比利時個人所得稅的特點(diǎn)及借鑒意義

1、比利時個人所得稅的特點(diǎn)及借鑒意義內(nèi)容摘要：介紹比利時個人所得稅的稅制類型、稅率設(shè)計(jì)、費(fèi)用扣除、應(yīng)稅所得的計(jì)算方法、預(yù)提稅等幾個方面的特點(diǎn)，借鑒其合理之處建議完善我國的個人所得稅制：將現(xiàn)行的分類稅制改為綜合分類所得稅制；減少稅率檔次，降低最高邊際稅率；費(fèi)用扣除應(yīng)考慮納稅人的家庭狀況；對應(yīng)稅所得隨通貨膨脹進(jìn)展調(diào)整；加快信譽(yù)制度建立，完善個人所得稅的征管制度。關(guān)鍵詞：比利時，個人所得稅，稅率，費(fèi)用扣除一.導(dǎo)言比利時個人所得稅的重要地位與其國家的經(jīng)濟(jì)、人口、社會開展?fàn)顩r及稅制設(shè)計(jì)是分不開的。比利時的人口僅占世界總?cè)丝诘?.2%，但占世界貿(mào)易的比重為：出口3.3%，進(jìn)口2.9%，是世界上人均出口額最高的

2、國家(見?比利時經(jīng)濟(jì)開展概況?，.pitsd.rg)。金融、運(yùn)輸、商業(yè)、通信等效勞行業(yè)非常興隆，雇用了全國70%以上的勞動力，農(nóng)業(yè)比重非常低。效勞業(yè)和工業(yè)吸收了全國絕大部分勞動力，失業(yè)率較低(2022年，失業(yè)率為8.1%)(海外通旅行網(wǎng)：.havata.)。誠信機(jī)制已成為整個社會正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，信譽(yù)體系高度興隆，進(jìn)步了征管效率。下面將比照利時稅制設(shè)計(jì)的主要特點(diǎn)進(jìn)展分析，以期借鑒其科學(xué)之處，為我所用。二.比利時個人所得稅的主要特點(diǎn)(一)稅制類型的選擇及稅率設(shè)計(jì)比利時的個人所得稅制度將應(yīng)稅所得分為四大類(動產(chǎn)所得、不動產(chǎn)所得、雜項(xiàng)所得、勞務(wù)所得)，不同所得類型適用不同的課稅方式(單獨(dú)課稅或綜合課稅

3、)，使得單獨(dú)課稅和綜合課稅的征稅范圍很明確，可以保證稅收征管確實(shí)實(shí)和便利，符合稅收的管理效率原那么。稅率設(shè)計(jì)也較為合理，對單獨(dú)課稅實(shí)行比例稅率，最高稅率為33%，最低為15%；綜合課稅實(shí)行五級超額累進(jìn)稅率，從25%到50%，稅率檔次較少，稅率變動幅度均勻，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)較為平衡，有利于調(diào)節(jié)收入分配，到達(dá)公平目的。(二)費(fèi)用扣除1.在征收方式上，按配偶個人單獨(dú)確定應(yīng)稅所得，但注重考慮家庭因素勞務(wù)所得中規(guī)定了“助手配偶配額和婚姻份額，可以減輕家庭生計(jì)主要維持者的稅收負(fù)擔(dān)。個體經(jīng)營者假設(shè)得到配偶的幫助，可將凈所得的一局部分給其配偶；假設(shè)一方的勞務(wù)所得低于雙方勞務(wù)所得總額的30%，可享有婚姻份額。分

4、配的金額為凈勞務(wù)所得總額減去享有婚姻份額的一方配偶自有所得后的金額的30%，但這一分配額不能超過8160歐元。2.在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中引入生計(jì)扣除規(guī)那么，并增加了照顧納稅人特殊情況的多項(xiàng)扣除工程根據(jù)納稅人的家庭情況給予特定的附加減免和優(yōu)惠，表達(dá)了稅法對低收入弱勢群體的照顧。不動產(chǎn)應(yīng)納稅所得中，根據(jù)納稅人負(fù)擔(dān)的受撫養(yǎng)者的多少適當(dāng)增加扣除額：受撫養(yǎng)者每增加一個，扣除額可增加340歐元，故納稅人撫養(yǎng)的子女越多，享有的免稅額越大。而且，照料子女的費(fèi)用可以從凈所得總額中扣除，以每個子女每天11.20歐元為限。(三)應(yīng)稅所得的計(jì)算方法應(yīng)稅所得的計(jì)算隨通貨膨脹進(jìn)展調(diào)整。這樣可以防止因通貨膨脹造成稅收收入的自動增

5、長。如：不動產(chǎn)所得的應(yīng)納稅所得是根據(jù)“不動產(chǎn)登記所得或租金收入確定的，不動產(chǎn)登記所得是以1975年為參考年份，自1990年以來每年隨通脹率進(jìn)展指數(shù)化。相應(yīng)地，房屋的不動產(chǎn)登記所得的總扣除額也與不動產(chǎn)登記所得一樣，按一樣的方法隨通脹進(jìn)展調(diào)整。(四)源泉扣繳制比利時個人所得稅對不動產(chǎn)所得以及部分動產(chǎn)所得和勞務(wù)所得征收預(yù)提稅。動產(chǎn)所得的預(yù)提稅主要是對股息和利息征收的。股息及來自儲蓄債券、押金、債券和固定利息有價(jià)證券的所得在獲得時就應(yīng)計(jì)提動產(chǎn)所得預(yù)提稅。這類所得在納稅時不必申報(bào)，從而簡化納稅程序，而且便于征收管理。勞務(wù)報(bào)酬諸如雇員薪金、公司董事報(bào)酬、辭退補(bǔ)償金、傭金及其他特殊補(bǔ)貼等也應(yīng)在其獲得時繳納預(yù)

6、提稅。三.比利時個人所得稅制度對我國的啟示(一)個人所得稅稅制形式及稅率設(shè)計(jì)方面(二)費(fèi)用扣除方面為充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的作用，促進(jìn)人口與經(jīng)濟(jì)、社會協(xié)調(diào)開展，稅收制度應(yīng)與國情相結(jié)合。建議費(fèi)用扣除方面，首先應(yīng)按納稅人贍養(yǎng)的老人數(shù)目規(guī)定相應(yīng)的扣除額，贍養(yǎng)的老人越多，享有的免稅額越大；其次，鑒于目前失業(yè)率較高，可規(guī)定“失業(yè)配偶配額，允許未失業(yè)的一方配偶將其凈所得的一部分作為必要的生活費(fèi)分配給失業(yè)配偶，從而減少其應(yīng)納稅額，減輕整個家庭的納稅負(fù)擔(dān)。(三)應(yīng)稅所得的計(jì)算確定方法方面假設(shè)稅收立法中用來表示稅收扣除價(jià)值和建立收入稅率級次的貨幣指標(biāo)不隨通貨膨脹調(diào)整，將意味著通貨膨脹就會自動增加政府

7、收入。通貨膨脹還會導(dǎo)致名義資本收入和實(shí)際資本收入之間的差異。資本收入的實(shí)際價(jià)值會小于名義價(jià)值。假設(shè)稅制沒有考慮到由通貨膨脹帶來的資本實(shí)際價(jià)值的減少，就會對納稅人的資本收入征收隱含的大量的額外稅額。指數(shù)化可以確保納稅人的平均稅率不會因通貨膨脹而增加；不會將納稅人推進(jìn)較高的稅率級次使他們適用的邊際稅率增加。建議稅法中的貨幣指標(biāo)包括應(yīng)稅所得、稅率級次等應(yīng)實(shí)行指數(shù)化調(diào)整，并允許物價(jià)指數(shù)和生活程度偏高的地區(qū)，生計(jì)費(fèi)適當(dāng)上調(diào)，做到因地制宜。標(biāo)準(zhǔn)扣除的數(shù)額每年也要隨著物價(jià)指數(shù)的變化而調(diào)整，以防止通貨膨脹對個人生計(jì)構(gòu)成明顯的影響。另外，建議對財(cái)產(chǎn)所得同勞務(wù)所得一樣采用累進(jìn)所得稅制。(四)預(yù)收預(yù)繳及征管制度方面

8、我國現(xiàn)行個人所得稅征管的效果并不理想。這一方面與納稅人的納稅意識不強(qiáng)有關(guān)，另一方面由于我國信譽(yù)制度建立晚于市場經(jīng)濟(jì)建立，相關(guān)法規(guī)不健全，也導(dǎo)致了稅收征管不力。應(yīng)借鑒國外經(jīng)歷，加快信譽(yù)制度建立，建立并完善信譽(yù)管理的相關(guān)法律；建立信譽(yù)數(shù)據(jù)庫，建立并開展信譽(yù)效勞中介機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)政府對信譽(yù)行業(yè)的管理，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的掌控力度，保證稅款的有效征收。另外，建議將源泉扣繳的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。如可以要求雇主代扣所得稅，并向稅務(wù)部門匯報(bào)所有的勞務(wù)款項(xiàng)，這些勞務(wù)主要有法律、醫(yī)務(wù)、咨詢、建筑工程、其他的專業(yè)人員所提供的勞務(wù)、娛樂效勞、商業(yè)效勞和建筑效勞等。其次，可以規(guī)定代扣所得稅的單位有權(quán)獲得所代扣稅款一定比例的補(bǔ)償，以便其更好地履行代扣義務(wù)和及時上繳所扣稅款。參考文獻(xiàn)：1E?delddere，S?haultte，h?valendu.TaxSurvey.2022：8-46，79-99.2解學(xué)智.國外稅制概覽：個人所得稅.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2022.3荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局，中國國際稅收研究會.中國參加世貿(mào)組織與稅收制度改革R.北京：中國稅務(wù)出版社，2022.4中國國際稅務(wù)研究會.中國參加T與稅收改革R.2000.5孟紅.韓國個人所得稅制的特點(diǎn)J.稅務(wù)研究,2022(2)