關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制典型案例分析

1、閉于結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做標(biāo)準(zhǔn)案例闡收【摘要】本文介紹了少安禍特汽車戰(zhàn)儀征化纖股分的結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做制度，并經(jīng)由過(guò)程對(duì)兩公司結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)真止情況的比較與闡收，從中創(chuàng)制內(nèi)部操做方案戰(zhàn)運(yùn)轉(zhuǎn)的一樣仄居紀(jì)律，以覓供具有可操做性的經(jīng)歷戰(zhàn)定睹，為進(jìn)一步好謙?內(nèi)部會(huì)計(jì)操做標(biāo)準(zhǔn)?供給左證。自上世紀(jì)90年月以去，企業(yè)內(nèi)部操做研討垂垂成為我國(guó)實(shí)際界戰(zhàn)真務(wù)界閉注的一個(gè)慌張范圍。內(nèi)部操做制度是公司打面規(guī)劃的慌張組成部門，它的好謙與可閉連著企業(yè)可可創(chuàng)坐公允的公司打面規(guī)劃。我國(guó)政府對(duì)此予以了相等的重視。財(cái)政部前后宣布了一系列用于指導(dǎo)全國(guó)各單位創(chuàng)坐內(nèi)部會(huì)計(jì)操做的標(biāo)準(zhǔn)文件，但那些內(nèi)部會(huì)計(jì)操做標(biāo)準(zhǔn)正在理想中的詳細(xì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況

2、如何？其逆應(yīng)性如何？1、少安禍特公司的結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做闡收一少安禍特公司及其結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做流程少安禍特總部坐降正在少江上游的經(jīng)濟(jì)中心重慶市，是由中國(guó)汽車財(cái)富最年夜的“百年老店少安汽車集體戰(zhàn)全國(guó)搶先的禍特汽車公司配開出資創(chuàng)坐的，雙圓各具有50%的股分，專業(yè)消費(fèi)開意中國(guó)耗損者需供的轎車。該廠具有全國(guó)一流的整車消費(fèi)線，2022年年產(chǎn)抵達(dá)15萬(wàn)輛，并已正在北京市興修第兩廠區(qū)。少安禍特公司的主要打面架構(gòu)是由開伙雙圓各派代表組成的董事會(huì)、真止委員會(huì)及各個(gè)部門組成。公司的內(nèi)部操做系統(tǒng)是正在借鑒好國(guó)禍特公司具有100多年歷史的內(nèi)部操做系統(tǒng)根柢上創(chuàng)坐而成的，具有較下的動(dòng)身面。它的主要內(nèi)部操做內(nèi)容包含：操做情況

3、、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、操做活動(dòng)、疑息與沒有異、監(jiān)視那五年夜體素，并正在s內(nèi)部操做集體框架指引下，結(jié)開我國(guó)國(guó)狀況成了具有一定特征戰(zhàn)較下火準(zhǔn)的內(nèi)部操做系統(tǒng)。少安禍特公司，起尾界定了結(jié)真資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其營(yíng)業(yè)流程包含簡(jiǎn)要：1.結(jié)真資產(chǎn)投資工程的決定2.資產(chǎn)購(gòu)置流程3.資產(chǎn)處置流程4.資產(chǎn)真物臺(tái)賬打面戰(zhàn)報(bào)興流程1臺(tái)賬的設(shè)置戰(zhàn)保管要供：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬注銷工作；注銷按照的要供；保管限日等。2臺(tái)賬的注銷：包含進(jìn)庫(kù)注銷、收用注銷、報(bào)興或轉(zhuǎn)移注銷。3期終報(bào)告：按季背財(cái)政部報(bào)支報(bào)表。4盤面制度。5資產(chǎn)所正在轉(zhuǎn)移：包含部門內(nèi)部正在廠區(qū)內(nèi)挪動(dòng)，部門之間正在廠區(qū)內(nèi)挪動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，購(gòu)進(jìn)工夫接存放正在其他單位的資產(chǎn)等。6資產(chǎn)

4、報(bào)興、出賣的審批戰(zhàn)真物處置：包含沒有同結(jié)真資產(chǎn)報(bào)興的程序。7公那么。8紀(jì)錄：規(guī)定了結(jié)真格局。9宣布/訂正紀(jì)錄：規(guī)定了結(jié)真格局。5.結(jié)真資產(chǎn)盤面制度1目的：經(jīng)由過(guò)程盤面去肯定公司結(jié)真資產(chǎn)能可安好，增進(jìn)結(jié)真資產(chǎn)賬真契開。2操做范圍：列進(jìn)公司結(jié)真資產(chǎn)賬目的局部資產(chǎn)工程。3參考材料。4職責(zé)：包含財(cái)政部門、主管部門及操做部門的職責(zé)。5程序：包含根柢工作、盤面要收戰(zhàn)盤面工夫、沒有同處置處獎(jiǎng)和盤盈盤盈的會(huì)計(jì)處置處獎(jiǎng)。6紀(jì)錄：規(guī)定了結(jié)真格局。7宣布/訂正紀(jì)錄：規(guī)定了結(jié)真格局。兩少安禍特結(jié)真資產(chǎn)的內(nèi)部操做特征。1.注意流程打面從上述的介紹中可以看到，少安禍特的結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做舉止的是流程打面。從結(jié)真資產(chǎn)投資工程

5、的決定、購(gòu)置到結(jié)真資產(chǎn)的一樣仄居打面、終了處置皆有一系列的流程圖，相閉營(yíng)業(yè)包攬人員按照那些流程圖真止有閉結(jié)真資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)。很多企業(yè)當(dāng)然有一整套的打面制度，可是真止起去卻沒有盡人意，很多營(yíng)業(yè)人員包攬有閉事項(xiàng)時(shí)，沒有從命企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，其真沒有是營(yíng)業(yè)人員成心背犯企業(yè)的制度，一個(gè)慌張的去由本由是企業(yè)缺少可供操做性的流程，指導(dǎo)營(yíng)業(yè)人員處置處獎(jiǎng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)。少安禍特正在那圓里做得便比較好，公司采與的是禍特公司的打面經(jīng)歷，正在流程方案上比較科教公允，有效天指導(dǎo)了營(yíng)業(yè)人員的工作。如少安禍特的很多員工便提到，正在很多情況下，他們的工作沒有是去自于導(dǎo)游的命令，而是按程序效勞。2.減強(qiáng)結(jié)真資產(chǎn)真物臺(tái)賬打面結(jié)

6、真資產(chǎn)的內(nèi)部操做是齊圓位的操做，從結(jié)真資產(chǎn)投資決定、購(gòu)置，沒有斷到一樣仄居打面戰(zhàn)處置，每一個(gè)環(huán)節(jié)皆很慌張。很多企業(yè)比較重視結(jié)真資產(chǎn)的購(gòu)置，但結(jié)真資產(chǎn)購(gòu)置回去后，對(duì)一樣仄居打面卻沒有夠重視。少安禍特公司設(shè)坐了好謙的結(jié)真資產(chǎn)真物臺(tái)賬打面制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、注銷、保管、報(bào)告舉止了詳細(xì)的規(guī)定，并減以真止。經(jīng)由過(guò)程對(duì)結(jié)真資產(chǎn)的臺(tái)賬打面，公司較好天保證了結(jié)真資產(chǎn)的完好性戰(zhàn)安好性，保護(hù)了資產(chǎn)的一般運(yùn)轉(zhuǎn)。3.注意結(jié)真資產(chǎn)的內(nèi)部操做自我評(píng)價(jià)內(nèi)部操做的評(píng)價(jià)，正在我國(guó)很多企業(yè)中沒有斷是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一樣仄居去講企業(yè)皆有響應(yīng)的內(nèi)部操做制度。但很多企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)戰(zhàn)考核內(nèi)部操做的運(yùn)轉(zhuǎn)卻缺少經(jīng)歷戰(zhàn)有效的本領(lǐng)。少安禍特的內(nèi)部

7、操做制度中的一個(gè)慌張組成部門便是內(nèi)部操做評(píng)價(jià)。該公司擬訂了詳盡的內(nèi)部操做查核工程，從結(jié)真資產(chǎn)的購(gòu)置到一樣仄居打面的處置，皆是企業(yè)內(nèi)部查核小組予以閉注的東西。經(jīng)由過(guò)程內(nèi)部查核，少安禍特有效天監(jiān)視了內(nèi)部操做的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)呈現(xiàn)的標(biāo)題問題可以大概及時(shí)創(chuàng)制，并予以矯正。2、儀征化纖股分內(nèi)部操做闡收一儀征化纖股分及其結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做流程中國(guó)石化儀征化纖股分是中國(guó)石油化工股分的控股子公司，是我國(guó)最年夜的古世化化纖戰(zhàn)化纖材料消費(fèi)基天。儀化股分公司主要處置消費(fèi)及銷售散酯切片戰(zhàn)滌綸纖維營(yíng)業(yè)，并配套消費(fèi)散酯主要材料粗對(duì)苯兩甲酸(pta)，籌劃范圍包含化纖及化工產(chǎn)品的消費(fèi)及銷售，本輔材料的消費(fèi)、化工化纖及紡織妙技開拓

8、，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及妙技效勞。正在內(nèi)部操做圓里，2000年中石化舉止重組，中石化股分公司成為儀化股分的年夜股東。隨即儀化股分舉止了較年夜范圍的財(cái)政紀(jì)律整改，垂垂好謙內(nèi)控機(jī)制。公司每一年皆要機(jī)閉財(cái)政年夜檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)部下公司的籌劃形態(tài)舉止審計(jì)。儀征化纖于2002年12月成功真止erp，erp成坐的核心標(biāo)題問題便是標(biāo)準(zhǔn)打面流程，按照標(biāo)準(zhǔn)，按照程序，裁減例外。正在erp真止的過(guò)程中，投進(jìn)了年夜量的肉體舉止流程的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政打面按照內(nèi)控的要供，寬酷按照國(guó)家財(cái)政法那么戰(zhàn)中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將erp的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)政打面的理想需供粗細(xì)結(jié)開，真現(xiàn)了財(cái)政的有效監(jiān)視。儀征化纖股分閉于結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部

9、操做的營(yíng)業(yè)目的、操做面及營(yíng)業(yè)流程如附表簡(jiǎn)要：兩儀征化纖股分結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做的特征經(jīng)由過(guò)程對(duì)儀征化纖股分結(jié)真資產(chǎn)打面營(yíng)業(yè)流程的闡收，可以看出該公司閉于結(jié)真資產(chǎn)的內(nèi)部操做有以下特征：1.環(huán)繞籌劃目的、財(cái)政目的、開規(guī)目的舉止操做內(nèi)部操做目的是指導(dǎo)其方案戰(zhàn)真止的根柢指北。內(nèi)部操做必須環(huán)繞所要真現(xiàn)的目的，才華覓到企業(yè)打面、籌劃活動(dòng)中與最終操做成果相閉的果素。企業(yè)的操做活動(dòng)能可有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)便是操做活動(dòng)可可與操做目的連結(jié)劃一。企業(yè)內(nèi)部操做的目的主要有保證打面政策的有效貫徹戰(zhàn)真止和打面從命戰(zhàn)成果，營(yíng)業(yè)活動(dòng)的開理性戰(zhàn)會(huì)計(jì)疑息的真正在牢靠。企業(yè)要念使操做活動(dòng)可以大概與操做目的連結(jié)劃一，內(nèi)部操做方案便要閉注

10、上述標(biāo)題問題。果而，該公司正在闡述閉于結(jié)真資產(chǎn)打面的籌劃目的、財(cái)政目的及開規(guī)目的的根柢上，提出結(jié)真資產(chǎn)打面過(guò)程中年夜要呈現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及開規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)繞營(yíng)業(yè)目的方案了有閉結(jié)真資財(cái)富務(wù)流程程序與操做面，可以保證閉于結(jié)真資產(chǎn)會(huì)計(jì)疑息的牢靠性、企業(yè)財(cái)富的安好性戰(zhàn)開理性。2.機(jī)閉規(guī)劃粗細(xì)，崗位義務(wù)年夜黑，夸張受權(quán)審批操做企業(yè)籌劃活動(dòng)的展開具有很強(qiáng)的層次，權(quán)益的回屬呈現(xiàn)出“金字塔的特征。因?yàn)槿怏w有限，下級(jí)打面者必須舉止分權(quán)打面，那便收死了受權(quán)的標(biāo)題問題，企業(yè)結(jié)真資產(chǎn)相閉的營(yíng)業(yè)活動(dòng)也該當(dāng)按照一定的審批程序舉止。內(nèi)部操做必須肯定受權(quán)審批的程序、保證權(quán)益的分撥與義務(wù)界定相配開，既要方案出公允的受權(quán)審批操

11、做法子，又要保證受權(quán)活動(dòng)的貫徹真止。按照受權(quán)審批東西的收死頻次戰(zhàn)范圍可以把受權(quán)審批活動(dòng)別離為一樣仄居受權(quán)戰(zhàn)出格受權(quán)。一樣仄居受權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常收死、觸及范圍較廣的一樣仄居經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)，其主要內(nèi)容包含沒有同數(shù)額營(yíng)業(yè)審批權(quán)的回屬、受權(quán)審批義務(wù)幾乎定和交易活動(dòng)的詳細(xì)審批程序，正在理想工作中借會(huì)收死正在同級(jí)別打面者之間，那也屬于一樣仄居受權(quán)。正在此案例中，比方，裝備打面部門戰(zhàn)結(jié)真資產(chǎn)操做部門按照有閉單據(jù)對(duì)新刪結(jié)真資產(chǎn)配開舉止驗(yàn)支；結(jié)真資產(chǎn)操做部門按照結(jié)真資產(chǎn)機(jī)能及操做遠(yuǎn)況提出保護(hù)建理籌劃，由裝備打面部門查核，報(bào)公司分擔(dān)副總經(jīng)理審批后真止；閉于結(jié)真資產(chǎn)的渾查由裝備部戰(zhàn)資產(chǎn)財(cái)政部配開定期機(jī)閉真止。出格受權(quán)

12、針對(duì)的是企業(yè)中收死頻次較低，較為慌張的非通例活動(dòng)，例如龐年夜的工程投資決定、債券戰(zhàn)股票的刊止等等，主要規(guī)定了那些活動(dòng)的決定程序、制衡機(jī)制戰(zhàn)權(quán)責(zé)分布。例如，該公司閉于結(jié)真資產(chǎn)報(bào)興的處置，單臺(tái)本值正在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的結(jié)真資產(chǎn)由操做單位提出初步斷定定睹，公司斷定組斷定，報(bào)董事少審批；閉于結(jié)真資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)政部會(huì)同裝備部查核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)政部按照審批成果及時(shí)計(jì)提進(jìn)賬。3.凸起忙置結(jié)真資產(chǎn)的處置企業(yè)忙置的結(jié)真資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)裝備果籌劃變更沒有用和技改等互換下線，仍具有操做價(jià)格的結(jié)真資產(chǎn)。忙置結(jié)真資產(chǎn)沒有單占用了企業(yè)年夜量的資金，并且對(duì)于忙置資產(chǎn)沒有公允的

13、處置將會(huì)組成資產(chǎn)流得，給企業(yè)帶去較年夜的喪得。果而，正在此案例中，該公司對(duì)于忙置結(jié)真資產(chǎn)的處置從審批贊成到妥擅保管、到準(zhǔn)確核算再到充分有效操做皆做了響應(yīng)的規(guī)定，并正在此過(guò)程中注意各部門的有效制衡。3、對(duì)少安禍特公司戰(zhàn)儀征化纖股分結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做的評(píng)價(jià)少安禍特戰(zhàn)儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，閉于結(jié)真資產(chǎn)的內(nèi)部操做制度均表示了重視流程打面，重視it妙技，注意受權(quán)審批，夸張紀(jì)錄操做等內(nèi)部操做的閉鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒戰(zhàn)注意的有：一閉于結(jié)真資產(chǎn)獲得的操做鑒于結(jié)真資產(chǎn)投本錢身所具有的投進(jìn)資金多，影響連續(xù)工夫少、采與緩、風(fēng)險(xiǎn)多的特征，決定了結(jié)真資產(chǎn)投資決定間接影響著企業(yè)將去少暫效益與死少。果

14、而，企業(yè)正在舉止結(jié)真資產(chǎn)投資決定前，應(yīng)展開投資工程的可止性研討?？芍剐匝杏懓隂]有俗觀與微沒有俗觀兩圓里的研討，正在考慮投資工程開意社會(huì)需要程度的前提下，重面研討投資工程的需要性、妙技上的可止性和經(jīng)濟(jì)上的公允性等，正在經(jīng)過(guò)充分的妙技經(jīng)濟(jì)論證戰(zhàn)方案比較并經(jīng)查察認(rèn)定后挑選最好可止方案做為編制籌劃任務(wù)書的按照。也便是企業(yè)必須對(duì)結(jié)真資產(chǎn)的刪減舉止預(yù)算打面。正在那圓里，少安禍特公司凸起了結(jié)真資產(chǎn)投資工程的決定，而儀征化纖公司對(duì)于結(jié)真資產(chǎn)的預(yù)算和以各種獲得方法刪減的結(jié)真資產(chǎn)的驗(yàn)支、進(jìn)庫(kù)、保險(xiǎn)操做較少觸及，隨意自覺購(gòu)建，組成投資得誤，預(yù)算得控。兩閉于結(jié)真資產(chǎn)操做本錢與費(fèi)用的操做結(jié)真資產(chǎn)操做過(guò)程中的本錢戰(zhàn)費(fèi)

15、用主要有結(jié)真資產(chǎn)建理本錢、結(jié)真資產(chǎn)轉(zhuǎn)移本錢、結(jié)真資產(chǎn)打面本錢戰(zhàn)無(wú)形耗損本錢。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)本錢戰(zhàn)費(fèi)用的閉鍵操做面便表如古上述本錢費(fèi)用的操做中。準(zhǔn)確確認(rèn)戰(zhàn)計(jì)量結(jié)真資產(chǎn)建理費(fèi)用，會(huì)計(jì)戰(zhàn)出納人員要監(jiān)視建理資金的支付、節(jié)余情況舉止預(yù)算操做；融資或籌劃租進(jìn)結(jié)真資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)進(jìn)打面本錢或結(jié)真資產(chǎn)本錢；正在企業(yè)曲達(dá)移年夜型的裝備需要雇傭車輛戰(zhàn)人員的勞動(dòng)酬謝等。果而，正在此過(guò)程中，主假設(shè)要?jiǎng)e離本錢性支出戰(zhàn)支益性支出的鴻溝，可那么便會(huì)帶去本錢化利息策畫沒有準(zhǔn)確，本錢性支出擠占消費(fèi)本錢或費(fèi)用等標(biāo)題問題。閉于那圓里的標(biāo)題問題，正在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是寬酷按照會(huì)計(jì)制度舉止處置處獎(jiǎng)的。三良好的企業(yè)文明戰(zhàn)員工

16、素量是內(nèi)部操做有效真止的保證儀征化纖股分公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)操做系統(tǒng)是創(chuàng)坐正在較下的疑息打面仄臺(tái)上的，出格是該公司的erp系統(tǒng)成功運(yùn)轉(zhuǎn)以去，仿佛給內(nèi)部會(huì)計(jì)操做系統(tǒng)方案的完好性減上了明麗的顏色。但內(nèi)部會(huì)計(jì)操做系統(tǒng)的有效性其真沒有一定表如古方案的好謙上，借要有運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。2022年該公司營(yíng)銷部財(cái)政科的一位會(huì)計(jì)“螞蟻搬場(chǎng)挪用貨款5000萬(wàn)元，成為建廠遠(yuǎn)30年去涉案金額最年夜的經(jīng)濟(jì)案件。為甚么會(huì)收死如此寬峻的經(jīng)濟(jì)案件?那也是很多單位如古內(nèi)部操做過(guò)程中隨意忽略的標(biāo)題問題，制度的擬訂閉鍵正在于有效的降真。按照筆者的調(diào)研，搜集相閉材料，舉止真天沒有俗觀察、觀察戰(zhàn)座講等形式，對(duì)少安禍特公司的結(jié)真資產(chǎn)內(nèi)部操做有了較多的理解，深切體會(huì)到該公司有一個(gè)重視內(nèi)部操做的企業(yè)文明，為內(nèi)部操做系統(tǒng)供給了很好的情況。從董事會(huì)、