畢業(yè)論文之淺議資產(chǎn)評估的管理體制

1、中央廣播電視大學人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學專業(yè)畢業(yè)論文淺議資產(chǎn)評估的治理體制 學員姓名 呂陽 學號0932001261210入學時刻 2009 年 秋 季指導老師 夏立平 職稱 高級講師 試點學校 江蘇廣播電視大學沛縣院校 目 錄【摘要】1 緒論 1我國資產(chǎn)評估治理體制的現(xiàn)狀 1我國資產(chǎn)評估治理體制存在的問題 1資產(chǎn)評估的目的和意義 5結(jié)論和進展建議 5 1.我國資產(chǎn)評估治理體制的改革架構(gòu) 5 2.我國資產(chǎn)評估治理體制改革中個職能單位的職責 6【參考文獻】8淺議資產(chǎn)評估的治理體制【摘要】 隨著中國社會主義經(jīng)濟的進展,我國資產(chǎn)評估的治理方式提上了議事日程。本文針對目前資產(chǎn)評估行業(yè)進展中

2、存在的治理、體制、執(zhí)業(yè)環(huán)境等問題,建議采取一些對策,加強治理,引導該行業(yè)走上規(guī)范、法制的軌道,更好地為公眾服務,為有中國特色社會主義市場經(jīng)濟服務?！娟P(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估 問題 建議緒論資產(chǎn)評估是市市場經(jīng)濟條件下確定資產(chǎn)價值的專業(yè)服務，是出盡資產(chǎn)順暢流轉(zhuǎn)和市場經(jīng)濟健康運行的重要工具。社會主義市場經(jīng)濟的偉大時刻催生了中國資產(chǎn)評估行業(yè)。在過去近20年里，資產(chǎn)評估行業(yè)不斷進步與進展，資產(chǎn)評估行業(yè)積極參與并服務于我國改革開放，在防止國有資產(chǎn)流失，促進產(chǎn)權(quán)順暢流轉(zhuǎn)，服務國有企業(yè)改革上市，維護市場秩序、規(guī)范資本運作，配合財政改革、金融改革、林權(quán)制度改革，推進傳新興國家建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。一.我國資產(chǎn)評估

3、治理體制的現(xiàn)狀 我國實行改革開放以后，活動日趨增多，人們對經(jīng)濟的認識不斷加深，遵循經(jīng)濟規(guī)律，按經(jīng)濟規(guī)律辦事的自覺性不斷增強。特不是到了八十年代末期，國有改革和對外開放進入新的時期，國有企業(yè)的重組改制、產(chǎn)權(quán)交易和中外合資、合作等經(jīng)濟活動不斷增多，資產(chǎn)評估作為為產(chǎn)權(quán)交易、合資合作等經(jīng)濟活動提供價值咨詢服務的社會中介行業(yè)，在那個時候應運而生。資產(chǎn)評估由于具有廣泛的適應性和強勁的生命力，受到社會各界的高度重視和關(guān)注，十年來，資產(chǎn)評估積極參與改革，服務改革，已成為我國經(jīng)濟建設(shè)中不可或缺的公證性社會中介服務行業(yè)，評估行業(yè)在不斷的同時，治理體制也不斷完善，然而，應該指出的是，我國的資產(chǎn)評估治理體制還存在一些

4、問題。二我國資產(chǎn)評估治理體制存在的問題 1.多個政府部門參與治理評估，形成部門分割，多頭治理的格局。目前，插手評估的部門有十幾個，比較成氣候的有四個，即財政、國有資產(chǎn)治理部門治理的資產(chǎn)評估，國土資源治理部門治理的土地價格評估和礦產(chǎn)資源開采權(quán)、使用權(quán)評估，建設(shè)部門治理的房地產(chǎn)評估，打算、物價治理部門治理的價格評估，這些部門對評估的治理差不多上都自成體系，從項目治理、評估人員資格和認定、評估機構(gòu)的審批與治理、評估方法標準的制定等都有一套相對獨立、比較完整的系統(tǒng)。這些部門對評估的治理差不多上以部門權(quán)力為基礎(chǔ)，所治理的評估的范圍都與本部門的行政權(quán)力相適應，特不是以發(fā)證審批的權(quán)力為依托，行政權(quán)力的相對獨

5、立、分工明確的特點與評估行業(yè)的中介性、社會性、市場性的特點存在專門大的差不，因此，能夠講政府部門以權(quán)力介入評估，對評估行業(yè)的進展不僅無益，而且有害，這是因為，第一，政府部門權(quán)力介入導致評估行業(yè)業(yè)務分割，不利于評估機構(gòu)之間公平競爭；第二，政府部門權(quán)力介入不利于統(tǒng)一的評估專業(yè)標準的形成；第三，政府部門權(quán)力介入使評估機構(gòu)對政府部門的依靠性增強，不利于培養(yǎng)評估機構(gòu)的進取精神；第四，政府部門的權(quán)力介入容易導致腐敗現(xiàn)象，評估機構(gòu)為了招攬業(yè)務不得不采取不正當手段討好巴結(jié)政府部門，政府部門為了得到好處，經(jīng)常用不正當?shù)姆绞綄υu估機構(gòu)施加阻礙，這種腐敗現(xiàn)象專門不利于評估行業(yè)的進展；第五，政府部門權(quán)力介入使需要評估

6、的單位不能自主地選擇評估機構(gòu)，阻礙評估機構(gòu)作為市場中介機構(gòu)的聲譽；第六，政府部門權(quán)力介入還導致政府部門對評估時刻、評估收費、評估結(jié)果的不正當干預，阻礙評估質(zhì)量和評估機構(gòu)的合法權(quán)益。第七，政府部門權(quán)力介入導致一個完整的評估項目需要由隸屬于不同部門的多個評估機構(gòu)來完成，造成重復評估，重復收費，加大了企業(yè)的工作量，加重了企業(yè)的負擔。 2.行業(yè)協(xié)會在評估行業(yè)治理方面作用有限，而且相互封閉。我國目前有三個評估行業(yè)治理協(xié)會，即資產(chǎn)評估協(xié)會、中國房地產(chǎn)估價師協(xié)會、中國土地估價師協(xié)會，這三個協(xié)會在評估行業(yè)治理方面作用都有限。第一，這三個協(xié)會的獨立性都不是太強，都隸屬于相應的政府部門，它們既是經(jīng)民政部門批準成立

7、的社團組織，又是隸屬于政府部門的事業(yè)單位，其編制以事業(yè)編制為主，領(lǐng)導由政府部門任命或推舉，職能由政府部門確定；第二，這三個協(xié)會治理的相應的評估事務都只是其中的一部分，其余專門大一部分由相應的政府部門直接治理，例如，評估項目的治理，評估機構(gòu)的審批，有些甚至還有評估人員的治理，差不多上由政府部門直接負責的，真正由行業(yè)協(xié)會治理的情況專門少；第三，評估協(xié)會的業(yè)務職責范圍與其上級政府部門的職權(quán)范圍相適應，絕對可不能超出政府部門的職權(quán)范圍；第四，這三個協(xié)會各自為政，相互之間缺乏必要的溝通和協(xié)調(diào)，特不是人員資格、機構(gòu)資質(zhì)、方法標準等應當溝通和協(xié)調(diào)的情況沒有進行必要的溝通和協(xié)調(diào)。評估行業(yè)協(xié)會的不獨立，相互之間

8、的不溝通、不協(xié)調(diào)，在某種程度上阻礙了評估行業(yè)的社會化、市場化進程，加重了評估行業(yè)分割，障礙了評估行業(yè)的統(tǒng)一。 3.政府評估治理部門治理評估的方式帶有濃厚的打算經(jīng)濟色彩。第一，政府評估治理部門時常公布文件，規(guī)定哪種經(jīng)濟活動在什么情況下必須通過評估。由于評估治理是政府評估治理部門的一項職責，在通常情況下，它因此希望自己管轄的情況越多越好，管轄的情況越多，就意味著權(quán)力越大。但實際上，政府評估治理部門治理的只應該是評估方面的情況，即如何評估的情況，至于哪種經(jīng)濟活動在什么情況下需要評估，則不屬于評估治理部門的情況，應屬于相應的經(jīng)濟主體或相應的政府部門的情況。第二，政府評估治理部門對評估的治理過于具體。

9、最典型的是，各政府評估治理部門都把評估項目治理當作評估治理的一項重要內(nèi)容，規(guī)定評估報告必須通過政府部門的確認。由政府部門確認評估報告，在某種程度上有利于規(guī)范評估機構(gòu)和評估師的行為，防止國有資產(chǎn)的流失，維護國家聽有者的合法權(quán)益，但其弊端也特不明顯，（1 ）政府部門承擔了本應由評估機構(gòu)和評估師承擔的風險和責任，不利于培養(yǎng)評估機構(gòu)和評估師的風險意識和責任意識；（2 ）所有的評估機構(gòu)和評估師都明白由哪個部門、哪個人決定評估報告是否能夠通過確認，可能會出現(xiàn)如此一種情況：評估機構(gòu)和評估師會把專門大一部分精力放在對負責評估報告確認的部門和人員的“公關(guān)”上，這一方面會阻礙評估機構(gòu)和評估師做好評估報告、提高評估

10、質(zhì)量的動力，另一方面可能容易導致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；（3 ）評估報告要經(jīng)政府部門確認，在一定程度上阻礙了評估機構(gòu)作為中介機構(gòu)的獨立性，阻礙了評估作為中介服務行業(yè)的性質(zhì)。 4.有關(guān)資產(chǎn)評估的、法規(guī)不完善、不統(tǒng)一。第一，有關(guān)評估的法律、法規(guī)不完善。評估行業(yè)的進展已有十年的，但至今還沒有專門的關(guān)于資產(chǎn)評估的法律，注冊師、律師行業(yè)都有相應的法律，分不為中華人民共和國注冊會計師法、中華人民共和國律師法，資產(chǎn)評估行業(yè)缺乏相應的法律，阻礙了評估行業(yè)作為權(quán)威的中介行業(yè)地位的確立；第二，有關(guān)評估的法律、法規(guī)不統(tǒng)一。國務院91號令、土地治理法、房地產(chǎn)法等法律、法規(guī)都有關(guān)于評估的規(guī)定，但內(nèi)容不統(tǒng)一，財政部、國土資源部、

11、建設(shè)部的“三定”方案中都有關(guān)于評估的規(guī)定，但內(nèi)容不一致。有關(guān)評估的法律、法規(guī)不完善、不統(tǒng)一，直接阻礙了評估行業(yè)的統(tǒng)一，強化了評估行業(yè)的分割狀態(tài)?，F(xiàn)在世界上主流的資產(chǎn)評估治理體系大都具有以下幾點特色 （1）政府對評估行業(yè)的治理介入專門少，而且沒有多個部門插手評估治理的現(xiàn)象。盡管有少數(shù)國家的政府對評估行業(yè)實行某種程度的治理，然而，沒有哪一個國家是多個政府部門同時治理評估行業(yè)的。 （2）行業(yè)自律性治理是評估行業(yè)治理的要緊形式。在評估行業(yè)進展比較成熟的國家，都有評估行業(yè)自律性組織，而且，評估行業(yè)自律性組織在評估行業(yè)治理中發(fā)揮主導作用，由其對評估行業(yè)的人員資格、后續(xù)培訓、執(zhí)業(yè)標準、職業(yè)道德等進行相應的規(guī)

12、范治理，為評估人員和客戶提供相應的服務。 在評估行業(yè)的進展過程中，評估行業(yè)自律組織也不斷完善和成熟，許多國家的評估行業(yè)自律性組織如英國的RICS、美國的ASA 和AF等已進展成為具有廣泛阻礙的、世界知名的行業(yè)自律性治理組織。這反映了評估行業(yè)作為一項市場性的社會中介行業(yè)的特點和要求。 （3）評估行業(yè)治理的重點是人的治理。國外評估行業(yè)自律性治理要緊是對人的治理，具體包括：評估人員執(zhí)業(yè)資格考試和認定；評估人員的注冊治理；評估人員的后續(xù)培訓；評估執(zhí)業(yè)準則的制定；評估行業(yè)職業(yè)道德規(guī)范的建立；評估糾紛的調(diào)解與仲裁；等等。這些治理內(nèi)容都與評估人員有關(guān)。 （4）評估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散走向聯(lián)合統(tǒng)一的進

13、展道路。實行統(tǒng)一治理，有利于評估行業(yè)統(tǒng)一行業(yè)準入條件、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)行為、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準、統(tǒng)一服務規(guī)范。實行統(tǒng)一治理，不僅有利于治理部門對評估行業(yè)進行、規(guī)范的治理，也有利于消除評估行業(yè)的內(nèi)部壁壘，使評估人員在同一起點上，在同一執(zhí)業(yè)準則下，在更寬廣的舞臺上為客戶提供更規(guī)范、更優(yōu)質(zhì)的服務，社會對評估行業(yè)更加信任，評估行業(yè)自身也能得到更好的進展。從世界范圍來看，評估行業(yè)治理從分散到統(tǒng)一，是評估行業(yè)進展的客觀現(xiàn)實，也是評估行業(yè)進一步進展的必定趨勢。再簡單地講，實行統(tǒng)一治理，同時要緊由行業(yè)自律組織進行治理，是世界評估行業(yè)進展的趨勢，這種治理體制符合評估行業(yè)的行業(yè)特點，符合市場經(jīng)濟的客觀要求。三.資產(chǎn)評估的目的和

14、意義(一)資產(chǎn)評估概述 資產(chǎn)評估是指托付人托付評估機構(gòu),由評估機構(gòu)依照待評估資產(chǎn)的狀況,按照規(guī)定的標準和技術(shù)規(guī)范,采納科學的評估方法,評定、估算資產(chǎn)價值的行為,其目的是為該項資產(chǎn)的交易等行為提供價值參考依據(jù)。我國資產(chǎn)評估業(yè)務是從1989年大連煉鐵廠中外合資項目開始的。近年來在黨中央、國務院的領(lǐng)導下,國有資產(chǎn)評估工作取得了顯著的成績,資產(chǎn)評估業(yè)已同律師業(yè)、注冊會計師業(yè)并列成為我國社會公認的三大中介性服務行業(yè)。 (二)資產(chǎn)評估的目的 資產(chǎn)評估的目的確實是資產(chǎn)評估這一行為所要達到的目標和結(jié)果。一般有特定目的和一般目的之分。資產(chǎn)評估的一般目的要緊是維護資產(chǎn)所有者及相關(guān)經(jīng)濟主體的合法權(quán)益,并正確核定產(chǎn)權(quán)

15、邊界和資產(chǎn)價值,正確評估資產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)營成果和實績。資產(chǎn)評估的特定目的是指對某項具體資產(chǎn)進行評估所要達到的具體目標和結(jié)果,這是每項具體評估工作的動身點和歸宿點。 (三)資產(chǎn)評估的意義 資產(chǎn)評估是一項對特定資產(chǎn)的運營狀況和價值進行全面系統(tǒng)地評定和估算工作。搞好資產(chǎn)評估,關(guān)于進展經(jīng)濟,深化改革和對外開放,促進資產(chǎn)合理節(jié)約使用和優(yōu)化配置,保障資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益,具有十分重要的意義。表現(xiàn)在:一是有利于財政部門進一步轉(zhuǎn)變職能。改變重微觀、重審批,輕宏觀、輕規(guī)范的現(xiàn)象,集中精力執(zhí)行政策,加強監(jiān)督,既可提高行政效率,又能改進工作作風,加強廉政建設(shè)。二是有利于評估行業(yè)的規(guī)范進展。借鑒國際慣例,評估機

16、構(gòu)及人員直接對評估報告承擔法律責任,這必定要求中介機構(gòu)依法進行評估、規(guī)范自身行為。三是有利于中介機構(gòu)增強風險意識,提高工作質(zhì)量。四結(jié)論和進展建議1.我國資產(chǎn)評估治理體制的改革架構(gòu)目前的評估治理體制與國際慣例還存在較大差距，盡管中國有自己的國情，評估治理體制可能會與國外有些差不，但按照評估行業(yè)的特點，按照市場經(jīng)濟的要求，對現(xiàn)行評估治理體制進行改革是必要的，改革的方向既要尊重國際慣例，借鑒國外的先進經(jīng)驗，又要結(jié)合中國的國情，考慮中國評估行業(yè)進展的自身特點。提出以下幾點建議：（一）建立統(tǒng)分結(jié)合的資產(chǎn)評估治理體制。要使資產(chǎn)評估工作能真正做到獨立、客觀、公正，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟進展中的作用，必須建立一個統(tǒng)

17、分有序、政府行政治理與行業(yè)自律監(jiān)控相結(jié)合的資產(chǎn)評估治理體制。用圖式表示如下： 國務院財政部資產(chǎn)評估治理中心中國資產(chǎn)評估協(xié)會各級（省、市、縣）資產(chǎn)評估分會資產(chǎn)評估機構(gòu) 2.我國資產(chǎn)評估治理體制改革中個職能單位的職責上述治理體制中各層次的職責是： 1中國資產(chǎn)評估治理中心的職責。在全國設(shè)一個統(tǒng)一的資產(chǎn)評估治理中心的目的在于適應我國國有經(jīng)濟份額較大、多種經(jīng)濟成分共同進展的特點，利用那個中心來從總體上配合國家的宏觀治理，將資產(chǎn)評估的行政治理與資產(chǎn)治理區(qū)不開來。治理中心行使政府行政治理職能，其職責要緊是負責資產(chǎn)評估的宏觀治理，如制定資產(chǎn)評估的方針政策、建立資產(chǎn)評估的市場規(guī)范等。具體要做好以下工作： 一.是

18、負責制定有關(guān)資產(chǎn)評估的法規(guī)制度，依照資產(chǎn)評估工作進展的需要，適時修改資產(chǎn)評估治理方法。中國資產(chǎn)評估治理中心統(tǒng)一制定中國資產(chǎn)評估治理方法，規(guī)定資產(chǎn)評估的立項范圍、立項要求、資產(chǎn)評估標準和方法的選用原則以及資產(chǎn)評估的責任等，由國務院公布后施行。 二.是建立資產(chǎn)評估的市場規(guī)范，為資產(chǎn)評估業(yè)建立一個公平競爭的市場環(huán)境。如制定資產(chǎn)評估機構(gòu)跨地區(qū)開展業(yè)務的規(guī)則，引進外資參與我國資產(chǎn)評估業(yè)的原則要求等，形成資產(chǎn)評估工作的競爭機制，以促進資產(chǎn)評估業(yè)上水平、上臺階。 三.是對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的工作給予指導、監(jiān)督和檢查。資產(chǎn)評估治理中心就資產(chǎn)評估治理工作對國務院全權(quán)負責。 2資產(chǎn)評估協(xié)會的職責。資產(chǎn)評估協(xié)會在中國

19、資產(chǎn)評估治理中心的指導下，依據(jù)中國資產(chǎn)評估治理中心制定的有關(guān)法規(guī)開展工作，是專門對資產(chǎn)評估行業(yè)進行治理的行業(yè)治理機構(gòu)，可依照需要分設(shè)若干分會。其治理的方式要緊是進行行業(yè)自律治理，具體負責以下一些工作： 一.是制定資產(chǎn)評估行業(yè)的準入制度，審批資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)資格。目前采取的分行業(yè)治理，要求評估人員必須取得本行業(yè)治理部門頒發(fā)的評估資格證書的做法缺乏依照，應當由資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會依照統(tǒng)一的標準，組織業(yè)務資格，確認有關(guān)人員是否具備相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格。 二.是組織業(yè)務培訓和交流，不斷提高全行業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務水平。 三.是建立行業(yè)自我約束機制，對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行日常治理監(jiān)督。首先，依照

20、中國資產(chǎn)評估治理中心的治理方法，制定具體的操作性強的規(guī)章、規(guī)范和實施細則；其次，利用機將本級所有資產(chǎn)評估機構(gòu)的各項資產(chǎn)評估業(yè)務納入監(jiān)控之中；第三，實施有效的質(zhì)量抽檢，督促資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估人員科學、客觀、公正地開展評估工作。 3資產(chǎn)評估機構(gòu)的職責。要緊是依照資產(chǎn)評估協(xié)會制定的具體工作規(guī)范，組織評估師運用科學的評估方法、評估標準對具體的評估項目進行評估，并對其所評估的項目質(zhì)量和應承擔的責任全權(quán)負責。新型資產(chǎn)評估治理體制的構(gòu)造。中國資產(chǎn)評估治理中心能夠在財政部現(xiàn)有的財產(chǎn)評估司的基礎(chǔ)上建立。資產(chǎn)評估協(xié)會能夠與中國注冊師協(xié)會合并設(shè)立。這既符合精簡機構(gòu)的要求，也具有可行性。理由是：（1）二者性質(zhì)相同，均屬于維護國家秩序正常運行的服務性中介行業(yè)；專業(yè)知識要求也差不多相同，不同之處僅在于具體處理方法上存在一些差異。事實上，目前有許多資產(chǎn)評估業(yè)務確實是由會計師事務所承擔的。（2）二者的