企業(yè)預(yù)算管理的方法

1、企業(yè)預(yù)算管理的方法預(yù)算管理就是利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門、各單位的各種 財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和 協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成公司既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理的方法一、總則全面預(yù)算管理制度是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，逐層分解，對(duì)其 總部各個(gè)部門以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。通過(guò)全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng) 過(guò)程中遇到的問(wèn)題，適時(shí)制定由強(qiáng)有力的經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略，提高 管理水平，構(gòu)筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理的目的在于 以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，最終

2、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是由一系列預(yù)算及差異分析表格、相應(yīng) 制度和說(shuō)明組成的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、 有序排列形成的一個(gè)完整的報(bào)表體系，它完整地體現(xiàn)了企業(yè)對(duì) 未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期，通過(guò)將經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行分析、比較, 可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)行過(guò)程控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完 成。二、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)一般包括總經(jīng)理辦公會(huì)議的預(yù)算專 項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部以及預(yù)算責(zé)任體系?？偨?jīng)理辦公會(huì)是實(shí)施全面 預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù) 算專項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)，總部參加會(huì)議的主持人是公司總經(jīng)理; 與會(huì)人員是總

3、會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理、公司各部門經(jīng)理。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)部門為財(cái)務(wù)部，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理匯編。總經(jīng)理辦公會(huì)是全面預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)。其職責(zé)為：組織公司有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo); 決定公司的預(yù)算政策，并根據(jù)預(yù)算政策決定預(yù)算方針; 根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批公司年度預(yù)算; 每季度末聽(tīng)取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。財(cái)務(wù)部的職責(zé)：參加有關(guān)預(yù)算的總經(jīng)理辦公會(huì)，向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，初步檢查各部門編制的預(yù)算草案是否符合公司預(yù)算目標(biāo)，匯總后編制公司整體預(yù)算草案并試算平衡，編制年度和季度損益表報(bào)總經(jīng)理

4、辦公會(huì)審定; 月度預(yù)算由財(cái)務(wù)部審核并試算平衡后提交財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn); 在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、檢查和控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況; 預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給總經(jīng)理辦公會(huì) ; 初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案; 協(xié)助總經(jīng)理辦公會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題及在權(quán)限范圍內(nèi)審批預(yù)算外支出。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際，集團(tuán)企業(yè)所有組成部門均為預(yù)算責(zé)任體系成員，各部門要根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立專職（ 續(xù)致信網(wǎng)上一頁(yè)內(nèi)容 ） 或兼職預(yù)算管理人員，部門預(yù)算實(shí)行主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核和執(zhí)行預(yù)算，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。三、

5、預(yù)算的編制公司預(yù)算編制的基本原則，圍繞集團(tuán)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。自上而下，自下而上，全員編制，與工作計(jì)劃緊密相關(guān)。以責(zé)任中心為單位，以銷售為起點(diǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。總費(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。預(yù)算的編制是實(shí)行全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，編制的質(zhì)量直接影響預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算的編制必須在總經(jīng)理辦公會(huì)決定的預(yù)算編制方針的指導(dǎo)下進(jìn)行。預(yù)算編制方針應(yīng)該包括以下內(nèi)容：公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（ 如銷售額、利潤(rùn)等） ，公司費(fèi)用管理政策（ 主要是對(duì)部門管理費(fèi)用的影響，如交通工具的規(guī)定等） ，公司固定資產(chǎn)管理政策（ 公司對(duì)某些固定資產(chǎn)的投入如信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)可能導(dǎo)致

6、通訊和交通費(fèi)用的降低，但折舊費(fèi)用會(huì)上升） ，公司資本運(yùn)營(yíng)政策（ 如證券市場(chǎng)的投資，收購(gòu)與兼并采用的方式（ 股票或現(xiàn)金） 等對(duì)現(xiàn)金的影響 ） 。預(yù)算的編制主要有以下兩種方法。第一種是增量預(yù)算法，以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。第二種是零基預(yù)算法，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，主要用于銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用等預(yù)算的編制，采用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算的編制日程和要求，根據(jù)預(yù)算期限的長(zhǎng)短, 將企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算體系分為年

7、度預(yù)算體系和月度預(yù)算體系。年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的 XX月XX日開(kāi)始至XX月XX日全部 編制完成。月度預(yù)算的編制，自預(yù)算月度上一月的XX日開(kāi)始至XX日編制完成。預(yù)算依據(jù)如變動(dòng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)、固定費(fèi) 用的歷史數(shù)據(jù)一般均由總部門和財(cái)務(wù)部、行政部提供，各部門要積極提供協(xié)助。專項(xiàng)預(yù)算，各部門對(duì)于自己的主要工作項(xiàng)目，必須編制專項(xiàng)預(yù)算，專項(xiàng)預(yù)算采取項(xiàng)目管理的辦法，各部門需要提交項(xiàng)目工作內(nèi)容簡(jiǎn)介，項(xiàng)目總體預(yù)算，分項(xiàng)目預(yù)算和用款計(jì)劃。預(yù)算的調(diào)整，由于市場(chǎng)等外部因素的變化，或公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得預(yù)算不能順利執(zhí)行時(shí)，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有預(yù)算作出調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整采取附加預(yù)算的方式進(jìn)行，附加預(yù)算與與原預(yù)算合并使用

8、，對(duì)原預(yù)算不做改動(dòng)。對(duì)于日常變動(dòng)，采取季度調(diào)整的辦法。即每個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行完畢后，根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行和外部環(huán)境的變化，各部門提交下季度的預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。對(duì)于季度內(nèi)重大突發(fā)事件，按預(yù)算外支出辦法處理。四、預(yù)算的管理體系全面預(yù)算管理體系是實(shí)施全面預(yù)算管理的載體，根據(jù)集團(tuán)實(shí)際，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理以下屬公司的銷售收入預(yù)算為起點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)銷售收入而編制的各項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成了全面預(yù)算管理的預(yù)算體系。它主要包括下屬公司：銷售收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、存貨預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算及損益預(yù)算等。預(yù)

9、算外支出控制流程，嚴(yán)格控制預(yù)算外開(kāi)支，確有必要的預(yù)算外開(kāi)支遵循先申批再開(kāi)支的原則，需要作出詳細(xì)預(yù)算。無(wú)預(yù)算而自行開(kāi)支的費(fèi)用不予報(bào)銷。資本性支出控制流程（ 包括年度資本性支出計(jì)劃和季度資本性支出補(bǔ)充計(jì)劃） ，根據(jù)資本性支出的立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行控制，在支出金額方面同樣要遵循先預(yù)算后開(kāi)支的原則。資本性支出原則上均需要總經(jīng)理審批，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)實(shí)際，采用授權(quán)方式進(jìn)行。即：辦公用品類資本性支由：XX萬(wàn)元以下由總經(jīng)理授權(quán)行政部經(jīng)理審批；生產(chǎn)設(shè)備類資本性支由：XX萬(wàn)元以下由總經(jīng)理授權(quán)下屬公司總經(jīng)理審批；基建工程類資本性支由：XX萬(wàn) 元以下由總經(jīng)理授權(quán)下屬公司總經(jīng)理審批; 超出以上限額均需要總經(jīng)理審批，如總經(jīng)理不在，

10、可以由總經(jīng)理再次授權(quán)，但必 須是一事一議。五、預(yù)算的控制與分析預(yù)算的控制，預(yù)算依據(jù)部門（ 責(zé)任單元） 進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)有單獨(dú)立項(xiàng)的項(xiàng)目按項(xiàng)目進(jìn)行控制。預(yù)算的差異分析，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，每月的預(yù)算執(zhí)行完畢后，由財(cái)務(wù)部填寫預(yù)算執(zhí)行情況反饋。提交給各部門。在季度末XX 日內(nèi)，由財(cái)務(wù)部填寫差異分析表格，揭示差異并反饋給相關(guān)部門，各部門提交差異分析報(bào)告，交總 經(jīng)理辦公會(huì)審議。六、預(yù)算的考核與激勵(lì)預(yù)算的考核包括兩個(gè)方面：一是對(duì)企業(yè)整體預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī); 二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行者績(jī)效的考核評(píng)估，將個(gè)人績(jī)效與公司戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，最終達(dá)到提高企業(yè)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的目的。預(yù)算的考評(píng)是一個(gè)認(rèn)可預(yù)算執(zhí)行效果的過(guò)程，應(yīng)遵循目標(biāo)原則，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī); 應(yīng)遵循激勵(lì)原則，預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必