中級(jí)職稱會(huì)計(jì)分錄匯總大全

1、第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金?備用金開(kāi)立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金?現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ?備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸： 其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收

2、入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)（見(jiàn)后 ）第二章存 貨1 材料（ 1）取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX 個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶借：銀行存款貸：其他貨幣資

3、金外埠存款4壞賬損失?直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2.委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組

4、成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（ 2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（ 3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo)收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報(bào)廢） ，借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出

5、（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷(xiāo)（略）一一一次、五五、分次.低值易耗品（處理同包裝物）.存貨清查?盤(pán)盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用?盤(pán)虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前

6、必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第 3 章上部分 投 投1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票 /債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票 /債券 X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債 X貸： 短期投資 股票 /債券 X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投

7、資收益出售股/債 X2 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（ 1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）（ 2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I 投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因收股利I固定，可先計(jì)算工 期股權(quán)投資再通過(guò)計(jì)算即可得出資收益II（ 3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i 取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)出資貸成本

8、貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 作業(yè)俄投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資 作業(yè)出資成本ii 攤銷(xiāo)借：投資收益嵌權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資作業(yè)超殳權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資作業(yè)超殳權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤(rùn)i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資作業(yè)的益調(diào)整貸：投資收益嵌權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利 型業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)的益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益嵌權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)的益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)

9、投資企業(yè)的益調(diào)整（確認(rèn)的損益未減記的）貸：投資收益嵌權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i 投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資作業(yè)俄權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積嵌權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈(zèng)物價(jià)值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的 股權(quán)投資準(zhǔn)備T專(zhuān)入T他資本公積II第 3 章下部分（ 4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資

10、賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200企業(yè)-股權(quán)投資差額1企業(yè)-損益調(diào)整5企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額） 205利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)） 1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 302貸：銀行存款302iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+ 5 2 302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2

11、貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整 5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+ 5 2 302 2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷(xiāo)年限一并攤銷(xiāo)。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷(xiāo)的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（ 5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán) / 債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

12、投資收益貸：短期投資（ 6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積-其他資本公積貸：實(shí)收資本/ 股本尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖

13、回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?？颇吭O(shè)置： “委托貸款”一級(jí)科目， 下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）第四章 固定資產(chǎn).增加（如是舊的，則以凈值入帳）購(gòu)置I 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i 購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增處轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn) （投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付

14、的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額M3%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）融資租入（見(jiàn)后）自行建造I 自營(yíng)工程i 購(gòu)入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增處轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/ 應(yīng)付福利費(fèi)vi 輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成

15、本vii 工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B 、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II 出包工程i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤(pán)虧不通過(guò)利定資產(chǎn)清理I核算投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（

16、該科目余額）銀行存款 /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款/原材料/ 其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)X5%）v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出 處置周凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出常損失（非正常

17、原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i 計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊ii 出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)） 。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114（ 1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常

18、所說(shuō)大修和日常修理） ，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 、預(yù)提費(fèi)用處理。（ 2）資本化的后續(xù)支出：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出） ，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（ 3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i 注銷(xiāo)原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii 支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資

19、產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧盤(pán)盈i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入制定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外支出他定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章上部分無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支

20、付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i 取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí) 借：在建工程 ：無(wú)土地購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地 無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）銀行存款該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)在建工程無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易第五章部分無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)用無(wú)形資

21、產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷(xiāo)（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷(xiāo)額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)

22、形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專(zhuān)利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i 發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii 攤銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六章 - 第 1 部分流動(dòng)負(fù)債.應(yīng)付賬款（略）.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）.短期借款?借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款?按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用?到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短

23、期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （票面利息 折溢價(jià) ）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)）銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車(chē)間或分廠管理人員）管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）

24、應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資.應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） ，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。.應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借

25、：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn).其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X2%）貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X1.5%）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i 按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）借：管理費(fèi)用T產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品

26、代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款交礦資償費(fèi)住房公積金i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用d主房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii 應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii 實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。.應(yīng)交稅金（ 1）增值稅一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買(mǎi)價(jià)*90% ）應(yīng)交稅金增 （買(mǎi)價(jià)*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。小規(guī)模納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)i 購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付

27、帳款ii 銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金一增年肖視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理（以投資為例）i 銷(xiāo)售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增年肖（計(jì)稅價(jià)*稅率）注：若存在銷(xiāo)售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii 接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金-增 0.17iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300.95貸：發(fā)出商品30M.95注：包修卜 也換I不影響收入的確認(rèn)，即發(fā)生 了也修小 七換 時(shí)，只是增加了本公司的維修 費(fèi)用或相關(guān)成本；對(duì)另外5的收入，則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。提供勞務(wù)收入實(shí)際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料確認(rèn)收入

28、（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）納稅申報(bào)什么是納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了下 履行納稅義務(wù)，就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出書(shū)面 申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)的對(duì)象下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng) 按期向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者 代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款 報(bào)告；（一）依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登 記的納稅人。包括：1、各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；2、全部或部份產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受 減稅、免稅照顧的納稅人；3、當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收 入的納稅人；4、

29、實(shí)行定期定額納稅的納稅人；5、應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅 以及其他稅種的納稅人。（二）按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅 務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納 稅人。（三）扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的 委托代征人。納稅申報(bào)的期限（一）各稅種的申報(bào)期限1、繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，以一 個(gè)月為一期納稅的， 于期滿后十日內(nèi)申報(bào)， 以 一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅 的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份 或者季度終了后十五日內(nèi)， 向其所在地主管?chē)?guó) 家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)；內(nèi)資企業(yè)在 年度終了后四十五日

30、內(nèi)、 外商投資企業(yè)和外國(guó) 企業(yè)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)向其所在地主管 國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅中報(bào)。3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報(bào) 期限的，按稅法規(guī)定的期限中報(bào)。4、稅法未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按 主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限 中報(bào)。（二）中報(bào)期限的順延。納稅人辦理納稅中 報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可 以順延。（三）延期辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義 務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或 者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托 代征稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提 出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理

31、。納稅人、扣繳義務(wù)人、 代征人因不可抗力情形， 不能按期辦理納稅中 報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代 征稅款報(bào)告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在 不可抗力情形消除后立即向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī) 關(guān)報(bào)告。納稅申報(bào)的方式（一）上門(mén)申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代 征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管?chē)?guó)家稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款 或委托代征稅款報(bào)告。（二）郵寄申報(bào)。納稅人到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī) 理辦理納稅申報(bào)有困難的， 經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄中報(bào)，以郵出地的郵 戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（三）電傳中報(bào)。實(shí)行自核自繳，且有電傳 條件的納稅人，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取電傳申報(bào)。

32、納稅申報(bào)的管理流程網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)在線申報(bào)的總體功能結(jié)構(gòu)如下圖所示增值稅小規(guī)模納稅人電子申報(bào)系統(tǒng)的操作流程小規(guī)模增值稅申報(bào)操作手冊(cè)地稅網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)多稅種的在線申報(bào)。該模塊提供增值稅（小規(guī)模增值稅、原油天然氣增值稅） 、個(gè)人所得稅利息所得、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（ A 表、 B 表） 、企業(yè)所得稅（定額征收、定率征收） 、消費(fèi)稅的網(wǎng)上申報(bào)功能。小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)1 ）點(diǎn)擊 “申報(bào)征收 ”菜單鏈接，可以進(jìn)入申報(bào)界面。系統(tǒng)自動(dòng)帶出可以進(jìn)行申報(bào)的稅種。選擇小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào) “進(jìn)入申報(bào) ”。2）系統(tǒng)彈出對(duì)話框。填寫(xiě)起止所屬時(shí)期后，點(diǎn)擊“進(jìn)入申報(bào)”按鈕?！舅鶎贂r(shí)期填寫(xiě)說(shuō)明】 ：“所屬時(shí)期起”應(yīng)填

33、為：某月、某季、某半年的開(kāi)始一天； “所屬時(shí)期止 ”應(yīng)填為：某月、某季、某半年的結(jié)束一天。點(diǎn)擊 “進(jìn)入申報(bào) ”按鈕后， 系統(tǒng)將對(duì)納稅人填寫(xiě)的 “所屬時(shí)期 ”進(jìn)行審核。 如果填寫(xiě)不合規(guī)定，則不能通過(guò)系統(tǒng)審核。3 ） 在納稅申報(bào)表中填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)。 （填寫(xiě)規(guī)則與紙質(zhì)報(bào)表完全相同）填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊 “計(jì)算 ”按鈕，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算稅款?！咎畋碚f(shuō)明】 ：稅款所屬時(shí)期：步驟（ 2 ）中由納稅人所填，此處不可修改。填表日期：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，可修改。電腦編碼：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可修改。納稅人識(shí)別碼：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可修改。納稅人名稱（整行） ：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可修改。法定代表名稱：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可修改。營(yíng)業(yè)地址：

34、系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可修改。開(kāi)戶銀行及帳號(hào)（整行） ：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可修改。應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱：自動(dòng)顯示。銷(xiāo)售額：可填寫(xiě)。征收率：系統(tǒng)自動(dòng)顯示，不可填寫(xiě)。免稅貨物：可錄入，免稅貨物將做為參考用來(lái)計(jì)算減免稅額（鑒定為無(wú)減免的，錄入免稅貨物后將被忽略） ，打印申報(bào)表時(shí)不能打印出來(lái)。本期應(yīng)納稅額：系統(tǒng)計(jì)算得出，不可填寫(xiě)。已繳本期稅款：系統(tǒng)計(jì)算得出，不可填寫(xiě)。應(yīng)補(bǔ)（退 ）稅款：系統(tǒng)計(jì)算得出，不可填寫(xiě)。截止上期累計(jì)欠稅額：不可填寫(xiě)。本期已清理欠稅額：不可填寫(xiě)。減免稅額：系統(tǒng)根據(jù)銷(xiāo)售額，免稅貨物和減免文書(shū)自動(dòng)計(jì)算出一個(gè)減免額度，該減免額度如與實(shí)際不符可手工修改，修改后需再次點(diǎn)擊計(jì)算按鈕計(jì)算稅款?！咀ⅰ?

35、： 1、點(diǎn)擊 “計(jì)算 ”按鈕后，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算稅款。如果由于系統(tǒng)計(jì)稅和實(shí)際產(chǎn)生的誤差，納稅人可以在規(guī)定允許的修改范圍內(nèi)（ 1.00 元）手工修改誤差；修改誤差范圍后需要再次點(diǎn)擊 “計(jì)算 ”按鈕計(jì)算應(yīng)步退稅額。2、當(dāng)月已經(jīng)正常申報(bào)，再次申報(bào)即為補(bǔ)申報(bào)，并有補(bǔ)申報(bào)提示。3 、 所屬時(shí)期內(nèi)處于停業(yè)狀態(tài)不允許申報(bào)；4、逾期不允許網(wǎng)上申報(bào)；5、上期未申報(bào)，則本期不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。6 、 系統(tǒng)自動(dòng)檢查納稅人上年度累計(jì)銷(xiāo)售額，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的則不允許網(wǎng)上申報(bào)，需到前臺(tái)辦理申報(bào)。） 核對(duì)數(shù)據(jù)無(wú)誤后， 點(diǎn)擊 “提交 ”按鈕，提交申報(bào)數(shù)據(jù)。）系統(tǒng)提示 “您確定 “提交 ”操作嗎？ ”，如果確認(rèn)申報(bào)表無(wú)誤，則點(diǎn)

36、擊 “確定系統(tǒng)就己接受此次申報(bào)。系統(tǒng)提示申報(bào)成功，用戶即完成了本次申報(bào)的全部操作。系統(tǒng)提示申報(bào)成功，用戶可以繼續(xù)打印報(bào)表，或者進(jìn)行繳稅。詳細(xì)操作在以下章節(jié)詳細(xì)介紹。網(wǎng)上繳稅）進(jìn)入繳稅功能?？梢詮?“申報(bào)征收的首頁(yè)進(jìn)入，或者在申報(bào)完成后進(jìn)入。） “網(wǎng)上繳稅 ”頁(yè)面中顯示企業(yè)欠稅信息列表， 在 “待處理稅款”一列可以查看到某個(gè)稅種的欠稅數(shù)額明細(xì)?！咀ⅰ?：表格說(shuō)明：清繳稅款：納稅人本次要清繳的欠稅。（納稅人可以修改清繳稅款額）應(yīng)收滯納金：根據(jù)納稅人待處理稅款由于滯納而產(chǎn)生的滯納金。 （具體數(shù)額由系統(tǒng)計(jì)算得出，納稅人無(wú)需填寫(xiě)）點(diǎn)擊 “清繳稅款 ”按鈕，系統(tǒng)彈出如下提示：）點(diǎn)擊 “確定 ”按鈕，系統(tǒng)將

37、自動(dòng)從您的銀行進(jìn)行扣款。清繳稅款 =待處理稅款+應(yīng)收滯納金5）如果系統(tǒng)提示扣款成功，表示本次已全額扣稅，用戶即完成了本次網(wǎng)上繳稅的全部操作。 （實(shí)際扣稅金額在系統(tǒng)提示中可以看到）小規(guī)模納稅人怎樣申報(bào)納稅：小規(guī)模納稅人申報(bào)表如何填寫(xiě)？納稅人識(shí)別號(hào)填稅務(wù)登記證號(hào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營(yíng)項(xiàng)目銷(xiāo)售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷(xiāo)售為主企業(yè) 4% 加工修理企業(yè) 6% 本期實(shí)際應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率。應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額必填小規(guī)模納稅人怎樣申報(bào)？1 、增值稅，一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開(kāi)具發(fā)票金額/ （1 + 6%） X6%申報(bào)增值稅；商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開(kāi)具發(fā)票金額/ （1 + 4

38、%）總%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有： 小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表 、 增值稅申報(bào)附列資料 、資產(chǎn)負(fù)債表 、 損益表 ，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。2、企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告；如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表一般納稅人：1 、納稅申報(bào)的主要資料包括1 ） 增值稅納稅申報(bào)表及其7 份附表附表一： 發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表附表二： 增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)登記冊(cè)附表三：普通發(fā)票使用登記表附表四：增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊(cè)附表五：收購(gòu)廢品、免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額登記表附表六運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額登記表附表七庫(kù)存商品（產(chǎn)品）情況申報(bào)表2 ）銷(xiāo)項(xiàng)憑證3 ）附報(bào)原始資料A、已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)A 、各種進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證按50 張裝訂成一冊(cè)，不包 50 張時(shí)，按實(shí)有數(shù)裝訂，并在每張扣稅憑證右上角依序編號(hào)，號(hào)碼