保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南

1、附件保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南目錄保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第1號(hào)一一總那么保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號(hào)一一高管審計(jì)報(bào)告保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第3號(hào)一一董事長、總領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)責(zé)任人審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第4號(hào)一一負(fù)責(zé)銷售職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第5號(hào)一一負(fù)責(zé)運(yùn)營職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第6號(hào)一一負(fù)責(zé)投資職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第7號(hào)負(fù)責(zé)精算職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第8號(hào)一一負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第9號(hào)負(fù)責(zé)信息技術(shù)職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第10號(hào)一一負(fù)責(zé)人力資源與行政職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第11號(hào)一一負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

2、管控職能的高級(jí)治理人員審計(jì)保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第1號(hào)總那么第一條為增強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)治理人員的監(jiān)督治理，增進(jìn)保險(xiǎn)公司成立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)審計(jì)工作，保監(jiān)會(huì)依照保險(xiǎn)法和相關(guān)法律法規(guī)，制定了保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)治理人員審計(jì)治理方法。為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)各保險(xiǎn)公司開展高管審計(jì)，更好地落實(shí)方法，特發(fā)布本審計(jì)指南。第二條保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)治理人員審計(jì)要緊依照審計(jì)對(duì)象在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營治理活動(dòng)，就其工作職責(zé)的履行情形及所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行客觀評(píng)判。審計(jì)內(nèi)容要緊包括審計(jì)對(duì)象在特按期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營功效真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部操縱有效性等事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任。第三條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)要求，

3、對(duì)董事及高級(jí)治理人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確的界定與描述。審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事及高級(jí)治理人員的任職資格是不是符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，是不是取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)。第四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照董事及高級(jí)治理人員的工作職責(zé)確信審計(jì)方案。本審計(jì)指南以保險(xiǎn)公司高級(jí)治理人員的要緊治理職能為基礎(chǔ)，列舉了部份高級(jí)治理人員的要緊工作職責(zé)和相應(yīng)的審計(jì)方式供各公司參考。各公司在打算、組織和實(shí)施董事及高級(jí)治理人員審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本公司實(shí)際情形確信具體的審計(jì)方案第五條確信董事及高級(jí)治理人員審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和遵循重要性原那么。應(yīng)當(dāng)以審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)的本級(jí)單位為審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)于所分管負(fù)責(zé)的下屬分支公司，應(yīng)被選取很多于兩家單位進(jìn)行審計(jì)。第

4、六條董事及高級(jí)治理人員的審計(jì)應(yīng)當(dāng)依如實(shí)際情形和工作需要，合理利用抽樣方式，綜合運(yùn)用分析性復(fù)核、詢問、檢查、查看等審計(jì)方式，同時(shí)借助保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)和利用運(yùn)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和分析。第七條董事及高級(jí)治理人員的審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分利用審計(jì)對(duì)象任職期間或近期內(nèi)外部審計(jì)與檢查功效，尤其應(yīng)當(dāng)專門關(guān)注近期同意監(jiān)管機(jī)構(gòu)或上級(jí)單位檢查所發(fā)覺問題、整改和懲罰情形。關(guān)于其他審計(jì)項(xiàng)目與履行職責(zé)相關(guān)的內(nèi)容，原那么上能夠借鑒審計(jì)結(jié)果，再也不重復(fù)審計(jì)。第八條保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展高管審計(jì)相關(guān)工作的，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)要求，與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)明確審計(jì)的程序與內(nèi)容。第九條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)

5、同意保險(xiǎn)公司委托后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和本審計(jì)指南開展審計(jì)工作，出具報(bào)告，向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行最終認(rèn)定。第十條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)做立健全董事及高級(jí)治理人員的問責(zé)體系。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)包括董事及高級(jí)治理人員的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查和責(zé)任追究等內(nèi)容。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的原那么。對(duì)董事及高級(jí)治理人員的審計(jì)結(jié)果應(yīng)看成為責(zé)任追究的重要依據(jù)。保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號(hào)高管審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作終止后應(yīng)當(dāng)依照保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)治理人員審計(jì)治理方法的有關(guān)規(guī)定，基于工作結(jié)果，出具董事及高級(jí)治理人員審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對(duì)象的意

6、見。審計(jì)對(duì)象的反饋意見應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告的附件。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和客觀性負(fù)責(zé)。高管審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)與公司問責(zé)制度緊密結(jié)合。針對(duì)發(fā)覺的問題，公司應(yīng)付審計(jì)對(duì)象進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)同意委托執(zhí)行高管審計(jì)工作的，應(yīng)由公司董事會(huì)依照高管審計(jì)發(fā)覺的問題（如有）進(jìn)行最終責(zé)任認(rèn)定。高管審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：題目、收件人、正文、簽章、報(bào)告日期、附件及其他。其中，正文是高管審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，一樣應(yīng)當(dāng)包括以下項(xiàng)目。（一）整體情形：應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象的職務(wù)、任職期間、高管審計(jì)性質(zhì)（任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)）。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)同意委托執(zhí)行高管審計(jì)程序的，應(yīng)當(dāng)包括同意委托的情形。（二）審計(jì)

7、依據(jù)：遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)治理人員審計(jì)治理方法及保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南的聲明。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)同意委托執(zhí)行高管審計(jì)程序的，應(yīng)當(dāng)說明委托方與被委托方各自的責(zé)任。（三）審計(jì)工作范圍：包括審計(jì)對(duì)象職責(zé)范圍和審計(jì)工作范圍兩部份內(nèi)容。其中，審計(jì)對(duì)象職責(zé)范圍包括審計(jì)對(duì)象在任職期間的要緊工作職責(zé)介紹，要緊履職情形和所受要緊獎(jiǎng)懲情形（如有）。審計(jì)工作范圍包括審計(jì)工作涉及的業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)板塊和流程。如有借鑒前期審計(jì)功效的，應(yīng)當(dāng)說明前期審計(jì)的相關(guān)情形和借鑒部份的內(nèi)容和結(jié)果。關(guān)于被審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍與指南規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)對(duì)象適用指南的內(nèi)容和調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。（四）審計(jì)程序：

8、應(yīng)當(dāng)依照本指南的規(guī)定，依照“三性”（經(jīng)營功效真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部操縱有效性）逐項(xiàng)列示所執(zhí)行的要緊工作程序，采納具體工作方式，取得的證據(jù)和測(cè)試的結(jié)果等。關(guān)于與指南規(guī)定不一致的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)予以說明。（五）報(bào)告結(jié)果與建議：匯總介紹高管審計(jì)工作發(fā)覺的要緊問題和整改建議（如有）。就所發(fā)覺的問題應(yīng)明確所違背的具體法律法規(guī)或規(guī)章制度，關(guān)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)說明發(fā)覺問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的阻礙。附件：高管審計(jì)報(bào)告范本附件（高管審計(jì)報(bào)告范本）XX保險(xiǎn)公司同志任中離任/專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2021年X月X日注：本報(bào)告供會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展外部審計(jì)利用，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告參照該報(bào)告編制）目錄TOC o 1-5 h z一、審計(jì)工作

9、整體情形-12-二、審計(jì)依據(jù)-12-三、審計(jì)工作范圍-12-四、審計(jì)程序-13-五、報(bào)告結(jié)果與建議-14-六、其他注意事項(xiàng)-14-附件1：XXX先生/女士關(guān)于本報(bào)告的聲明-16-附件2：審計(jì)發(fā)覺、改良建議和治理層反饋意見詳述-19-一、審計(jì)工作整體情形依照XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“咱們”或“XX”與XX保險(xiǎn)股分（以下簡(jiǎn)稱為“貴公司”）簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，咱們?yōu)橘F公司的姓名職務(wù)（以下簡(jiǎn)稱為“審計(jì)對(duì)象”于XX年X月X日至XX年X月X日（以下稱“任職期間”）進(jìn)行任中離任/專項(xiàng)審計(jì)。咱們審計(jì)工作的內(nèi)容要緊為審計(jì)對(duì)象在特按期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營功效真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部操縱有效性等事項(xiàng)承擔(dān)的責(zé)

10、任。本報(bào)告中列示了執(zhí)行審計(jì)工作進(jìn)程中所注意到的上述三方面的審計(jì)發(fā)覺、相應(yīng)的改良建議和治理層反饋。二、審計(jì)依據(jù)依照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，咱們依照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)治理人員審計(jì)治理方法及保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序。在本次審計(jì)工作中，委托方（貴公司）的責(zé)任是被委托方（“咱們”或“XX”的責(zé)任是三、審計(jì)工作范圍（一）審計(jì)對(duì)象職責(zé)范圍審計(jì)對(duì)象姓名任職期間的要緊工作職責(zé)介紹：審計(jì)對(duì)象姓名任職期間的要緊履職情形：審計(jì)對(duì)象姓名任職期間的要緊獎(jiǎng)懲情形：由保險(xiǎn)公司提供其職責(zé)說明內(nèi)容，能夠?qū)ζ渥鬟m當(dāng)歸納簡(jiǎn)化（二）審計(jì)工作范圍本報(bào)告涉及的審計(jì)工作范圍包括XX保險(xiǎn)公司上海分

11、公司、北京分公司、等X個(gè)業(yè)務(wù)單位，涵蓋財(cái)務(wù)、銷售、等X個(gè)業(yè)務(wù)板塊和流程。若是審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍與指南規(guī)定不一致的，在審計(jì)工作范圍部份，應(yīng)當(dāng)明確說明該高管人員的職責(zé)范圍、適用的指南內(nèi)容和調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。四、審計(jì)程序針對(duì)上述工作范圍，咱們執(zhí)行了如下審計(jì)程序：（一）經(jīng)營功效真實(shí)性經(jīng)營功效真實(shí)性的要緊內(nèi)容所采納的審計(jì)方式取得的重大證據(jù)和要緊測(cè)試結(jié)果與指南相關(guān)規(guī)定的區(qū)別（二）經(jīng)營行為合規(guī)性經(jīng)營行為合規(guī)性的要緊內(nèi)容所采納的審計(jì)方式取得的重大證據(jù)和要緊測(cè)試結(jié)果與指南相關(guān)規(guī)定的區(qū)別（三）內(nèi)部操縱有效性內(nèi)部操縱有效性的要緊內(nèi)容所采納的審計(jì)方式取得的重大證據(jù)和要緊測(cè)試結(jié)果與指南相關(guān)規(guī)定的區(qū)別五、報(bào)告結(jié)果與建議咱們

12、就貴公司在審計(jì)對(duì)象任職期間的經(jīng)營功效真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部操縱有效性三方面的審計(jì)發(fā)覺進(jìn)行了匯總?cè)缦?，并提出了相?yīng)的改良建議。具體內(nèi)容請(qǐng)參見本報(bào)告附件2審計(jì)發(fā)覺、改良建議和治理層反饋意見詳述。機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元經(jīng)營成果真實(shí)類經(jīng)營行為合規(guī)類內(nèi)部控制有效類小計(jì)1.XX分公司2.3.XX業(yè)務(wù)板塊4.合計(jì)其他1注意事項(xiàng)在該部份說明有關(guān)注意事項(xiàng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年X月X日附件1XXX先生/女士關(guān)于本報(bào)告的聲明一、被審計(jì)人員大體情形被審計(jì)人員：XX被審計(jì)緣故：任中審計(jì)/離任審計(jì)/專項(xiàng)審計(jì)離任緣故：XX任職單位及職務(wù)：XX公司XX部門，XX職務(wù)任職期間：20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日二

13、、被審計(jì)人員聲明（一）關(guān)于經(jīng)營功效真實(shí)性的聲明本人已將得悉的可能對(duì)本人任職期間所負(fù)責(zé)的要緊機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營功效真實(shí)性造成重大阻礙的事件向咱們治理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此之外，本人并未知曉任何可能對(duì)其造成重大阻礙的事件。（二）關(guān)于經(jīng)營行為合規(guī)性的聲明本人已將得悉的可能對(duì)本人任職期間所負(fù)責(zé)的要緊機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營行為合規(guī)性造成重大阻礙的事件向咱們治理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此之外，本人并未知曉任何可能對(duì)其造成重大阻礙的事件。本人于任職期間，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情形；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、懲罰的情形。或本人于任職期間，除以下事項(xiàng)外，未有在職

14、責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情形；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、懲罰的情形。時(shí)間涉及單位或業(yè)務(wù)板塊主要情況簡(jiǎn)介（三）關(guān)于內(nèi)部操縱有效性的聲明本人已將得悉的可能對(duì)本人任職期間所負(fù)責(zé)的要緊機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部操縱有效性造成重大阻礙的事件向咱們治理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此之外，本人并未知曉任何可能對(duì)其造成重大阻礙的事件。本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部操縱整體上是有效的。或本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部操縱，除以下事項(xiàng)外，整體上是有效的。時(shí)間涉及內(nèi)控流程主要內(nèi)控缺陷簡(jiǎn)介三、關(guān)于審計(jì)報(bào)告的反饋意見本人已充分閱讀了本審計(jì)報(bào)告，關(guān)于其中附件

15、2中提及的審計(jì)發(fā)覺，審計(jì)人員已就此與本人和治理層進(jìn)行溝通，而且治理層已在“治理層反饋”欄中反饋意見。附件2審計(jì)發(fā)覺、改良建議和治理層反饋意見詳述、各類審計(jì)發(fā)覺概要經(jīng)營成果真實(shí)類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總編號(hào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度索引頁碼XX方面略略經(jīng)營行為合規(guī)類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總編號(hào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度索引頁碼XX方面略XX方面略略內(nèi)部控制有效類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總編號(hào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述機(jī)構(gòu)/業(yè)違反的具體法律索引頁碼務(wù)單元法規(guī)/規(guī)章制度XX方面略略二、改良建議和治理層反饋經(jīng)營成果真實(shí)類編號(hào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述原因分析改進(jìn)建議由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn)管理層反饋略略經(jīng)營

16、行為合規(guī)類編號(hào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述原因分析改進(jìn)建議由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn)管理層反饋略略內(nèi)部控制有效類編號(hào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述原因分析改進(jìn)建議由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn)管理層反饋略略保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第3號(hào)董事長、總領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)責(zé)任人審計(jì)各保險(xiǎn)公司董事長、總公司及分支機(jī)構(gòu)總領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律法規(guī)、保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定、各公司章程和公司內(nèi)部制度與規(guī)章確信。由于不同公司上述人員職責(zé)范圍不盡統(tǒng)一，因此圍繞經(jīng)營功效真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部操縱有效性所進(jìn)行的經(jīng)營治理活動(dòng)不盡相同。為了制定適合審計(jì)對(duì)象的審計(jì)打算，各保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)?shù)谝幻鞔_審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍，依照審計(jì)對(duì)象履職的情形制定相應(yīng)的審計(jì)打算

17、?？紤]到財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的上述高管人員的絕大部份職責(zé)存在一致性，因此除非有專門說明，本指南內(nèi)容將再也不區(qū)分財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司。下文列舉了上述高級(jí)治理人員經(jīng)營功效真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部操縱有效性相關(guān)的職位職責(zé)和相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，供各公司執(zhí)行高管審計(jì)工作參考。第一節(jié)董事長審計(jì)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法一、工作職責(zé)基本情況基本職責(zé)范圍查看保監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對(duì)象任職資格是否經(jīng)過保監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)。杳看審計(jì)對(duì)象任職期間內(nèi)接受保監(jiān)會(huì)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查及考核的情況。獲取公司內(nèi)部確定重事長工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)章制度或重事會(huì)、股東大會(huì)決議，了解董事長任職期間行使相應(yīng)職權(quán)的情況的冋時(shí)，對(duì)重事長行使相應(yīng)職

18、權(quán)是否得到重事會(huì)授權(quán)進(jìn)行檢查。包括但不限于：主持股東大會(huì)會(huì)議召集和主持董事會(huì)會(huì)議督促、檢查重事會(huì)決議的執(zhí)行簽署公司股票、債券及其他有價(jià)證券簽署董事會(huì)重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的文件行使法定代表人的職權(quán)根據(jù)公司需要，在重事會(huì)閉會(huì)期間，在重事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)，行使董事會(huì)的部分職權(quán)指導(dǎo)公司的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，持續(xù)關(guān)注公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況，保證有足夠的時(shí)間履行職責(zé)提名公司總經(jīng)理人選董事會(huì)授予的其他職權(quán)4獲取審計(jì)對(duì)象任職期間公司各年度報(bào)送董事會(huì)、股東大會(huì)的工作總結(jié)。將各年度工作總結(jié)與查看到的任職期間董事長職位工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會(huì)、股東大會(huì)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。5.檢查審

19、計(jì)對(duì)象任職期間向股東大會(huì)匯報(bào)工作的有關(guān)情況。6檢查公司重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免、大額資金使用相關(guān)制度中對(duì)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)職責(zé)的規(guī)定及其履行情況。7詢問董事長薪酬（包括工資、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)福利費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃等）發(fā)放審批程序，查看審計(jì)對(duì)象任職期間董事長薪酬（包括工資、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)福利費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃等）的審批文件并核對(duì)發(fā)放金額。8對(duì)于離任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)詢問公司董事長離職的具體程序和辦法，檢查審計(jì)對(duì)象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定以及審計(jì)對(duì)象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。二、經(jīng)營成果真實(shí)性獲取并查看審計(jì)對(duì)象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營的檢查報(bào)告，檢查是否存在與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的重大缺陷或問題。詢問并

20、查看審計(jì)對(duì)象在任職期間，董事會(huì)是否收到與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的重大缺陷和問題報(bào)告，對(duì)此，審計(jì)對(duì)象采取的補(bǔ)救措施（若有）和處理結(jié)果。查看審計(jì)對(duì)象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見是否為無保留意見。如果審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對(duì)象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。查看審計(jì)對(duì)象任職期間各財(cái)務(wù)年度的公司法定財(cái)務(wù)報(bào)告，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談及分析歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，詢問審計(jì)對(duì)象任職期間公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：任職期間

21、公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動(dòng)情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況任職期間公司保費(fèi)收入增長，保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況任職期間重大的會(huì)計(jì)政朿和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，及相應(yīng)的申批情況任職期間重大資產(chǎn)減值計(jì)提及相應(yīng)的審批情況任職期間償付能力比率情況任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計(jì)提情況任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實(shí)性的事項(xiàng)（若有）及后續(xù)處理方法三、經(jīng)營行為合規(guī)性詢問審計(jì)對(duì)象任職期間是否為審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、戰(zhàn)略與投資委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等重事會(huì)下設(shè)委員會(huì)履行職責(zé)提供了充分條件和聽取各委員會(huì)的匯報(bào)；查看上述報(bào)告并檢查針對(duì)報(bào)告中提到的違規(guī)違法行為（若有）的后續(xù)處理或整改措施。查看由審計(jì)對(duì)象簽發(fā)的各項(xiàng)決議

22、，了解并查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否有違反中國法律和公司章程的行為。查看審計(jì)對(duì)象是否出現(xiàn)逾越公司合法授權(quán)以個(gè)人名義代表公司的行為，例如未經(jīng)公司章程規(guī)定或者董事會(huì)的合法授權(quán)，以個(gè)人名義代表公司或者董事會(huì)行事。董事長以其個(gè)人名義行事時(shí)，在第三方可能合理地認(rèn)為該董事長在代表公司或者重事會(huì)行事的情況下，該重事長應(yīng)當(dāng)事先聲明其立場(chǎng)和身份。四、內(nèi)部控制有效性1.獲取并查看審計(jì)對(duì)象任職期間公司呈交有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評(píng)估工作報(bào)告，查看董事會(huì)的審批流程，檢查是否有內(nèi)部控制重大缺陷。2查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期聽取審計(jì)責(zé)任人、審計(jì)委員會(huì)等相關(guān)人員和部門匯報(bào)審計(jì)和內(nèi)控評(píng)估工作的計(jì)劃與結(jié)果，以及跟進(jìn)各年度公司內(nèi)

23、控評(píng)估發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及重要缺陷（若有）及后續(xù)整改情況。3.查看審計(jì)對(duì)象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見情況，檢杳是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對(duì)其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進(jìn)情況。第二節(jié)總公司及分支機(jī)構(gòu)總領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法、工作職責(zé)基本情況基本職責(zé)范圍查看保監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對(duì)象任職是否經(jīng)過保監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)。查看審計(jì)對(duì)象任職期間接受保監(jiān)會(huì)檢查及考核情況。獲取公司內(nèi)部關(guān)于確定管理層工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)早制度或重事會(huì)、股東大會(huì)決議，查看申計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的工作職責(zé)及其變化情況。4獲取審計(jì)對(duì)象任職期間公司各年度報(bào)送董事會(huì)、

24、股東大會(huì)的工作總結(jié)。將各年度上述總結(jié)內(nèi)容與查看到的任職期間總經(jīng)理工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會(huì)、股東大會(huì)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。工作職責(zé)應(yīng)包括但不限于：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會(huì)匯報(bào)組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案申批公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度審批公司的具體規(guī)章提請(qǐng)董事會(huì)聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、首席精算師等管理人員，并按保監(jiān)會(huì)關(guān)于任職資格的規(guī)定報(bào)保監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的管理人員，并按保監(jiān)會(huì)對(duì)于任職資格的規(guī)定報(bào)保監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)決定公司職工的聘用、解聘、工資、福利、獎(jiǎng)懲辦法公司章程或董事會(huì)授予的其他

25、職權(quán)5.對(duì)離任審計(jì)，查看審計(jì)對(duì)象離職的具體程序和辦法，檢查審計(jì)對(duì)象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，以及審計(jì)對(duì)象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。二、經(jīng)營成果真實(shí)性經(jīng)營決策與預(yù)算考核查看公司經(jīng)營決策相關(guān)文件，檢查需要重事會(huì)或股東大會(huì)審批的重要決策是否經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，或者是否與經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)的相關(guān)文件相一致。了解審計(jì)對(duì)象任職期間內(nèi)是否定期審閱公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告、年度預(yù)算、精算報(bào)告。財(cái)務(wù)信息真實(shí)性查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提交的各類與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度（包括準(zhǔn)備金精算制度）并報(bào)董事會(huì)審議后執(zhí)行。詢問審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期審閱公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告、年度預(yù)算及其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的向內(nèi)外報(bào)

26、送資料的重要報(bào)告，并抽樣檢查其審閱情況。查看審計(jì)對(duì)象任職期間各財(cái)務(wù)年度的公司法定財(cái)務(wù)報(bào)告，與相關(guān)人員訪談及分析歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，查看審計(jì)對(duì)象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動(dòng)情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況任職期間公司保費(fèi)收入增長，保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況任職期間重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，及相應(yīng)的審批情況任職期間重大資產(chǎn)減值計(jì)提及相應(yīng)的審批情況任職期間償付能力比率情況任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計(jì)提情況任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實(shí)性的事項(xiàng)（若有）及后續(xù)處理方法查看審計(jì)對(duì)

27、象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見是否為無保留意見。如果審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對(duì)象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。5查看并獲取審計(jì)對(duì)象任職期間接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查和處分的相關(guān)資料。檢查是否存在與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的問題。包括但不限于：銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)是否賬實(shí)一致應(yīng)收、應(yīng)付及往來科目是否真實(shí)存在是否存在截留、虛增保費(fèi)或人為調(diào)整保費(fèi)收入入賬時(shí)間等違反權(quán)責(zé)發(fā)生制、影響考核結(jié)果及保費(fèi)收入準(zhǔn)確性的行為是否存在虛提、虛列及跨期列支各項(xiàng)費(fèi)用、傭金、手續(xù)費(fèi)

28、支出的行為是否存在編制虛假賠案及人為調(diào)節(jié)短險(xiǎn)未決賠款準(zhǔn)備金的行為如存在上述問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問題是由審計(jì)對(duì)象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級(jí)管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。6.查看審計(jì)對(duì)象任職期間對(duì)公司所發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的重大不妥事項(xiàng)所采取的匯報(bào)流程、補(bǔ)救措施及對(duì)違規(guī)責(zé)任人的追究情況。三、經(jīng)營行為合規(guī)性查看公司合規(guī)管理基本制度及合規(guī)管理組織架構(gòu)中有關(guān)審計(jì)對(duì)象職責(zé)的規(guī)定。查看申計(jì)對(duì)象是否向重事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名合規(guī)負(fù)責(zé)人，并對(duì)其適當(dāng)授權(quán)及為其履行職責(zé)提供充分條件。查看審計(jì)對(duì)象是否審核合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司合規(guī)制度并報(bào)董事會(huì)審議和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備后執(zhí)行。查看審計(jì)對(duì)象任職期

29、間是否定期組織對(duì)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，并審核下年度公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否審核并向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交公司年度合規(guī)報(bào)告。查看審計(jì)對(duì)象任職期間對(duì)公司所發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的經(jīng)營管理行為所采取的匯報(bào)流程、補(bǔ)救措施及對(duì)違規(guī)責(zé)任人的追究情況。查看審計(jì)對(duì)象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司的常規(guī)及專項(xiàng)檢查，了解并查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查所發(fā)現(xiàn)問題及后續(xù)整改情況,如存在問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問題是由審計(jì)對(duì)象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級(jí)管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。8查看審計(jì)對(duì)象任職期間公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，查看公司是否有受處罰的情況，以及了解并查看后續(xù)整改情況。9.了解審計(jì)

30、對(duì)象任職期間公司是否有重大訴訟。四、內(nèi)部控制有效性1查看公司重要規(guī)章制度，如財(cái)務(wù)、承保、理賠的建設(shè)情況，總經(jīng)理是否對(duì)重要規(guī)章制度的建立或重大更新進(jìn)行了審批。查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期審核內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司重大內(nèi)部控制制度并報(bào)董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審議后執(zhí)行。查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期聽取并批準(zhǔn)內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動(dòng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報(bào)。查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期聽取審計(jì)責(zé)任人對(duì)公司內(nèi)審工作的匯報(bào)。查看審計(jì)對(duì)象任職期間對(duì)公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題（若有）所采取的匯報(bào)流程、整改措施及對(duì)相關(guān)內(nèi)控違規(guī)人員的追究情況。

31、查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核并提交了年度合規(guī)報(bào)告。查看審計(jì)對(duì)象是否向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名審計(jì)責(zé)任人，并為其履行職責(zé)提供充分條件。8訪談并調(diào)閱相關(guān)資料，檢查分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷及證照管理（主要包括工商營業(yè)執(zhí)照、保險(xiǎn)經(jīng)營許可證、企業(yè)代碼證、土地房產(chǎn)證和稅務(wù)登記證等重要證照）是否符合監(jiān)管規(guī)定。9.查看審計(jì)對(duì)象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對(duì)其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進(jìn)情況。二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式分支機(jī)構(gòu)總領(lǐng)導(dǎo)所承擔(dān)的行政職能與總公司總領(lǐng)導(dǎo)大體一致，同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)總領(lǐng)導(dǎo)也承擔(dān)分管部份業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)方面的職能。在對(duì)分支機(jī)構(gòu)總領(lǐng)導(dǎo)

32、進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)谝淮_信承擔(dān)的具體職責(zé)，同時(shí)參考總公司總領(lǐng)導(dǎo)、分管業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)職責(zé)高級(jí)治理人員的相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，制定審計(jì)打算，確信相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容和方式。第三節(jié)審計(jì)責(zé)任人審計(jì)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法一、工作職責(zé)基本情況基本職責(zé)范圍1.查看審計(jì)責(zé)任人的任命是否經(jīng)總經(jīng)理和董事會(huì)審批，聘任是否向保監(jiān)會(huì)報(bào)告，審計(jì)對(duì)象是否符合保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）第九條的要求。2獲取審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍說明，比較是否符合保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）第十六條的要求。獲取審計(jì)責(zé)任人向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層提交的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告。獲取被審計(jì)期間一至兩年的年度審計(jì)工作計(jì)劃，查看審計(jì)工作計(jì)劃是否包含了常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目安排、專

33、項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，檢查審計(jì)工作安排是否關(guān)注對(duì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、合理性及有效性的監(jiān)督、檢杳和評(píng)價(jià)。二、經(jīng)營成果真實(shí)性審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性1.抽查被審期間的審計(jì)項(xiàng)目，查看審計(jì)項(xiàng)目是否包含立項(xiàng)、審計(jì)方案、審計(jì)組組成。審計(jì)組應(yīng)由能夠勝任工作并具有充分工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人員組成，審計(jì)方案應(yīng)包含審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性進(jìn)行特別關(guān)注。2抽查審計(jì)對(duì)象任職期間的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)其中關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性的審計(jì)過程和結(jié)論進(jìn)行審閱，評(píng)價(jià)是否執(zhí)行了充分的審計(jì)工作以及審計(jì)結(jié)論是否正確。3詢問被審計(jì)期間是否安排經(jīng)營或財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性

34、及合規(guī)性專項(xiàng)檢查，審閱項(xiàng)目要求，查看報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。4.查看審計(jì)對(duì)象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性的檢查要求，詢問內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的配合情況以及檢查結(jié)果，檢查是否及時(shí)根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求調(diào)整和安排審計(jì)工作。三、經(jīng)營行為合規(guī)性審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性1.查看公司的審計(jì)制度以及審計(jì)要求等規(guī)范性文件，是否對(duì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性有明確的審計(jì)要求。2查看公司是否有內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)責(zé)任人是否監(jiān)督該制度的執(zhí)行。四、內(nèi)部控制有效性審計(jì)制度的健全性及有效性詢問公司的審計(jì)制度建設(shè)情況，重點(diǎn)關(guān)注是否有關(guān)于審計(jì)流程、審計(jì)結(jié)果匯報(bào)流程、審計(jì)人員獨(dú)立性、被審

35、計(jì)單位整改和后續(xù)審計(jì)要求、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求等方面規(guī)定。抽查部分審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，查看審計(jì)流程是否符合相關(guān)規(guī)定，審計(jì)組成員尤其是審計(jì)組長和主審是否符合公司規(guī)定；查看申計(jì)責(zé)任人的參與情況，重點(diǎn)關(guān)注申計(jì)對(duì)象是否按公司規(guī)定充分參與項(xiàng)目立項(xiàng)以及項(xiàng)目報(bào)告。查看審計(jì)對(duì)象任職期間一至兩年的審計(jì)項(xiàng)目完成清單，關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)是否按規(guī)定完成。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行適當(dāng)審計(jì)詢問了解審計(jì)是否關(guān)注公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，是否對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)申計(jì)。抽查部分內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，查看審計(jì)是否對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行關(guān)注和檢查，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題是否形成整改建議和匯報(bào)。保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第4號(hào)負(fù)責(zé)銷售職能的高級(jí)治理人

36、員審計(jì)在對(duì)分管職能高級(jí)治理人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)第一關(guān)注大體情形和大體職責(zé)的履行情形，要緊包括：查看審計(jì)對(duì)象的任職資格是不是符合相關(guān)要求，并經(jīng)保監(jiān)會(huì)、董事會(huì)或上級(jí)公司批準(zhǔn)查看審計(jì)對(duì)象任職期間分管工作同意保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情形獲取總領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)公司確信的審計(jì)對(duì)象的工作職責(zé)獲取審計(jì)對(duì)象任職期間的工作匯報(bào)或本公司工作匯報(bào)中關(guān)于審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)部份內(nèi)容，了解分管工作的完成情形獲取并查看審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)職能部份的規(guī)章制度是不是健全，審計(jì)對(duì)象所在本級(jí)公司的規(guī)章制度的成立和審批流程是不是符合要求對(duì)負(fù)責(zé)銷售職能高級(jí)治理人員的審計(jì)，應(yīng)牢牢圍繞其職位職責(zé)開展，重點(diǎn)對(duì)銷售預(yù)算及策略的制定，銷售收入、費(fèi)用的真實(shí)合規(guī)，銷售隊(duì)伍

37、的治理等經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法一、經(jīng)營成果真實(shí)性銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和銷售策略的制定1查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃及銷售策略是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計(jì)劃以及實(shí)際完成情況。3對(duì)照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報(bào)告的編制是否及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，檢查審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)營情況的熟悉程度。預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)定詢問公司保費(fèi)收入預(yù)算指標(biāo)的確定方法，了解保費(fèi)收入計(jì)劃是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。比較歷年保費(fèi)預(yù)算指標(biāo)的變化情況以及完成情況，如果預(yù)算指標(biāo)有大幅變化了解變化的原因以及決策過

38、程；如果預(yù)算指標(biāo)持續(xù)不能完成向?qū)徲?jì)對(duì)象了解原因以及采取的相應(yīng)措施。了解總公司將預(yù)算指標(biāo)向下級(jí)公司分配的程序和流程。了解公司保費(fèi)收入預(yù)算是否綜合考慮產(chǎn)品類型、繳費(fèi)類型、渠道等因素。5通過訪談，了解定期預(yù)算的調(diào)整流程及頻率，判斷預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。保費(fèi)收入真實(shí)性詢問審計(jì)對(duì)象對(duì)公司保費(fèi)收入的管控情況，公司是否有定期的保費(fèi)收入分析報(bào)告，針對(duì)分析報(bào)告中提到的不利情況，了解公司是否制定相應(yīng)的整改辦法。詢問公司是否有明確的保費(fèi)收入真實(shí)性檢查要求，抽查部分檢查報(bào)告，并了解公司是否針對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理。3如果公司全面應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，了解是否建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)機(jī)制，查看相關(guān)制度。4對(duì)公

39、司保費(fèi)收入數(shù)據(jù)按產(chǎn)品、渠道、繳費(fèi)期限等進(jìn)行趨勢(shì)分析，對(duì)于異常變動(dòng)數(shù)據(jù)詢問審計(jì)對(duì)象是否了解原因并評(píng)價(jià)原因是否合理。了解審計(jì)對(duì)象任職期間公司接受保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在關(guān)于保費(fèi)收入真實(shí)性的重大問題，詢問公司的處理辦法以及整改措施。了解公司承保業(yè)務(wù)的權(quán)限規(guī)定，抽查需要總公司審批的大額承保的審批流程是否符合有關(guān)規(guī)定。一、經(jīng)營行為合規(guī)性銷售管理1查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件，了解公司是否在保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。了解公司對(duì)于中介機(jī)構(gòu)及代理人資質(zhì)的檢查情況；了解公司是否對(duì)中介及個(gè)人代理營銷費(fèi)用有范圍和比例予以明確規(guī)定，檢查相關(guān)規(guī)定是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)的要求；了解公司附加傭金的范

40、圍及審批規(guī)定，檢查該范圍是否符合監(jiān)管要求。詢問公司對(duì)于中介資質(zhì)以及代理人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司對(duì)于中介資質(zhì)以及代理人員資格的相關(guān)制度，了解相關(guān)規(guī)定是否與監(jiān)管要求一致。4查看公司代理人管理辦法，了解是否嚴(yán)格禁止公司正式員工領(lǐng)取傭金和手續(xù)費(fèi)。5.了解審計(jì)對(duì)象任職期間公司接受保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在銷售違規(guī)的重大問題，如代理人資質(zhì)、中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、虛假宣傳等。如有，詢問公司的處理辦法以及整改措施。三、內(nèi)部控制有效性建立健全銷售制度體系1查看公司是否有完善的銷售制度體系，對(duì)代理人、中介資格及展業(yè)要求有明確規(guī)定。了解公司是否有業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，建立明確的回訪制度，明確回訪時(shí)間和范圍

41、。了解公司是否制定了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)推動(dòng)制度，是否符合監(jiān)管要求，了解業(yè)務(wù)是否按不同特點(diǎn)進(jìn)行拆分，并針對(duì)不同的業(yè)務(wù)制定不同的推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)。了解公司是否有明確的業(yè)務(wù)檢查制度，對(duì)于分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量是否有明確的檢查要求。5查看公司的權(quán)限管理制度，并詢問各級(jí)公司以及各級(jí)管理人員之間是否被授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限；抽查超越本級(jí)公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。6.了解公司針對(duì)銷售人員的培訓(xùn)情況，包括審計(jì)對(duì)象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看針對(duì)銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。、

42、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法、經(jīng)營成果真實(shí)性預(yù)算執(zhí)行情況1查看總公司下發(fā)的保費(fèi)收入及考核文件，了解并查看保費(fèi)預(yù)算管理指標(biāo)的執(zhí)行情況。2.獲取銷售預(yù)算分配的程序與方法，檢查預(yù)算指標(biāo)的分配是否與分支機(jī)構(gòu)銷售能力相背離，關(guān)注是否存在人為調(diào)整指標(biāo)的情況。3訪談相關(guān)銷售渠道部門人員，了解并查看未完成預(yù)算指標(biāo)（如有）的具體原因。保費(fèi)收入真實(shí)性1獲取財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)保費(fèi)收入、退保金、賠款支出、業(yè)務(wù)給付等數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，檢查是否存在異常。2.審核保費(fèi)收入與現(xiàn)金流入是否匹配，檢查是否存在保費(fèi)收入提前計(jì)提或延期確認(rèn)。3查看業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析整體退保情況，重點(diǎn)分析承保后短期內(nèi)集中退保的仃為，檢

43、查是否存在貼費(fèi)彌補(bǔ)退保損失的情況。4.抽查中介代理機(jī)構(gòu)與公司業(yè)務(wù)往來的真實(shí)性、合規(guī)性，結(jié)合保費(fèi)資金的流向，檢查是否存在虛增保費(fèi)及坐扣保費(fèi)等情況。5抽杳保單追溯保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，檢杳相應(yīng)的承保檔案，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，進(jìn)步檢查保單追溯的原因、合規(guī)性，結(jié)合理賠情況，與承保清單核對(duì)，確定是否存在坐扣保費(fèi)現(xiàn)象。6對(duì)其他應(yīng)付款科目掛賬情況進(jìn)行查看、分析，檢查是否存在保費(fèi)收入掛賬情況，對(duì)所掛保費(fèi)收入相關(guān)保單信息情況可以通過進(jìn)入業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢、整理、記錄，抽調(diào)承保檔案及現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，檢查、確定保費(fèi)掛賬的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查是否存在截留、調(diào)整當(dāng)期保費(fèi)現(xiàn)象。7.利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)查看任職期間業(yè)務(wù)類手工錄入記賬憑證，抽查

44、手工類記賬憑證中的保費(fèi)收入類憑證，判斷真實(shí)性。銷售渠道費(fèi)用支出真實(shí)性1從財(cái)務(wù)系統(tǒng)抽取手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的記賬憑證，關(guān)注銀保手續(xù)費(fèi)及傭金的支付對(duì)象、費(fèi)用支出的真實(shí)性及對(duì)應(yīng)資金去向和支付方式，篩選、分析上述科目費(fèi)用列支情況。對(duì)手續(xù)費(fèi)支出情況進(jìn)行分析，查看金額較大的支出憑證。2.根據(jù)憑證所附業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表的保單號(hào)等相關(guān)信息，在業(yè)務(wù)綜合杳詢系統(tǒng)中進(jìn)行抽樣，檢杳是否存在重復(fù)計(jì)提、虛列手續(xù)費(fèi)的情況；檢杳直接銷售成本手續(xù)費(fèi)率是否在代理合同規(guī)定費(fèi)率范圍內(nèi)、支付對(duì)象是否具有代理資質(zhì)；通過獎(jiǎng)勵(lì)情況查看保費(fèi)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，檢查有無編造虛假業(yè)績(jī)套取獎(jiǎng)勵(lì)的現(xiàn)象。3.抽取業(yè)務(wù)及管理費(fèi)各個(gè)科目進(jìn)行分類匯總，對(duì)各個(gè)科目做趨勢(shì)性以

45、及橫向?qū)Ρ确治?，關(guān)注費(fèi)用支出異?；蚪痤~較大的科目，對(duì)經(jīng)營管理費(fèi)用中的“會(huì)議費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“防預(yù)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“車船使用費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“辦公用品”、“印刷費(fèi)”等大額支付憑證進(jìn)行抽樣檢杳。4檢杳提取的財(cái)務(wù)憑證，重點(diǎn)關(guān)注上述科目列支及發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性及對(duì)應(yīng)資金的支付去向；對(duì)有疑異的支付資金，訪談經(jīng)辦人員，檢查是否存在通過列支上述科目虛列、套取資金等現(xiàn)象，如：通過訪談銷售渠道車輛使用情況來比照車船使用費(fèi)支出，通過查看會(huì)議記錄、參會(huì)人員名單等來判斷會(huì)議費(fèi)支出是否合理。5獲取業(yè)務(wù)推動(dòng)方案、銷售人員名單，檢杳業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的真實(shí)性，以及是否存在虛假及變相列支業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)的情形。6.通過

46、核對(duì)銷售人員名單、銷售人員報(bào)酬明細(xì)及銀行卡轉(zhuǎn)賬明細(xì)，查看是否存在編造虛擬人力或利用離司人員套取獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)象。銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃和銷售策略的制定1查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃及銷售策略是否與總公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計(jì)劃以及實(shí)際完成情況。3對(duì)照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報(bào)告的編制是否及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，了解審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)營情況的熟悉程度。二、經(jīng)營行為合規(guī)性銷售人員管理1.訪談銷售管理負(fù)責(zé)人，了解銷售組織體系和人員設(shè)置情況并獲取部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單等資料，獲取銷售管理相關(guān)制度文件。2對(duì)照公司制度文件

47、，核實(shí)部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，日常工作履職是否符合規(guī)定。3通過核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)記錄，檢查公司對(duì)銷售人員的考核是否遵循內(nèi)控制度，重點(diǎn)關(guān)注考核的例外情況。4杳看已簽訂和發(fā)布的保險(xiǎn)營銷員、業(yè)務(wù)員增員廣告，檢查增員廣告合同內(nèi)容是否符合監(jiān)管規(guī)定。5查看公司銷售人員名單，抽查員工入職資料和與公司簽署的代理（或勞動(dòng)）合同是否符合公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定。6.詢問公司對(duì)于銷售人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，檢查公司關(guān)于銷售人員資格的相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會(huì)要求一致。7抽查銷售人員資格證和展業(yè)證，檢查是否符合監(jiān)管部門規(guī)定的“兩證”要求。8檢查是否存在截留、挪用、拖欠營銷員傭金的情況。9.

48、訪談經(jīng)辦銷售人員離職事項(xiàng)的人員，了解離職銷售人員資格證書管理情況，查看公司有無扣押資格證書情況。中介機(jī)構(gòu)管理查看中介機(jī)構(gòu)代理協(xié)議簽署情況，檢查代理合同格式、內(nèi)容是否符合總公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，是否包含了單證管理、反洗錢等相關(guān)事項(xiàng)，明確代理機(jī)構(gòu)對(duì)單證、反洗錢的職責(zé)。在保監(jiān)會(huì)和保監(jiān)局網(wǎng)站上核查中介代理機(jī)構(gòu)的代理資格是否合規(guī)，或者由被審計(jì)單位提供中介代理機(jī)構(gòu)的有效代理資格證明，檢查是否符合要求。詢問公司對(duì)于中介機(jī)構(gòu)資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司關(guān)于中介機(jī)構(gòu)資格的相關(guān)制度，檢查相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會(huì)要求一致。查看公司是否按規(guī)定對(duì)中介代理機(jī)構(gòu)履行代理合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如進(jìn)行了監(jiān)督檢查，

49、查看團(tuán)險(xiǎn)渠道對(duì)中介代理機(jī)構(gòu)履行合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的季度和年度報(bào)告。檢查所轄分支機(jī)構(gòu)與中介代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來及手續(xù)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，支付的手續(xù)費(fèi)率是否在代理合同規(guī)定費(fèi)率范圍內(nèi)，是否存在利用中介機(jī)構(gòu)套取資金支付內(nèi)部人員待遇及福利的情況。6抽查單證管理系統(tǒng)中代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)用數(shù)據(jù)，審查單證的領(lǐng)用、核銷、回庫等管理流程的合理性。7實(shí)地杳看代理機(jī)構(gòu)在出單、客戶咨詢、收集承保資料過程中，執(zhí)行公司政策的情況。8.了解公司針對(duì)代理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對(duì)象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。銷售行為1.查閱公司定期與不定期的

50、銷售政策，判斷是否符合監(jiān)管要求及上級(jí)公司的規(guī)定；查閱公司檔案，驗(yàn)證政策的制定、審核、下發(fā)、調(diào)整等流程的控制情況。2查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件，查看公司是否在保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。3詢問業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，并查看各類業(yè)務(wù)宣傳資料、媒體宣傳材料，檢查是否存在夸大產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任，與其他公司產(chǎn)品、銀行產(chǎn)品片面比較的行為。4訪談相關(guān)銷售部門負(fù)責(zé)人，查看相關(guān)企劃方案，檢查是否存在在保單條款規(guī)定的保證收益以外向客戶承諾固定或最低保單分紅率、投資收益率等行為。5杳看客戶回訪及客戶投訴資料，檢杳是否存在銷售誤導(dǎo)、代簽名及挪用客戶資金等情況。6訪談并查看業(yè)務(wù)資料，檢查是否存在擅自變更條款、超權(quán)限調(diào)整費(fèi)率、

51、擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任等行為。7抽查電話銷售錄音資料，檢查是否經(jīng)過投保人同意，是否向投保人詳細(xì)全面客觀介紹公司產(chǎn)品，是否完整記錄銷售過程。8檢查銷售人員單證領(lǐng)用及核銷情況，是否存在銷售人員挪用、侵占客戶資金的情況。9通過訪談或查閱相關(guān)資料，檢查銷售人員在銷售環(huán)節(jié)是否履行客戶身份識(shí)別、可疑交易識(shí)別等義務(wù)。銷售費(fèi)用支付1.詢問公司是否對(duì)中介及個(gè)人代理營銷費(fèi)用有明確的范圍和比例規(guī)定，是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)要求；詢問是否對(duì)附加傭金的使用范圍和審批有嚴(yán)格規(guī)定，檢查范圍是否符合保監(jiān)會(huì)要求。2抽查銷售費(fèi)用發(fā)放表并與公司員工名單進(jìn)行核對(duì)，檢查是否向公司員工支付傭金或手續(xù)費(fèi)。訪談并抽查部分銷售費(fèi)用支付的會(huì)計(jì)憑證，檢查

52、是否存在向投保單位、不具代理資格的單位、個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)的情況。訪談并抽查部分銷售費(fèi)用支付的會(huì)計(jì)憑證，檢查是否存在超出協(xié)議規(guī)定比例支付銷售費(fèi)用的情況。5對(duì)壽險(xiǎn)公司，檢查是否存在通過向長期無業(yè)績(jī)?nèi)藛T支付續(xù)期傭金的方式套取費(fèi)用的情況，如通過保險(xiǎn)營銷員管理系統(tǒng)中查詢一年以上無業(yè)績(jī)?nèi)藛T的續(xù)期傭金數(shù)據(jù)。三、內(nèi)部控制有效性保單銷售相關(guān)內(nèi)部控制體制的建立及執(zhí)行，并確保內(nèi)部控制的長期有效1查閱公司內(nèi)部控制制度，訪談了解公司銷售方式和渠道組成，核實(shí)銷售流程制度的完整性及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。2查看公司的權(quán)限管理制度，評(píng)價(jià)各級(jí)公司、管理人員的業(yè)務(wù)權(quán)限是否合理；檢查超越本級(jí)公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

53、3詢問公司是否有定期或不定期的業(yè)務(wù)檢查，查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，了解是否存在與保單銷售相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對(duì)業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。4.了解公司針對(duì)銷售人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對(duì)象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。5檢杳是否對(duì)銷售人員的銷售行為實(shí)施監(jiān)督檢杳。詢問是否對(duì)違規(guī)銷售人員進(jìn)行處理、處罰，并檢查相關(guān)支持性文檔。保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第5號(hào)

54、負(fù)責(zé)運(yùn)營職能的高級(jí)治理人員審計(jì)對(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)營高級(jí)治理人員的審計(jì)要緊包括產(chǎn)品開發(fā)、承保治理、理賠治理、保全治理、收付費(fèi)治理、客戶效勞、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)7個(gè)方面。因在總公司、分公司層面負(fù)責(zé)運(yùn)營的高級(jí)治理人員職責(zé)存在必然不同，為方便審計(jì)工作的開展，對(duì)其中部份內(nèi)容分總公司層面、分公司層面別離進(jìn)行描述。在總公司層面重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：公司運(yùn)營治理相關(guān)制度規(guī)定建設(shè)情形，需由總公司運(yùn)營治理高管人員審計(jì)審批的業(yè)務(wù)處置情形，總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營治理工作的督導(dǎo)情形；在分支機(jī)構(gòu)層面重點(diǎn)審計(jì)組織執(zhí)行總公司相關(guān)運(yùn)營治理制度情形及制定相關(guān)治理細(xì)那么、內(nèi)控方法的情形?？紤]到各保險(xiǎn)公司在經(jīng)營治理模式上存在較大不同，對(duì)總公司、分公司層面職

55、責(zé)內(nèi)容的劃分不必然符合各家公司的實(shí)際情形。因此，在執(zhí)行具體的審計(jì)程序時(shí)，可結(jié)合公司的實(shí)際情形，參考總公司、分公司層面內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。第一節(jié)產(chǎn)品開發(fā)一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法一、經(jīng)營成果真實(shí)性精算聲明書及精算報(bào)告1訪談了解并查看相關(guān)資料，查看審計(jì)對(duì)象是否復(fù)核了任職期間的所有新開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)報(bào)告，并對(duì)每個(gè)產(chǎn)品簽署產(chǎn)品開發(fā)意見書。2檢查審計(jì)對(duì)象是否簽署了相關(guān)的精算報(bào)告、費(fèi)率浮動(dòng)管理辦法或者產(chǎn)品參數(shù)調(diào)整辦法。3.檢查精算責(zé)任人出具的相關(guān)精算聲明書、精算報(bào)告相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)。產(chǎn)品說明書抽查部分產(chǎn)品說明書，核對(duì)相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與產(chǎn)品條款內(nèi)容保持致。一、經(jīng)營行為合規(guī)性產(chǎn)品開發(fā)1訪

56、談相關(guān)人員，檢查產(chǎn)品設(shè)計(jì)定價(jià)是否遵循相關(guān)精算規(guī)定及管理辦法。2抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定設(shè)定產(chǎn)品保險(xiǎn)責(zé)任，如在疾病保險(xiǎn)中死亡給付金額咼于疾病最高給付金額，醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品和疾病保險(xiǎn)產(chǎn)品包含生存給付責(zé)任，意外險(xiǎn)包括疾病死亡責(zé)任，含有保證續(xù)保條款的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品約定在續(xù)保時(shí)保險(xiǎn)公司有調(diào)整保險(xiǎn)責(zé)任和責(zé)任免除范圍的權(quán)利，未成年人死亡保額的設(shè)定等。3抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查產(chǎn)品猶豫期設(shè)定是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求。產(chǎn)品審批報(bào)備1訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對(duì)象是否組織按照相關(guān)規(guī)定向保監(jiān)會(huì)審批報(bào)備有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品。2.訪談了解對(duì)已經(jīng)保監(jiān)會(huì)審批報(bào)備的保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行變更，且改變保險(xiǎn)責(zé)任、險(xiǎn)種類別或者定價(jià)

57、方法的，是否按照規(guī)定將保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率重新報(bào)送保監(jiān)會(huì)審批或者備案。產(chǎn)品上市及停售1訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品的包裝及支持工作。2.檢查是否按照監(jiān)管規(guī)定及市場(chǎng)需要做出停售相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的決定。三、內(nèi)部控制有效性產(chǎn)品開發(fā)制度建設(shè)1訪談相關(guān)人員并查看產(chǎn)品開發(fā)制度規(guī)定，檢查是否建立產(chǎn)品開發(fā)的相關(guān)制度；檢查該制度是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求。2查看公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看審計(jì)對(duì)象是否審核并批準(zhǔn)了公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看產(chǎn)品開發(fā)指引中是否包括了公司的定價(jià)流程、利潤控制指標(biāo)及各類風(fēng)險(xiǎn)控制方法。產(chǎn)品開發(fā)程序1.了解并抽查產(chǎn)品開發(fā)流程，檢查其是否遵循了相關(guān)程序。2查看審計(jì)對(duì)象是否建立和維

58、護(hù)公司的產(chǎn)品資料庫，是否跟蹤新產(chǎn)品的備案及銷售情況。3.查看審計(jì)對(duì)象是否復(fù)核了公司的定期產(chǎn)品價(jià)值分析報(bào)告，是否提出了有關(guān)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及新產(chǎn)品開發(fā)的建議。、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法、經(jīng)營成果真實(shí)性（分公司層面不涉及此項(xiàng)內(nèi)容）二、經(jīng)營行為合規(guī)性產(chǎn)品開發(fā)1訪談相關(guān)人員，檢查所屬機(jī)構(gòu)是否擅自開發(fā)新產(chǎn)品，或違反上級(jí)公司規(guī)定擅自設(shè)計(jì)保險(xiǎn)卡單。2抽取部分在售保單或產(chǎn)品宣傳材料，抽查是否存在變更總公司產(chǎn)品的主要內(nèi)容（如：變更保險(xiǎn)產(chǎn)品的條款，擴(kuò)大或縮減保險(xiǎn)責(zé)任范圍等）進(jìn)行產(chǎn)品銷售。產(chǎn)品上市及退市1.抽查部分產(chǎn)品的銷售和停售時(shí)間是否符合上級(jí)公司規(guī)定。2查看相關(guān)發(fā)文及有關(guān)銷售記錄，檢查是否按照

59、上級(jí)公司要求銷售和停售有關(guān)產(chǎn)品。產(chǎn)品報(bào)備訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對(duì)象是否按照規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品備案及報(bào)送在售產(chǎn)品數(shù)據(jù)。三、內(nèi)部控制有效性市場(chǎng)及產(chǎn)品分析檢查審計(jì)對(duì)象是否按照上級(jí)公司要求組織對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析和費(fèi)用分析，是否對(duì)同業(yè)產(chǎn)品、客戶需求等情況進(jìn)行分析，為總公司開發(fā)產(chǎn)品提供相應(yīng)支持。第二節(jié)承保治理、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方式審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)及方法一、經(jīng)營成果真實(shí)性承保（核保）管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性查看總公司承保（核保）管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對(duì)相關(guān)承保（核保）費(fèi)用支出的真實(shí)性進(jìn)行抽查。承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實(shí)性抽查總公司處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的承保（核保）件審批、疑難

60、問題件等）數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性。一、經(jīng)營行為合規(guī)性承保（核保）制度的合規(guī)性查看公司相關(guān)承保（核保）管理制度、核保規(guī)則及實(shí)務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。承保（核保）業(yè)務(wù)管理抽查部分分公司上報(bào)的超權(quán)限承保（核保）業(yè)務(wù)審批情況，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批或其他違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。三、內(nèi)部控制有效性承保（核保）制度建設(shè)1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立完善的承保（核保）制度、核保規(guī)則、體檢制度、生調(diào)制度及實(shí)務(wù)處理手冊(cè)，并及時(shí)傳達(dá)至各分公司。2訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定承保（核保）權(quán)限管理規(guī)定，