淺議高等學校銀行存款的賬務核算

1、淺議高等學校銀行存款的賬務核算摘要:銀行存款是指高等學校存放在銀行或其他金融機構的種種錢幣資金。產生銀行存款收付業(yè)務時,都必需按劃定填制或獲得種種銀行結算憑據(jù),在經有關職員考核后,才氣據(jù)以填制記帳憑據(jù),舉行銀行存款的收付核算。關鍵詞:高等學校銀行存款賬務核算銀行存款是指高等學校存放在銀行或其他金融機構的種種錢幣資金。高等學校應嚴酷根據(jù)國度有關劃定在經國度有關部分正式容許的銀行或非銀行金融機構開立銀行賬戶,對付銀行存款的存、取和轉賬業(yè)務,應創(chuàng)立一套精細的內部操縱制度。產生銀行存款收付業(yè)務時,都必需按劃定填制或獲得種種銀行結算憑據(jù),在經有關職員考核后,才氣據(jù)以填制記帳憑據(jù),舉行銀行存款的收付核算。

2、高等學校在開設銀行賬戶后,除按審定的限額保存少量庫存現(xiàn)金外,別的的錢幣資金都必需存入開戶銀行。錢幣資金的收付,除國度劃定可以用現(xiàn)金付出的以外,別的都必需通過銀行管理轉賬結算。通過銀行管理轉賬結算,一方面有利于國度會合管理資金,縮小現(xiàn)金流范疇,淘汰錢幣刊行,防范出現(xiàn)偷竊、作弊征象,節(jié)流盤點、運送、保管錢幣的人力物力。另一方面,也有利于高等學校公正地利用資金,簡化結算手續(xù),進步事情服從。一、銀行存款的重要賬務處置懲罰(1)將款子存入銀行或其他金融機構,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金、“應收賬款、“財務撥款、“基建撥款、“財務調度收入、“上級補貼收入、“財務返還教誨收入、“科研業(yè)務收入等有關科目。(2)

3、提取和付出存款時,借記“庫存現(xiàn)金、“應付賬款、“講授付出、“科研付出、“行政付出、“財務用度等有關科目,貸記本科目。二、高等學校產生外幣業(yè)務的賬務處置懲罰高等學校產生外幣業(yè)務時,應當根據(jù)業(yè)務產生當日(或當期期初)的即期匯率,將外幣金額折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和匯率。管帳期末,種種外幣賬戶的期末余額,應當根據(jù)期末的即期匯率折算為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調解后的種種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益計入當期財務用度。(1)以外幣購入物品、裝備、辦事等,根據(jù)購入當日(或當期期初)的即期匯率將付出的外幣或應付出的外幣折算為人民幣金額,借記“結實資產、“存貨等科目,貸

4、記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應付賬款等科目的外幣賬戶。(2)以外幣收取相干款子等,根據(jù)收入確認當日(或當期期初)的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額,借記“銀行存款、“應收賬款等科目的外幣賬戶,貸記“應繳非稅收入、“其他業(yè)務收入等科目。(3)產生外幣兌換業(yè)務時,如為購入外幣,根據(jù)購入當日(或當期期初)的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額,借記“銀行存款科目的外幣賬戶,根據(jù)現(xiàn)實付出的人民幣金額,貸記“銀行存款科目的人民幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記“財務用度等科目;如為賣出外幣,根據(jù)現(xiàn)實收到的人民幣金額,借記“銀行存款科目的人民幣賬戶,根據(jù)賣出當日的匯率將賣出的外幣折算為人

5、民幣金額,貸記“銀行存款科目的外幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記“財務用度等科目。三、銀行存款的收款憑據(jù)和付款憑據(jù)的填制日期和根據(jù)別離如下:(1)接納支票方法。收款單元對付收到的支票,應填制進賬單,并連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋印退給收款單元的收款憑據(jù)聯(lián)和有關的原始憑據(jù)體例收款憑據(jù),或根據(jù)由簽發(fā)人送交銀行支票后,經銀行檢察蓋印轉來的收款憑據(jù)聯(lián)和有關原始憑據(jù)體例收款憑據(jù);付款單元對付付出的支票,應根據(jù)支票存根和有關原始憑據(jù)體例付款憑據(jù)。(2)接納匯兌結算方法。收款單元對付匯入的款子,應在收到銀行的收賬照顧時,據(jù)以體例收款憑據(jù);付款單元對付匯出的款子,應在向銀行管理匯款后,根據(jù)匯款回單體例付款憑

6、據(jù)。(3)接納銀行匯票方法。收款單元應當將匯票、解訖照顧和進賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進賬單和有關原始憑據(jù)體例收款憑據(jù);付款單元應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))體例付款憑據(jù)。如有多余款子或因匯票凌駕付款期等緣故原由而退款時,應根據(jù)銀行的多余款收賬照顧體例收款憑據(jù)。(4)接納銀行本票方法。收款單元按劃定受理銀行本票后,應將本票連同進賬單送交銀行管理轉賬,根據(jù)銀行蓋印退回給收款單元的收款憑據(jù)聯(lián)和有關原始憑據(jù)體例收款憑據(jù);付款單元填送“銀行本票申請書并將款子交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據(jù)申請書存根聯(lián)體例付款憑據(jù)。收款單元因銀行本票凌駕付款限期或其他緣故原由要求

7、退款時,交回本票和填制的進賬單,經銀行考核蓋印后,根據(jù)銀行退接納款單元的收款憑據(jù)聯(lián)體例收款憑據(jù)。(5)以現(xiàn)金存入銀行,應根據(jù)銀行蓋印退回的交款回單實時體例現(xiàn)金付款憑據(jù),據(jù)以登記“現(xiàn)金日志賬和“銀行存款日志賬。向銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根體例銀行存款付款憑據(jù),據(jù)以登記“銀行存款日志賬和“現(xiàn)金日志賬。(6)收到存款利錢,根據(jù)銀行照顧實時體例收款憑據(jù)。四、銀行存款的對賬高等學校應當按期同銀行查對銀行存款日志賬,假設學校銀行存款日志賬上的月末余額差異于銀行對賬單的月末余額,其緣故原由有二:一是記賬有錯漏,如將甲存款戶的存款或取款誤記入乙存款戶的賬內,或漏記有關經濟業(yè)務;二是學校銀行存款日志賬與銀行對賬

8、單之間存在未達賬項。未達賬項有四種環(huán)境:(1)銀行已收,學校未收;(2)銀行已付,學校未付;(3)學校已收,銀行未收;(4)學校已付,銀行未付。在產生(1)和(4)未達賬項的環(huán)境下,學校銀行存款日志賬余額會小于銀行對賬單余額;在產生(2)和(3)未達賬項的環(huán)境下,學校銀行存款日志賬余額會大于銀行對賬單余額。在現(xiàn)實事情中,為了便于查對,學校在接到銀行對賬單后,一樣平常應體例一張“銀行存款余額調治表,將銀行存款日志賬余額與銀行對賬單余額舉行查對、調解,以把握真實的銀行存款結存數(shù)。必要指出的是,體例銀行存款余額調治表的目的,只是為了查抄賬簿記載的準確性,并不是要變動賬簿記載,對付銀行已經入賬而學校尚未入賬的業(yè)務和學校已經入賬而銀行尚未入賬的業(yè)務,均不需作賬務處置懲罰,待以后銀行結算憑據(jù)到達學校財務部分或銀行后,