初級會計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、學(xué)習(xí)必備 資 歡迎下載 第一章 產(chǎn) 提示： 1. 本章平均分值 30 分,屬于特殊重要的一章,是不定項(xiàng)選擇題和客觀題（單項(xiàng),多項(xiàng),判定）的必 然出題點(diǎn)； 2. 在沖刺講解中, 調(diào)整了章節(jié)次序, 將四項(xiàng)投資調(diào)到最終講解, 并進(jìn)行比較性歸納總結(jié)； 單項(xiàng) 多項(xiàng) 判定 不定項(xiàng) 總計(jì) 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 32 88510 22112 一,庫存現(xiàn)金 清查 審批前 審批后 盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)對款 - 應(yīng)支付 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸： 營業(yè)外收入 - 無法查明緣由 盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款 - 責(zé)任人賠償 借： 治理費(fèi)用 - 無法查明

2、緣由 貸：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二,銀行存款 項(xiàng) 目 金額 銀行對賬單余額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收,企業(yè)未收款 減：銀行已付,企業(yè)未付款 加：企業(yè)已收,銀行未收款 減：企業(yè)已付,銀行未付款 調(diào)劑后的存款余額 調(diào)劑后的存款余額 1. 把握銀行存款余額調(diào)劑表的編制； 2. 銀行存款余額調(diào)劑表只是 為了核對賬目,不能作為 調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù) ; 3. 未達(dá)賬項(xiàng)對雙方記錄的影響 三,其他貨幣資金 - 導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減） 包括銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,存出投資款,信用 1. 種類 證保證金存款,外埠存款； ） （不含現(xiàn)金等價物： 3 個

3、月內(nèi)到期的債券投資 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 2. 取得, 使用的核算 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 熟識教材例 1-2 例 1-6 ,目的：把握什么是其他貨幣資金 .小點(diǎn)小結(jié)： 1. 銀行匯票, 銀行本 收款人可以 背書轉(zhuǎn)讓 ；銀行匯票的 提示付款 期限 1 個月,銀行本票是 第 1 頁,共 45 頁票 2. 信用卡 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 2 個月； 單位卡賬戶的資金 一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入, 不得交存現(xiàn)金 ,不 得將 銷貨收入的款項(xiàng) 存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購 物,消費(fèi),但單位卡不得用于 10 萬元以上的商品交易, 不得支付現(xiàn) 金； 匯

4、入地銀行以匯款單位名義開立選購賬戶,該賬戶存款 不計(jì)利息,只 3. 外埠存款 付不收,付完清戶 ,除了選購人員可從中提取少量現(xiàn)金,一律接受轉(zhuǎn) 賬結(jié)算； 一,應(yīng)收票據(jù) 1. 核算票據(jù) 商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票） 借：應(yīng)收票據(jù) 2. 增加核算 銷售收到 貸：主營業(yè)務(wù)收入 抵付貨款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 到期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：原材料 3. 削減核算 背書轉(zhuǎn)讓 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貼現(xiàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 教材 12 頁【例 1-8 】 借：銀行存款 - 實(shí)際收到的金額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 貼現(xiàn)息 貸：應(yīng)收票據(jù) 二,應(yīng)收賬款 1. 入賬價值

5、2. 核算 包括：貨款,勞務(wù)款,銷項(xiàng)稅額,代購貨單位墊付包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)等； 扣除 商業(yè)折扣 不扣除 現(xiàn)金折扣 教材 12 頁例 1-9 代墊運(yùn)費(fèi) 商業(yè)折扣教材 149 頁例 4-5 和現(xiàn)金折扣 三,預(yù)付賬款 1. 核算 預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收貨 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（ 貨款全額沖減 ） 第 2 頁,共 45 頁2. 未設(shè)賬戶 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 補(bǔ)付 與預(yù)付分錄相同 預(yù)付款項(xiàng)情形不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過“應(yīng) 付賬款”科目核算； 教材 13 頁,例 1-10 四,其他應(yīng)收款 1. 應(yīng)收的各種賠款, 罰款, 如因企業(yè)財(cái)

6、產(chǎn)等遭受意外缺失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取 的賠款等 ; 1. 內(nèi)容 2. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng), 如為職工墊付的水電費(fèi), 應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi), 房租費(fèi)等 ; 3. 應(yīng)收的 出租包裝物 租金 ; - 出租方 4. 存出保證金,如租入包裝物 支付的押金 ;- 承租方 2. 核算 教材 15 頁,例 1-14 ,例 1-15 五,應(yīng)收款項(xiàng)減值 1. 初次計(jì)提 2. 發(fā)生壞賬 3. 發(fā)生壞賬又收回 借：資產(chǎn)減值缺失 貸：壞賬預(yù)備 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬預(yù)備 補(bǔ)提： 借：資產(chǎn)4. 再次計(jì)提 應(yīng)提應(yīng)有已提 教 材 16 頁,例 1-18 減值缺失 貸：壞賬預(yù)備 沖減： 借

7、：壞賬 預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值缺失 第三節(jié) 存貨（教 4） 一,存貨成本 1. 工業(yè)：包括選購成本,加工成本和其他成本； 第 3 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 2. 商業(yè) 計(jì)入 分?jǐn)?不計(jì)入 商品流通企業(yè)在存貨選購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),保險費(fèi)以及其他可 歸屬于存貨選購成本的進(jìn)貨費(fèi)用, 應(yīng)當(dāng)計(jì)入 存貨選購成本； 也可以 先行歸集,期末 依據(jù)所購商品的存銷情形進(jìn)行 分?jǐn)?；對于 已售商品 的 進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,對于 未售商品 的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入期末存貨成本； 假如商品流通企業(yè)選購商品的 進(jìn)貨費(fèi)用金額較小 ,可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng) 期損益； 二,存貨發(fā)出計(jì)價方法 個別計(jì)價法 先進(jìn)先出法

8、加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均 法 適用于一般 不能替代 使用的存貨, 為特定項(xiàng)目特地購入或制造的存貨以及提 供的勞務(wù)； 在物價 連續(xù)上升時 ,而 發(fā)出 成本偏低, 會高估企業(yè) 當(dāng)期利潤和庫存存貨 價值, 反之,會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤；期末存貨成本接近于市價； =（月初存貨結(jié)存金額本期購入存貨金額）（月初存貨結(jié)存數(shù)量本期 購入存貨數(shù)量） =（原有庫存的實(shí)際成本 +本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）（原有存貨存貨數(shù)量 +本 次進(jìn)貨數(shù)量） 三,原材料按實(shí)際成本核算 （一）選購核算： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 第 4 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 （ 1）借方變化 貨款已付,

9、而材料未入庫 （ 2）貸方變化 材料入庫,貨 款尚未支付： 材料入庫,開出 商業(yè)匯票： 材料入庫,以銀行 匯票支付： 材料入庫,款已預(yù) 付； 材料入庫,商業(yè)匯票背書 轉(zhuǎn)讓； （二）發(fā)出核算 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：在建工程 建筑物工程領(lǐng)用材料 貸：原材料 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)對職工薪酬 集體福利領(lǐng)用材料 貸：原材料 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi) 四,原材料按方案成本核算 1. 材料成本差異率 2. 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =本月發(fā)出材料的方案成本 材料成本差異率 3. 發(fā)出材料成本 =發(fā)出材料的方案成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 【單項(xiàng)題】（ 2022 年）某企業(yè)材料接

10、受方案成本核算；月初結(jié)存材料方案成本為 200 萬元,材 料成本差異為節(jié)約 20 萬元,當(dāng)月購入材料一批,實(shí)際成本為 135 萬元,方案成本為 150 萬元,領(lǐng)用 材料的方案成本為 180 萬元；當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ A）萬元； 材料成本差異率 （ 20 15）/（ 200 150） 10%；結(jié)存材料實(shí)際成本 170 （ 1 10%） 153 （萬元） 五,包裝物 1. 生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為 產(chǎn)品組成部分的 包裝物生產(chǎn)成本 2. 伴同商品出售而 不單獨(dú)計(jì)價 的包裝物銷售費(fèi)用 3. 伴同商品出售 單獨(dú)計(jì)價 的包裝物其他業(yè)務(wù)成本 4. 出租 給購買單位使用的包裝物其他業(yè)務(wù)成本 5. 出

11、借 給購買單位使用的包裝物銷售費(fèi)用 六,低值易耗品 科目：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 第 5 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 攤銷方法： 1. 分次： 低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的, 按使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用； 2. 一次：金額較小的,可在領(lǐng)用時一次計(jì)入成本費(fèi)用,以簡化核算, 但為加強(qiáng)實(shí)物治理,應(yīng)當(dāng) 在備查簿上進(jìn)行登記； 七,托付加工物資 八,庫存商品 庫存產(chǎn)成品 外購商品 存放在 門市部 預(yù)備出售的商品 發(fā)出 展覽 的商品 寄存在外 的商品 接受來料加工制造的 代制品 和為外單位加工修理的 代修品 己完成銷售手續(xù),但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品,不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品,而應(yīng)作為

12、代管 商品處理,單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記； 【單項(xiàng)題】（ 2022 年）某商場接受售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算；本月月初庫存商品進(jìn) 價成本總額 30 萬元,售價總額 46 萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價成本總額 40 萬元,售價總額 54 萬元； 本月銷售商品售價總額 80 萬元；假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),該商場本月銷售商品的實(shí)際成本為（ B）萬 元； 商品進(jìn)銷差價率 （ 46 30）（ 54 40） / （46 54） 100% 30%； 銷售商品應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本 80（ 1 30%） 56（萬元）； 【單項(xiàng)題】（ 2022 年）某商場接受毛利率法運(yùn)算期末存貨成本；甲類商品 2022 年 4

13、月 1 日期初成 本為 3 500 萬元,當(dāng)月購貨成本為 500 萬元,當(dāng)月銷售收入為 4 500 萬元；甲類商品第一季度實(shí)際 毛利率為 25%； 2022 年 4 月 30 日,甲類商品結(jié)存成本為（ C）萬元； 125 375 本期銷售毛利 =4 500 25%=1 125（萬元） 銷售成本 =4 500 1 125=3 375 （萬元） 期末存貨成本 3 500 500 3 375=625 （萬元） 九,存貨清查 企業(yè)清查的各種存貨損溢, 應(yīng)期末結(jié)賬前處理完畢 ,期末處理后,待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額； 審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：治理費(fèi)用 清查 審批前 盤盈 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

14、 第 6 頁,共 45 頁盤虧 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款 貸：原材料 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 增（進(jìn)出） 借：營業(yè)外支出 1. 題目說轉(zhuǎn),說不轉(zhuǎn)； 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2. 治理不善的轉(zhuǎn)出； 十,存貨減值 期末計(jì)量 會計(jì)期末,存貨的價值并 不愿定按成本 計(jì)量,而是應(yīng)按 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 計(jì)量； 當(dāng)存貨成本 低于 可變現(xiàn)凈值時,存貨按 成本 計(jì)價；當(dāng)存貨成本 高于 可變現(xiàn)凈值 時,存貨按 可變現(xiàn)凈值 入賬； 可變現(xiàn)凈 存貨的 估量售價 減去至完工時 估量將要發(fā)生的成本 ,估量的 銷售費(fèi)用 以及相關(guān) 稅費(fèi)后的金額； 值 可變現(xiàn)凈值的特點(diǎn)表現(xiàn)為存貨的 估量將

15、來凈現(xiàn)金流量 ,而 不是 存貨的售價或 合同價； 借：資計(jì)提減值 減值復(fù)原 產(chǎn)減值缺失 貸：存貨跌價預(yù)備 以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消逝的,減記的金額應(yīng)當(dāng) 予以復(fù)原 ,并在 原 已計(jì)提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi) 轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入 當(dāng)期損益 ； 借：存貨跌價預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值缺失 借：主營業(yè)務(wù)成本 計(jì)提預(yù)備 貸：庫存商品 商品出售 借：存貨跌價預(yù)備 貸：主營業(yè)務(wù)成本 第四節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（教 8） 一,固定資產(chǎn) 1 分類 2 外購 +3 自建 4 計(jì)提折舊 5 后續(xù)支出核算 6 處置核算 7 清查核算 8 減值核算 二,投資性房地產(chǎn) 1 范疇 2 取得核算 3 后續(xù)計(jì)量核算 4 處置

16、核算 第一部分 固定資產(chǎn) 1. 分類 1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 2. 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 3. 不需用固定資產(chǎn) 4. 未使用固定資產(chǎn) 5. 土地（指過去單獨(dú)估價入賬的土地） 因征地而支付的 補(bǔ)償費(fèi) ,應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋,建筑物的價值內(nèi),不單獨(dú)作為土地價 值入賬；企業(yè)取得的 土地使用權(quán) ,應(yīng)作為無形資產(chǎn)； 6. 租出固定資產(chǎn) 經(jīng)營性 出租的房屋 投資性房地產(chǎn)；經(jīng)營性 自用的 房屋,設(shè)備固定資產(chǎn) 出售的 房屋,設(shè)備商品 7. 融資租入固定資產(chǎn) 2. 外購 出租的設(shè)備 固定資產(chǎn) 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 按實(shí)際支付的購買價款,相關(guān)稅費(fèi),使固定資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生 的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)

17、輸費(fèi),裝卸費(fèi),安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等； 取得成本 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 以一筆款項(xiàng)購入 多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的 固定資產(chǎn),就應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固 打包購入 定資產(chǎn),并按各項(xiàng) 固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本 進(jìn)行支配,分別確定各項(xiàng) 固定資產(chǎn)的成本； 3. 自建 建筑物 - 增值稅記入 購入物資 借：工程物資 借：在建工程 貸：銀行存款 貸：工程物資 領(lǐng)用材料, 借：在建工程 借：在建工程 貸：庫存商品 貸：原材料（外購） 應(yīng)交產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)增 稅費(fèi)增（進(jìn)轉(zhuǎn)） 成本 工資利息 （銷） 借：借：在建工程 在建工程 貸：應(yīng)對職工薪酬 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 完工

18、借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4. 折舊 影響 因 素 應(yīng)計(jì) 折舊 額 范疇 （1）固定資產(chǎn)原價 （ 3）固定資產(chǎn)減值預(yù)備 （2）估量凈殘值 （ 4）固定資產(chǎn)的使用壽命 指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其估量凈殘值后的金額, 已計(jì)提減值預(yù)備 的固定資產(chǎn),仍應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)金額； 空間： 除以下情形,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對全部固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（ 1）已提足折舊仍 連續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（ 2）單獨(dú)計(jì)價入賬的土地； 時間：當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊 ; 當(dāng)月削減 的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊； （1）固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否連續(xù)使用,均不再計(jì)

19、提折舊,提前報(bào)廢 的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊； 留意事項(xiàng) （2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 但尚未辦理竣工決算 的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依據(jù)估量 價值確定其成本,并計(jì)提折舊； 待辦理竣工決算后, 再按實(shí)際成本調(diào)整原先的暫估價值, 但不需要調(diào)整原已計(jì) 提的折舊額； 方法 年限平均法 雙倍余額遞減法：不考慮凈殘值 工作量法 年數(shù)總和法 基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用 治理部門治理費(fèi)用 銷售部門分錄 銷售費(fèi)用 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本 自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)在建工程 5. 后續(xù)支出 修理支 出 不中意固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益； 企業(yè) 生產(chǎn)車間（部門）和行政治理部門

20、 等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支 出,借記“治理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目； 第 8 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 更新改 中意固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ; 如有被替換的部分,應(yīng)同時 造支出 將被替換部分的賬面價值 從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除； 6. 處置,出售,報(bào)廢,毀損 借：固定資產(chǎn)清理 轉(zhuǎn)入清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：銀行存款 清理收入 借：原材料 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出 貸：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理

21、 7. 清查 盤盈 審批前 審批后 借：固定資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 貸： 以前年度損益調(diào)整 利潤支配 - 未支配利潤 盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：營業(yè)外支出 累計(jì)折舊 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn) 處理去向 盤虧（借） 盤盈（貸） 增加：其他應(yīng)收款 增加：其他應(yīng)對款 現(xiàn)金 治理費(fèi)用 營業(yè)外收入 增加：其他應(yīng)收款 存貨 治理費(fèi)用 沖減：治理費(fèi)用 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn) 增加：其他應(yīng)收款 調(diào)整年初留存收益 營業(yè)外支出 留意：只有現(xiàn)金盤盈可能計(jì)入營業(yè)外收入； 8. 減值 資產(chǎn)負(fù)債表日,存在可能發(fā)生減值跡象時,其 可收回金額低于賬面價值 的,應(yīng) 減值 當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額

22、, 減記的金額確認(rèn)減值缺失計(jì)入當(dāng)期損益, 同 時計(jì)提減值預(yù)備； 計(jì)提 復(fù)原 借：資產(chǎn)減值缺失 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)減值缺失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回； 其次部分 投資性房地產(chǎn) 1. 范疇 已出租的建筑物 - 出租的房產(chǎn) 是 已出租的土地使用權(quán) - 出租的地產(chǎn) - 增值地產(chǎn) 持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 不是 方案出租但尚未出租的土地使用權(quán) 自用的建筑物 經(jīng)營租入再經(jīng)營租出的（二房東） 自用的土地使用權(quán) 第 9 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 按國家規(guī)定認(rèn)定的 閑置土地 銷售的房地產(chǎn) 企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的 空置建筑物 ,如董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議, 明確表 是 明將

23、其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化的, 即使未簽訂租賃協(xié)議, 也 應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)； 2. 初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量 初始 依據(jù)其取得時的 成本 進(jìn)行計(jì)量 有成本和公允價值兩種模式,通常接受成本模式計(jì)量,中意特定條件時可以接受 后續(xù)計(jì) 公允價值模式計(jì)量；但是,同一企業(yè)只能接受一種模式對全部投資性房地產(chǎn)進(jìn)行 量 后續(xù)計(jì)量, 不得同時接受兩種 計(jì)量模式； 存在確鑿證據(jù)說明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠連續(xù)牢靠取得, 且能夠中意接受 公允價值模式條件的情形下, 才答應(yīng)企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為 后續(xù)計(jì) 量變更 公允價值模式計(jì)量； 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的, 應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理,

24、將計(jì)量模式變更時公允價值與賬面價值的差額,調(diào)整期初留存收益； 已接受公允價值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式； 3. 成本模式 租賃期轉(zhuǎn)換日 計(jì)提折舊 租金收入 借：投資性房地產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：資產(chǎn)減值缺失 減值 貸：投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 減值缺失在以后的會計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回 ； 也折舊,也攤銷,也減值 4. 公允模式 轉(zhuǎn)換日 計(jì)提折舊 租金收入 借：投資性房地產(chǎn)成本 借：投資性房地產(chǎn)成本 借：累計(jì)折舊 借：累計(jì)折舊 借：固借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 定資產(chǎn)減值預(yù)

25、備 借： 貸：固定資產(chǎn) 公允價值變動損益 貸： 資本公積 貸：固定資產(chǎn) 無 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 無；以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值為基礎(chǔ),調(diào)整賬面價值； 減值 借：投資性房地產(chǎn) - 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 不提折舊,不攤銷,不提減值 5. 處置 處置收入 成本模式 公允模式 借：銀行存款 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入 第 10 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：其他業(yè)務(wù)成本 處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn) - 成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 - 公允價值變動 貸：投資性房地產(chǎn) 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 第五節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資

26、產(chǎn)（教 9） 一,無形資產(chǎn)增加削減核算 內(nèi)容 成本 減值 專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地使用權(quán),特許權(quán)； 商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分別,不具有可辨認(rèn)性； 包 括購買價款, 相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 無 形資產(chǎn)減值缺失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回； 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 處置 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外 支出） 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷； 范疇 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷,但要計(jì)提減值預(yù)備； 使用壽命有限的無形資產(chǎn),通常其殘值視為零； 使用壽命有限的無形資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開頭 攤

27、銷,處置當(dāng)月不再攤時間 銷； 包括直線法,生產(chǎn)總量法；企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng) 攤銷 方法 無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無法牢靠確定確期實(shí)現(xiàn)方式,應(yīng) 當(dāng)接受直線法攤銷； 借：治理費(fèi)用 - 自用 借：其他業(yè)務(wù)成本 - 出租 分錄 貸：累計(jì)攤銷 某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的,其攤銷 金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本； 二,自行爭論開發(fā)無形資產(chǎn) 1. 歸集 2. 結(jié)轉(zhuǎn)： 費(fèi)用化 期（月）末,應(yīng)將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“ 治理 第 11 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 費(fèi)用 ”科目 借：治理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出爭論開

28、發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)資本化 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 - 資本化支出 無法牢靠區(qū)分爭論階段的支出和開發(fā)階段的支出,應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出 無法區(qū)分 全部費(fèi)用化 ,計(jì)入當(dāng)期損益； 三,長期望攤費(fèi)用 定義 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但 應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān) 的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用； 判定題 經(jīng)營租賃方式 租入固定資產(chǎn) 發(fā)生的 改良支出 經(jīng)營租入工程人員職工薪酬： 發(fā)生 借：長期望攤費(fèi)用 貸：應(yīng)對職工薪酬 攤銷裝修支出： 借：攤銷 治理費(fèi)用 貸：長期望攤費(fèi)用 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 公允價值 交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益” 公允價值 +交易費(fèi)用 初始確認(rèn)金額 墊支股利或墊支利息：支付價款

29、中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科 目； 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 取得 借：交易性金融資產(chǎn)成本 借：應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 借：投資收益 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 貸：其他貨幣資金 利息調(diào)整 教材 19 頁,例 1-22 借：應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 股收到墊支股 借：其他貨幣資金 票：參照交易性金融資產(chǎn) 第 12 頁,共 45 頁利,利息 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 貸：應(yīng)收股利 債券：參照持有至到期投資核算 貸：應(yīng)收利息 運(yùn)算持有收益 （宣告,期末 計(jì)息） 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 教

30、材 19 頁,例 1-23 借：其他貨幣資金 收到持有收益 貸：應(yīng)收股利 貸：應(yīng)收利息 期末價值變動 減值 出售 借：交易性金融資產(chǎn) 依據(jù)公允價值計(jì)量,公允價值變動應(yīng) 公允價值變動 貸：當(dāng) 作為其他綜合收益 ,計(jì)入全部者權(quán) 公允價值變動損益 益（ 資本公積其他資本公積 ）, 教材 20 頁,例 1-24 不構(gòu)成當(dāng)期利潤； 不計(jì)提減值預(yù)備 借：其他貨幣資金 將應(yīng)減記的金額作為 “資產(chǎn)減值缺失”,同 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 減值計(jì)提 時直接沖減可供出售金 公允價 值變動 投資收益 融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資 產(chǎn)減值預(yù)備； 借：公允價值變動損益 在原已確認(rèn)的減值缺失 范疇內(nèi)轉(zhuǎn)回,同時調(diào)整 貸：投資收益 復(fù)

31、原 資產(chǎn)減值缺失 或全部者 教材 21 頁,例 1-25 權(quán)益（ 資本公積 ）； 第七節(jié) 持有至到期投資（教 5） 指 到期日 固定,回收 金額 固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和才能持有至到期 內(nèi)容 的 非衍生金融資產(chǎn) ； 攤余成本 ； 科目 權(quán)益工具投資不能劃分 為持有至到期投資； “持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期的 取得 持有至到期投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)公允價值計(jì)量,發(fā)生的 交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資 的初始確認(rèn)金額 ； 借：持有至到期投資成本 借：應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表日, 依據(jù)攤余成本和實(shí)際利率 運(yùn)算確定的債券利息收入,作為投資 收好處理；

32、 借：應(yīng)收 的 利息 面值 * 票面利率 利息收入 貸：投資收益 攤余成本 * 實(shí)際利率 借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整 減值 付息方式 分次付息 借：應(yīng)收利息 一次仍本付息 借：持有至到期投資 - 應(yīng)計(jì)利息 計(jì)提 借：資產(chǎn)減值缺失 貸：持有至到期投資減值預(yù)備 轉(zhuǎn)回 在原 已計(jì)提的減值預(yù)備金額范疇內(nèi) ,依據(jù)已復(fù)原的金額轉(zhuǎn)回； 借：持有至到期投資減值預(yù)備 第 13 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 貸：資產(chǎn)減值缺失 將 取得的價款與賬面價值 同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預(yù)備； 之間的差額作為投資損益；假如計(jì)提了減值預(yù)備,仍應(yīng)當(dāng) 出售 借：其他貨幣資金 持有至到期投資利息調(diào)整 貸：持有至到期投資成本 投資收益

33、第八節(jié) 長期股權(quán)投資（教 6） 一,成本法與權(quán)益法適用范疇 二,成本法核算 三,權(quán)益法核算 四,長期股權(quán)投資減值 一,成本法與權(quán)益法的適用范疇 權(quán)益法 共同把握的長期股權(quán)投資 合營 企業(yè)； 具有重大影響的長期股權(quán)投資 聯(lián)營 企業(yè)； 實(shí)施把握的長期股權(quán)投資 子公司 ； 成本法 不具有把握,共同把握或重大影響,且在 能 牢靠計(jì)量的長期股權(quán)投資； 二,核算比較 活躍市場中沒有報(bào)價,公允價值不 事項(xiàng) 初始投資成 本 成本法 權(quán)益法 1. 購買價款 2. 交易費(fèi)用 3. 墊支股利：實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤,作為應(yīng)收項(xiàng)目處理, 不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本； 借：長期股權(quán)

34、投資成本 投資 借：長期股權(quán)投資 借：應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 借：應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 借：長期股權(quán)投資成本 貸： 營業(yè)外收入 權(quán)益法：長期股權(quán)投資的初始投資成本 大于 投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價值份額的, 不調(diào)整 已確認(rèn)的初始投資成本； 小于 - 按其差額貸記“營業(yè)外收入”科目； 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 受資實(shí)現(xiàn)凈 無 貸：投資收益 減 （虧損相反, 以長期股權(quán)投資賬面價值 利 記至零為限 ） 受資宣告現(xiàn) 借：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 金股利 貸：投資收益 第 14 頁,共 45 頁收到股利 凈損益 外變動 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：其他貨幣

35、資金 - 存出投資款 貸：應(yīng)收股利 無 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積 借：資產(chǎn)減值缺失 減值 貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備 在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 ； 借：其他貨幣資金 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 處置 借：其他貨幣資金 貸：長期股權(quán)投資成本 損益調(diào)整 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 貸：長期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動 投資收益 投資收益 借： 資本公積其他資本公積 貸：投資收益 其次章 負(fù) 債 第一節(jié) 短期借款 其次節(jié) 應(yīng)對及預(yù)收款項(xiàng) 第三節(jié) 應(yīng)對職工薪酬 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 第五節(jié) 應(yīng)對股利及其他應(yīng)對款 第六節(jié) 長期借款 第七節(jié) 應(yīng)對債券及長期應(yīng)對款 單項(xiàng) 多項(xiàng) 判定 不定項(xiàng) 總計(jì) 題量

36、分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 3 3 2 4 3 3 10 第一節(jié) 短期借款 借：銀行存款 借款 貸：短期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 本金年利率 /12 直接支付 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息 貸：應(yīng)對利息 支出 先預(yù)提 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 后支付 應(yīng)對利息 貸：銀行存款 仍款 借：短期借款 貸：銀行存款 一,應(yīng)對賬款 第 15 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：原材料 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)對賬款（ 貨款 +增值稅 +銷售方代墊運(yùn)費(fèi) ） 入賬 商業(yè)折扣 扣除 商業(yè)折扣 在折扣期限內(nèi)付款 價值 不扣除 現(xiàn)金折扣： 依據(jù)扣除折扣前的應(yīng)對款總額入賬； 現(xiàn)金折扣 而獲得的

37、現(xiàn)金折扣,在償付賬款時 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ； 借：應(yīng)對賬款 貸：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 轉(zhuǎn)銷應(yīng)對賬款 借：應(yīng)對賬款 貸： 營業(yè)外收入 二,應(yīng)對票據(jù) 核算什么？ 商業(yè)匯票 =商業(yè)承兌匯票 +銀行承兌匯票 借：原材料 開出商業(yè)匯票 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)對票據(jù) 承兌手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)對票據(jù) 貸：銀行存款 商業(yè)承兌匯票 貸：應(yīng)對賬款 應(yīng)對票據(jù)轉(zhuǎn)銷 銀行承兌匯票 借：應(yīng)對票據(jù) 貸：短期借款 三,應(yīng)對利息 核算企業(yè)依據(jù)合同商定應(yīng)支付的利息； 四,預(yù)收賬款 預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款（ 按貨款全額沖減 ） 發(fā)出貨物 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

38、額） 補(bǔ)收貨款 與預(yù)收貨款分錄相同 其所發(fā)生的 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè), 可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目, 不設(shè)置預(yù)收 賬款賬戶 預(yù)收貨款,可通過“ 應(yīng)收賬款 ”科目核算； 第 16 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 一,職工薪酬內(nèi)容 包括企業(yè)職工在職期間和離職后賜予的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利； 組成 工資,獎金,津貼和補(bǔ)貼 五險 一金 兩費(fèi) 職工福利費(fèi) 說明 計(jì)時工資,計(jì)件工資,獎金,津貼,物價補(bǔ)貼,加班加點(diǎn)工資, 以及病假,產(chǎn)假,方案生育假 醫(yī)療保險費(fèi),養(yǎng)老保險費(fèi),失業(yè)保險費(fèi),工傷保險費(fèi)和生育保 險費(fèi)等社會保險費(fèi)（包括商業(yè)保險） 住房公積金 工會經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi) 集體福利機(jī)構(gòu)人員工

39、資,職工生活困難補(bǔ)助 將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工 無償供應(yīng)住房,租賃資產(chǎn)供職工無償使用 非貨幣性福利 無償供應(yīng)服務(wù)：醫(yī)療保健 企業(yè)支付確定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價格向職工出 售住房 因解除與職工的勞動關(guān)系賜予的補(bǔ)償 辭退補(bǔ)償 其他與獲得職工供應(yīng)的服 現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的 現(xiàn)金股票增值權(quán) 務(wù)相關(guān)的支出 給職工以權(quán)益形式結(jié)算的 認(rèn)股權(quán) 二,工資費(fèi)用去向 生產(chǎn)人員 車間治“生產(chǎn)成本”,“勞務(wù)成本” 支付 理人員 企業(yè)治理“制造費(fèi)用” 人員 銷售人員 工“治理費(fèi)用”科目 程人員 無形資產(chǎn)“銷售費(fèi)用”科目 研發(fā)人員 “在建工程”科目 三,貨幣性職工薪酬 “研發(fā)支出”科

40、目 計(jì)提 借：應(yīng)對職工薪酬 工資,五險一金 借：費(fèi)用等 貸：銀行存款 借：應(yīng)對職工薪酬 貸：應(yīng)對職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)個稅 食堂補(bǔ)貼 借：費(fèi)用等 借：應(yīng)對職工薪酬 貸：銀行存款 貸：應(yīng)對職工薪酬 提問 支付職工生活困難補(bǔ)助 四,非貨幣性職工薪酬 第 17 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 支付 計(jì)提 借：應(yīng)對職工薪酬 產(chǎn)品福利 借：費(fèi)用等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 貸：應(yīng)對職工薪酬 （ 含稅售價 ） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 自有免費(fèi) 借：治理費(fèi)用等 借：應(yīng)對職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 貸：應(yīng)對職工薪酬 租賃免費(fèi) 借：治理費(fèi)用等 借：應(yīng)對職工薪酬 貸：應(yīng)對職工薪酬

41、 貸：銀行存款 一,增值稅 一般納稅人 進(jìn)項(xiàng) 材料設(shè)備 增值稅專用發(fā)票 運(yùn) 費(fèi) 農(nóng)運(yùn)費(fèi) 7%（扣除率為 7%） 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 產(chǎn)品 價款 13% 特殊缺失 意外火災(zāi)毀損原材料,庫存商品 轉(zhuǎn)變用途 宿舍修理領(lǐng)料 小規(guī)模納稅 銷項(xiàng) 正常銷售 增值稅專用發(fā)票 建筑物領(lǐng)視同銷售 用商品 產(chǎn)品福利 交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 小規(guī)模納稅企業(yè) 不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán) ,其購進(jìn)貨物或接受應(yīng) 購進(jìn) 稅勞務(wù) 支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本 ； 銷售 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù) 不含稅銷售額 和規(guī)定的增值稅征收率 運(yùn)算交納增值稅； 人 發(fā)票 銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)時 只能開具一般發(fā)票, 不能開具增

42、值稅 專用發(fā)票 ； 科目 小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值 稅”明細(xì)科目, 不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄 ； 二,消費(fèi)稅 銷售 環(huán)節(jié) 借：營業(yè)稅金及附加 去向 銷售產(chǎn)品 借：在建工程 借：托付加工物自產(chǎn)自用 資收回銷售 借：應(yīng)交稅費(fèi)選購 托付加工 收回連續(xù)生產(chǎn) 進(jìn)口 記入選購物資的成本 第 18 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 三,營業(yè)稅 四,可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金 應(yīng)納城建稅,附加 =（增值稅 +消費(fèi)稅 +營業(yè)稅）適用稅率 五,計(jì)入“治理費(fèi)用”賬戶的稅金 第五節(jié) 應(yīng)對股利及其他應(yīng)對款 1. 企業(yè) 董事會 或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤支配方案中擬支配的

43、現(xiàn)金股利或利潤,不做 賬務(wù)處理, 不作為應(yīng)對股利核算 ； 現(xiàn)金 2. 依據(jù) 股東大會 或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利支配方案進(jìn)行賬務(wù)處理, 作為應(yīng) 股利 付股利核算 ； 借：利潤支配 貸：應(yīng)對股利 股票 股利 1. 董事會,股東大會通過都不做賬務(wù)處理 ; 2. 在工商部門辦理完增資手續(xù)后進(jìn)行會計(jì)處理,但支配的股票股利不通過“應(yīng)對 股利”核算； 借：利潤支配 貸：股本 其他應(yīng)對款：存入保證金,應(yīng)對的租金 第 19 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 第六節(jié) 長期借款 一,債務(wù)賬戶 債務(wù)種類 歸仍方式 長期借款 短期借款 本金債務(wù) 不區(qū)分 長期借款本金 長短期借款 利息債務(wù) 一次付息 期借款應(yīng)計(jì)利息

44、 應(yīng)對利息 分次付息 應(yīng)對利息 二,利息支出賬戶 購建固定資產(chǎn) 用途 符合資本化條件 賬戶 籌建期間 生治理費(fèi)用 產(chǎn)經(jīng)營期間 財(cái)務(wù)費(fèi)用 尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 在建工程 前 不符合 財(cái)務(wù)費(fèi)用 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：在建工程 分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 （應(yīng)對利息） 第七節(jié) 應(yīng)對債券及長期應(yīng)對款 一,應(yīng)對債券 不是發(fā)行企業(yè)的收益或缺失, 溢價, 折價 調(diào)整 而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對利息費(fèi)用的 債務(wù)賬戶 分期付息 一應(yīng)對利息 應(yīng)對債券應(yīng)計(jì)利息 次仍本付息 利息支出 與長期借款相一樣的原就計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用 借：在建工程 分錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)對債券應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)對利

45、息） 二,長期應(yīng)對款 應(yīng)對融資租入 固定資產(chǎn) 的租賃費(fèi) 構(gòu)成 以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)對款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款購 買資產(chǎn)） 融資租賃 租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中 較低者 , 加上初始直接費(fèi)用 資產(chǎn)入賬價 值 延期付款購買資 延期支付 購買價款的現(xiàn)值 為基礎(chǔ)確定 總計(jì) 產(chǎn) 第三章 全部者權(quán)益 單項(xiàng) 多項(xiàng) 判定 不定項(xiàng) 年度 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 2022 111232022 11121142022 221242022 4412117第一節(jié) 實(shí)收資本 一,增加 第 20 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：銀行存款,無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資

46、本（股本） 接受投資 無溢價 借：原材料,固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：實(shí)收資本 - 含稅 有溢價 借貸差額記入“資本公積” 借：資本公積 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 ； 貸：實(shí)收資本 不影響全部者權(quán)益總額變動 二,削減 折價回購 回購 注銷 借：庫存股（成本） 借：股本（面值） 貸：庫存股（成本） 資貸：銀行存款 本公積股本溢價 注銷庫存股的 賬面余額 與沖減 股本 的差額作為 增加股本溢價 處理 借：股本（面值） 溢價回購 借：庫存股（成本） 資本公積股本溢價 盈余公積 利潤支配貸：銀行存款 未支配利潤 貸：庫存股（成本） 注銷庫存股的 賬面余額 與沖 減股本 的差額 沖減股本溢價

47、,股本溢價不足沖減 的,依次沖減“盈余公積”“利潤支配未支配利潤”； 其次節(jié) 資本公積 借：銀行存款 貸：股本 資本公積 1. 股本溢價 （1）溢價收入：股本溢價的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時實(shí)際收到的款 額超過 股票面值總額的部分； （2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi),傭金等交易費(fèi)用,假如是溢價發(fā)行 股票的, 應(yīng)從溢價中抵扣 ,沖減資本公積（股本溢 價）,無溢價發(fā)行股票或 溢價金額不足以抵扣的,應(yīng)將不足抵扣的部分 沖減盈余公積和未支配利潤 ； 2. 其他資本公積 他變 長期股權(quán)投資接受權(quán)益法核算的, 被投資單位除凈損益以外的全部者權(quán)益的其 他變動, 假如是利得, 就應(yīng)按持股比例運(yùn)算其應(yīng)享

48、有被投資企業(yè)全部者權(quán)益的 增加數(shù)額；假如是缺失,就作相反的分錄； 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 第 21 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 貸：資本公積其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益, 計(jì)入全部者權(quán)益, 不 構(gòu)成當(dāng)期利潤； 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積 第三節(jié) 留存收益 一,構(gòu)成 二,利潤支配 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤支配未支配利潤 借：利潤支配提取法定盈余公積 利潤支配 貸：盈余公積 應(yīng)對現(xiàn)金股利 應(yīng)對股利 借：利 潤支配未支配利潤 明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：利潤支配提取法定盈余公積 應(yīng)對現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后,利潤支配科目除

49、“未支配利潤”明細(xì)科目外, 其他明細(xì)科目應(yīng)無余額 ； 現(xiàn)金股利的投資方,受資方雙方處理： 時點(diǎn) 受資方 投資方 董事會通過 不作處理 不作處理 股東大會審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股 借：利潤支配 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（交易 +成本） 利 貸：應(yīng)對股利 支配股利 借：應(yīng)對股利 長期股權(quán)投資（權(quán)益） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 貸：銀行存款 股票股利雙方處理： 第 22 頁,共 45 頁時點(diǎn) 董事會通過 股東大會審議批準(zhǔn)股票股 利 支配股票股利 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 受資方 投資方 不作處理 不作處理 增資處理 不管作為短投仍是長投核算, 借：利潤支配轉(zhuǎn)作一般股利 都不作處理； 潤 借：盈余公積 貸：股本

50、三,盈余公積 提取 依據(jù) 凈利潤 （減補(bǔ)償以前年虧損）的 10%提取法定盈余公積； 年初未支配利潤： 正數(shù)：以本盈余公積 年 凈利潤 為基數(shù)； 負(fù)數(shù)：在本年 凈利潤基數(shù)上減去期初余額； 盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)增資本 支配股利 借：盈余公積 貸：利潤支配盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本（股本） 借：盈余公積 貸：應(yīng)對股利 【單項(xiàng)題】（ 2022, 2022）某公司 2022 年初全部者權(quán)益總額為 1 360 萬元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 450 萬元, 提取盈余公積 45 萬元, 向投資者支配現(xiàn)金股利 200 萬元, 本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本 50 萬元,投資者追加現(xiàn)金投資 30 萬元；該公司年末全部

51、者權(quán)益總額為（ C）萬元； 565 595 640 795 【多項(xiàng)題】（ 2022/2022/2022 ）以下各項(xiàng)中,不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ACDE）； A. 資本公積轉(zhuǎn)增資本 B. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積補(bǔ)償虧損 D. 稅后利潤補(bǔ)償虧損 E. 計(jì)提法定盈余公積 【多項(xiàng)題】（ 2022）以下各項(xiàng)中,會引起負(fù)債和全部者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（ CD）； A. 以盈余公積補(bǔ)虧 B. 以現(xiàn)金回購本公司股票 C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 D. 轉(zhuǎn)銷的確無法支付的應(yīng)對款 第四章 收 入 單項(xiàng) 多項(xiàng) 判定 不定項(xiàng) 年度 總計(jì) 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 2022 3 3

52、 2 4 2 2 92022 1 1 1 2 2 2 1 5 10 2022 3 3 1 1 4第一節(jié) 銷售商品收入 一,銷售商品收入的確認(rèn)條件 企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方； 交款提貨未提走商品 - 代管商品 托付代銷發(fā)出商品 企業(yè)既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)治理權(quán),也沒有對 已售出的商品實(shí)施有效把握； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利售后租回 益很可能流入企業(yè) 收入的金額能夠牢靠地計(jì) 量 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地收回可能性小于 50% 新商品銷售價格未確定前 計(jì)量 二,銷售商品收入核算 預(yù)收賬款 （一）符合條件 第 23 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：銀行存款

53、基本分錄 確認(rèn)收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 收- 支票,銀行匯票,銀行本票：（借：銀行存款） 各種收款方式 收- 商業(yè)匯票（商承,銀承）：（借：應(yīng)收票據(jù)）托收承付,辦妥托收手續(xù)：（借：應(yīng)收賬款） （二）不符合收入確認(rèn)條件 三,商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生, 并不構(gòu)成最終成交價格的一部分, 依據(jù) 扣除商業(yè) 折扣后的金額 確定銷售商品收入金額 現(xiàn)金折扣 企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)扣除現(xiàn)金折扣 前的金額 確 銷售時 定銷售商品收入金額 收款時 計(jì)入當(dāng)期 財(cái)務(wù)費(fèi)用 原就：確認(rèn)銷售商品收入的金額時,

54、除商業(yè)折扣 四,銷售折讓 不應(yīng)估量可能發(fā)生 的現(xiàn)金折扣,銷售折讓,但是應(yīng)扣 1. 銷售折讓發(fā)生在 確認(rèn)銷售收入之前 ,就應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時 直接按扣除銷售折讓 后的金額確認(rèn)； 2. 已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在 發(fā)生時沖 減當(dāng)期銷售商品收入 ,如按規(guī)定答應(yīng)扣減增值稅額的,仍應(yīng) 沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 ； 借：主營業(yè)務(wù)收入 第 24 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 五,銷售退回 1. 尚未 確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的； 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 2. 已確認(rèn) 銷售商品收入的售出商品發(fā)

55、生銷售退回的,除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外,一般應(yīng) 在 發(fā)生時 沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時沖減當(dāng)期銷售商品成本； 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3. 發(fā)生現(xiàn)金折扣的銷售退回 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 比較： 六,托付代銷商品 托付方：發(fā)出商品時：不確認(rèn)銷售商品收入,移庫處理 ; 收到代銷清單：確認(rèn)為銷售商品收 入,結(jié)轉(zhuǎn)成本 ; 收款,結(jié)算手續(xù)費(fèi)：支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入 銷售費(fèi)用 受托方： 收到商品： 代管商品, 不作為企業(yè)資產(chǎn) ; 銷售代銷商品： 不確認(rèn)

56、收入, 增加應(yīng)對賬款 ; 支付貨款,結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：確認(rèn) 勞務(wù)收入 借：托付代銷商品 發(fā)出商品 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ？ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到代銷清單 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銷售費(fèi)用（未指明：按不含稅售價運(yùn)算） 貸：應(yīng)收賬款 第 25 頁,共 45 頁收到貨款 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 七,銷售材料 （ 1）取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額） （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 其次節(jié)供應(yīng)勞務(wù)的收入 一,同一期間開頭并完成 種類 收入核算 成

57、本核算 一次就能完成的勞務(wù) 勞務(wù)交易完成時 同時與收入確認(rèn) 1. 勞務(wù)支動身生時先通過“勞務(wù)成本”科 連續(xù)一段時間但在同一期 確認(rèn)收入 目歸集； 2. 勞務(wù)完成時, 再確認(rèn)勞務(wù)收入, 間內(nèi)開頭并完成的勞務(wù) 并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本； 主營業(yè)務(wù)：主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 ; 附營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 二,開頭和完成分屬不同期間 發(fā)生勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)對職工薪酬 預(yù)收勞務(wù)款 確認(rèn)勞務(wù)收入 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 第 26 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 貸：勞務(wù)成本 讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)使 用費(fèi)收入 第三節(jié) 讓渡

58、資產(chǎn)使用權(quán)收入 確認(rèn)使用費(fèi)收入 每月計(jì)提攤銷額 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：累計(jì)攤銷 1. 一次性收取使用費(fèi),且不供應(yīng)后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng) 資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入； 2. 一次性收取使用費(fèi),供應(yīng)后續(xù)服務(wù)的,在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收 入； 出租固定資產(chǎn)租金收入 其他業(yè)務(wù)收入 不定項(xiàng) 總計(jì) 債權(quán),股權(quán)投資的利息 收入 投資收益 第五章 費(fèi) 用 單項(xiàng) 多項(xiàng) 判定 年度 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 42022 22122022 223682022 11123其次節(jié) 營業(yè)稅金及附加 第 27 頁,共 45 頁學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 新增 : 投資性房地產(chǎn) 相關(guān)的

59、房產(chǎn)稅,土地使用稅； 房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的 土地增值稅 ； 期間費(fèi)用： 指企業(yè)日常活動發(fā)生的 不能計(jì)入 特定核算對象的成本,而應(yīng) 一,銷售費(fèi)用 二,治理費(fèi)用 三,財(cái)務(wù)費(fèi)用 計(jì)入 當(dāng)期損益的費(fèi)用； 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 1. 利息支出（減利息收入） 短期借款利息 不符合資本化條件的長 期債務(wù)利息支出 2. 匯兌缺失（減匯兌 收益） 3. 相關(guān)手續(xù)費(fèi)：辦理銀行承兌匯票的銀行手續(xù)費(fèi)； 4. 銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 選購企業(yè)獲得的現(xiàn)金折扣 年度 單項(xiàng) 第六章 利 潤 不定項(xiàng) 總計(jì) 多項(xiàng) 判定 2022 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 1112022 111222022 12022

60、11245第一節(jié) 營業(yè)外收支 營業(yè)外收入：企業(yè)確認(rèn)的與其 營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與其 營業(yè)外收入 非流淌資產(chǎn)處置 利得 非貨幣性資產(chǎn)交換利得 盤盈利得（現(xiàn)金盤盈） 債務(wù)日?；顒訜o直接關(guān)系 的各項(xiàng) 利得 ； 日常活動無直接關(guān)系 的各項(xiàng) 缺失 ； 營業(yè)外支出 非流淌資產(chǎn)處置 缺失 非貨幣性資產(chǎn)交換缺失 盤虧缺失（固產(chǎn),部分存貨） 重組利得 債務(wù)重組缺失 捐贈利得 捐贈支出 政府補(bǔ)助 特殊缺失 / 罰款支出 一,應(yīng)交所得稅的運(yùn)算 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額稅前會計(jì)利潤納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整削減額 二,所得稅費(fèi)用運(yùn)算 所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅 當(dāng)期所得稅 借：所得稅費(fèi)用 +