用ERP增強企業(yè)內控

1、用ERP增強企業(yè)內控財政部在2001年6月22日發(fā)布的?內部會計控制標準根本標準試行?以下簡稱?標準?中將內部會計控制定義為：單位為了進步會計信息質量、保證資產的平安、完好，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序，并提出了職務別離、受權批準等詳細方法。近年來，隨著市場經濟體制的建立和完善，我國企業(yè)逐步加強了對內部會計控制以下簡稱“內控的重視程度，紛紛在?標準?的指導下制定了詳細的內控制度并采取了相關措施。但是從陸續(xù)爆出的資產流失、會計造假等企業(yè)丑聞可以看出，控制效果不盡人意。出現(xiàn)問題的一個重要原因是落后的控制手段不適應日益復雜的控制環(huán)境和控制程序，極大地阻礙

2、了內控目的的實現(xiàn)。隨著我國企業(yè)信息化工作的開展，以財務會計管理為核心的企業(yè)資源方案enterpriseresureprjet以下簡稱“erp在企業(yè)中得到了推廣和應用。充分利用這一系統(tǒng)，通過信息化手段進展內控，可以進步控制效率，加強控制效果，促進內控工作順利開展?，F(xiàn)有企業(yè)會計控制的局限性由于技術條件的限制，目前我國大多數企業(yè)主要通過人工操作、現(xiàn)場檢查等手段施行內控。在現(xiàn)代企業(yè)中，僅僅依靠這些傳統(tǒng)的手段無法滿足內控的要求，其存在的局限主要表達在以下兩個方面：1.控制效率低下。在互相牽制、互相核對、檢查監(jiān)視等重要的內容措施施行過程中，包含大量的信息提娶傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經營環(huán)境復雜、經營內

3、容廣泛、地理分布遼闊，信息處理工作量非常大。假如采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢而且花費大。現(xiàn)代經濟學理論認為，制度能否得到有效執(zhí)行的一個關鍵因素在于其交易本錢的上下，因此，工作效率及經濟效率低下可能造成企業(yè)的內控制度流于形式。2.難以防止主觀因素的影響?，F(xiàn)代企業(yè)提倡“以人為本的管理理念，因此在制度的制定和執(zhí)行過程中不能無視人性的弱點。在我國企業(yè)，通過人工進展內控難以逾越以下兩個障礙，給企業(yè)留下風險隱患：1.人情障礙。我國社會有重視人情關系的文化傳統(tǒng)，在對關鍵環(huán)節(jié)的控制中，難免發(fā)生由于控制人“抹不開面子、邁不開人情而喪失原那么的情況。3.素質障礙。員工在內控程序執(zhí)行過程中，由于生理、心理條件的限制，難

4、免發(fā)生錯誤或疏漏。利用erp系統(tǒng)進展內控的優(yōu)勢財政部在?標準?中要求：內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)視、反應等各個環(huán)節(jié)。erp系統(tǒng)是一個財務會計導向的全面企業(yè)集成tei系統(tǒng)，管理整個供需鏈theentiresupplydeandhain，權衡供需鏈上各個實體的價值，實現(xiàn)對制造、財務、客戶、分銷和供給商的業(yè)務流程管理。因此，erp系統(tǒng)的管理范圍與?標準?的控制要求根本相符，利用erp系統(tǒng)可以在產、供、銷等各個環(huán)節(jié)采取措施，實現(xiàn)對人、財、物的全面控制。利用erp系統(tǒng)，采用信息化手段進展內控可以有效彌補現(xiàn)有人

5、工會計控制的缺陷。一方面，通過計算機和網絡進展信息處理和傳輸工作，可以極大地進步工作效率；另一方面，通過軟件系統(tǒng)施行控制，可以克制人為因素的干擾，做到一絲不茍、鐵面無私。利用erp系統(tǒng)進展內控的方案設計1.事前控制，在系統(tǒng)中主要可采取以下預防措施：1預算控制。將企業(yè)的整體目的中分解為詳細的控制工程和明確的控制標準，并落實到相應的責任單位或責任人。在經濟業(yè)務發(fā)生時，系統(tǒng)將自動將實際情況與預算目的進展比擬，對不符合目的的業(yè)務操作進展否決或提請受權機構決策。2受權控制。根據企業(yè)的組織構造及員工的崗位責任，設置每個員工對系統(tǒng)的操作權限以及對信息的查詢范圍。系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項業(yè)務活動均是由被批準或被受

6、權的員工執(zhí)行。通過erp系統(tǒng)進展事前控制最大的好處是可以增加控制的客觀性，克制控制過程中的人情障礙，保證相關政策得到嚴格的執(zhí)行。2.事中控制，主要是對操作程序進展控制。根據1978年諾貝爾經濟學獎得主、美國教授赫伯特？亞？西蒙herbert.a.sin倡導的“有限理性理論，只要程序合理、過程標準，結果理性自是程序理性的必然結果。通過系統(tǒng)可以進展以下程序控制：1業(yè)務操作控制。以信息傳遞為線索，以企業(yè)的規(guī)章制度為標準，將費用報銷、庫存管理、產品購銷等經常性業(yè)務的流程加以標準，并通過環(huán)境設置、條件選擇、事項驅動等軟件技術將其表達在系統(tǒng)中。在日常經營活動中，系統(tǒng)將自動回絕不符合標準的操作步驟。2會計系

7、統(tǒng)控制。主要可以在以下幾個方面采取措施：1.會計科目、通過設置一套名稱準備、內容完好、歸類繁簡適度的會計科目，標準會計核算過程，方便監(jiān)管信息的提??；2.財務政策：由系統(tǒng)根據預先設置的標準，自動完成折舊計提、費用攤銷等工作，杜絕利用相關政策人為調節(jié)會計利潤的現(xiàn)象；3.會計報表：利用取數公式，直接根據會計帳簿生成會計報表，保證報表數據真實、完好。通過系統(tǒng)進展事中控制，可以有效控制在制度執(zhí)行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，進步內控的穩(wěn)定性、可靠性。3.事后控制，在系統(tǒng)中主要可采取以下檢查措施。1數據核對。系統(tǒng)可自動核對內部外部數據的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關系，并把異常情況及時提交給

8、相關的監(jiān)控部門。其中，內部核對是指在各個子系統(tǒng)之間的核對，如財務部門記錄的往來款項是否與銷售部門實現(xiàn)的銷售情況相符，財務部門掌握的庫存變動是否與物管部門實際的出入庫情況相符等等；外部核對是指通過接口將系統(tǒng)數據與外部數據進展核對，如通過電子對賬單核對企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符。2風險評估。根據企業(yè)面臨的各種風險，如籌資風險、投資風險、經營風險、環(huán)境風險等，設計風險模型，并轉化成詳細的控制工程及風險指標。系統(tǒng)可定期搜集相關數據，根據風險模型，復原成企業(yè)面臨的風險狀況，生成風險評估報告。3檢查方案完成情況。系統(tǒng)可定期將企業(yè)的實際績效與方案目的相比擬，分析各項詳細工作的進展情況及其變動趨勢是否符合要求。4檢查制度執(zhí)行情況。通過搜集整理員工的日常操作，系統(tǒng)可定期分析員工的工作內容及行為方式是否符合標準。通過系統(tǒng)進展事后控制可以確保檢查報告的客觀性、可靠性，進步檢查效率、降低檢查本錢，有利于企業(yè)及時發(fā)如今目的實現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中的各項偏向。運用erp施行會計控制的重要提示從以上措施可以看出，erp系統(tǒng)可以在進步會計信息質量、保證資產平安、保障制度執(zhí)行等各方面發(fā)揮作用。但是，技術不是萬能的。首先，并不是所有的控制目的都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通過程序進展模擬。僅憑erp