廣州開放大學(xué)中級財務(wù)會計第四次形考任務(wù)答卷

1、第四次形考任務(wù)試卷總分:100 得分:100一、綜合題（共4 道試題，共100 分。）（本題25分。要求列示計算過程）20*4年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等）, 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬元。要求采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的下列指標(biāo)：（1）20*4年、20*5年度應(yīng)確認的投資收益或投資損失；（2）20*4年末、20*5年末該項長期股權(quán)

2、投資的賬面價值。答案:權(quán)益法：(1)2014年投資收益：借：長期股權(quán)投資-(損益調(diào)整) 180萬20%=36萬 貸：投資收益 36萬 借：應(yīng)收股利 10020%=20萬 貸：長期股權(quán)投資 20萬 2015年：投資損失：4020%=8萬 借：投資收益 8萬 貸：長期股權(quán)投資 8萬 投資收益36萬。賬面價值：136-8=128萬（本題25分。要求列示計算過程）20*4年初甲公司取得A公司40的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。20*4年A公司實現(xiàn)凈利潤500 000元；20*5年4月1日，A

3、公司宣告凈利潤的30用于分配現(xiàn)金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。要求： （1）計算20*5年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計算過程）。? ? ? ? ? ?（2）編制甲公司上項投資20*4、20*5年的有關(guān)會計分錄。答案:2015年長期股權(quán)投資賬面價值：1800000+(50000040%)-(50000030%40%)-(120000040%)=1460000(元) 權(quán)益法：2014年：投資的賬面價值被投資單位凈資產(chǎn)的公允價值 投資時：借：長期股權(quán)投資 180萬元 貸：銀行存款 180萬 確認投資收益：借：長

4、期股權(quán)投資-損益調(diào)整 50萬40%=20萬 貸：投資收益 20萬 2015年：5030%=15萬 15萬40%=6萬 借：應(yīng)收股利 6萬 貸：長期股權(quán)投資 6萬 收到股利：借：銀行存款 6萬 貸：應(yīng)收股利 6萬 2015年虧損120萬40%=48萬 借：投資收益 48萬 貸：長期股權(quán)投資 48萬（本題25分。要求列示計算過程）?20*4年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費與傭金100萬元，相關(guān)款項用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實現(xiàn)利潤均衡）

5、，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。要求：編制20*4年度A公司上項業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。答案:(1)2016 年6月2日購入H公司股票時：借：長期股權(quán)投資H公司(成本) 41 800 000 貸：其他貨幣資金 41 800 000 (2)A公司購入的股票占H公司的比例為51%(即510萬股1 000萬股100%)，故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配2016 年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬元(即250萬元51%)，全部確認為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：借：應(yīng)收股利 1 275 000 貸：投資收益 1 275 000（本題25分。要求列示計算

6、過程）20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。20*4年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；? ? ? ? ? ?（2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。答案:(1)取得時：借：長期股權(quán)投資成本 40000000 貸：銀行存款40000000 實現(xiàn)利潤時：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司調(diào)整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤=1700000025%=4250000 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 4250000 貸：投資收益4250000 宣告現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 2000000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2000000 收到股利時：借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)收股利 2000000 (2)取得時