金融企業(yè)會計精講（第三版）第14章財務報告

1、第十四章財務報告01企業(yè)財務報告概述02商業(yè)銀行財務報告03其他金融企業(yè)的財務報告一、財務報告的組成第一節(jié)企業(yè)財務報告概述財務報告（又稱財務會計報告）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表及附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表、附注。財務報表的信息是會計確認、計量和報告的直接結果，其編制受到企業(yè)會計準則或會計制度的嚴格制約，金融企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則的有關規(guī)定編

2、制并對外提供真實、完整的財務報告。二、財務報告的種類財務報表是財務報告的核心，是將財務信息傳遞給企業(yè)外界報表使用者的主要手段。財務報告比財務報表提供的信息范圍要大得多，除了財務報表，還包括很多在財務報表中無法直接列示的信息，如財務指標分析信息，財務預測信息，經濟環(huán)境對企業(yè)經營成果和財務狀況的影響，企業(yè)管理者對企業(yè)業(yè)績的說明及評價等。財務報告可以根據(jù)需要，按照不同的標準進行分類。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（1）按經濟內容不同，可以把財務報告分為會計報表、會計報表附注。（2）按編報時間不同，可以分為中期報告和年度報告。（3）按所反映資金運動形態(tài)不同，可以分為靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表。（4）按報送對象

3、不同，可以分為對外財務報告和對內財務報告。（5）按編報范圍不同，可以分為個別財務報告和合并財務報告。三、財務報告編制的基本要求為了真實、正確地反映銀行的財務狀況和經營活動成果，保證所提供的信息能夠滿足使用者的需要，財務報告必須按照一定的程序、方法和統(tǒng)一的要求進行編制。企業(yè)在編制財務報告的過程中，應該做到以下幾點：第一節(jié)企業(yè)財務報告概述1.以持續(xù)經營為基礎2.一致性3.重要性4.完整性1.以持續(xù)經營為基礎企業(yè)應當以持續(xù)經營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。2.一致性財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況

4、除外：（1）會計準則要求改變財務報表項目的列報。（2）企業(yè)經營業(yè)務的性質發(fā)生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息。3.重要性財務報表中某項目的省略或者錯報會影響使用者據(jù)此做出經濟決策，那么，該項目便具有重要性。在財務報表所列報的項目中，性質或功能不同的項目應當在財務報表中單獨列報；性質或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別單獨列報。重要性應當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質和金額大小兩方面予以判斷。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述4.完整性第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（1）財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除

5、外。（2）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)；報表項目的列報發(fā)生變更的，需要在附注中說明。（3）財務報表中必須披露的內容包括編報企業(yè)的名稱、財務報表日期或涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、編報的范圍等。（4）企業(yè)至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋時間短于一年的，在披露時應說明原因。一、資產負債表（一）報表內容與格式第二節(jié)商業(yè)銀行財務報告表14-1資產負債表編制單位： 年月日 單位：資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額資產：現(xiàn)金及存放中央銀行款項存放同業(yè)及其他金融機構款項貴金屬拆出資金衍生金融資產買入返售款項應收利息客戶貸款和墊款持有待售

6、資產金融投資：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資以攤余成本計量的金融投資長期股權投資投資性房地產固定資產使用權資產在建工程無形資產遞延所得稅資產其他資產負債：向中央銀行借款同業(yè)及其他金融機構存放款項拆入資金以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債衍生金融負債賣出回購款項客戶存款應付職工薪酬應交稅費應付利息租賃負債預計負債應付債券遞延所得稅負債其他負債負債合計所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積一般風險準備未分配利潤所有者權益（或股東權益）合計資產總計負債及所有者權益（或股東權益）總計

7、（二）報表編制1.欄目設置及“年初余額”的填列方法2.主要項目“期末余額”的填列方法第一節(jié)企業(yè)財務報告概述二、利潤表（一）報表內容與格式利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。編制利潤表可以如實反映商業(yè)銀行實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用，以及應當計入當期利潤的利得和損失的金額及其構成等情況，可以幫助財務報表的使用者全面了解企業(yè)的經營成果，并用以考核利潤計劃的完成情況，對企業(yè)未來的經營情況及獲利能力進行科學預測。利潤表的結構分為單步式和多步式兩種。商業(yè)銀行利潤表采用多步式結構，構成利潤的主要內容為營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)利潤、稅前利潤、凈利潤、其他綜合收益稅后凈額、本期綜合收益總額、每股收益等

8、，各項目之間通過分步式的加減關系，最后計算出凈利潤。商業(yè)銀行利潤表將營業(yè)利潤放在首位，突出營業(yè)收入的重要性，因此便于報表使用者進行相關的分析。商業(yè)銀行利潤表的格式（已簡化）見表14-2。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（二）報表編制1.欄目設置編制利潤表時，應根據(jù)審查無誤的會計賬簿中的有關資料進行編制。本表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄內各項數(shù)字應根據(jù)上年度利潤表的“本期金額”欄內所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表中的項目名稱和內容與本年度利潤表不一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整。“本期金額”欄內各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項

9、目外，應當按照各損益類科目的發(fā)生額分析填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述2.利潤表內各項目內容和填列方法（1）“利息收入”項目，反映商業(yè)銀行根據(jù)收入準則確認的利息收入。本項目應根據(jù)“利息收入”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。（2）“利息支出”項目，反映商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出。本項目根據(jù)“利息支出”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。（3）“手續(xù)費及傭金收入”項目，反映商業(yè)銀行確認的手續(xù)費及傭金收入。本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”科目所屬明細科目的期末發(fā)生額合計數(shù)填列。（4）“手續(xù)費及傭金支出”項目，反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”科目所屬明細

10、科目的期末發(fā)生額合計數(shù)填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（5）“投資收益”項目，反映商業(yè)銀行確認的投資收益和投資損失。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。（6）“公允價值變動收益”項目，反映商業(yè)銀行進行交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本項目應根據(jù)“公允價值變動收益”所屬明細科目的期末發(fā)生額合計數(shù)分析填列。（7）“匯兌及匯率產品凈收益”項目，反映商業(yè)銀行發(fā)生外幣交易因匯率變動而產生的匯兌收益。本項目應根據(jù)“匯兌收益”科目的期末發(fā)生額填列。（8）“其他業(yè)務收入”項目，反映商業(yè)銀行確認的

11、除主營業(yè)務以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括開辦如咨詢服務等業(yè)務收取的其他營業(yè)收入等。本項目根據(jù)“其他營業(yè)收入”所屬明細科目的期末發(fā)生額合計數(shù)填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（9）“資產處置收益”項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據(jù)在損益類科目新設置的“資產處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。

12、（10）“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據(jù)在損益類科目新設置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。（11）“營業(yè)收入合計”項目，反映商業(yè)銀行經營業(yè)務取得的各種收入的總額。本項目根據(jù)上述（1）（10）項的金額匯總計算填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（12）“稅金及附加”項目，反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應由經營收入負擔的各種稅金及附加費。本項目應根據(jù)“稅金及附加”科目的期末發(fā)生額填列。（13）“業(yè)務及管理費”項目，反映商業(yè)銀行在業(yè)務經營和管理過程中所發(fā)生的各項費用。本項目應根據(jù)“業(yè)務及管理費”科目的期末發(fā)生額分析填列。（14）“資產減值損失”項目，反映商業(yè)銀行根據(jù)資產減值等準則計提

13、各項資產減值準備所形成的損失。本項目應根據(jù)“資產減值損失”科目的期末發(fā)生額填列。（15）“其他業(yè)務成本”項目，反映商業(yè)銀行除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出、采用成本模式計量的投資房地產的累計折舊或累計攤銷等。本項目根據(jù)“其他營業(yè)成本”科目的期末發(fā)生額填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（16）“營業(yè)支出合計”項目，反映商業(yè)銀行各項營業(yè)支出的總額。本項目根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”“業(yè)務及管理費用”“資產減值準備”“其他業(yè)務成本”等項目匯總計算填列。（17）“營業(yè)利潤”項目，反映商業(yè)銀行當期的經營利潤，發(fā)生經營虧損也在本項目反映，發(fā)生的虧損用“-”號表示。本項目按營業(yè)收入減營業(yè)支出后的差額填列。（

14、18）“營業(yè)外收入”項目，反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入。本項目根據(jù)“營業(yè)外收入”所屬明細科目的期末發(fā)生額合計數(shù)填列。（19）“營業(yè)外支出”項目，反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出。本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”所屬明細科目的期末發(fā)生額合計數(shù)填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（20）“稅前利潤”項目，反映商業(yè)銀行當期實現(xiàn)的全部稅前利潤（或虧損）總額，如為虧損，則以“-”號表示。本項目按營業(yè)利潤與營業(yè)外收入之和再減去營業(yè)外支出后的差額填列。（21）“所得稅費用”項目，反映商業(yè)銀行根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目根據(jù)“所得稅費用”科目期末發(fā)

15、生額填列。（22）“凈利潤”項目，反映商業(yè)銀行的利潤總額減去所得稅費用后的金額。（23）“本期其他綜合收益”項目，反映商業(yè)銀行當期發(fā)生的直接計入所有者權益的利得與損失的稅后凈額。本項目根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（24）“本期綜合收益總額”項目，反映商業(yè)銀行當期發(fā)生的全部綜合收益。本項目根據(jù)“凈利潤”與“本期其他綜合收益”的金額計算填列。（25）“每股收益”項目，反映普通股或潛在普通股已公開交易的商業(yè)銀行，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的商業(yè)銀行，應當在利潤表中列示每股收益信息。其中，“基本每股收益”“稀釋每股收益”按規(guī)定公式計算填列。第一節(jié)企業(yè)財

16、務報告概述三、現(xiàn)金流量表（一）報表內容第一節(jié)企業(yè)財務報告概述1.經營活動產生的現(xiàn)金流量2.投資活動產生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量（二）報表編制方法及格式1.現(xiàn)金流量表的編制方法2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的格式（見書中表14-3 ）第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（1）直接法（2）間接法（3）其他方法四、所有者權益變動表（一）報表內容與格式所有者權益變動表，是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失，以及與所有者的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤。（2）其他綜

17、合收益。（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額。（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等。（5）提取的盈余公積。（6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。所有者權益變動表的格式見書中表14-4第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（二）報表各項目的填列方法第一節(jié)企業(yè)財務報告概述1.“上年年末余額”項目該項目反映商業(yè)銀行上年資產負債表中的實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。2.“會計政策變更”“前期差錯更正”項目該項目分別反映商業(yè)銀行采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。3.“

18、本年增減變動額”項目（1）“凈利潤”項目，反映商業(yè)銀行當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額。（2）“其他綜合收益”項目，反映商業(yè)銀行當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。（3）“所有者投入和減少資本”項目，反映商業(yè)銀行當年所有者投入的資本和減少的資本。（4）“利潤分配”項目，反映商業(yè)銀行當年的利潤分配金額。（5）“所有者權益內部結轉”項目，反映商業(yè)銀行構成所有者權益的組成部分之間的增減變動情況。第一節(jié)企業(yè)財務報告概述五、商業(yè)銀行財務報表附注 會計報表附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中

19、列示項目的說明等。商業(yè)銀行應當按照規(guī)定披露附注信息，主要包括下列內容：第一節(jié)企業(yè)財務報告概述（一）商業(yè)銀行的基本情況（二）財務報表的編制基礎（三）遵循企業(yè)的會計準則的聲明（四）重要的會計政策和會計估計（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（六）報表重要項目說明（七）或有事項的披露（八）資產負債表日后事項比照一般企業(yè)進行披露（九）關聯(lián)方關系及其交易比照一般企業(yè)進行披露（十）風險管理第一節(jié)企業(yè)財務報告概述一、證券公司財務報表及其編制（一）資產負債表1.報表格式證券公司資產負債表如書中表14-5所示。2.報表各項目的填列方法此表“期末余額”一欄中，除下列項目以外的其他項目，可比照商業(yè)銀行資產

20、負債表的列報方式填列?！笨颇康钠谀┯囝~填列。證券經紀業(yè)務取得的客戶備付金應在本項目下單獨反映。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（1）“貨幣資金”項目，反映證券公司期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金總額，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。證券經紀業(yè)務取得的客戶資金存款應在本項目下單獨反映。（2）“結算備付金”項目，反映證券公司期末持有的為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算機構的金額，應根據(jù)“結算備付金（3）“存出保證金”項目，反映證券公司因辦理業(yè)務需要存出或繳納的各種保證金款項期末余額，應根據(jù)“存出保證金”科目的期末余額填列。（4）“其他資產”項目，反映證

21、券公司應收賬款、應收股利、其他應收款、長（5）“代理買賣證券”和“代理承銷證券款”項目，反映證券公司接受客戶代理買賣證券資金、承銷證券后應付未付給委托單位的款項，應根據(jù)“代理買賣證券”和“代理承銷證券款”科目的期末貸方余額填列。（6）“其他負債”項目，反映證券公司應付股利、其他應付款、遞延收益等負債的賬面余額，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（二）利潤表1.報表格式證券公司的利潤表如表14-6所示。2.報表各項目的填列方法除下列項目外的其他項目，可比照商業(yè)銀行利潤表的列報方式填列。（1）“營業(yè)收入”項目，反映“手續(xù)費及傭金凈收入”“利息凈收入”“投資收益”“公允價值變

22、動收益”“匯兌收益”“其他業(yè)務收入”等項目的金額合計。（2）“手續(xù)費及傭金收入”項目，反映證券公司確認的代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入減去發(fā)生的各項手續(xù)費、傭金支出后的凈額。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（三）所有者權益（股東權益）變動表證券公司所有者權益（股東權益）變動表的內容和格式可參照商業(yè)銀行相關報告的內容和格式填列。（四）現(xiàn)金流量表1.報表格式證券公司現(xiàn)金流量表如書中表14-7所示。2.報表各項目的填列方法除下列項目外，證券公司現(xiàn)金流量表的其他項目可比照商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的列報方式填列。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（1）“處置交易性金融資產凈增加額”項目，反映證券公

23、司本期處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用后的凈額。（2）“處置可供出售金融資產凈增加額”項目，反映證券公司本期處置可供出售金融資產所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用后的凈額。（3）“拆入資金凈增加額”項目，反映證券公司本期從境內外金融機構拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內外金融機構款項支付現(xiàn)金后的凈額。（4）“回購業(yè)務資金凈增加額”項目，反映證券公司本期按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融入的現(xiàn)金，減去按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出現(xiàn)金后的凈額。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（五）財務報表附注證券公

24、司應當按照規(guī)定披露附注信息，主要包括下列內容：1.證券公司的基本情況2.財務報表的編制基礎3.遵循企業(yè)會計準則的聲明4.重要會計政策和會計估計5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明以上1至5項，應當比照一般企業(yè)進行披露。6.報表重要項目的說明7.或有事項，比照商業(yè)銀行進行披露8.資產負債表日后事項，比照商業(yè)銀行進行披露9.關聯(lián)方關系及其交易，比照商業(yè)銀行進行披露10.風險管理第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告二、證券投資基金財務報表及其編制（一）資產負債表1.報表格式證券投資基金的資產負債表如表14-8所示。2.報表各項目的填列方法本表“期末余額”各項目的內容及填列方法如下：（1）“銀行存款”

25、項目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項。本項目應根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。（2）“結算備付金”項目，反映期末存在證券登記結算機構的款項。本項目應根據(jù)“結算備付金”科目的期末余額填列。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（3）“存出保證金”項目，反映交存的存出保證金期末數(shù)。本項目應根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。（4）“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目，反映期末基金持有的以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的公允價值。（5）“衍生金融資產”項目反映期末基金持有的權證投資、遠期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項目等屬于衍生金融資產的公允價值。本項目應根據(jù)上述科目所屬

26、明細科目的期末借方金額合計計算填列。（6）“買入返售金融資產”項目，反映已經買入但尚未到期返售證券所融出的資金。本項目應根據(jù)“買入返售金融資產”科目期末余額填列。（7）“應收證券清算款”項目，反映期末尚未收回的證券清算款。本項目應根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細科目期末借方余額填列。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（8）“應收利息”項目，反映期末尚未收回的債券投資、資產支持證券投資、買入返售金融資產、銀行存款、結算備付金、存出保證金利息等各項利息。本項目應根據(jù)“應收利息”科目期末余額填列。（9）“應收申購款”項目，反映期末應收取的有效申購款和轉換轉入款。本項目應根據(jù)“應收申購款”科目期末余額填列。（

27、10）“其他資產”項目，反映期末除上述資產以外的其他資產，包括其他應收款和待攤費用等項目的總額。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額合計填列。如果其他資產數(shù)額較大，應在會計報表附注中披露其內容和金額。（11）“短期借款”項目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項目應根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。（12）“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”項目，反映期末尚未到期的交易性金融負債，應根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（13）“衍生金融負債”項目，反映遠期投資、其他衍生工具、套期項目、被套期項目等屬于衍生金融負債的金額，應根據(jù)上述科目所屬明細科目的

28、期末貸方余額填列。（14）“賣出回購金融資產款”項目，反映已經賣出但尚未到期回購的證券款。本項目應根據(jù)“賣出回購金融資產款”科目的期末余額填列。（15）“應付證券清算款”項目，反映期末應付未付的證券款。本項目應根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細科目期末貸方余額填列。（16）“應付贖回款”項目，反映期末尚未支付的基金贖回款和轉換轉出款。本項目應根據(jù)“應付贖回款”科目期末余額填列。（17）“應付管理人報酬”項目，反映期末尚未支付給基金管理人的報酬。本項目應根據(jù)“應付管理人報酬”科目期末余額填列。（18）“應付托管費”項目，反映期末尚未付給基金托管人的托管費。本項目應根據(jù)“應付托管費”科目期末余額填列。

29、第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（19）“應付銷售服務費”項目，反映期末尚未支付的銷售服務費。本項目應根據(jù)“應付銷售服務費”科目期末余額填列。（20）“應付交易費用”項目，反映期末尚未支付的傭金等交易費用。本項目應根據(jù)“應付交易費用”科目期末余額填列。（21）“應付利息”項目，反映期末尚未支付的各項利息。本項目應根據(jù)“應付利息”科目期末余額填列。（22）“應付利潤”項目，反映期末尚未支付給基金份額持有人的利潤。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。第三節(jié)其他金融企業(yè)的財務報告（23）“其他負債”項目，反映除上述負債以外的其他負債，包括應付贖回費、其他應付款、預提費用等項目的總額。本項目應根據(jù)有關科目期末余額填列。其他負債數(shù)額較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。（24）“實收基金”項目，反映期末對外發(fā)行