中級財務(wù)會計第2章貨幣資金

1、第2章 貨幣資金主講人：商學院會計系 李益平貨幣資金與現(xiàn)金的關(guān)系貨幣資金是指直接以貨幣形態(tài)存在的資金，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。為便于對這三種資金進行控制，在會計實務(wù)中平時是分開核算的，期末則予以合并，列示在資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目中。 現(xiàn)金的特征現(xiàn)金是資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，現(xiàn)金資產(chǎn)的貨幣性、通用性與無限制可流通性是其具有的基本特征?，F(xiàn)金的特征現(xiàn)金的貨幣性體現(xiàn)在它是交易的媒介、價值衡量的尺度和會計記錄的貨幣單位；作為支付的手段，現(xiàn)金資產(chǎn)的通用性使其可以直接用于支付各項費用與清償各項債務(wù)。現(xiàn)金還具有不受任何約定的限制，可以在一國或它國自由流動。如果受法律與約定的限制或者它國貨

2、幣不能在本國自由流通，則不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金的概念狹義的現(xiàn)金概念僅指企業(yè)庫存的紙幣和硬幣。廣義的現(xiàn)金概念，根據(jù)我國會計慣例，它不僅包括現(xiàn)金本身，還包括企業(yè)存放在銀行及其他金融機構(gòu)的存款，以及因結(jié)算方式、存放地點和用途不同而產(chǎn)生的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等其他貨幣資金。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”概念則不僅指貨幣資金還包括現(xiàn)金等價物，它是現(xiàn)金流量表的編表基礎(chǔ)?，F(xiàn)金的思考現(xiàn)金的流動性最強，但無法獲得利息收入。閑置資金的投資 企業(yè)持有現(xiàn)金的基本目的現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金限額不準坐支現(xiàn)金 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 備用金的管理 現(xiàn)金的核算設(shè)置“1001 庫存現(xiàn)金 ”現(xiàn)金收入的核

3、算 現(xiàn)金支出的核算 備用金的核算 現(xiàn)金的序時核算 現(xiàn)金清查的核算 銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。銀行存款的管理包括兩個方面：一要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定；二要建立健全銀行存款的內(nèi)部控制制度。 銀行存款賬戶的開立銀行結(jié)算紀律支付結(jié)算方式 支付結(jié)算辦法（1997年9月19日 中國人民銀行發(fā)布）規(guī)定，支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)（指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票）、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用

4、以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款

5、人承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。支票（轉(zhuǎn)賬支票由收款人提交銀行的結(jié)算程序 ） 支票（轉(zhuǎn)賬支票由付款人提交銀行的結(jié)算程序 ）支票（現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金的結(jié)算程序 ）支票流轉(zhuǎn)程序圖 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物

6、、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 委托收款 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款。 托收承付 目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。信用證信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。銀行存款的核算設(shè)置“1002 銀行存款” 銀行存款的序時核算銀行存款收入的核算 銀行存款支出的核算 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對 其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存