會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬

1、第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 資金平衡原理第二節(jié) 會計科目第三節(jié) 會計賬戶第四節(jié) 復(fù)式記賬第一節(jié) 資金平衡原理一. 會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所做的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認和計量的依據(jù)。第一節(jié) 資金平衡原理一. 會計要素(一)機關(guān)、事業(yè)單位的會計要素機關(guān)、事業(yè)單位的會計要素資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出第一節(jié) 資金平衡原理一. 會計要素(一)機關(guān)、事業(yè)單位的會計要素(二)企業(yè)會計要素企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素企業(yè)會計要素財務(wù)

2、狀況要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素指由過去的交易或事項所形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一. 資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益.第二.資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的.第三.資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的.特 點指過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一.負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利

3、益流出企業(yè).第二.負債是由過去的交易或事項形成的.特 點資產(chǎn)負債收入費用利潤企業(yè)會計要素指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益資產(chǎn)負債收入費用利潤企業(yè)會計要素所有者權(quán)益第一、 除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。第二、企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。第三、所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配。特 點指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一、 收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

4、第二、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之。第三、收入能引起所有者權(quán)益的增加。第四、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。特 點指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一、 費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。第二、費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之。第三、費用將引起所有者權(quán)益的減少。特 點資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用企業(yè)會計要素指

5、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤企業(yè)會計要素內(nèi)容資產(chǎn)權(quán)益收入費用利潤流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負債所有者權(quán)益流動負債長期負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費用期間費用營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額第一節(jié) 資金平衡原理一. 會計要素二. 會計等式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會計賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。第一節(jié) 資金平衡原理一. 會計要素二. 會

6、計等式三. 會計事項的發(fā)生對會計等式的影響舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)1：從銀行提取現(xiàn)金40000元,準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)2：將即將到期的應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)3：用盈余公積50000元轉(zhuǎn)作資本。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)4：向銀行借入長期借款200 000元,存入銀行。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)5：投資者以固定資產(chǎn)作為資本投入,經(jīng)投資雙方商議,確認價值為300 000元。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)6：以銀行存款50 000元歸還前欠A單位貨款。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的

7、影響業(yè)務(wù)7：經(jīng)董事會批準(zhǔn),以銀行存款退還投資人股金100 000元。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)8：向銀行借入為期3年的長期借款300 000元,因到期無力償還,經(jīng)雙方協(xié)商,將此筆借款轉(zhuǎn)作銀行對本企業(yè)的投資。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)9：用盈余公積彌補職工醫(yī)藥福利費30 000元。結(jié) 論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。結(jié) 論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不

8、外乎四種類型：資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時等額增加。資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時等額減少。資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減,增減的金額相等.負債及所有者權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目有增有減,增減的金額相等。結(jié) 論（3）在會計實務(wù)中，上述四種類型可以進一步分解為九種形式。結(jié) 論負債所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)=+增加增加增加增加減少減少減少減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少第一節(jié) 資金平衡原理一. 會計要素二. 會計等式三. 會計事項的發(fā)生對會計等式的影響第二節(jié) 會計科目一.會計科目的概念是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目(項目).第二節(jié) 會計科目一. 會計科目的概念二.設(shè)置會計

9、科目的原則設(shè)置會計科目的原則企業(yè)在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實際情況增設(shè)、減少或合并某些會計科目和明細科目。會計科目的設(shè)置要保持會計指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。會計科目應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定統(tǒng)一編號。會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。 第二節(jié) 會計科目一.會計科目的概念二.設(shè)置會計科目的原則三.會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本

10、類科目損益類科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總賬科目明細科目損益類科目二級科目三級科目第二節(jié) 會計科目一.會計科目的概念二.設(shè)置會計科目的原則三.會計科目的分類四.會計科目的主要名稱第三節(jié) 會計賬戶一.會計賬戶的概念根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。賬 戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會計賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動

11、狀況。賬 戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實際情況自行確定。第三節(jié) 會計賬戶一.會計賬戶的概念二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)上述四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是：期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 =+-賬戶名稱左方（會計科目）右方教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式第三節(jié) 會計賬戶一.賬戶的含義二.賬戶的

12、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 三.總分類賬和明細分類賬總賬科目明細科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應(yīng) 。平行登記總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應(yīng) 。平行登記同時間登記同方向登記同金額登記記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。第四節(jié) 復(fù)式記賬一.記賬方法概述第四節(jié) 復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存

13、在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶第四節(jié) 復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的含義、特點及分類單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬

14、法增減記賬法二.借貸記帳法第四節(jié) 復(fù)式記賬借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。 1.借貸記帳法的概念(一)借貸記賬法概述第四節(jié) 復(fù)式記賬 2.借貸記帳方法的理論依據(jù) 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益二.記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)第四節(jié) 復(fù)式記賬1、借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄和反映會計要素的增減變動情況。 2、借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是：每一個賬戶都分為左右兩方，左方為“借方”，右方為“貸方”。 借方 賬戶名稱 貸方借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：二.記賬符號和結(jié)構(gòu)第四節(jié) 復(fù)式記賬1、借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄和反映

15、會計要素的增減變動情況。 2、借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是：每一個賬戶都分為左右兩方，左方為“借方”，右方為“貸方”。 3、采用借貸記賬法時，賬戶的借貸兩方必須作相反方向的記錄。究竟賬戶的哪一方用來登記增加額，哪一方用來登記減少額，要由賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)來確定。不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)不同。 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 增加額 本期發(fā)生額 減少額 （一）資產(chǎn)類賬戶本期發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶 借方期初 借方本期 貸方本期 借方期末余額 余 額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 借方 負債類賬戶 貸方減少額 本期發(fā)生額 增加額 （二）負債類賬戶本期發(fā)生額 負債類賬戶貸 貸方期初 貸方本期 借方本 方期末余額 余 額 發(fā)生額 發(fā)生額期初余額 期末余額 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方減少額 本期發(fā)生額 增加額 （三）所有者權(quán)益類賬戶本期發(fā)生額 所有者權(quán)益類