新稅法的匯編規(guī)范條例

1、2008新稅法等匯編編者按： 2008年，國家相繼施行或頒布了一系列重要的涉稅法規(guī)，其中包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。社區(qū)治理團隊組織專家編撰的該資料要緊匯編了最新的上述法規(guī)及有關(guān)重要答疑，另外還收錄了與日常工作關(guān)系比較緊密的新勞動法。在學習和工作中，都能夠作為重要的參考資料。有所不足之處，敬請諒解！順祝新年歡樂！新增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅法等匯編目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc217837720 一、中華人民共和國增值稅暫行條例 PAGEREF _Toc217837720 h 3 HYPERLINK l _

2、Toc217837721 二、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 PAGEREF _Toc217837721 h 6 HYPERLINK l _Toc217837722 三、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 PAGEREF _Toc217837722 h 11 HYPERLINK l _Toc217837723 四、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 PAGEREF _Toc217837723 h 14 HYPERLINK l _Toc217837724 五、中華人民共和國消費稅暫行條例 PAGEREF _Toc217837724 h 18 HYPERLINK l _Toc217837725

3、六、中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 PAGEREF _Toc217837725 h 22 HYPERLINK l _Toc217837726 七、新舊增值稅、營業(yè)稅、消費稅的重要區(qū)不 PAGEREF _Toc217837726 h 25 HYPERLINK l _Toc217837727 （一）、財政部、國家稅務(wù)總局負責人就全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革答記者問 PAGEREF _Toc217837727 h 25 HYPERLINK l _Toc217837728 （二）、國務(wù)院法制辦及兩部門負責人就三稅條例修訂有關(guān)問題答記者問 PAGEREF _Toc217837728 h 27 HYPER

4、LINK l _Toc217837729 （三）、兩部門有關(guān)負責人就三稅實施細則修訂的有關(guān)問題答記者問 PAGEREF _Toc217837729 h 29 HYPERLINK l _Toc217837730 八、中華人民共和國個人所得稅法實施條例 PAGEREF _Toc217837730 h 32 HYPERLINK l _Toc217837731 九、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 PAGEREF _Toc217837731 h 38 HYPERLINK l _Toc217837732 目錄 PAGEREF _Toc217837732 h 38 HYPERLINK l _Toc2178377

5、33 第一章 總則 PAGEREF _Toc217837733 h 38 HYPERLINK l _Toc217837734 第二章 應(yīng)納稅所得額 PAGEREF _Toc217837734 h 38 HYPERLINK l _Toc217837735 第三章 應(yīng) 納 稅 額 PAGEREF _Toc217837735 h 40 HYPERLINK l _Toc217837736 第四章 稅 收 優(yōu) 惠 PAGEREF _Toc217837736 h 40 HYPERLINK l _Toc217837737 第五章 源 泉 扣 繳 PAGEREF _Toc217837737 h 41 HYPE

6、RLINK l _Toc217837738 第六章 特不納稅調(diào)整 PAGEREF _Toc217837738 h 42 HYPERLINK l _Toc217837739 第七章 征 收 管 理 PAGEREF _Toc217837739 h 42 HYPERLINK l _Toc217837740 第八章 附則 PAGEREF _Toc217837740 h 43 HYPERLINK l _Toc217837741 十、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 PAGEREF _Toc217837741 h 44 HYPERLINK l _Toc217837742 第一章總則 PAGEREF _T

7、oc217837742 h 44 HYPERLINK l _Toc217837743 第二章應(yīng)納稅所得額 PAGEREF _Toc217837743 h 45 HYPERLINK l _Toc217837744 第一節(jié)一般規(guī)定 PAGEREF _Toc217837744 h 45 HYPERLINK l _Toc217837745 第二節(jié)收入 PAGEREF _Toc217837745 h 45 HYPERLINK l _Toc217837746 第三節(jié)扣除 PAGEREF _Toc217837746 h 47 HYPERLINK l _Toc217837747 第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 PAGE

8、REF _Toc217837747 h 49 HYPERLINK l _Toc217837748 第三章應(yīng)納稅額 PAGEREF _Toc217837748 h 51 HYPERLINK l _Toc217837749 第四章稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc217837749 h 52 HYPERLINK l _Toc217837750 第五章源泉扣繳 PAGEREF _Toc217837750 h 54 HYPERLINK l _Toc217837751 第六章特不納稅調(diào)整 PAGEREF _Toc217837751 h 55 HYPERLINK l _Toc217837752 第七章征收

9、治理 PAGEREF _Toc217837752 h 57 HYPERLINK l _Toc217837753 第八章附則 PAGEREF _Toc217837753 h 58 HYPERLINK l _Toc217837754 十一、中華人民共和國勞動合同法 PAGEREF _Toc217837754 h 59一、中華人民共和國增值稅暫行條例 （年月日中華人民共和國國務(wù)院令第號公布年月日國務(wù)院第次常務(wù)會議修訂通過） 第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口物資的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。 第二條增值稅稅率： （一）納稅人銷售或者進口物

10、資，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為。 （二）納稅人銷售或者進口下列物資，稅率為： 糧食、食用植物油； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 圖書、報紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 國務(wù)院規(guī)定的其他物資。 （三）納稅人出口物資，稅率為零；然而，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為。 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條納稅人兼營不同稅率的物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分不核算不同稅率物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分不核算銷售額的，從高適用稅率。 第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售物資或者提供應(yīng)

11、稅勞務(wù)（以下簡稱銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額當期銷項稅額當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵扣。 第五條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額銷售額稅率 第六條銷售額為納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，然而不包括收取的銷項稅額。 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。 第七條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無

12、正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。 第八條納稅人購進物資或者同意應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額買價扣除率 （四）購進或者銷售物資以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和的扣除率計算的進

13、項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額運輸費用金額扣除率 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第九條納稅人購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的物資的運輸費用

14、和銷售免稅物資的運輸費用。 第十一條小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額銷售額征收率 小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為。 征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，能夠向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 第十四條納稅人進口物資，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅

15、率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式： 組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅 應(yīng)納稅額組成計稅價格稅率 第十五條下列項目免征增值稅： （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； （七）銷售的自己使用過的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分不核算免稅、減稅項目的銷售額；未分不核算銷售額的，不得

16、免稅、減稅。 第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。 第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻： （一）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 （二）進口物資，為報關(guān)進口的當天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時刻為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。 第二十條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口物資的增值稅由海關(guān)代征。

17、個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體方法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。 第二十一條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分不注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者個人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的； （二）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的； （三）小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的。 第二十二條增值稅納稅地點： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分不向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、

18、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，能夠由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 （三）非固定業(yè)戶銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 （四

19、）進口物資，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 第二十三條增值稅的納稅期限分不為日、日、日、日、日、個月或者個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。 納稅人以個月或者個季度為個納稅期的，自期滿之日起日內(nèi)申報納稅；以日、日、日、日或者日為個納稅期的，自期滿之日起日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日起日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條納稅人進口物資，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起日內(nèi)繳納稅款。 第二

20、十五條納稅人出口物資適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口物資的退（免）稅。具體方法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。 出口物資辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當依法補繳已退的稅款。 第二十六條增值稅的征收治理，依照中華人民共和國稅收征收治理法及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十七條本條例自年月日起施行。二、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則中華人民共和國財政部令第50號第一條依照中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱條例），制定本細則。 第二條條例第一條所稱物資，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體

21、在內(nèi)。 條例第一條所稱加工，是指受托加工物資，即托付方提供原料及要緊材料，受托方按照托付方的要求，制造物資并收取加工費的業(yè)務(wù)。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的物資進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 第三條條例第一條所稱銷售物資，是指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟利益。 第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售物資： （一）將物資交付其他單位或者個人代銷；

22、 （二）銷售代銷物資； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者托付加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、托付加工的物資用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、托付加工或者購進的物資作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、托付加工或者購進的物資分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、托付加工或者購進的物資無償贈送其他單位或者個人。 第五條一項銷售行為假如既涉及物資又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和

23、個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售物資，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 本條第一款所稱從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。 第六條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分不核算物資的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并依照其銷售物資的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分

24、不核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其物資的銷售額： （一）銷售自產(chǎn)物資并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第七條納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分不核算物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分不核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 第八條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指： （一）銷售物資的起運地或者所在地在境內(nèi)； （二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 第九條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他

25、個人。 第十條單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售物資退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售物資退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進物資退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進物資退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。 一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售物資退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)

26、費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)： （一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； （二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： 1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 （三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； 2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)

27、； 3.所收款項全額上繳財政。 （四）銷售物資的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 第十三條混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當繳納增值稅的，其銷售額為物資的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。 第十四條一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，采納銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 第十五條納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率能夠選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采納何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 第十六條納稅人有條例第七條所稱

28、價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售物資行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類物資的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類物資的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本（1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費稅的物資，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)物資的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購物資的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 第十七條條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第

29、十八條條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。 第二十條混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進物資的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。 第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進物資，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（

30、以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第二十二條條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因治理不善造成被盜

31、、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十六條一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計當月全部銷售額、營業(yè)額合計 第二十七條已抵扣進項稅額的購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當將該項購進物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 第二十八條條

32、例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為： （一）從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營物資批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù),下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年物資生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。 第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 第三十條小規(guī)模納稅人的

33、銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)采納銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 第三十一條小規(guī)模納稅人因銷售物資退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售物資退回或者折讓當期的銷售額中扣減。 第三十二條條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依照合法、有效憑證核算。 第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人

34、會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的； （二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。 第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。 農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 第三十六條納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，依照

35、條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。 第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售物資的，為月銷售額2000-5000元； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。 前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，依照實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的

36、不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售物資，不論物資是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； （二）采取托收承付和托付銀行收款方式銷售物資，為發(fā)出物資并辦妥托收手續(xù)的當天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售物資，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為物資發(fā)出的當天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等物資，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （五）托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為

37、發(fā)出代銷物資滿180天的當天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售物資行為，為物資移送的當天。 第三十九條條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依照其應(yīng)納稅額的大小分不核定。 第四十條本細則自2009年1月1日起施行。三、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 （1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第136號公布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過） 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資

38、產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。 第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的營業(yè)稅稅目稅率表執(zhí)行。 稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 第三條 納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當繳納營業(yè)稅的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當分不核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分不核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率 營業(yè)

39、額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。 第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。然而，下列情形除外： （一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； （二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位

40、的分包款后的余額為營業(yè)額； （四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； （五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 第六條 納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。 第七條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。 第八條 下列項目免征營業(yè)稅： （一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； （二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)； （三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

41、（四）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)； （五）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物愛護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； （六）紀念館、博物館、文化館、文物愛護單位治理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； （七）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口物資提供的保險產(chǎn)品。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第九條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分不核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分不核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 第十條 納稅人營業(yè)額未達到

42、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。 第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人： （一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 （二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 第十二條 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時刻為納稅人營業(yè)

43、稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。 第十三條 營業(yè)稅由稅務(wù)機關(guān)征收。 第十四條 營業(yè)稅納稅地點： （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。然而，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （二）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。然而，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （三）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 第十五條 營業(yè)稅

44、的納稅期限分不為5日、10日、15日、個月或者個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。 納稅人以個月或者個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 第十六條 營業(yè)稅的征收治理，依照中華人民共和國稅收征收治理法及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。 附：營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保

45、險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%四、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則中華人民共和國財政部令第52號第一條依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（以下簡稱條例），制定本細則。 第二條條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。 加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。 第三條條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動

46、產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 前款所稱有償，是指取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟利益。 第四條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： （一）提供或者同意條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的同意單位或者個人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 第五條納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為： （一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；

47、 （二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； （三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第六條一項銷售行為假如既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及物資，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售物資，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。 第一款所稱物資，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 第一款所稱從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)。 第七

48、條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分不核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和物資的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，物資銷售額不繳納營業(yè)稅；未分不核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： （一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)物資的行為； （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和物資或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分不核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和物資或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，物資或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分不核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。 第九條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 條例第一條所稱個

49、人，是指個體工商戶和其他個人。 第十條除本細則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、物資或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。 第十一條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 第十二條中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地點鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地點鐵路治理機構(gòu)，基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線治理機

50、構(gòu)。 第十三條條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （三）所收款項全額上繳財政。 第十四條納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 第十五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅

51、行為，假如將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；假如將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 第十六條除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 第十七條娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 第十八條條例第五條第（四）項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非物資期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。

52、 物資期貨不繳納營業(yè)稅。 第十九條條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，能夠要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 第二十條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同

53、發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額： （一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； （二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； （三）按下列公式核定： 營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率） 公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 第二十一條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率能夠選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當在事先確定采納何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 第二十二條條例第八條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一） 第一款第（二）項所稱殘疾人員個人提供的

54、勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。 （二） 第一款第（四）項所稱學校和其他教育機構(gòu)，是指一般學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。 （三） 第一款第（五）項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物愛護等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物愛護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技

55、術(shù)培訓業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。 （四） 第一款第（六）項所稱紀念館、博物館、文化館、文物愛護單位治理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。 （五）第一款第（七）項所稱為出口物資提供的保險產(chǎn)品，包括出口物資保險和出口信用保險。 第二十三條條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。 營業(yè)

56、稅起征點的適用范圍限于個人。 營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）按期納稅的，為月營業(yè)額10005000元； （二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，依照實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。 第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義

57、務(wù)發(fā)生時刻為收到預(yù)收款的當天。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時刻為收到預(yù)收款的當天。 納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時刻為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時刻為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時刻。 第二十六條按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 第二十七條銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外

58、國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。 第二十八本細則自2009年1月1日起施行。五、中華人民共和國消費稅暫行條例 （年月日中華人民共和國國務(wù)院令第號公布年月日國務(wù)院第次常務(wù)會議修訂通過） 第一條在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納消費稅。 第二條消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的消費稅稅目稅率表執(zhí)行。 消費稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品），應(yīng)當分不核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；

59、未分不核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。 托付加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向托付方交貨時代收代繳稅款。托付加工的應(yīng)稅消費品，托付方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。 進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。 第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的方法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 實行從價定率方法計算的應(yīng)納稅額銷售額比

60、例稅率 實行從量定額方法計算的應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率 實行復(fù)合計稅方法計算的應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。 第六條銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。 第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格（成本利潤）（比例稅率） 實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格（成本利潤自產(chǎn)自用數(shù)量