XXX年最新注會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)筆記

1、扎扎實(shí)實(shí)學(xué)習(xí)審計(jì)、夯實(shí)基礎(chǔ)、提升能力第 PAGE 176 頁(yè) 第一章 審計(jì)概述述一、審計(jì)保保證PK審審計(jì)要素（直直接押題了了）1、合理保保證（有限限保證）的的區(qū)別（審審計(jì)PK審審閱區(qū)別，CCPA不出出題）（1）、簽簽證業(yè)務(wù)PPK非簽證證業(yè)務(wù)（注注師相關(guān)服服務(wù)業(yè)務(wù)）、鑒證業(yè)業(yè)務(wù)：審計(jì)計(jì)、審閱、其其他鑒證業(yè)業(yè)務(wù)、相關(guān)服服務(wù)（非鑒鑒證業(yè)務(wù)）：稅務(wù)代理、編報(bào)表、執(zhí)行商定程序（2）、鑒鑒證業(yè)務(wù)（審審計(jì)PK審審閱）的分分類依據(jù)，合合理保證PPK有效保保證（理論論選擇）審計(jì)（合理理保證）審閱（有限限保證）備注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的“低水平”可接受的“水平”檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較高審計(jì)程序各種程序詢問、分析析證據(jù)數(shù)量較多較

2、少結(jié)論積極方式消極方式2、審計(jì)55大要素（審審計(jì)思維能能力提升，不不以試題為為目的）（1）、審審計(jì)業(yè)務(wù)的的三方關(guān)系系（注師、管理層、使用者）、標(biāo)的業(yè)業(yè)務(wù)沒有責(zé)責(zé)任方外“預(yù)期使用用者”，不構(gòu)成成“審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)”、與管理理層治理層層責(zé)任相關(guān)關(guān)的（審計(jì)工作作前提），要求，管理層認(rèn)可下列責(zé)任、管理層層有責(zé)任“編報(bào)表、建立內(nèi)控控、為注師師提供工作作條件”（2）、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表表編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、審計(jì)報(bào)報(bào)告（出非非無保留意意見情形）、有證據(jù)據(jù)表明，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告整整體存在重重大錯(cuò)報(bào)（正正向）、沒有證證據(jù)證明，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告整整體不存在在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)（反向）（3）、審審計(jì)證據(jù)（CCPA獲取取的各類信信息，直接接準(zhǔn)備試題

3、題得了，第第5個(gè)審計(jì)計(jì)要素）、內(nèi)部信信息、外部部信息，信信息的缺乏乏本身也構(gòu)構(gòu)成審計(jì)證證據(jù)（押題題，實(shí)踐化化）例如：管理理層拒絕提提供管理層層聲明（題題干，可以以作為審計(jì)計(jì)證據(jù)的有有哪些？）、審計(jì)證證據(jù)充分性性、適當(dāng)性性的關(guān)聯(lián)性性（應(yīng)當(dāng)運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判判斷、保持持職業(yè)懷疑疑）、同一認(rèn)認(rèn)定（不同同來源證據(jù)據(jù)加以證明明），可以以考慮“成本”“有用性性”關(guān)系二、審計(jì)目目標(biāo)與審計(jì)計(jì)的基本要要求（3項(xiàng)項(xiàng)）（一）、審審計(jì)目標(biāo)（總總體目標(biāo)PPK具體認(rèn)認(rèn)定目標(biāo)，非非常愛出題題）1、審計(jì)的的總體目標(biāo)標(biāo)PK審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則“目標(biāo)”（注師遵遵守準(zhǔn)則PPK遵守法法律）（1）、注注師的總體體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（發(fā)表審審計(jì)意見PPK出具審

4、審計(jì)報(bào)告）、對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表整體體是否不存存在由于舞舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)獲獲取合理保保證，使得得注師能夠夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是否在在所有重大大方面按照照適用的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編編制基礎(chǔ)編編制發(fā)表審審計(jì)意見、按照審審計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，根根據(jù)審計(jì)結(jié)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表出具具審計(jì)報(bào)告告，并與管管理層和治治理層溝通通（2）、“是否獲得得充分、適適當(dāng)審計(jì)證證據(jù)”評(píng)價(jià)依據(jù)為“審計(jì)準(zhǔn)則則目標(biāo)”（補(bǔ)救措措施）、評(píng)價(jià)通通過遵守其其他審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則是否將將獲取“進(jìn)一步相相關(guān)證據(jù)”、擴(kuò)大審審計(jì)工作范范圍、實(shí)施注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)定的的的其他必要要程序2、審計(jì)的的具體目標(biāo)標(biāo)（非常愛愛出題，考考查悟性，大大題千萬別別出技術(shù)性性丟分）（1）、

5、與與審計(jì)期間間各類交易易和事項(xiàng)相相關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)（利潤(rùn)表項(xiàng)項(xiàng)目）、發(fā)生（關(guān)關(guān)注高估），發(fā)生的交易是真實(shí)的、完整性性（關(guān)注低低估），發(fā)發(fā)生的交易易都計(jì)入了了、準(zhǔn)確，計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確、截止，接接近財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表日，本本期特定收收入計(jì)入下下期、分類，主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入PK營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入（記混了了）（2）、與與期末賬戶戶余額相關(guān)關(guān)的審計(jì)目目標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債債表項(xiàng)目）、存在，已已記錄的金金額是存在在的（虛構(gòu)構(gòu)應(yīng)收賬款款，應(yīng)收賬賬款存在在）、完整性性，已存在在的金額均均記錄（漏漏記應(yīng)收賬賬款，應(yīng)收收賬款完完整性）、計(jì)價(jià)和和分?jǐn)?，恰恰?dāng)金額列列表報(bào)表（漏漏提折舊、準(zhǔn)備，固固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偅?、?quán)利和和義務(wù)，標(biāo)標(biāo)的歸被審審

6、計(jì)單位（保管存貨入賬，存貨權(quán)利和義務(wù)）（3）、與與列報(bào)和披披露相關(guān)的的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)（考試過過程中較少少的涉及，從從略）教材舉例非非常重要（解解題直接指指引）風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目/認(rèn)定定審計(jì)程序備注必須監(jiān)盤存貨/存在在監(jiān)盤報(bào)表毛利率偏高高主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入/發(fā)生、檢查發(fā)發(fā)貨單和銷銷售發(fā)票編編號(hào)、檢查銷銷售明細(xì)賬賬必須應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、比較價(jià)價(jià)格清單和和發(fā)票價(jià)格格、比較發(fā)發(fā)貨單和訂訂單數(shù)量、重新計(jì)計(jì)算發(fā)票上上金額毛利率偏高高主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入/發(fā)生、比較上上一年度最最后幾天發(fā)發(fā)貨單日期期與記賬日日期、比較本本年度最初初天發(fā)貨單單日期與記記賬日期折舊比率異異常固定資產(chǎn)/權(quán)利和義義務(wù)、查閱所所有權(quán)證書書、購(gòu)貨合合同、查閱結(jié)

7、結(jié)算單保險(xiǎn)險(xiǎn)單必須應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、檢查應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬齡分析表表、評(píng)估計(jì)計(jì)提的壞賬賬是否充足足（二）、審審計(jì)的3個(gè)個(gè)基本要求求（遵守職職業(yè)道德、保持職業(yè)業(yè)懷疑、合合理運(yùn)用職職業(yè)判斷）1、遵守職職業(yè)道德（專專門學(xué)習(xí)，一一般都要出出個(gè)簡(jiǎn)答題題會(huì)計(jì)師PPK事務(wù)所所）2、保持職職業(yè)懷疑（直直接整理成成理論選擇擇題，背題題復(fù)習(xí)了）（1）、保保持職業(yè)懷懷疑的基本本要求涉及及理論選擇擇題（宏觀觀指引）、職業(yè)懷懷疑是一種種態(tài)度（質(zhì)疑的思思維），摒摒棄“存在就是是合理的”思維、職業(yè)懷懷疑要求“審慎評(píng)價(jià)價(jià)”獲取的審審計(jì)證據(jù)（重重要，下面面展開）、職業(yè)懷懷疑要求對(duì)對(duì)引起疑慮慮的情形“保持警覺覺”（重要，下下面展

8、開）、職業(yè)懷懷疑要求客客觀評(píng)價(jià)管管理層和治治理層（準(zhǔn)準(zhǔn)備到選擇擇題選項(xiàng)程程度）注意：本期期審計(jì)不得得依賴以前前期間對(duì)管管理層誠(chéng)信信的判斷，即使注師認(rèn)為管理層和正直的、誠(chéng)實(shí)的，也不得降低職業(yè)懷疑的要求，不得使用說服力不強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)（管理層聲明）（2）、審審慎評(píng)價(jià)獲獲審計(jì)證據(jù)據(jù)（質(zhì)疑相相互矛盾證證據(jù)的可靠靠性）的簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題準(zhǔn)備備懷疑審計(jì)證證據(jù)的可靠靠性（或存存在舞弊跡跡象）時(shí)，注師需要要作出進(jìn)一一步調(diào)查，并并確定需要要修改哪些些審計(jì)程序序（或?qū)嵤┦┠男┳芳蛹拥膶徲?jì)程程序），不能當(dāng)當(dāng)然否定獲獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)（真真題）（3）、職職業(yè)懷疑中中需要保持持警覺的情情形（不當(dāng)當(dāng)然，否定定審計(jì)證據(jù)據(jù)）、審計(jì)證證據(jù)

9、“相互矛盾盾”時(shí)，表明可能能存在“舞弊”情形、表明可可能存在舞舞弊的情況況、出現(xiàn)對(duì)對(duì)文件記錄錄（詢問答答復(fù)）的可可靠性“產(chǎn)生懷疑疑”的信息、出現(xiàn)情情形表明，需要追加審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的“其他程序”3、合理運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判判斷（審計(jì)計(jì)工作中必必須做出有有依據(jù)的行行動(dòng)決策）（1）、注注師必須要要自己做出出的職業(yè)判判斷的情形形（審計(jì)工工作的諸多多方面，從從略）、確定重重要性，評(píng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；獲取的“審計(jì)證據(jù)據(jù)”是否充分分 、確定所所需實(shí)施審審計(jì)程序的的性質(zhì)、范范圍、時(shí)間間安排、管理層層“適用編制制基礎(chǔ)是否否正確”、“會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)是否正確確”（2）、判判斷注師職業(yè)判判斷“是否適當(dāng)當(dāng)”的兩個(gè)方方面（雞肋肋選擇題

10、，不不好出題）、職業(yè)判判斷是否反反映了對(duì)“會(huì)計(jì)”“審計(jì)”原則的適當(dāng)當(dāng)應(yīng)用、“知悉悉的事實(shí)情情況”是否與審審計(jì)過程中中獲取的“事實(shí)情況況”相一致、整個(gè)審審計(jì)過程中中都要運(yùn)用用職業(yè)判斷斷，并記錄錄與工作底底稿（額外外補(bǔ)充）三、審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)計(jì)的固有限限制（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)理論選擇擇題）1、審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)模型的的理論選擇擇題（風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可能性性）（1）、審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)不能為為“0”）、審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（設(shè)定定后不變），財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表存存在錯(cuò)報(bào)，注注師發(fā)表不不恰當(dāng)意見見的可能性性、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（預(yù)預(yù)先評(píng)估），財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性（與注師無關(guān)）、檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（通過過樣本數(shù)量量控制），財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表

11、存存在錯(cuò)報(bào)，注注師未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的“可能性”注意：可以以選用“高、中、低”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行描述，非非必須百分分比定性（2）、重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)個(gè)層次（檢檢查PK重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，反向向變動(dòng)）、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部控制制缺陷PKK經(jīng)濟(jì)蕭條條）注意：舞弊弊非當(dāng)然構(gòu)構(gòu)成報(bào)表層層次風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)區(qū)別管理層層舞弊PKK單個(gè)高管管舞弊、固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)PK控控制風(fēng)險(xiǎn)（理理性思維提提升，與試試題無關(guān)）2、審計(jì)的的固有限制制記憶性選選擇（理論論選擇題PPK簡(jiǎn)單題題真題）（1）、審審計(jì)固有限限制的理論論型選擇題題（固有限限制根源，理理論選擇題題）、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的性質(zhì)質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告本身存存在人為判判斷等不確確定性（會(huì)

12、會(huì)計(jì)估計(jì)）、審計(jì)程程序的性質(zhì)質(zhì)限制，審審計(jì)證據(jù)是是“說服性”而不是“結(jié)論性”、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告及時(shí)性性和成本效效益的權(quán)衡衡，僅“提供合理理的保證”、審計(jì)固固有限制不不能作為注注師“滿足于說說服力不足足的證據(jù)”的理由（2）、審審計(jì)固有限限制的根源源的主觀題題（真題，不不管會(huì)計(jì)估估計(jì)PK放放棄部分程程序）、審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則要求注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師特別考慮慮（在適用用的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告編制基基礎(chǔ)下的）會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)是是否合理、相關(guān)披露露是否充分分、會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)質(zhì)量是是否良好（包包括管理層層判斷是否否可能存在在偏向）、審計(jì)中中的困難、時(shí)間成本本事項(xiàng)本身身，不能作作為注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師省略略不可替代代審計(jì)程序序或滿足于于說服力不不足的審計(jì)

13、計(jì)證據(jù)的正正當(dāng)理由四、“風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)向”審計(jì)的宏宏觀過程（不不直接涉及及試題）1、接受業(yè)業(yè)務(wù)委托必必須獲取的的信息（接接受保持客客戶關(guān)系接受客戶戶具體業(yè)務(wù)務(wù)）、考慮客客戶的誠(chéng)信信，沒有信信息表明客客戶缺乏誠(chéng)誠(chéng)信、具有執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)的的必要素質(zhì)質(zhì)、專業(yè)勝勝任能力、時(shí)間和資資源、能夠遵遵守相關(guān)職職業(yè)道德要要求（是否否存在利益益沖突、是是否能對(duì)客客戶保持中中立）注意：接受受保持客戶戶關(guān)系一定定同“初步業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)”區(qū)分開來來（業(yè)務(wù)約約定書）2、計(jì)劃審審計(jì)工作（初初步業(yè)務(wù)活活動(dòng)、總體體策略、具具體計(jì)劃）3、評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估估程序評(píng)估估2個(gè)層次次風(fēng)險(xiǎn)）4、應(yīng)對(duì)“評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)”，編制“審計(jì)報(bào)告告

14、”第二章 審計(jì)計(jì)劃劃一、初步業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)PPK審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書書（審計(jì)思思維養(yǎng)成，無無好題了）（一）、初初步業(yè)務(wù)活活動(dòng)的目的的和內(nèi)容（對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系）1、初步活活動(dòng)的目的的（包含接接受客戶關(guān)關(guān)系PK承承接具體業(yè)業(yè)務(wù)）、不存在在因管理層層誠(chéng)信問題題而可能影影響注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師保持持該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的意愿事事項(xiàng)、具備執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)所所需的獨(dú)立立性和能力力、與被審審計(jì)單位之之間不存在在業(yè)務(wù)約定定條款的誤誤解2、初步業(yè)業(yè)務(wù)的活動(dòng)動(dòng)內(nèi)容（連連續(xù)業(yè)務(wù)提提前開始PPK頭兩項(xiàng)項(xiàng)必須在其其他業(yè)務(wù)前前開始）、針對(duì)保保持客戶關(guān)關(guān)系和具體體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施相應(yīng)的的“質(zhì)量控制制程序”、評(píng)價(jià)遵遵守相關(guān)職職業(yè)道德要要求的情況況、就審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定

15、定條款達(dá)成成一致意見見（二）、“審計(jì)前提提條件”（不具備備2個(gè)前提提條件，不不得承接審審計(jì)業(yè)務(wù)）1、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告編制基基礎(chǔ)“標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)當(dāng)、而且能能夠?yàn)轭A(yù)期期使用者獲獲取”2、管理層層認(rèn)可并理理解其承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任的的內(nèi)容（就就管理層責(zé)責(zé)任達(dá)成一一致意見）、按照適適用的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表編制制基礎(chǔ)編制制財(cái)務(wù)報(bào)表表，并使其其實(shí)現(xiàn)公允允反映、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、維維護(hù)必要的的內(nèi)部控制制，以使財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表不不存在重大大錯(cuò)報(bào)、向注師師提供必要要工作條件件（注師需需要的信息息、注師接接觸人員不不受到限制制）3、就管理理層責(zé)任達(dá)達(dá)成一致意意見的形式式管理層層書面聲明明管理層不認(rèn)認(rèn)可“管理層責(zé)責(zé)任”、不同意意提供“書面聲明明”，承接業(yè)

16、業(yè)務(wù)不適當(dāng)當(dāng)（三）、“審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書”的基本條條款的內(nèi)容容和修訂1、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書書的基本條條款（其他他多項(xiàng)特殊殊事項(xiàng)非當(dāng)當(dāng)然計(jì)入約約定書內(nèi)容容中）、審計(jì)的的目標(biāo)、范范圍，管理理層、 CCPA的責(zé)責(zé)任、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的編制制基礎(chǔ)PKK審計(jì)報(bào)告告的預(yù)期格格式和內(nèi)容容、特定情情況下出具具不同于預(yù)預(yù)期格式和和內(nèi)容審計(jì)計(jì)報(bào)告的說說明2、完成審審計(jì)業(yè)務(wù)前前，審計(jì)審閱（修改改“本期”審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書條條款的條件件）（1）、可可以通過修修訂審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書書的情形（審審計(jì)審閱的變變更）、環(huán)境變變化被審計(jì)計(jì)單位對(duì)審審計(jì)服務(wù)的的需求產(chǎn)生生影響、被審計(jì)計(jì)單位對(duì)原原理審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)存在誤解解注意：被審審計(jì)單位管

17、管理層（其其他情況）引引起審計(jì)范范圍受到限限制，轉(zhuǎn)換換不可（2）、審審計(jì)審閱的變變更后的要要求、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)審閱（相相關(guān)服務(wù)業(yè)業(yè)），不提提及原來審審計(jì)業(yè)務(wù)，不不提及原來來審計(jì)程序序、審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行商定定程序，可可以在報(bào)告告中提及原原來的審計(jì)計(jì)程序3、完成審審計(jì)業(yè)務(wù)后后，審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)繼續(xù)（修修改、注意意“下期”審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書的的情形）、需要修修改約定條條款、增加加特別條款款 、有跡象象表明被審審計(jì)單位誤誤解審計(jì)目目標(biāo)和范圍圍、審計(jì)單單位“高管人員員”（近期變變化）、“業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)和規(guī)模、所有權(quán)”（重大變變化）、法律法法規(guī)發(fā)生變變化、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告編制制基礎(chǔ)發(fā)生生變化4、母公司司注師同時(shí)時(shí)也是組成成部分注

18、師師，不當(dāng)然然向組成部部分單獨(dú)致致送業(yè)務(wù)書書二、總體審審計(jì)策略PPK具體審審計(jì)計(jì)劃（根據(jù)制定定總體策略略識(shí)別事項(xiàng)項(xiàng)，制定具具體計(jì)劃）1、制定總總體審計(jì)策策略時(shí)需要要考慮的事事項(xiàng)（現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)選擇題，44類事項(xiàng)）、影響審審計(jì)范圍大大?。ㄓ绊戫憣徲?jì)報(bào)告告目標(biāo)、時(shí)時(shí)間安排和和所需溝通通性質(zhì)）事項(xiàng)項(xiàng)、影響審審計(jì)資源分分配、審計(jì)計(jì)方向的實(shí)實(shí)現(xiàn)（重要，需需要展開學(xué)學(xué)習(xí)）2、確定審審計(jì)方向時(shí)時(shí)，注師應(yīng)應(yīng)考慮事項(xiàng)項(xiàng)（總體策策略階段關(guān)關(guān)注重要性性、錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)）3、具體審審計(jì)計(jì)劃制制定（風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程序序PK進(jìn)一一步審計(jì)程程序）（1）、具具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的核心心（標(biāo)準(zhǔn)雞雞肋性選擇擇題）為獲取充分分、適當(dāng)審審計(jì)證據(jù)，而而確定

19、審計(jì)計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間間和范圍的的決策（2）、計(jì)計(jì)劃“進(jìn)一步審審計(jì)程序”（控制測(cè)測(cè)試PK實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序）涉及的的理論選擇擇題、計(jì)劃“進(jìn)一步審審計(jì)程序”，包括“總體方案案”和“具體審計(jì)計(jì)程序”兩個(gè)方面面、總體方方案包括“實(shí)質(zhì)性方方案”PK“綜合性方方案”（延伸、細(xì)化后是是具體程序序）、具體審審計(jì)程序包包括“控制測(cè)試試”、“實(shí)質(zhì)性程程序”性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍圍安排4、導(dǎo)致修修改審計(jì)計(jì)計(jì)劃的情況況（標(biāo)準(zhǔn)理理論選擇題題，出成具具體業(yè)務(wù)題題非常好）、認(rèn)定重重要性水平平的調(diào)整（制定整體策略時(shí)確認(rèn)的重要性水平）、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的重新評(píng)估估和修改，進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序的修修改（以什什么程序?yàn)闉橹鳎?、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估

20、中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估”與“控制測(cè)試試”的結(jié)果相互矛盾（控制制無效了）、修改審審計(jì)計(jì)劃，工工作底稿中中記錄修改改程序（修修改理由）三、審計(jì)重重要性（重重要性水平平）與財(cái)務(wù)報(bào)表表“錯(cuò)報(bào)”（一）、審審計(jì)重要性性直接準(zhǔn)備備的理論選選擇題（必必出題，22015不不見不散）1、重要性性的含義與與分類（超超過重要性性水平的數(shù)數(shù)額，就是是“重大”錯(cuò)報(bào)）、錯(cuò)報(bào)單單獨(dú)（匯總總影響）使使用者決策策，這個(gè)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)是“重大的”、針對(duì)報(bào)報(bào)表的共同同使用者（非非個(gè)別使用用者）、根據(jù)環(huán)環(huán)境確定錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，同時(shí)時(shí)受金額與與性質(zhì)的影影響（不考慮項(xiàng)項(xiàng)目固有的的不確定性性）、“財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表整體體重要性水水平”PK“特定交易易、賬戶余余額和披露露的

21、重要性性水平”2、注師使使用“整體重要要性水平（將報(bào)表作為整體）”目的（領(lǐng)域）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，決定定相關(guān)程序序的性質(zhì)、范圍和時(shí)時(shí)間安排PPK識(shí)別評(píng)評(píng)估重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)，確定定進(jìn)一步審審計(jì)程序的的性質(zhì)、范范圍和時(shí)間間安排、形成審審計(jì)結(jié)論階階段，使用用兩個(gè)層次次的重要性性水平，評(píng)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)對(duì)對(duì)“報(bào)表”和“審計(jì)意見見”的影響3、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表整體重重要性（整整體重要性性水平，無無報(bào)表定語(yǔ)語(yǔ)）PK“基準(zhǔn)的選選擇”（1）、總總體審計(jì)策策略階段，確確定報(bào)表的的重要性（注意時(shí)間，依據(jù)基準(zhǔn)確定）、重要性性選定被被審計(jì)單位位“特定”基準(zhǔn)百分比、報(bào)告收收益均可為為基準(zhǔn)，報(bào)報(bào)告收益（稅稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入入、毛利

22、、費(fèi)用總和和）、營(yíng)利單單位（經(jīng)營(yíng)營(yíng)性稅前利利潤(rùn)、毛利利、營(yíng)業(yè)收收入），可可以求平均均數(shù)注意：前期期數(shù)據(jù)絕對(duì)對(duì)不調(diào)整，本本期實(shí)際數(shù)數(shù)（計(jì)劃數(shù)數(shù)）可以調(diào)調(diào)整（2）、選選擇確定重重要性基準(zhǔn)準(zhǔn)考慮的要要素（非常常適合出實(shí)實(shí)務(wù)選擇題題）、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表要素，被被審計(jì)單位位性質(zhì)、生生命周期、行業(yè)特征征，基準(zhǔn)的的相對(duì)波動(dòng)動(dòng)性、特定財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者特別別關(guān)注項(xiàng)目目（評(píng)價(jià)業(yè)業(yè)績(jī)，利潤(rùn)潤(rùn)、收入、凈資產(chǎn)受受關(guān)注）、被審計(jì)計(jì)單位所有有權(quán)結(jié)構(gòu)、融資方式式（說人話話，選資產(chǎn)產(chǎn)）注意：被審審計(jì)單位通通過債權(quán)融融資而非權(quán)權(quán)益融資，報(bào)表使用者關(guān)注資產(chǎn)和資產(chǎn)的求償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益（3）、重重要性水平平的確認(rèn)，不不考慮與具具

23、體項(xiàng)目計(jì)計(jì)量相關(guān)的的固有不確確定性注意：財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表含高高度不確定定性的估計(jì)計(jì)（公允價(jià)價(jià)值），注注師并不會(huì)會(huì)因此確定定一個(gè)比不不含有該估估計(jì)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告更低低（更高）的的財(cái)務(wù)報(bào)表表整體重要要性4、重要性性中“基準(zhǔn)的選選擇”PK“百分比確確定”（8號(hào)解解釋相關(guān)內(nèi)內(nèi)容，很可可能出題）（1）、營(yíng)營(yíng)利企業(yè)關(guān)關(guān)注“利潤(rùn)（稅稅前利潤(rùn)）”，微利、微虧時(shí)對(duì)基準(zhǔn)的調(diào)整、宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境（自自身經(jīng)營(yíng)周周期）原因因，選擇過過去3-55年平均稅稅前利潤(rùn)、選擇財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者關(guān)注注的其他指指標(biāo)，如營(yíng)營(yíng)業(yè)收入和和總資產(chǎn)等等、基準(zhǔn)變變化要保證證穩(wěn)定性，替替代基準(zhǔn)確確定在“重要性”不要超過過上年“重要性”（2）、替替代基準(zhǔn)變變

24、化的主要要審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)（非常適合合出實(shí)務(wù)選選擇題）、被審計(jì)計(jì)單位處于于“新設(shè)立階階段”，采用“資產(chǎn)為基基準(zhǔn)”、被審計(jì)計(jì)單位處于于“成長(zhǎng)階段段”，采用“營(yíng)業(yè)收入入為基準(zhǔn)”、被審計(jì)計(jì)單位處于于“成熟階段段”，采用“稅前利潤(rùn)潤(rùn)為基準(zhǔn)”（3）、常常用基準(zhǔn)的的表格（應(yīng)應(yīng)該出個(gè)考考題，考試試中最悲哀哀的是，考考前押重考考什么，因因沒有及時(shí)時(shí)復(fù)習(xí)，考考試中出現(xiàn)現(xiàn)不會(huì)作答答）序號(hào)被審計(jì)單位位基本情況況可能基準(zhǔn)備注1盈利水平穩(wěn)穩(wěn)定稅前利潤(rùn)2盈利波動(dòng)（兩兩微）平均基準(zhǔn)，其其他基準(zhǔn)3新設(shè)企業(yè)，未未經(jīng)營(yíng)總資產(chǎn)4新興行業(yè)，搶搶占市場(chǎng)營(yíng)業(yè)收入5開放基金凈資產(chǎn)6研發(fā)中心成本與營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用總額額7公益基金會(huì)會(huì)捐贈(zèng)收入（捐捐贈(zèng)支出

25、）（4）、百百分比確定定涉及的理理論選擇題題（8號(hào)解解釋原文，考考試出教材材原文）、首先考考慮被審計(jì)計(jì)單位是否否為“上市公司司、公眾利利益實(shí)體”、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者者的范圍，是是否對(duì)基準(zhǔn)準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別別敏感、被審計(jì)計(jì)單位是否否有集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部融資（或或是否存在在大額對(duì)外外融資）、營(yíng)利企企業(yè)（稅前前利潤(rùn)5%）PK非非營(yíng)利企業(yè)業(yè)（收入費(fèi)費(fèi)用的1%）5、實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的重要要性（目的的，審計(jì)失失敗風(fēng)險(xiǎn)降降到適當(dāng)?shù)牡牡退剑?）、低低于報(bào)表整整體的重要要性（重要要性水平），可可有多個(gè)“實(shí)際執(zhí)行行重要性水水平”（2）、確確定實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的重要要性（職業(yè)業(yè)判斷）考考慮的主要要因素（確確認(rèn)過程）、被審計(jì)計(jì)單位的了了解（性

26、質(zhì)質(zhì)、發(fā)展?fàn)顮顩r等一大大堆）、前期審審計(jì)工作中中識(shí)別出的的錯(cuò)報(bào)的性性質(zhì)和范圍圍、根據(jù)以以前期間識(shí)識(shí)別出的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期期錯(cuò)報(bào)做出出的預(yù)期、實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的重要要性一般為為總體重要要性水平的的“75%”PK“50%”注意：實(shí)際際執(zhí)行重要要性是報(bào)表表項(xiàng)目評(píng)估估的結(jié)果，不不是整體總總體重要性性平均分配配和按比例例分配。（3）、接接近財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表整體重重要性755的情況況（錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)低，和550%情況況雜糅出題題）、連續(xù)審審計(jì)項(xiàng)目，以以前年度審審計(jì)調(diào)整相相對(duì)較少、項(xiàng)目總總體風(fēng)險(xiǎn)低低，如行業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)低、管理層大大牛、無市市場(chǎng)壓力和和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)壓力、以前期期間審計(jì)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)表明被被審計(jì)單位位內(nèi)部控制制運(yùn)行有效效（4）、

27、接接近財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表整體重重要性500的情況況（存在較高高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)）、首次接接受委托是是審計(jì)項(xiàng)目目，連續(xù)審審計(jì)項(xiàng)目（以以前審計(jì)調(diào)調(diào)整較多）、項(xiàng)目總總體風(fēng)險(xiǎn)高高，如行業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高、管理層餅餅子、有市市場(chǎng)壓力和和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)壓力、存在或或預(yù)期存在在值得關(guān)注注的內(nèi)部控控制缺陷6、審計(jì)過過程中對(duì)重重要性的修修改（一般般不修改重重要性）、審計(jì)中中發(fā)生重大大變化（客客戶處置了了一個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)單位）、獲取新新信息、進(jìn)一步步審計(jì)程序序中對(duì)客戶戶了解發(fā)生生變化（發(fā)發(fā)生重大差差異）7、“實(shí)際際執(zhí)行的重重要性”在審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中的運(yùn)運(yùn)用（新增增理論選擇擇題知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)）（1）、注注師將金額額超過“超過實(shí)際際執(zhí)行重要要性”的項(xiàng)目不不

28、行，還要要關(guān)注下列列情況、注師考考慮錯(cuò)報(bào)匯匯總后的潛潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、存在低低估風(fēng)險(xiǎn)的的報(bào)表項(xiàng)目目，低于實(shí)實(shí)際重要性性也要“進(jìn)一步審審計(jì)程序”、識(shí)別“舞弊”風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目目，必須進(jìn)進(jìn)行“進(jìn)一步審審計(jì)程序”與重要性性無關(guān)（2）、確確定“進(jìn)一步審審計(jì)”程序的性性質(zhì)時(shí)對(duì)“實(shí)際執(zhí)行行重要性”的運(yùn)用、項(xiàng)目金金額與預(yù)期期值金額差差額，不能能超過“實(shí)際執(zhí)行行的重要性性”、可容忍忍錯(cuò)報(bào)的金金額實(shí)際執(zhí)行行的重要性性（二）、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)錯(cuò)報(bào)直接準(zhǔn)準(zhǔn)備的理論論選擇題（押押題）1、錯(cuò)報(bào)（錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊弊造成）產(chǎn)生生的原因PPK“明顯微小小的錯(cuò)報(bào)”（理論選選擇）（1）、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生的的原因和分分類（直接接錯(cuò)報(bào)，會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策

29、策）、收集或或處理用以以編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的數(shù)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤、遺漏某某項(xiàng)金額或或披露、由于疏疏忽或明顯顯誤解有關(guān)關(guān)事實(shí)導(dǎo)致致做出的不正正確的會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)、管理層層對(duì)會(huì)計(jì)估估計(jì)做出不合理理的判斷、對(duì)會(huì)計(jì)政政策做出不恰當(dāng)當(dāng)?shù)倪x擇運(yùn)運(yùn)用（2）、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)分類（事事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)報(bào)、推斷錯(cuò)錯(cuò)報(bào)）與具具體案例、事實(shí)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，支出出100（入入賬50），事事實(shí)錯(cuò)報(bào)550、判斷錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)不合合理錯(cuò)報(bào)、會(huì)計(jì)政策策選擇不恰恰當(dāng)錯(cuò)報(bào)（看不合理差異）、推斷錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，總體體200萬萬，樣本量量20%（高高估錯(cuò)報(bào)110%），總體高估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)20，識(shí)識(shí)別出具體體錯(cuò)報(bào)4，PPK，推斷斷錯(cuò)報(bào)166（不是220）（3）、明明顯微小

30、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)整整理選擇題題（押多次次都沒有出出現(xiàn)，今年年煎餅果子子做一個(gè)）、注師在在制定策略略（計(jì)劃）界界定“明顯微小小錯(cuò)報(bào)”臨界值，低低于“臨界值”的均是“明顯微小小錯(cuò)報(bào)”，此類錯(cuò)錯(cuò)報(bào)不需要要累積、明顯微微小錯(cuò)報(bào)（可可以不累積積），匯總總數(shù)不會(huì)對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大大影響、明顯微微小錯(cuò)報(bào)，單單獨(dú)（累積積）從性質(zhì)質(zhì)、規(guī)模、發(fā)生環(huán)境境都是微不不足道的、明顯微微小錯(cuò)報(bào)不重大（不不確定是否否微小，不不認(rèn)定其為為明顯微小小錯(cuò)報(bào)）、臨界值值一般為整整體重要性性的3-55%，不得得超過整體體重要性的的10%（4）、界界定明顯微微小錯(cuò)報(bào)“臨界值”考慮的因因素（20155年新增知知識(shí)點(diǎn)）、以前年年度識(shí)別錯(cuò)錯(cuò)報(bào)（

31、更正正PK未更更正）的金金額和數(shù)量量、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的結(jié)果果、被審計(jì)計(jì)單位管理理層（治理理層）對(duì)注注師與其溝溝通錯(cuò)報(bào)的的“期望”、被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)是否否勉強(qiáng)達(dá)到到監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)要求或投投資者的期期望注意：如被被審計(jì)單位位錯(cuò)報(bào)數(shù)量量多、金額額小，采取取較低的“臨界值”，如錯(cuò)報(bào)報(bào)數(shù)量較少少，可以提提高“臨界值”（5）、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的抵銷銷（1抵、2不抵）（原來筆記中知識(shí)點(diǎn)，拿來看看吧）、單項(xiàng)重重大錯(cuò)報(bào)之之間不得抵抵銷，收入與費(fèi)費(fèi)用的同時(shí)時(shí)高估，不不可抵銷、影響關(guān)關(guān)鍵比率的的重大分類類錯(cuò)報(bào)不得得抵消、同類錯(cuò)錯(cuò)報(bào)可以抵抵消，應(yīng)收收賬款的高高估與低估估第三章 審計(jì)證據(jù)據(jù)一、審計(jì)證證據(jù)性質(zhì)涉涉及的理論論

32、選擇題（直直接押題準(zhǔn)準(zhǔn)備）（一）、審審計(jì)證據(jù)使使用時(shí)的一一般理論選選擇題（22015年年重點(diǎn)在函函證部分）1、審計(jì)證證據(jù)包括，會(huì)計(jì)信息PK非會(huì)計(jì)信息（單純會(huì)計(jì)信息不足以發(fā)表意見）、無會(huì)計(jì)計(jì)信息，無無法開展審審計(jì)工作；無非會(huì)計(jì)計(jì)信息，無無法識(shí)別重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證證據(jù)性質(zhì)、范圍取決決于注師對(duì)對(duì)“證據(jù)與審審計(jì)目標(biāo)”實(shí)現(xiàn)的“職業(yè)判斷斷” 注注意：注師師的職業(yè)判判斷，受到到“重要性水水平、與特特定認(rèn)定相相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、總體規(guī)規(guī)模、以及及影響賬戶戶余額的各各類經(jīng)常性性（非經(jīng)常常性）交易易的影響”、審計(jì)證證據(jù)“非絕對(duì)性性”，一般用用來“佐證”會(huì)計(jì)記錄錄的信息注意：審計(jì)計(jì)證據(jù)與會(huì)會(huì)計(jì)記錄的的信息不一一致，

33、而且且這種不一一致可能是是重大的，注注師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)擴(kuò)大審計(jì)范范圍，直到到不一致得得到解決，并并針對(duì)賬戶戶余額或交交易獲得必必要的保證證。2、審計(jì)證證據(jù)的充分分性PK適適當(dāng)性（適適當(dāng)性包括括相關(guān)性和和可靠性）（1）、充充分性的影響因素素（獲取樣樣本規(guī)模），審審計(jì)證據(jù)質(zhì)質(zhì)量PK重重大錯(cuò)報(bào)的的風(fēng)險(xiǎn)（2）、審審計(jì)證據(jù)的的相關(guān)性（純純粹考場(chǎng)悟悟性的試題題，捆綁認(rèn)認(rèn)定一起出出題）、測(cè)試應(yīng)應(yīng)付賬款“高估”，測(cè)試“已經(jīng)存在在與明細(xì)賬賬上的應(yīng)付付賬款”、測(cè)試應(yīng)應(yīng)付賬款“低估”，不能測(cè)測(cè)試“已經(jīng)存在在與明細(xì)賬賬上的應(yīng)付付賬款”注意：低估估測(cè)試期后支支出、未支支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)結(jié)算單、發(fā)發(fā)票未到收收貨報(bào)告、特定程程序提

34、供特特定認(rèn)定證證據(jù)，檢查查期后應(yīng)收收賬款提供供“存在”、“計(jì)價(jià)”認(rèn)定、特定認(rèn)認(rèn)定證據(jù)不不應(yīng)用其他他認(rèn)定，“存貨存在在”認(rèn)定證據(jù)據(jù)“存貨計(jì)計(jì)價(jià)認(rèn)定”（3）、審審計(jì)證據(jù)的的可靠性（教教材給理論論，考試結(jié)結(jié)合實(shí)際出出定性判斷斷考題）、外部證證據(jù)（銀行行詢證函、應(yīng)收賬款款詢證函，保保險(xiǎn)公司證證明）內(nèi)部（聯(lián)聯(lián)系方）、內(nèi)部控控制有效時(shí)時(shí)獲取證據(jù)據(jù)內(nèi)部控控制無效時(shí)時(shí)獲取的證證據(jù)、直接獲獲取間接接獲?。ㄓ^察察確認(rèn)內(nèi)控有效證證據(jù)詢問問確認(rèn)內(nèi)控控有效）、文件記記錄形式證證據(jù)口頭頭證據(jù)（口口頭證據(jù)一一般是支持持性材料，不不能直接證證明）、從原件件獲取的材材料從復(fù)復(fù)印件獲取取的材料注意：真題題競(jìng)合出題題方法（復(fù)復(fù)印的

35、應(yīng)收收賬款詢證證函內(nèi)部部會(huì)議記錄錄）（二）、審審計(jì)證據(jù)性性質(zhì)的特殊殊考慮選擇擇題（非常常明顯告訴訴你，這是是考題）1、發(fā)現(xiàn)銀銀行詢證函函有偽造、篡改的跡跡象、注師應(yīng)應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一一步調(diào)查（直直接向第三三方詢證），并并考慮是否否存在舞弊弊的可能性性。必要時(shí)時(shí)，通過必必要方式聘聘請(qǐng)專家進(jìn)進(jìn)行鑒定（不不直接放棄棄使用）、注師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮用用作審計(jì)證證據(jù)信息可可靠性，并并考慮與信息生成成、維護(hù)相相關(guān)控制的的有效性2、使用客客戶生成的的信息（保保證信息的的完整性、準(zhǔn)確性）、一般情情況下，注注師通過測(cè)測(cè)試與這些些信息生成成、維護(hù)相相關(guān)控制的的有效性，獲獲取信息完完整性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性的證證據(jù)（存在在增量審計(jì)計(jì)程序）、

36、獲取信信息完整性性、準(zhǔn)確性性證據(jù)，是是實(shí)施審計(jì)計(jì)程序本身身不可分割割部分，（獲獲取完整性性、準(zhǔn)確性性的證據(jù)）可可以在對(duì)這這些信息實(shí)實(shí)施審計(jì)程程序時(shí)同時(shí)時(shí)進(jìn)行、注師將將被審計(jì)單單位生成的的信息用于于其它審計(jì)計(jì)目的，“原信息”對(duì)“其它目的的”是否適當(dāng)當(dāng)，受到該該信息對(duì)于于審計(jì)目的的而言是否否足夠精確確或詳細(xì)的的影響人話：被審審計(jì)單位管管理層對(duì)本本單位“業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)”結(jié)果，不能能用以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估”3、獲取審審計(jì)證據(jù)時(shí)時(shí)對(duì)成本的的考慮（與第一章章知識(shí)點(diǎn)交交叉）、注師不不得將獲得得審計(jì)證據(jù)據(jù)成本的高高低、難易易程度作為為減少不可可替代的審審計(jì)程序的的理由、例題：注師異地地監(jiān)盤存貨貨成本高，請(qǐng)請(qǐng)其它事務(wù)務(wù)所

37、代為監(jiān)監(jiān)盤（達(dá)麥麥達(dá)）、從不同同來源獲取取的審計(jì)證證據(jù)，或獲獲取的不同同性質(zhì)的審審計(jì)證據(jù)不不一致，表表明某項(xiàng)審審計(jì)證據(jù)可可能不可靠靠，注師應(yīng)應(yīng)當(dāng)追加必必要的審計(jì)計(jì)程序（證證據(jù)矛盾處處理）（三）、審審計(jì)程序的的種類（通通過審計(jì)程程序、獲取取審計(jì)證據(jù)據(jù)、歸集各各類信息）、檢查（必必須有標(biāo)的的物，文件件、資產(chǎn)等等），提供供存在、不不提供權(quán)利利義務(wù)認(rèn)定定、觀察（標(biāo)標(biāo)的是人和活動(dòng)動(dòng)），如觀觀察盤存和和內(nèi)部控制制運(yùn)行，提提供時(shí)點(diǎn)證證據(jù)、詢問（口口頭、書面面均可以），函函證必須書書面（不能能口頭函證證，電話不不行）、函證（不不能向客戶戶函證），詢?cè)儐枺梢砸韵蚩蛻粼冊(cè)儐枺?、重新?zhí)執(zhí)行，針對(duì)對(duì)控制測(cè)試試，一般

38、不不用于細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試中二、具體審審計(jì)程序函證程程序（愛出出大題，應(yīng)應(yīng)收賬款的的函證20015很可可能出題）（一）、函函證決策需需考慮的要要素（是否否進(jìn)行函證證考慮的因因素，2號(hào)號(hào)解釋新增增內(nèi)容）1、評(píng)估的的認(rèn)定層次次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的大?。L(fēng)風(fēng)險(xiǎn)大就需需要函證）。、錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)低，可可不函證（替代代程序可以以完成認(rèn)定定）、針對(duì)特特別風(fēng)險(xiǎn)，一一般都要采采用函證程程序（可以以出大題，復(fù)復(fù)雜交易僅僅檢查文件件）注意：異常常復(fù)雜的交交易可能導(dǎo)導(dǎo)致更高的的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，除檢查查被審計(jì)單單位持有的的文件外，注注師可能還還需要考慮慮是否向交交易對(duì)方函函證交易的的真實(shí)性和和詳細(xì)條款款2、特定認(rèn)認(rèn)定的性質(zhì)質(zhì)（應(yīng)收賬賬款權(quán)利

39、義義務(wù)能函證證，但計(jì)價(jià)與分分?jǐn)偤C無無效）3、其他審審計(jì)程序性性質(zhì)（其他他程序不給給力應(yīng)該多多函證，控控制是否有有效函證無無效）4、“二號(hào)號(hào)解釋”增加的考考慮因素內(nèi)內(nèi)容（重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，要要出考題）（1）、選選擇是否函函證時(shí)考慮慮的增量因因素、被詢證證者對(duì)函證證事項(xiàng)的了了解，越了了解越容易易回函、預(yù)期被被詢證者回回復(fù)詢證函函的能力或或意愿（非非正常回函函情形的展展開）、預(yù)期被被詢證者的的客觀性，關(guān)關(guān)聯(lián)方回函函可能性高高，但客觀觀性降低（2）、被被詢問者可可能不好好好回函的主主要情形（很很可能聯(lián)系系實(shí)際出小小案例）、被詢證證者可能不不愿意承擔(dān)擔(dān)回函責(zé)任任，或?qū)鼗睾韶?zé)責(zé)任有所擔(dān)擔(dān)心、被詢證證者可

40、能認(rèn)認(rèn)為函證成成本太高、太耗費(fèi)時(shí)時(shí)間、被詢證證者可能以以“不同幣種種核算交易易”、回復(fù)詢?cè)冏C函不是是被詢證者者日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)的重要部部分（二）、函函證內(nèi)容“對(duì)象、范范圍、時(shí)間間”（非常適合合出個(gè)大題題，20115非常可可能）1、函證的的對(duì)象（非非局限于應(yīng)應(yīng)收賬款函函證，以前前學(xué)習(xí)的誤誤區(qū)，20015考其其他對(duì)象）（1）、銀銀行存款（借借款、金融融往來信息息），一般般都應(yīng)該函函證、除非有有充分證據(jù)據(jù)表明，某某一銀行存存款（借款款、金融往往來信息）對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表不重要，而而且與之相相關(guān)重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很很低可不函函證外，其其他一般情情況都要進(jìn)進(jìn)行函證、零余額額賬戶、本本期注銷賬賬戶均要進(jìn)進(jìn)行函證、不對(duì)這

41、這些項(xiàng)目實(shí)實(shí)施函證，注注師應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)工作作底稿中說說明理由（2）、應(yīng)應(yīng)收賬款（一一般都要函函證）、除非有有充分證據(jù)據(jù)表明，應(yīng)應(yīng)收賬款對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表不重要，或或函證很可可能無效外外，一般情情況都要對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行函證證、會(huì)計(jì)記記錄損毀、內(nèi)部控制制薄弱、存存在舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（必須須函證應(yīng)付付賬款）、如果認(rèn)認(rèn)為函證可可能無效，注注師應(yīng)實(shí)施施替代審計(jì)計(jì)程序，獲獲取相關(guān)可可靠審計(jì)證證據(jù)、不對(duì)這這些項(xiàng)目實(shí)實(shí)施函證，注注師應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)工作作底稿中說說明理由（3）、其其他對(duì)象（標(biāo)標(biāo)的對(duì)象的的賬戶余額額PK標(biāo)的的對(duì)象的合合同條款內(nèi)內(nèi)容，多多多函證）2、函證程程序?qū)嵤┑牡姆秶ㄗ⒆熤苯訌膹暮C對(duì)象象總體中確確定

42、具體函函證對(duì)象項(xiàng)項(xiàng)目）、金額大大、賬齡長(zhǎng)長(zhǎng)、交易頻頻繁（期末末余額小）的的項(xiàng)目、重大（異異常）交易易、重大關(guān)關(guān)聯(lián)方（定定語(yǔ)）的交交易、可能存存在爭(zhēng)議、舞弊、錯(cuò)錯(cuò)誤的交易易3、函證的的時(shí)間（資資產(chǎn)負(fù)債表表日為“截止日”，在截止止日后進(jìn)行行函證，選選擇題）、函證截截止日（可可以提前），要要求“評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為低水平平”、截止日日?qǐng)?bào)表日（單單獨(dú)實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序，或或控制測(cè)試試實(shí)質(zhì)性性程序）、不能單單獨(dú)使用控控制測(cè)試完完成，剩余余時(shí)間要有有實(shí)質(zhì)性程程序（自己己總結(jié)）注意：注師師應(yīng)當(dāng)針對(duì)對(duì)詢證函指指明的截止止日期與資資產(chǎn)負(fù)債表表日之間實(shí)實(shí)施進(jìn)一步步是實(shí)質(zhì)性性程序，或或?qū)?shí)質(zhì)性性程序與控控制測(cè)

43、試結(jié)結(jié)合使用，以以將期中測(cè)測(cè)試得出的的結(jié)論合理理延伸到期期末4、客戶要要求不提實(shí)實(shí)施函證（先先分析，不不當(dāng)然直接接認(rèn)定為審審計(jì)受限）（1）、要要求合理（必必須有審計(jì)計(jì)證據(jù)支持持），“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施替代代程序（證證明過程要要有）注意，不函函證雖然合理、但“無法使用用替代程序序”的處理情情況，審計(jì)計(jì)受限（2）、要要求不合理理（而且注師被被阻撓，無無法函證），直接認(rèn)定“審計(jì)受限”（3）、分分析管理層層不函證是是否合理時(shí)時(shí)（保持職職業(yè)懷疑態(tài)態(tài)度），考考慮的要素素、管理層層是否誠(chéng)信信，是否存存在“重大舞弊弊、錯(cuò)報(bào)”、替代程程序，能否否提供函證證相關(guān)的“適當(dāng)、充充分的審計(jì)計(jì)證據(jù)”（三）、函函證的具體體實(shí)施過程

44、程（標(biāo)準(zhǔn)理理論選擇題題主觀題題，看著都都有分?jǐn)?shù)）1、詢證函函的設(shè)計(jì)（服從于審計(jì)目標(biāo)，非常、非常適合出題）（1）、設(shè)設(shè)計(jì)詢證函函的總體要要求（與認(rèn)認(rèn)定相關(guān)，關(guān)關(guān)注案例題題）、與認(rèn)定定的目的符符合（“存在”認(rèn)定列明明信息，“完整”認(rèn)定不列列明余額）、應(yīng)收賬賬款詢證函函不列出“余額”，可以防防止“低估”、完整認(rèn)認(rèn)定，據(jù)被審計(jì)計(jì)單位主要要供應(yīng)商名名單發(fā)函應(yīng)收賬款款明細(xì)賬發(fā)發(fā)函（低估估）（2）、設(shè)設(shè)計(jì)詢證函函考慮的要要素（一般般不會(huì)出此此類試題，層層次不合理理）、函證的的方式（積積極的函證證PK消極極的函證），注注意后面有有展開（可可出題）、以往審審計(jì)工作的的經(jīng)驗(yàn)，和和擬函證信信息的性質(zhì)質(zhì)（那些信信息可

45、以函函證）注意：對(duì)非非常規(guī)合同同或交易，注注師不僅應(yīng)應(yīng)對(duì)賬戶余余額或交易易金額做出出函證，還還應(yīng)當(dāng)考慮慮對(duì)交易或或合同的條條款實(shí)施函函證，以確確定是否存存在重大口口頭協(xié)議，客客戶是否有有自由退貨貨權(quán)利，付付款方式是是否有特殊殊安排、選擇被被詢證者的的適當(dāng)性（后后面展開，已已經(jīng)出過真真題）、被詢證證著易回函函信息類型型（被審計(jì)計(jì)單位授權(quán)權(quán)向事務(wù)所所回函，未未授權(quán)也可可函證）（3）、被被詢證者選選擇的適當(dāng)當(dāng)性（真題題）、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（股票、債券保管管機(jī)構(gòu)、接接受投資方方）、應(yīng)收票票據(jù)（出票票人、承兌兌人）；預(yù)付、應(yīng)付賬款款（被審計(jì)計(jì)單位的供供貨單位）、預(yù)收賬賬款（購(gòu)貨貨單位），擔(dān)擔(dān)保債權(quán)“保

46、證、抵抵押、質(zhì)押押”（金融機(jī)機(jī)構(gòu)）、委托貸貸款（相關(guān)關(guān)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)）、或有事事項(xiàng)（律師師），重大大異常交易易（相關(guān)交交易方）2、函證的的方式（積積極函證、消極函證證）的理論論選擇題（整整個(gè)大題也也可以）（1）、積積極（消極極）的函證證方式涉及及的選擇題題（可能出出主觀題）、積極的的函證方式式PK消極極的函證方方式（區(qū)別別在于被詢?cè)冏C回函的的方式不同同）注意：據(jù)是是否需列明函證證信息具體體金額，可可以分成“積極函證證”“消極函函證”、積極函函證要求必必須“回函”，消極函函證只有“不同意函函證內(nèi)容時(shí)時(shí)回函”、積極的的函證，只只有在收到到回函時(shí)，才才能為特定定的“認(rèn)定”提供審計(jì)計(jì)證據(jù)、消極的的函證，未

47、未收到回函函并不能明明確表明預(yù)預(yù)期的被詢?cè)冏C者已經(jīng)經(jīng)收到詢證證函，或已已經(jīng)核實(shí)了了詢證函中中包含信息息的準(zhǔn)確性性（2）、采采用“消極函證證”的主要情形形（應(yīng)對(duì)高高估無效，應(yīng)應(yīng)對(duì)低估有有效）、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估為低水平（大量量小余額賬賬戶）、預(yù)期不不存在大量量錯(cuò)報(bào)，沒有理由由不相信被被詢證者不不認(rèn)真對(duì)待待函證（3）、積積極函證與與消極函授授競(jìng)合使用用（少量大大額PK大大量小額）（四）、函函證實(shí)施與與評(píng)價(jià)的控控制（非常常適合出題題，而且出出過多次真真題）1、注師對(duì)對(duì)函證過程程的主要控控制措施（都都是試題呀呀）（1）、函函證發(fā)出前前的控制措措施（被審審計(jì)單位蓋蓋章后，注注師直接發(fā)發(fā)出）、考慮選選擇

48、的被詢?cè)冏C者是否否適當(dāng)，包包括被詢證證者對(duì)被函函證信息是是否知情，是是否具有客客觀性、是是否擁有回回函的授權(quán)權(quán)等、詢證函函中填列的的需要被詢?cè)冏C者確認(rèn)認(rèn)的信息是是否與被審審計(jì)單位賬賬簿中的有有關(guān)記錄保保持一致，對(duì)對(duì)于銀行存存款的函證證，需要銀銀行確認(rèn)的的信息是否否與銀行對(duì)對(duì)賬單保持持一致、是否已已在詢證函函中正確填填列被詢證證者直接向向注師回函函的地址、是否已已將被詢證證者的名稱稱、地址與與被審計(jì)單單位的有關(guān)關(guān)記錄核對(duì)對(duì)，以確保保詢證函中中名稱、地地址等內(nèi)容容的準(zhǔn)確性性注意：可以以采取電話話聯(lián)系、網(wǎng)網(wǎng)站確認(rèn)、發(fā)票地址址確認(rèn)等方方式保證準(zhǔn)準(zhǔn)確性（2）、通通過不同方方式發(fā)出詢?cè)冏C函的控控制（可直接

49、出出題，看著著都是分）、通過郵郵寄方式發(fā)發(fā)函的控制制注意：注師師在核實(shí)被被審計(jì)單位位提供的被被詢證者的的聯(lián)系方式式后，不使使用被審計(jì)計(jì)單位本身身的郵寄設(shè)設(shè)備，而是是獨(dú)立寄發(fā)發(fā)詢證（不不能當(dāng)然按按被審計(jì)單單位信息）、通過跟跟函的方式式發(fā)函的控控制（注師師自己跟函函PK與被被審計(jì)單位位跟函）注意：注師師跟函時(shí)需需要有被審審計(jì)單位員員工陪伴，注注師需要在在整個(gè)過程程中保持對(duì)對(duì)詢證函的的“控制”（員工給給注師拎包包絕對(duì)不可可以）、是否已已在詢證函函中正確填填列被詢證證者直接向向注師回函函的地址、是否已已將被詢證證者的名稱稱、地址與與被審計(jì)單單位的有關(guān)關(guān)記錄核對(duì)對(duì)，以確保保詢證函中中名稱、地地址等內(nèi)容容

50、的準(zhǔn)確性性2、積極式式函證未收收到函證的的處理（與與“無法表示示意見”聯(lián)系，主觀觀題）（1）、積積極式函證證未回函的的一般處理理原則（存存在替代程程序）、注師應(yīng)應(yīng)當(dāng)與被詢?cè)冏C者聯(lián)系系，要求對(duì)對(duì)方作出回回應(yīng)或再次次寄發(fā)詢證證函、如果仍仍未得到被被詢證者回回函，注師師應(yīng)當(dāng)實(shí)施施替代程序序，替代程程序應(yīng)當(dāng)能能夠提供實(shí)實(shí)施函證程程序所能提提供的同樣樣效果的審審計(jì)證據(jù)、應(yīng)收賬賬款“存在”認(rèn)定，檢檢查“期后付款款記錄，檢檢查對(duì)方提提供的對(duì)賬賬單”、應(yīng)收賬賬款“完整”認(rèn)定，檢檢查收貨單單等入庫(kù)憑憑證和記錄錄（2）、積積極式函證證未回函的的特殊處理理原則（無無替代程序序）注意：如果果注師認(rèn)為為積極式函函證回函

51、是是獲取充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)據(jù)的必要程程序，則替替代程序不不能提供注注師所需要要的審計(jì)證證據(jù)；如為為獲取回函函，考慮對(duì)對(duì)發(fā)表審計(jì)計(jì)意見類型型的影響（3）、積積極式函證證未回函的的特殊處理理原則涉及及情形（無無替代程序序）、可獲取取的佐證管管理層認(rèn)定定的信息只只能從被審審計(jì)單位外外部獲得、存在特特定舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素，如如管理層凌凌駕于內(nèi)部部控制之上上3、評(píng)價(jià)函函證的“可靠性”（收到回回函后，驗(yàn)驗(yàn)證回函的的可靠性）（1）、評(píng)評(píng)價(jià)函證可可靠性時(shí)注注師考慮的的主要因素素、詢證函函的設(shè)計(jì)、發(fā)出極收收回的控制制情況、被詢證證者的勝任任能力、獨(dú)獨(dú)立性、授授權(quán)回函情情況，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目的了解解及客觀性性、被審計(jì)計(jì)

52、單位施加加的限制或或回函中的的限制（2）、通通過“郵寄”方式收到到回函驗(yàn)證證方式（回回函通過被被審計(jì)單位位轉(zhuǎn)交重點(diǎn)點(diǎn)準(zhǔn)備）、被詢證證者確認(rèn)的的詢證函是是否是原件件，是否與與注師發(fā)出出詢證函是是同一份、回函是是否由被詢?cè)冏C者直接接寄給注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師（直直接出題，其其他是技術(shù)術(shù)指引）注意：如果果被詢證者者將回函寄寄至被審計(jì)計(jì)單位，被被審計(jì)單位位將其轉(zhuǎn)交交給注師，該該回函不能能視為可靠靠審計(jì)證據(jù)據(jù)，在這種種情況下，注注師可以要要求被詢證證者直接回回函、寄給注注師郵件中中記錄發(fā)件件方名稱、地址是否否與詢證函函中記錄名名稱、地址址一致、回寄信信封郵戳（城城市）地址址（簽章），是是否與被詢?cè)冏C者地址址（簽章

53、）一一致（3）、通通過“跟函”方式收到到回函的驗(yàn)驗(yàn)證方式（了了解，有實(shí)實(shí)務(wù)、無試試題）、了解被被詢證者處處理函證的的通常流程程和處理人人員、確認(rèn)處處理函證人人員的身份份和權(quán)限，如如索要名片片、觀察員員工卡片（4）、通通過“電子方式式”方式收到到回函的驗(yàn)驗(yàn)證方式（可可靠性存在在風(fēng)險(xiǎn)，提提供原件）（5）、通通過“口頭方式式”方式收到到回函的驗(yàn)驗(yàn)證方式（不不符合函證證要求，押押題）、注師不不能直接作作為審計(jì)證證據(jù)，要求求被詢證者者提供直接接書面回復(fù)復(fù)（電話確確認(rèn)否）、如果仍仍未得到被被詢證者書書面回函，需需要實(shí)施替替代程序，支支持口頭回回復(fù)的信息息4、回函中中限制條款款與回函可可靠性的關(guān)關(guān)系（記住住

54、一類就可可以）（1）、回回函“格式條款款”一般不影影響認(rèn)定信信息可靠性性（直接作作為審計(jì)證證據(jù)適用）、提供本本信息僅出出于禮貌，我我方?jīng)]有義義務(wù)必須提提供，我方方不因此承承擔(dān)任何明明示或暗示示的責(zé)任、義務(wù)和保保證、本回復(fù)復(fù)僅用于審審計(jì)目的，被被詢證方、其員工和和代理人無無任何責(zé)任任，也不能能免除注師師做其他詢?cè)儐柣驁?zhí)行行其他工作作的責(zé)任、投資“存在”認(rèn)定，與與被詢證方方“投資價(jià)值值免責(zé)條款款”無關(guān)，證證據(jù)可靠（2）、對(duì)對(duì)可靠性產(chǎn)產(chǎn)生影響的的免責(zé)條款款（注師需需執(zhí)行額外外、或替代代審計(jì)程序序）、本信息息是從電子子數(shù)據(jù)庫(kù)中中取得，可可能不包括括被詢證方方所擁有的的全部信息息、本信息息既不保證證準(zhǔn)確

55、也不不保證最新新，其他方方可能會(huì)持持有不同意意見、接收人人不能依賴賴函證中的的信息5、對(duì)不符符事項(xiàng)的處處理（不當(dāng)當(dāng)然構(gòu)成錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，注師師應(yīng)當(dāng)調(diào)查查不符事項(xiàng)項(xiàng)）、注師應(yīng)應(yīng)當(dāng)與被詢?cè)冏C者聯(lián)系系，要求對(duì)對(duì)方作出回回應(yīng)或再次次寄發(fā)詢證證函、如果仍仍未得到被被詢證者回回函，注師師應(yīng)當(dāng)實(shí)施施替代程序序，替代程程序應(yīng)當(dāng)能能夠提供實(shí)實(shí)施函證程程序所能提提供的同樣樣效果的審審計(jì)證據(jù)、應(yīng)收賬賬款“存在”認(rèn)定，檢檢查“期后付款款記錄，檢檢查對(duì)方提提供的對(duì)賬賬單”、應(yīng)收賬賬款“完整”認(rèn)定，檢檢查收貨單單等入庫(kù)憑憑證和記錄錄6、函證過過程中的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡跡象和采取取的措施（適適當(dāng)關(guān)注，有有實(shí)務(wù)、無無試題）（1）、注注師需

56、要關(guān)關(guān)注的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)跡象象（有跡象象，可能存存在舞弊）、管理層層不允許發(fā)發(fā)函、攔截截（篡改）回回函，如“堅(jiān)持特定定方式發(fā)函函”、回函寄寄給“被審計(jì)單單位”，由其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給注師師；私人信信箱回函、回函信信息（信封封上）與記記錄的信息息不一致、被詢證證者缺乏獨(dú)獨(dú)立性PKK回函率不不正常（銀銀行不回函函，回函率率較大波動(dòng)動(dòng)）（2）、針針對(duì)舞弊跡跡象注師可可以采取的的應(yīng)對(duì)措施施（可能是是簡(jiǎn)答的一一個(gè)問題）、驗(yàn)證被被詢證者是是否存在、是否與被被審計(jì)單位位之間缺乏乏獨(dú)立性，其其業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)和規(guī)模是是否與被詢?cè)冏C者和被被審計(jì)單位位之間的交交易記錄相相匹配、將與從從其他得到到的被詢證證者的地址址相比較，驗(yàn)驗(yàn)證寄出

57、方方地址的有有效性、將被審審計(jì)單位檔檔案中有關(guān)關(guān)被詢證在在的簽名樣樣本、公司司印章與回回函核對(duì)、要求與與被詢證者者相關(guān)人員員直接溝通通討論詢證證事項(xiàng)，考考慮是否有有必要前往往被詢證者者工作地點(diǎn)點(diǎn)以驗(yàn)證其其是否存在在、分別在在中期和期期末寄發(fā)詢?cè)冏C函，并并使用被審審計(jì)單位賬賬面記錄和和其他相關(guān)關(guān)信息核對(duì)對(duì)相關(guān)賬戶戶的期間變變動(dòng)、考慮重重金融機(jī)構(gòu)構(gòu)獲得被審審計(jì)單位的的信用記錄錄，加蓋該該金融機(jī)構(gòu)構(gòu)公章，并并與被審計(jì)計(jì)的那位會(huì)會(huì)計(jì)記錄核核對(duì)。三、具體審審計(jì)程序分析程序（考查考生生領(lǐng)悟能力力、專業(yè)素素養(yǎng)，融入入綜合題中中）（一）、用用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序中中的分析程程序（強(qiáng)制制性要求）1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估階段的

58、的分析程序序準(zhǔn)備的理理論選擇題題（好題，但但考查悟性性更好）、“可以以”與其他審審計(jì)程序相相結(jié)合（以前前教材是必必須相結(jié)合合）、有限運(yùn)運(yùn)用分析程程序（了解解內(nèi)部控制制過程中，不用分析程序）、效力有有限，不提提供高水平平的保證，數(shù)數(shù)據(jù)集中在在財(cái)務(wù)報(bào)表表層次、被審計(jì)計(jì)單位無法法提出合理理解釋，無無法提供相相關(guān)的支持持性文件證證據(jù)，注師師應(yīng)當(dāng)考慮慮是否表明明被審計(jì)單單位的財(cái)務(wù)務(wù)存在重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（不當(dāng)然然認(rèn)定錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）2、依據(jù)教教材整理出出的分析程程序悟性指指引（大綜綜合題涉及及，解題指指引）、重點(diǎn)關(guān)關(guān)注賬戶余余額、趨勢(shì)勢(shì)（某數(shù)據(jù)據(jù)應(yīng)下降）、財(cái)務(wù)比率率（必求銷銷售毛利率率）、假如“原材料價(jià)價(jià)格上

59、漲”，銷售收收入未有較較大變化，那那么“毛利率下下降” (二)、用于實(shí)質(zhì)性性程序中的分析程程序（非強(qiáng)強(qiáng)制性要求求）1、實(shí)質(zhì)性性分析程序序的總體要要求和主要要程序性規(guī)規(guī)定（學(xué)習(xí)習(xí)邏輯，不不出題）（1）、實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序運(yùn)用用的總體要要求（理論論選擇題的的一個(gè)選項(xiàng)項(xiàng)）、單獨(dú)（組組合）應(yīng)用用，錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)低（穩(wěn)穩(wěn)定預(yù)期）可可單獨(dú)用分分析程序注意：當(dāng)使使用分析程程序比細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試更能能有效的將將認(rèn)定層次次的“檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)”降低到可可接受水平平時(shí)，注師師可以考慮慮單獨(dú)或結(jié)結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)測(cè)試運(yùn)用實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序、非強(qiáng)制制性要求，不不適用全部部認(rèn)定（提提供間接證證據(jù)）、不能僅僅依賴實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序，而忽忽略對(duì)細(xì)

60、節(jié)節(jié)測(cè)試的運(yùn)運(yùn)用（2）、實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序的主主要階段（具具體階段，可可以展開出出題，本處處貴在理解解）、根據(jù)“重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、細(xì)細(xì)節(jié)測(cè)試”，確定“分析程序序”對(duì)認(rèn)定的的“適用性”、根據(jù)“信息、信信息相關(guān)的的控制”，確定“作出預(yù)期期時(shí)使用數(shù)數(shù)據(jù)的可靠靠性”、作出預(yù)預(yù)期值，評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)期值值是否足夠夠精確以識(shí)識(shí)別重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)、確定“已記錄金金額”與“預(yù)期值”之間，可可接受，無無需作進(jìn)一一步調(diào)查差差異額2、實(shí)質(zhì)性性分析程序序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)認(rèn)定的適用用性（發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的有有效性）、實(shí)質(zhì)性性分析程序序適用于“一段期間間內(nèi)存在預(yù)預(yù)期關(guān)系的的大量交易易”，實(shí)質(zhì)性性分析程序序的“適用性”取決于“發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)報(bào)的有效性性”、確