想有好的發(fā)展，就需要不斷提高專業(yè)素質(zhì)和技巧，并不斷拓寬自己的知識面。知識技能1 財會職業(yè)發(fā)展方向 做財會的 查財會的 財會職業(yè)發(fā)展方向 管財會的 研究財會的任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能1 財會職業(yè)發(fā)展方向“做財會的”：主要指狹義上的從事財會核算、財會信息披露的財會人員?！安樨敃摹保褐饕缸载敃?、政

9、府和企事業(yè)單位審計部門的審計人員、資產(chǎn)清算評估人員等。“管財會的”：是與財會管理有關(guān)的政府部門管理人員和其他政府部門及其他非營利組織的財會業(yè)務(wù)人員?！把芯控敃摹保菏菑氖仑敃碚摵蛯崉?wù)研究與財會教學(xué)工作的人員以及從事財會理論研究的專職研究人員。任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能1 財會職業(yè)發(fā)展方向任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能2 財會職業(yè)發(fā)展規(guī)劃注意身處不同發(fā)展階段，所需要完成的工作不盡相同，級別層次越高，工作的范圍越廣，從出納開始的事無巨細，到財務(wù)總監(jiān)的管理決策，對于財會從業(yè)工作者來說每一次的升級都是一次飛躍，不僅是知識、技能上的，也是能力、大局觀上的飛躍。任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能2 財會職業(yè)發(fā)

10、展規(guī)劃 一、出納崗位描述工作概述做好貨幣資金、應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)、稅款的收付及記賬、結(jié)賬工作崗位職責1.負責現(xiàn)金支票的收入保管、簽發(fā)工作2.嚴格按照公司的財務(wù)制度報銷結(jié)算公司各項費用并編制相關(guān)憑證3.及時準確編制記賬憑證并逐筆登記總賬及明細賬，定期上繳各種完整的原始憑證4.及時與銀行定期對賬等任職條件1.具備出納必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。熟悉財會基本知識，掌握快速、準確地清點鈔票以及準確使用票據(jù)的技能任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能2 財會職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 二、會計崗位描述工作概述負責財會核算，并協(xié)助財會主管完成公司的財會及稅務(wù)核算工作崗位職責1. 協(xié)助財會主管完成本公司的財務(wù)工作2. 負責財務(wù)核算、審核

11、、監(jiān)督工作，按照公司及政府有關(guān)部門要求及時編制各種財務(wù)報表并報送相關(guān)部門3. 負責各種財務(wù)資料和檔案的歸集、保管和保密工作等任職條件1. 一般需要具備財會、財務(wù)及經(jīng)濟管理類相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷。2. 掌握財務(wù)財會知識和技能、熟悉并能認真執(zhí)行有關(guān)財會法規(guī)和財務(wù)財會制度3. 能勝任一個單位的財務(wù)財會工作任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能2 財會職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 三、會計主管崗位描述工作概述分析、研究財會數(shù)據(jù)，準備財務(wù)報告，向管理層提供財務(wù)信息崗位職責1. 協(xié)助財務(wù)經(jīng)理制定業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督計劃2. 核簽、編制財會憑證，整理保管財務(wù)財會檔案3. 登記保管各種明細賬、總分類賬4. 定期對賬，設(shè)計、修訂本單

12、位財會制度等任職條件1. 一般需要具備財會、財務(wù)、審計或相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷2. 受過管理學(xué)、經(jīng)濟法、產(chǎn)品知識等方面的培訓(xùn)3. 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（年限根據(jù)企業(yè)實際會有適當變化）任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能2 財會職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 四、財務(wù)經(jīng)理崗位描述工作概述1.主持公司財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)核算、財會監(jiān)督和財務(wù)管理工作2. 組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)部日常管理工作，監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)計劃，完成公司財務(wù)目標崗位職責1. 根據(jù)集團公司中、長期經(jīng)營計劃，組織編制集團年度綜合財務(wù)計劃和控制標準2. 建立、健全財務(wù)管理體系，對財務(wù)部門

13、的日常管理、年度預(yù)算、資金運作等進行總體控制等任職條件1. 一般需要具備財會、財務(wù)或相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷2. 五年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團財務(wù)管理工作經(jīng)驗，有跨行業(yè)財務(wù)工作經(jīng)歷者優(yōu)先考慮，諳熟國際和國內(nèi)財會準則以及相關(guān)的財務(wù)、稅務(wù)、審計法規(guī)、政策（年限根據(jù)企業(yè)實際會有適當變化）3. 具有全面的財務(wù)專業(yè)知識、賬務(wù)處理及財務(wù)管理經(jīng)驗。擅長資本運作任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能2 財會職業(yè)發(fā)展規(guī)劃五、財務(wù)總監(jiān)崗位描述工作概述主持公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，籌集公司運營所需資金，完成企業(yè)財務(wù)計劃崗位職責利用財務(wù)核算與財會管理原理為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)，協(xié)助總經(jīng)理制定公司戰(zhàn)略，并主持公司

14、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定等任職條件1. 一般需要具備財會、財務(wù)或相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷2一般需要具備.年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團財務(wù)管理工作經(jīng)驗3. 具有全面的財會專業(yè)、現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉財經(jīng)法規(guī)和制度；參較大投資項目的分析、論證和決策；具有豐富的財務(wù)管理、資金籌劃、融資及資本運作經(jīng)驗小知識學(xué)財會并不一定要做財會。但是具備財會知識，卻是進入商界的重要條件之一。比如霍震寰（霍英東集團總經(jīng)理、香港中華總商會會長）。霍震寰雖然是香港中華總商會(以下簡稱中總)歷史上最年輕的會長，但他在中總效力的時間卻一點也不短。1982年，碩士畢業(yè)不久，他就加入了中總。媒體評價他：“為人樸實，忠厚，機敏而富于事業(yè)心，深

15、為乃父所信任。”他是霍英東次子。中學(xué)畢業(yè)后，在國外求學(xué)，從本科一直念到工商管理碩士，當時其父親還反對，認為沒有必要學(xué)，賺錢并不一定從書本里來跟他學(xué)就可以了。后來看其主修財會，其父親覺得在公司里大有用處就同意了。后來，霍震寰進入霍英東集團工作，協(xié)助其父親主理海內(nèi)外經(jīng)營業(yè)務(wù)。到公司之后，他很快就在財務(wù)方面建立了整套完善的制度，顯現(xiàn)出公司管理方面的才華，其父親對他頗為欣賞。從此，他就協(xié)助其父親打理家族生意，包括房地產(chǎn)、建筑、船務(wù)運輸和酒店等多個領(lǐng)域。他精明干練，被譽為得力的“家族財政部長”。 任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能3 財會職業(yè)熱門證書 職稱系列證書：初/中/高級會計職稱證書財會職業(yè)熱門證書 執(zhí)

16、業(yè)資格系列證書：注冊會計師（CPA）、特許公認會計師會計等 專業(yè)資格系列證書：資產(chǎn)評估師、經(jīng)濟師、金融分析師等一、職稱系列證書任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能3 財會職業(yè)熱門證書中華人民共和國會計法(2017修正)第五章第三十八條規(guī)定：會計人員應(yīng)當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（原“會計從業(yè)資格證書”已取消）注意 全國財會專業(yè)技術(shù)資格考試分為初、中、高三級，參考人員滿足一定條件，方可報名考試。對已取得中級職稱的財會人員，采用考試加評定相結(jié)合的方式來認證其高級會計師職稱。 會計各級職稱一般

17、是在單位評薪評級使用。政府部門、事業(yè)單位和國有企業(yè)比較重視這一塊，現(xiàn)在有些上市公司和大型民營企業(yè)招聘經(jīng)理級別的職位也要求中級或者更高級別的職稱。二、執(zhí)業(yè)資格系列證書任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能3 財會職業(yè)熱門證書 這個系列的證書是并行的，包括注冊會計師（CPA）、注冊稅務(wù)師（CTA）、特許公認會計師（ACCA）等。 執(zhí)業(yè)資格證書代表你在這個專業(yè)領(lǐng)域里面具備一定的資格，可以從事該專業(yè)較為高級別的工作，其證書的含金量也最高，很多企業(yè)在招聘中高級財會人員時，明確要求具備此類證書，就業(yè)前景非常好。三、專業(yè)資格系列證書任務(wù)二 財會職業(yè)發(fā)展知識技能3 財會職業(yè)熱門證書 這個系列里面的證書也是并行的，包括資

18、產(chǎn)評估師、經(jīng)濟師、審計師、統(tǒng)計師、金融分析師、財務(wù)策劃師等。 專業(yè)資格證書代表你擁有具備從事這個專業(yè)工作的基礎(chǔ)知識，可以從事該專業(yè)的工作，其證書的含金量很高，隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，發(fā)展前景將越來越好。小知識 注冊會計師主要承接的工作有：審查企業(yè)的財務(wù)報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)等。尤其是在執(zhí)行上市公司審計時，注冊財會師不僅要鑒證一個公司是否遵循了法律、法規(guī)和制度，而且還要判定其財務(wù)報表是否遵循了真實性、公允性和一貫性原則。由注冊財會師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力。任務(wù)二

19、財會職業(yè)發(fā)展知識拓展 常見的國際會計證書 目前，可在國內(nèi)參加考試、國外認證的會計師資格證書主要有五種：ACCA(英國特許公認會計師認證)、AIA(國際會計師專業(yè)資格證書)、CGA(加拿大注冊會計師)、CMA(美國注冊管理會計師)、ASCPA(澳大利亞注冊會計師協(xié)會)。 每張證書適用的國家和教學(xué)、考試內(nèi)容都有一定區(qū)別，用來適應(yīng)不同國家的會計制度。任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能1 財會部門人員構(gòu)成一般情況下，企業(yè)財務(wù)部門由以下人員組成：（l）總會計師。（2）會計工作人員。（3）出納工作人員。（4）審計工作人員。 在大中型企業(yè)中，總會計師是單獨設(shè)置的崗位，以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以財務(wù)部經(jīng)理為主管

20、，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。但是，不是所有單位都設(shè)總會計師。任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能2 財會崗位設(shè)置與權(quán)限一般來說，財會崗位包括：(1)總會計師(或行使總財會師職權(quán)）崗位；(2)財會機構(gòu)負責人（財會主管人員）崗位；(3)出納崗位；(4)稽核崗位；(5)資本、基金核算崗位；(6)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；(7)工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；(8)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；(9)總賬崗位；(10)對外財務(wù)報告編制崗位；（11）財會電算化崗位；（12）財會檔案管理崗位（財會機構(gòu)內(nèi)財會檔案管理）。任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能3 財會人員

21、法律責任一、會計法律法規(guī)1、會計法律 目前我國會計法律有兩部中華人民共和國會計法和注冊會計師法。 中華人民共和國會計法是我國會計工作的基本法，是指導(dǎo)我國會計工作的最高準則。 會計法主要規(guī)定了我國現(xiàn)行的會計法規(guī)的基本目的、會計管理權(quán)限、會計責任主體、會計核算和會計監(jiān)督的基本要求、會計人員和會計機構(gòu)的職責權(quán)限，并對會計法律責任作出了詳細規(guī)定。 任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能3 財會人員法律責任2、會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是國務(wù)院制定或批準發(fā)布的，針對經(jīng)濟生活中某方面會計關(guān)系的條例、辦法或規(guī)定等，如企業(yè)財務(wù)會計報告條例等。一、會計法律法規(guī)任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能3 財會人員法律

22、責任3、會計部門規(guī)章 會計部門規(guī)章是由財政部及相關(guān)部委制定的國家統(tǒng)一的會計準則制度或規(guī)范性文件，包括企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等。一、會計法律法規(guī)任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能3 財會人員法律責任4、地方性會計法規(guī) 地方性會計法規(guī)是各省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常委會在與財會法律、財會行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性會計法規(guī)。一、會計法律法規(guī)任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能3 財會人員法律責任進行財會核算：財會核算作為財會人員最基本的工作職責，有義務(wù)及時向有關(guān)利益相關(guān)者提供準確的財會信息，這也是財會工作的最基本要求。保證財會資料的時效性、真實性和合法性，執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督

23、。貫徹執(zhí)行和維護國家財經(jīng)方針、政策和紀律。參與經(jīng)營管理，講求經(jīng)濟效益。二、法律責任任務(wù)三 財會職責權(quán)限與法律責任知識技能3 財會人員法律責任我國財會人員所承擔的財會法律責任分行政責任（包括行政處罰和行政處分）和刑事責任兩種形式。三、違反國家財會工作相關(guān)法律法規(guī)的行為將依法追究法律責任知識拓展 會計人員的法律責任會計法第四條規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。雖然強調(diào)了單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但并沒有減輕會計人員在會計行為中的法律責任，而是增大了和明確界定了會計人員在會計行為中的法律責任。首先，在現(xiàn)實中，會計人員中有相當一部分人存在著違反會計法第四十二

24、條的規(guī)定，至今仍未引起足夠重視。對這些行為應(yīng)承擔的法律責任會計法第四十二、四十三、四十四條都作出了明確規(guī)定。其次，會計人員作為會計機構(gòu)的主體在從事會計行為的過程中，若有違反會計法規(guī)定的，不管是主觀或客觀因素引起的，都將作為直接責任人員而承擔應(yīng)有的法律責任。演示結(jié)束. 感謝聆聽 項目二 走進財會掌握會計核算的基本假設(shè)、會計核算基礎(chǔ)、會計要素、會計等式、會計科目、會計賬戶、復(fù)式記賬法等相關(guān)理論知識能正確編制會計分錄能運用借貸記賬法正確處理簡單的經(jīng)濟業(yè)務(wù)目錄Contents任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法任務(wù)二 認識會計要素與會計科目任務(wù)三 掌握借貸記賬法本章內(nèi)容 我們都知道財會人員屬于單位的管理

25、人員，那么，財會人員是不是對任何時間、任何單位發(fā)生的事情都要做賬呢，財會人員能不能直接參與管理呢？答案是否定的。會計假設(shè)對財會人員進行會計核算的空間、時間領(lǐng)域及計量方法進行了規(guī)定，它讓財會人員在工作時不至于“越軌” ，是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會計核算的前提條件。會計核算方法財會人員進行核算的手段，財會人員就是通過核算方法參與企業(yè)管理的。情境導(dǎo)入任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法知識技能1 會計假設(shè)任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，會計假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個方面的內(nèi)容。知識技能1 會計假設(shè)任務(wù)一 了解會計假設(shè)與

26、會計核算方法會計主體會計工作服務(wù)的特定對象，是會計確認、計量和報告的空間范圍；（只能對本身發(fā)生的交易或事項核算）企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部部門、分子公司、企業(yè)集團持續(xù)經(jīng)營指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；會計分期指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告；貨幣計量指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，來反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動；知識技能1 會計假設(shè)注意 記賬本位幣 記賬本位幣是指用于日常登記賬簿和編制財務(wù)會計報告時用以表示計量的貨幣。依照會計法和企業(yè)會計準則規(guī)定“會計核算以人民幣為

27、記賬本位幣”。同時對于外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也規(guī)定“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣?！比蝿?wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法知識技能2 會計核算基礎(chǔ) 會計核算基礎(chǔ)是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準。會計核算基礎(chǔ)有兩種：權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。（一）收付實現(xiàn)制 收付實現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定本期收入和支出的會計核算基礎(chǔ)。例如：10月的銷售款，可能在9月、10月、11月收到？例如：4月的房租費用，可能在3月、4月、5月支付？任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法知識技能2 會計核算基礎(chǔ) （二）權(quán)責

28、發(fā)生制 權(quán)責發(fā)生制，是指以取得收取款項的權(quán)利或支付款項的義務(wù)為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎(chǔ)。1.收入：計入取得收取款項的權(quán)利期間，不管款項是否收到。例如：10月的銷售款，可能在9月、10月、11月收到？結(jié)論：確認10月收入。2.費用：計入支付款項的義務(wù)期間，不論款項是否支付。例如：4月的房租費用，可能在3月、4月、5月支付？結(jié)論：確認4月費用。任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法知識技能2 會計核算基礎(chǔ)【例2-1】某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1） 支付上月份水費6 000元；（2） 收回上月的應(yīng)收賬款25 000元；（3） 收到本月的營業(yè)收入款10 000元； （4） 支付本月購買

29、辦公用品費1000元； （5） 本月應(yīng)收營業(yè)收入35 000元，款項尚未收到；（6） 預(yù)收客戶貨款15 000元； 要求：根據(jù)以上資料采用權(quán)責發(fā)生制計算本月的收入、費用和盈虧。 任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法知識技能2 會計核算基礎(chǔ)任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法項 目收 入費 用本期收益采用權(quán)責發(fā)生制計算收到本月營業(yè)收入10 000本月購買辦公用品費用1 00044 000應(yīng)收營業(yè)收入35 000收入小計45 000費用小計1 000【例2-1】解析如下：知識技能1 會計假設(shè)注意 兩個凡是 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，

30、計入利潤表； 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法知識技能3 會計核算方法任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法填制憑證登記賬簿編制報表設(shè)置賬戶與科目復(fù)式記賬成本計算財產(chǎn)清查7個會計核算方法理論方法實操方法實操方法知識技能3 會計核算方法注意 工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟活動 會計主要是核算各單位的經(jīng)濟活動，而尤以工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動最具有代表性。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟活動過程一般包括：籌集資金階段-供產(chǎn)銷等資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)階段-資金退出企業(yè)階段三階段。企業(yè)資金就是這樣循環(huán)周轉(zhuǎn)的：從貨幣資金形態(tài)開始，沿著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售這三個過程周而復(fù)始的不斷循

31、環(huán)，這就是資金的周轉(zhuǎn)。任務(wù)一 了解會計假設(shè)與會計核算方法 企業(yè)的物品有成千上萬，數(shù)量、變化都需要財會人員來記錄記載，財會人員對每件東西都能記到不重不漏，難道有“三頭六臂”不成？肯定不是，原因就是財會人員對這些物品都就行了分類，這些具體分類就是會計要素與會計科目。財會人員根據(jù)會計要素與會計科目了解企業(yè)的財產(chǎn)，它是賬戶記錄的具體內(nèi)容。能夠?qū)ζ髽I(yè)所有物品進行分類記載是財會人員必須掌握的一種專門技術(shù)，所以，如何對會計對象進行分類，是每一個財會人員進行準確分類記賬的前提哦！ 情境導(dǎo)入任務(wù)二 認識會計要素與會計科目任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素 我國企業(yè)會計準則規(guī)定：“會計要素包括資產(chǎn)

32、、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤?！奔窗褧媽ο髣澐譃榱笠亍７从骋欢ㄈ掌谪攧?wù)狀況要素反映一定時期經(jīng)營成果要素資產(chǎn)所有者權(quán)益收入利潤負債費用任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（一）資產(chǎn)1.定義2.確認條件（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。3.分類 （流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)）（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益指資產(chǎn)直接或者間

33、接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（二）負債1.定義2.確認條件（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。3.分類 （流動負債+非流動負債）（1）負債是由過去的交易或者事項形成的將在未來發(fā)生的承諾簽訂的合同，不形成負債（2）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)（3）負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益 =

34、 資產(chǎn) - 負債 所有者權(quán)益的確認和計量主要依賴于資產(chǎn)和負債的確認和股東任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（四）收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入是經(jīng)濟利益的總流入。收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。非日?；顒永茫ㄈ纾航邮芫栀洠﹨^(qū)分：固定資產(chǎn)出售收入與出租收入收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加（資產(chǎn)+、負債-）、與所有者投入資本無關(guān)的。借款不屬于收入、投資人投入的稱為資本不屬于收入。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（五）費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤

35、無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用是經(jīng)濟利益的總流出。費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。非日?；顒訐p失（如捐贈支出）、固定資產(chǎn)出售損失費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少（資產(chǎn)-、負債+）、與向所有者分配利潤無關(guān)的。例如：償還債務(wù)、分配股利不屬于費用（該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目）。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（六）利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤為負數(shù)），表明企業(yè)的所有者權(quán)益減少，業(yè)績下降。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤（當期損益）的利得和損失

36、。利得損失直接計入當期利潤的利得和損失直接計入所有者權(quán)益的利得和損失注意 利潤的構(gòu)成 利潤按其構(gòu)成分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 公式如下：營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+ 公允價值變動凈收益 + 投資凈收益利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤（稅后利潤）= 利潤總額所得稅費用任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能1 會計要素（一）會計等式的表現(xiàn)形式1、靜態(tài)等式：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益2、動態(tài)等式：收入 費用 = 利潤3、擴展等式： 資產(chǎn) + 費用= 負債 + 所有者權(quán)益 + 收入任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2

37、 會計等式會計要素之間的等量關(guān)系靜態(tài)等式、財務(wù)狀況動態(tài)等式、經(jīng)營成果任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2 會計等式（二）會計平衡公式對于靜態(tài)等式“資產(chǎn) = 權(quán)益”它是企業(yè)財務(wù)狀況的表達式，也稱會計恒等式，企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，但無論企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)、負債 和所有者權(quán)益這三個會計要素在數(shù)量上怎么樣發(fā)生增減變化，都不會破壞會計恒等式的平衡關(guān)系。下面我們來舉例說明（所有業(yè)務(wù)不考慮增值稅）。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2 會計等式【例2-3】2019年4月7日，武漢長隆公司接受投資單位投入設(shè)備一臺，價值50 000元。解析： 這項業(yè)務(wù)發(fā)生后，使

38、資產(chǎn)方的固定資產(chǎn)項目增加了50 000元，權(quán)益方的實收資本項目增加了50 000元。由于資產(chǎn)和權(quán)益雙方有關(guān)項目都以相等的金額增加，因此雙方總額依然相等，仍然保持平衡。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2 會計等式【例2-4】2019年4月15日，武漢長隆公司以銀行存款80 000元償還短期借款。解析：這項業(yè)務(wù)發(fā)生后，使資產(chǎn)方的銀行存款項目減少了80 000元，權(quán)益方的短期借款項目減少了80 000元。由于資產(chǎn)和權(quán)益雙方有關(guān)項目都以相等的金額減少，因此雙方總額依然相等，仍然保持平衡。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2 會計等式【例2-5】2019年4月21日，武漢長隆公司以銀行存款購入

39、材料150 000元。解析：這項業(yè)務(wù)發(fā)生后，使資產(chǎn)方的銀行存款項目減少了150 000元，資產(chǎn)方的存貨原材料項目增加了150 000元。由于這項業(yè)務(wù)所引起的增減變化發(fā)生在同一類項目中，且金額又是相等的，雖然使單個項目金額發(fā)生了變化，但不會影響總額的變動，此時權(quán)益金額不變，因此雙方總額依然相等，仍然保持平衡。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2 會計等式【例2-6】2019年4月28日，武漢長隆公司開出商業(yè)承兌匯票一張，金額為900 000元，以抵付前欠的應(yīng)付賬款。解析：這項業(yè)務(wù)發(fā)生后，使權(quán)益方的應(yīng)付賬款項目減少了900 000元，權(quán)益方的應(yīng)付票據(jù)項目增加了900 000元。由于這項業(yè)務(wù)所引

40、起的增減變化發(fā)生在同一類項目中，且金額又是相等的，雖然使單個項目金額發(fā)生了變化，但不會影響總額的變動，此時資產(chǎn)金額不變，因此雙方總額依然相等，仍然保持平衡。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目小結(jié)：以上四項經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有典型性，任何企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)與權(quán)益變化關(guān)系無非是這四種類型，即：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加（如【例2-3】）；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少（如【例2-4】）；（3）資產(chǎn)之間有增有減（如【例2-5】）；（4）權(quán)益之間有增有減（如【例2-6】）；任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能2 會計等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型記入金額1、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時增加等量增加2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時減少等量

41、減少3、資產(chǎn)、負債同時增加等量增加4、資產(chǎn)、負債同時減少等量減少5、資產(chǎn)一增一減一增一減6、負債一增一減一增一減7、所有者權(quán)益一增一減一增一減8、所有者權(quán)益增加、負債減少一增一減9、所有者權(quán)益減少、負債增加一增一減任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目1.會計科目的含義會計科目是對會計要素按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理要上的需要進一步分類后形成的項目。例如：庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款長期借款 注意 巧記會計科目 會計科目的名字是非常形象好記的，比如“銀行存款”就是企業(yè)存在銀行里的錢；出納保管的錢一般就是我們所說的“庫存現(xiàn)金”；而買了東西應(yīng)該付給別人而實

42、際沒付的錢就是“應(yīng)付賬款”了。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目2.會計科目的分類（1）按經(jīng)濟內(nèi)容分新會計準則下，會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)和特點不同，可分為資產(chǎn)、負債、共同、所有者權(quán)益、成本和損益六類。由于共同類科目很少見，這里不敘述。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目2.會計科目的分類（1）按經(jīng)濟內(nèi)容分一、資產(chǎn)類1庫存現(xiàn)金12合同資產(chǎn)23長期股權(quán)投資2銀行存款13委托代銷商品24固定資產(chǎn)3其他貨幣資金14材料采購25累計折舊4交易性金融資產(chǎn)15在途物資26固定資產(chǎn)減

43、值準備5應(yīng)收票據(jù)16原材料27在建工程6應(yīng)收賬款17材料成本差異28工程物資7預(yù)付賬款18庫存商品29固定資產(chǎn)清理8應(yīng)收股利19發(fā)出商品30無形資產(chǎn)9應(yīng)收利息20委托加工物資31累計攤銷10其他應(yīng)收款21周轉(zhuǎn)材料32無形資產(chǎn)減值準備11壞賬準備22存貨跌價準備33長期待攤費用35 待處理財產(chǎn)損溢34遞延所得稅資產(chǎn)任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目2.會計科目的分類（1）按經(jīng)濟內(nèi)容分二、負債類1短期借款7應(yīng)交稅費13長期借款2應(yīng)付票據(jù)8應(yīng)付利息14應(yīng)付債券3應(yīng)付賬款9應(yīng)付股利15長期應(yīng)付款4預(yù)收賬款10其他應(yīng)付款16遞延所得稅負債5合同負債11預(yù)計負債6應(yīng)付職

44、工薪酬12遞延收益三、所有者權(quán)益類1實收資本4本年利潤7其他權(quán)益工具2資本公積5利潤分配8其他綜合收益3庫存股6盈余公積任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目2.會計科目的分類（1）按經(jīng)濟內(nèi)容分四、成本類1生產(chǎn)成本3勞務(wù)成本5合同取得成本2制造費用4研發(fā)支出6合同履約成本五、損益類1主營業(yè)務(wù)收入1主營業(yè)務(wù)成本8信用減值損失2其他業(yè)務(wù)收入2其他業(yè)務(wù)成本9營業(yè)外支出3公允價值變動損益3稅金及附加10所得稅費用4投資收益4銷售費用以前年度損益調(diào)整5資產(chǎn)處置損益5管理費用6其他收益6財務(wù)費用7營業(yè)外收入7資產(chǎn)減值損失六、共同類（不涉及）任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識

45、技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目2.會計科目的分類（2）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目：又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。明細分類科目：又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目。 任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（一）會計科目3.會計科目設(shè)置的原則合法性相關(guān)性實用性任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（二）會計賬戶1什么是賬戶？賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法

46、。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（二）會計賬戶2.賬戶的分類賬戶的分類與會計科目的分類相對應(yīng)：賬戶按提供會計信息的詳細程度不同，根據(jù)總分類科目設(shè)置總分類賬戶，根據(jù)明細分類科目設(shè)置明細分類賬戶。按總賬反映經(jīng)濟內(nèi)容不同，企業(yè)的賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（二）會計賬戶3賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是用來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算內(nèi)容的增加、減少和結(jié)余情況，所利用的一定格式。左方 賬戶名稱 右方借方 賬戶名稱 貸方任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶（二）會計賬戶3

47、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱：（會計科目）年憑證摘要增加減少增或減余額月日字號賬戶名稱：（會計科目）年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號注意 會計科目與賬戶的關(guān)系 會計科目與賬戶是既有聯(lián)系又有區(qū)別：二者聯(lián)系：兩者都是用來反映會計對象的具體內(nèi)容。每個企業(yè)必須按照會計科目規(guī)定的內(nèi)容設(shè)置賬戶。二者區(qū)別：會計科目是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的項目，而賬戶能反映某一業(yè)務(wù)的增減變化情況；科目僅僅是對會計對象的內(nèi)容進行分類，確定了分類核算的范圍，而本身不具備結(jié)構(gòu)問題，因此，它本身并不能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行具體反映；賬戶有一定的結(jié)構(gòu)，可以用來進行日常的核算。任務(wù)二 認識會計要素與會計科目知識技能3 會計科目與賬戶任務(wù)三 掌握借貸記

48、賬法情景引入 企業(yè)的資金每天都在發(fā)生著各種各樣的變化，而財會人員總是能準確的說出這些資金的使用情況、來龍去脈，是財務(wù)人員的記憶力超群嗎？答案就在財會人員所使用的記賬方法上！ 復(fù)式記賬法是對于每一會計事項所引起的資金增減變化都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。財會人員就是通過復(fù)式記賬法才變的“記憶力超群”的。財會人員根據(jù)復(fù)式記賬法記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，它是會計核算的前提。知識技能1 復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬法又稱復(fù)式記賬，是對于每一會計事項所引起的資金增減變化都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。例如上述會計員的“方法二

49、”。 它能夠系統(tǒng)全面地反映該筆業(yè)務(wù)的資金運動的來龍去脈，以及其引起的資產(chǎn)與權(quán)益變化情況和變化結(jié)果。復(fù)式記賬是會計核算的一種專門方法。任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能1 復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬的種類在長期的會計實踐中，復(fù)式記賬被廣泛運用，逐步形成了多種形式的復(fù)式記賬法。按照記賬符號、記賬規(guī)律、試算平衡方法的不同，我國歷史上曾經(jīng)運用過收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法三種。我國是在1993年明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號，以 “有借必有貸，借貸必相等

50、”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的特點1.借貸記賬法的記賬符號任務(wù)三 掌握借貸記賬法記賬符號反映經(jīng)濟內(nèi)容資金分布（資產(chǎn)、費用）資金來源（權(quán)益、收入）借增加減少貸減少增加知識技能2 借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點2.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)任務(wù)三 掌握借貸記賬法費用 資產(chǎn)（成本） 負債 所有者權(quán)益 收入借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方知識技能2 借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點2.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)一個賬戶的借方總計和貸方總計之間的差額，稱為該賬戶的余額。如果借方總計超過貸方總計，該賬戶就會出現(xiàn)借方余額；相反，如果貸方總計超過借方總計，該賬戶就會出現(xiàn)貸方余額。賬戶的余額與發(fā)生額

51、之間的關(guān)系可以用公式表示：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點2.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu) 一般來說，資產(chǎn)、成本類賬戶：期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類（所有者權(quán)益、負債）賬戶：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點2.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)舉例：任務(wù)三 掌握借貸記賬法會計科目名稱類別增加記哪方借方記什么期末余額庫存現(xiàn)金資產(chǎn)借增加借短期借款負債貸減少貸固定資產(chǎn)資產(chǎn)借增加借累計折舊特殊資產(chǎn)貸減少貸生產(chǎn)成本成本借增加借應(yīng)付職

52、工薪酬負債貸減少貸實收資本所有者權(quán)益貸減少貸主營業(yè)務(wù)收入損益-收入貸減少無余額銷售費用損益-費用借增加無余額知識技能2 借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點2.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)舉例：任務(wù)三 掌握借貸記賬法會計科目名稱類別減少記哪方貸方記什么期末余額應(yīng)收賬款資產(chǎn)貸減少借壞賬準備特殊資產(chǎn)借增加貸應(yīng)交稅費負債借增加貸制造費用成本貸減少借應(yīng)付賬款負債借增加貸投資收益損益-收入借增加無余額資產(chǎn)減值損失損益-費用貸減少無余額知識技能2 借貸記賬法（二）借貸記賬法的特點2.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)舉例：任務(wù)三 掌握借貸記賬法會計科目名稱類別減少記哪方貸方記什么期末余額應(yīng)收賬款資產(chǎn)貸減少借壞賬準備特殊資產(chǎn)借增加貸

53、應(yīng)交稅費負債借增加貸制造費用成本貸減少借應(yīng)付賬款負債借增加貸投資收益損益-收入借增加無余額資產(chǎn)減值損失損益-費用貸減少無余額知識技能2 借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則采用借貸記賬法，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額、相反方向、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，即：記入一個賬戶的借方，同時記入另一個（或幾個相關(guān)）賬戶的貸方；或記入一個賬戶的貸方，同時記入另一個（或幾個相關(guān)）賬戶的借方。 并且每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)借、貸雙方都平衡，即“借方金額貸方金額”。舉例說明：任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2-7】武漢綠洲家電公司9月份發(fā)生的部分會計事項如下：1出

54、納開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3 000元，以備零星開支。任務(wù)三 掌握借貸記賬法涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方庫存現(xiàn)金資產(chǎn)增加30 000銀行存款資產(chǎn)減少30 000借 銀行存款 貸借 庫存現(xiàn)金 貸月初余額500 00030 000月初余額 600 30 000知識技能2 借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2-7】武漢綠洲家電公司9月份發(fā)生的部分會計事項如下：2向銀行借入款項300 000元，期限6個月，款項已存入銀行。任務(wù)三 掌握借貸記賬法涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加300 000短期借款負債增加300 000借 短期借款 貸借 銀行存款 貸月初余額20 000 3

55、00 000月初余額500 000 300 000知識技能2 借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2-7】武漢綠洲家電公司9月份發(fā)生的部分會計事項如下：3生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料一批，價值12 000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。任務(wù)三 掌握借貸記賬法涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方原材料A材料資產(chǎn)減少12 000生產(chǎn)成本成本增加12 000借 原材料A材料 貸借 生產(chǎn)成本 貸月初余額300 000 12 000月初余額 5 00012 000知識技能2 借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2-7】武漢綠洲家電公司9月份發(fā)生的部分會計事項如下：4從希望公司購入材料A材料一批，共100 000元（暫不考慮

56、稅金），以存款支付70 000元，其余30 000元尚欠。任務(wù)三 掌握借貸記賬法涉及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方原材料A材料資產(chǎn)增加100 000銀行存款資產(chǎn)減少70 000應(yīng)付賬款希望公司負債增加30 000 借 銀行存款 貸借 原材料A材料 貸月初余額500 000 70 000月初余額300 000 100 000借 應(yīng)付賬款 希望公司 貸月初余額 80 000 30 000知識技能2 借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2-7】武漢綠洲家電公司9月份發(fā)生的部分會計事項如下：5收回彩虹公司前欠貨款40 100元，其中40 000元已存銀行，其余100元收現(xiàn)金。任務(wù)三 掌握借貸記賬法涉

57、及賬戶賬戶類別變動情況借方貸方應(yīng)收賬款彩虹公司資產(chǎn)減少40 100銀行存款資產(chǎn)增加40 000庫存現(xiàn)金資產(chǎn)增加100借 應(yīng)收賬款彩虹公司 貸借 銀行存款 貸月初余額60 000 40 100月初余額500 000 40 000借 庫存現(xiàn)金 貸月初余額 600 100知識技能2 借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。依據(jù)借貸記賬法記賬，除了每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“借方金額貸方金額”外，在一個會計期間內(nèi)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，也會產(chǎn)生一種平衡關(guān)系，任務(wù)三 掌握借貸記賬法（三）

58、借貸記賬法的記賬規(guī)則總結(jié)：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等知識技能2 借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡用公式表示為：本期發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計期末余額試算平衡 全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡試算平衡表如下：以下錯誤是試算平衡表檢查不出來的：重記、漏記、記錯有關(guān)賬戶、顛倒了記賬方向、借貸雙方金額同時多記或少記、多記和少記并相互抵銷。任務(wù)三 掌握借貸記賬法總賬科目期 初 余 額本 期 發(fā) 生 額期 末 余 額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方合 計

59、知識技能2 借貸記賬法（五）會計分錄1.會計分錄的含義為了清晰反映賬戶之間的相互依存對照的對應(yīng)關(guān)系，保證賬戶登記的正確性，在會計事項發(fā)生后，并不直接登記賬戶，而是先分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，將其轉(zhuǎn)成會計語言，確認應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)計金額、應(yīng)借應(yīng)貸的方向，然后再過記到各有關(guān)分類賬賬戶中。這種明確每一會計事項的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及金額的一種記錄，稱為“會計分錄”又稱記賬公式，又簡稱“分錄”。任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（五）會計分錄2.會計分錄的三要素：記賬方向（借和貸）、賬戶名稱（會計科目）、記賬金額3.會計分錄分類：任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（五）會計分錄3會計分

60、錄的編制方式：一般編制會計分錄時 ，首先要分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶及這些賬戶的性質(zhì)；然后判斷該賬戶的增減變動情況；第三按照規(guī)定的格式來寫出會計分錄。這里始終要注意的是，一定要遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來進行。任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（五）會計分錄3會計分錄的編制方式：【例2-8】根據(jù)【例2-7】中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)不考慮增值稅）【會計事項1】 借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000任務(wù)三 掌握借貸記賬法知識技能2 借貸記賬法（五）會計分錄3會計分錄的編制方式：【會計事項2】 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300