十九 收入費用成本利潤

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word第十九章 收入、費用(fi yong)和利潤考情分析(fnx)分值：13分左右(zuyu)題型：單項選擇(xunz)、多項選擇(xunz)、判斷、分錄今年新增本錢的內容 收入一、收入的特點與分類詳見第一章一概念：是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。二特點：【題型：多項選擇】1.收入從企業(yè)的日常經營活動中產生，而不是從偶發(fā)的交易或事項如出售固定資產中產生。2.會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益總流入3.本企業(yè)的收入只包括

2、本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等。企業(yè)代第三方收取的款項，應當作為負債處理。三收入的分類1.銷售商品的收入：主要指取得貨幣資產方式的商品銷售以及正常情況下的以商品抵償債務的交易等。企業(yè)銷售的原材料、包裝物等也視同商品。但企業(yè)以商品進行投資、捐贈及自用等，會計上不作為商品銷售處理?！绢}型：多項選擇】2.提供勞務收入：提供旅游、運輸、飲食、廣告等勞務所獲取的收入。3.讓渡資產使用權收入：如出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產取得的租金收入。二、商品銷售收入確實認與計量同時滿足1.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。2.企業(yè)(qy)既沒有

3、保存(bocn)通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有(mi yu)對已售出的商品實施控制。 3.相關(xinggun)的經濟利益很可能(knng)流入企業(yè)。4.收入的金額能夠可靠地計量。5.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的本錢能夠可靠地計量。三、賬戶設置1.“主營業(yè)務收入：損益類賬戶，核算企業(yè)經營主要業(yè)務所取得的收入。貸方登記已經確認實現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結轉“本年利潤的本期銷售收入，結轉“本年利潤后，該賬戶無余額。2.“主營業(yè)務本錢：損益類賬戶，核算企業(yè)經營主要業(yè)務而發(fā)生的實際本錢，借方登記本期發(fā)生的銷售本錢，貸方登記期末結轉“本年利潤的本期銷售本錢和銷貨退回，結轉“本年利潤后，該賬

4、戶無余額。3.“其他業(yè)務收入：損益類賬戶，核算企業(yè)除經營業(yè)務外的其他銷售或其他業(yè)務所取得的收入。貸方登記已經確認實現(xiàn)的其他業(yè)務收入，借方登記期末結轉“本年利潤的本期其他業(yè)務收入，結轉后無余額。4.“其他業(yè)務本錢：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務支出，貸方登記期末結轉“本年利潤的本期其他業(yè)務支出，結轉后無余額。四、銷售商品收入的核算一銷售收入的會計處理借： 應收賬款銀行存款或應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品二現(xiàn)金折扣的會計處理見應收賬款的內容三銷售折讓的會計處理銷售折讓是企業(yè)(qy)

5、因售出產品質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生(fshng)的銷售折讓應在實際發(fā)生時，沖減發(fā)生(fshng)當期的收入，如按規(guī)定允許(ynx)扣減增值稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。沖收入(shur)，不沖本錢借：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 貸：應收賬款、銀行存款等四銷售退回的會計處理1.尚未確認收入的商品銷售退回借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 2.已確認收入的商品銷售退回的：除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品本錢。沖收入及本錢 借：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額 貸：銀行存款 借：

6、庫存商品貸：主營業(yè)務本錢金額確實定：【題型：判斷】1.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額2.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額3.企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。4.企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的資產負債表日后事項除外，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。五、其他業(yè)務收入的核算【題型：多項選擇】其他業(yè)務收入是企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或經營其他業(yè)務所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產、出租無形資產等實現(xiàn)的收入。其他業(yè)務本錢包括銷售

7、材料的本錢、出租包裝物的本錢或攤銷額、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷。分錄：借：銀行存款等 貸：其他(qt)業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 借：其他(qt)業(yè)務本錢(bn qin) 貸：原材料第二節(jié) 費用(fi yong)一、費用的概念(ginin)和特征一概念：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。二特征1.費用是企業(yè)日常活動所產生的經濟利益的流出。企業(yè)處置固定資產、無形資產等非流動資產，因違約支付罰款，對外捐贈、因自然災害等原因造成的財產損失等均不屬于費用。2.費用會導致所有者權益減少3.費用與向所有者分配利潤無關。

8、向所有者分配利潤或現(xiàn)金股利屬于企業(yè)利潤分配的內容，不構成企業(yè)的費用。二、費用確實認企業(yè)應當按照權責發(fā)生制和配比原那么確認當期費用。確認費用的方法主要有：1.按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認如銷售本錢確實認2.按一定的分配方式確認 如固定資產的價值采用折舊方法分期確認3.在支出發(fā)生時直接確認如管理人員工資三、費用的主要內容及其核算一主營業(yè)務本錢借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品二其他(qt)業(yè)務本錢(bn qin)：銷售(xioshu)材料的本錢(bn qin)、出租(chz)包裝物的本錢或攤銷額、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷。三營業(yè)稅金及附加：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附

9、加等。【注意】不包括增值稅、所得稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、印花稅；同時營業(yè)稅等中只有提供勞務才計入營業(yè)稅金及附加四銷售費用【題型：多項選擇】銷售費用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產修理費等費用。五管理費用【題型：多項選擇】管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的各項管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公

10、司經費包括行政管理部門的職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費。【注意】現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經營損失造成的存貨盤虧也計入管理費用。 生產車間修理費用也計入管理費用。六財務費用【題型：多項選擇】財務費用是核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌差額以及相關手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等第三節(jié) 本錢一、本錢核算設置的賬戶生產(shngchn)本錢(bn qin)：借方登記各項生產費用，如料工費，貸

11、方登記驗收入庫(r k)的實際本錢(bn qin)，借方余額表示(biosh)尚未完工的在產品生產本錢。制造費用：借方核算生產中全部間接費用，貸方核算轉入分配到生產本錢的，期末余額為零。庫存商品：核算完工入庫的產成品。二、賬務處理【題型：分錄】圖示中具體分錄如下：借：生產本錢A 1000 貸：原材料 1000借：生產本錢A 500 貸：應付職工薪酬 500借：制造費用 1000 貸：銀行存款 200 累計折舊 300 應付職工薪酬 500借：生產本錢A 400 B 600 貸：制造費用 1000借：庫存商品A 1500 貸：生產(shngchn)本錢(bn qin)A 1500借：主營業(yè)務本錢

12、(bn qin) 1500 貸：庫存商品 1500借：銀行存款等 1800*1+17% 貸：主營業(yè)務收入(shur) 1800 應交稅費應交增值稅銷項稅額 1800*17%總結(zngji)：一直接材料借：生產本錢 貸：原材料二直接人工借：生產本錢 貸：應付職工薪酬三制造費用先歸集 借：制造費用 貸：原材料一般耗用材料 累計折舊生產車間折舊 銀行存款水電費等 應付職工薪酬車間管理人員工資再分配 借：生產本錢 貸：制造費用四完工借：庫存商品 貸：生產本錢五銷售借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額第四節(jié) 利潤(lrn)利潤(lrn)的構成【題型

13、：多項選擇(xunz)】營業(yè)(yngy)利潤營業(yè)(yngy)收入一營業(yè)本錢一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用投資收益投資損失公允價值變動收益公允價值變動損失一資產減值損失利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤利潤總額一所得稅費用二、賬戶設置1.“營業(yè)外收入：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項收入。2.“營業(yè)外支出：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項支出。3.“所得稅費用，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。4.“投資收益：損益類賬戶，核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失?！咀⒁狻拷灰仔越鹑谫Y產的處置損益以及購入時的交易費用計入該

14、科目。5.“資產減值損失：損益類賬戶，核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出一營業(yè)外收入的核算【題型：多項選擇】營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得固定資產、無形資產、非貨幣性資產交換利锝、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項轉銷應付賬款等?！咀⒁狻楷F(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入二營業(yè)外支出的核算【題型：多項選擇】營業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產損失固定資產、無形資產、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐

15、贈支出、非常損失等。【注意】存貨非常損失的盤虧以及固定資產盤虧計入營業(yè)外支出。四、所得稅費用(fi yong)的核算一所得稅的計算(j sun)【題型：單項選擇(xunz)】企業(yè)(qy)的所得稅費用應采用資產(zchn)負債表債務法進行核算。應納稅所得額會計利潤稅前利潤、利潤總額納稅調整增加額納稅調整減少額應納稅額應納稅所得額*25%舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假設4000中有500是罰款，那么會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為15005000-3500或1000+500。舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假設4000中有福利500，稅法允許的上限是200，那么會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為13005000-3700或1000+500-200。納稅調減：五年補虧、國債利息收入納稅調增：稅法規(guī)定允許扣除工程中企業(yè)已計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額如業(yè)務招待費支出，以及稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額如稅收滯納金、罰款、罰金等。二所得稅的會計處理1.計算應交所得稅時：借：所得稅