2022年項(xiàng)目工程合同收入及稅金的核算

1、第PAGE7頁(yè)共NUMPAGES7頁(yè)2022年項(xiàng)目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認(rèn)原則如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用;若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書(向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書)，并按項(xiàng)目承包測(cè)算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表。應(yīng)注意：1、已完

2、工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。2、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。3、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。4、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄;工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。(一)不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算1、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款借：應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算2、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、

3、計(jì)提已完工程稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一營(yíng)業(yè)稅一城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加注：1、工程施工科目按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目(同分包結(jié)算時(shí)作借：工程施工一分包成本，貸：應(yīng)付帳款一分包單位)，但在報(bào)表?yè)p益表中不反映分包收入、成本、稅金。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分

4、包成本設(shè)置明細(xì)科目。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。4、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)表編制需要均按單位工程(單個(gè)核算對(duì)象)設(shè)置明細(xì)核算。5、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過工程施工一間接費(fèi)進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項(xiàng)目工程施工一公司間接費(fèi)科目。(二)能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點(diǎn)：1、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本(預(yù)算成本)，發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。2、工程合同收入按實(shí)際成本占預(yù)計(jì)成本百分比確定合同收入。3、當(dāng)

5、期合同收入、實(shí)際成本、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。4、年末把累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本加預(yù)計(jì)而未完成的分部分項(xiàng)工程實(shí)際成本同合同總收入相比較計(jì)提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備金。詳細(xì)核算過程按施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算解讀執(zhí)行。2022年項(xiàng)目工程合同收入及稅金的核算（二）項(xiàng)目名稱：_委托方：（甲方）_顧問方：（乙方）_簽訂地點(diǎn)：省市（縣）簽訂日期：_年_月_日有效期限：_年_月_日至_年_月_日依據(jù)中華人民共和國(guó)技術(shù)合同法的規(guī)定，合同雙方就_項(xiàng)目的技術(shù)咨詢（該項(xiàng)目屬計(jì)劃_），經(jīng)協(xié)商一致，簽訂本合同。一、咨詢的內(nèi)容、形式和要求：二、履行期限、地點(diǎn)和方式：本合同自_年_月_日至_年_月_日在（地點(diǎn)）履行。本

6、合同的履行方式：三、委托方的協(xié)作事項(xiàng)：在合同生效后（時(shí)間）內(nèi)，委托方應(yīng)向顧問方提供下列資料和工作條件：其它：四、_技術(shù)情報(bào)和資料的保密：五、驗(yàn)收、評(píng)價(jià)方法：咨詢報(bào)告達(dá)到了本合同第一項(xiàng)所列要求，采用方式驗(yàn)收，由方出具技術(shù)咨詢驗(yàn)收證明。評(píng)價(jià)方法：六、報(bào)酬及其支付方式：（一）本項(xiàng)目報(bào)酬（咨詢經(jīng)費(fèi)）元。顧問方進(jìn)行調(diào)查研究、分析論證、試驗(yàn)測(cè)定的經(jīng)費(fèi)為元，由方負(fù)擔(dān)。（此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如包含在咨詢經(jīng)費(fèi)中則不再單列）（二）支付方式（采用以下第種方式）一次總付：元，時(shí)間：分期支付：元，時(shí)間：元，時(shí)間：其它方式：七、違約金或者損失賠償額的計(jì)算方法：違反本合同約定，違約方應(yīng)當(dāng)按技術(shù)合同法第四十六條和技術(shù)合同法實(shí)施條例第八十

7、六條、第八十七條規(guī)定，承擔(dān)違約責(zé)任。（一）違反本合同第條約定，方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，承擔(dān)方式和違約金額如下：（二）違反本合同第條約定，方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，承擔(dān)方式和違約金額如下：（三）八、爭(zhēng)議的解決辦法：在合同履行過程中發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，也可以請(qǐng)求進(jìn)行調(diào)解。雙方不愿協(xié)商、調(diào)解解決或者協(xié)商、調(diào)解不成的，雙方商定，采用以下第種方式解決。（一）因本合同所發(fā)生的任何爭(zhēng)議，申請(qǐng)仲裁委員會(huì)仲裁；（二）按司法程序解決。九、_其它（含中介方權(quán)利、義務(wù)、服務(wù)費(fèi)及其支付方式等上述條款未盡事宜）托方甲方名稱（或姓名）（簽章）法定代表人（簽章）委托代理人（簽章）聯(lián)系人（簽章）住所（通訊地址）電話電掛開戶銀行賬號(hào)郵政編碼顧問方乙方名稱（或姓名）（簽章）法定代表