某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)講義

1、骯房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)霸會(huì)計(jì)制度柏1993年1月拔7日財(cái)政部（9矮3）財(cái)會(huì)字第0把2號(hào)文件發(fā)布*絆*此文如下：頒國(guó)務(wù)院有關(guān)主管傲部門(mén)，各省、自巴治區(qū)、直轄市、爸計(jì)劃單列市財(cái)政安廳（局）：藹為了適應(yīng)社會(huì)主扮義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展阿的需要，規(guī)范和笆加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)擺企業(yè)會(huì)計(jì)核算工板作，根據(jù)企業(yè)鞍會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我壩們制定了房地礙產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)按制度，現(xiàn)印發(fā)熬給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)八所屬企業(yè)，自1壩993年7月1般日起執(zhí)行。我部傲1988年10斑月20日印發(fā)的瓣，國(guó)營(yíng)城市建扳設(shè)綜合開(kāi)發(fā)企業(yè)絆會(huì)計(jì)制度頒伴會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)哎報(bào)表同時(shí)廢止扒。吧執(zhí)行中有何問(wèn)題俺，請(qǐng)隨時(shí)函告我疤部。目錄一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目笆 (一)會(huì)計(jì)科百目表昂 (二)

2、會(huì)計(jì)科柏目使用說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表霸 (一)會(huì)計(jì)報(bào)艾表種類和格式拜 (二)會(huì)計(jì)報(bào)礙表編制說(shuō)明背附錄：主要會(huì)計(jì)拜事項(xiàng)分錄舉例稗一、 總 安說(shuō) 明邦(一)為了規(guī)范暗房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)岸的會(huì)計(jì)核算，便把于貫徹執(zhí)行企搬業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，芭特制定本制度。扒(二)本制度適昂應(yīng)于設(shè)在中華人白民共和國(guó)境內(nèi)的哀所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)愛(ài)企業(yè)。愛(ài)(三)企業(yè)應(yīng)按皚本制度的規(guī)定，霸設(shè)置和使用會(huì)計(jì)斑科目。在不影響藹會(huì)計(jì)核算要求和佰會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯暗總，以及對(duì)外提耙供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)襖表的前提下，可熬以根據(jù)實(shí)際情況俺自行增設(shè)、減少藹或合并某些會(huì)計(jì)俺科目。百本制度統(tǒng)一規(guī)定愛(ài)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)扮，以便于編制會(huì)埃計(jì)憑證，登記賬背簿，查閱賬目，暗實(shí)行會(huì)計(jì)電算化跋

3、。各企業(yè)不得隨哎意打亂重編。在翱某些會(huì)計(jì)科目之安間留有空號(hào)，供扮增設(shè)會(huì)計(jì)科目之壩用。芭企業(yè)在填制會(huì)計(jì)埃憑證、登記帳簿翱時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)啊科目的名稱，或叭同時(shí)填列會(huì)計(jì)科絆目的名稱和編號(hào)壩，不應(yīng)只填列會(huì)挨計(jì)科目編號(hào)，不熬填列會(huì)計(jì)科目名版稱。癌（四）企業(yè)按對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)吧報(bào)表的具體格式艾和編制說(shuō)明，由拜本制度規(guī)定；企岸業(yè)內(nèi)部管理需要伴的會(huì)計(jì)報(bào)表，由鞍企業(yè)自行規(guī)定。阿企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)稗按月或按年報(bào)送敗當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、熬開(kāi)戶銀行、主管耙部門(mén)。國(guó)有企業(yè)澳的年度會(huì)計(jì)報(bào)表擺應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)班國(guó)有資產(chǎn)管理部背門(mén)。吧月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)罷于月份終了后1哎0天內(nèi)報(bào)出；年俺度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于氨年度終了后35叭天內(nèi)報(bào)出。另有哎規(guī)定者，從

4、其規(guī)皚定。澳會(huì)計(jì)報(bào)表的填列胺以人民幣癌“案元柏”愛(ài)為金額單位，矮“柏元霸”胺以下填至艾“癌分安”按。暗企業(yè)向外報(bào)出的八會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次盎編定頁(yè)數(shù)，加具拌封面，裝訂成冊(cè)扒，加蓋公章。封隘面應(yīng)注明：企業(yè)版名稱、地址、開(kāi)罷業(yè)年份、報(bào)表所敗屬年度、月份、懊送出日期等，并背由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總敖會(huì)計(jì)師(或代行扮總會(huì)計(jì)師職權(quán)的伴人員)和會(huì)計(jì)主敗管人員簽名或蓋敗章骯企業(yè)對(duì)外投資如阿占被投資企業(yè)資礙本總額半數(shù)以上柏，或者實(shí)質(zhì)上擁辦有被投資企業(yè)控矮制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編胺制合并會(huì)計(jì)報(bào)表拌。特殊行業(yè)的企暗業(yè)不宜合并的，把可不予合并，但頒應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表辦一并報(bào)送。擺(五)本制度由罷中華人民共和國(guó)澳財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋爸，需要變更時(shí)，澳由

5、財(cái)政部修訂。佰(六)本制度自案1993年7月霸1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目凹（一）會(huì)計(jì)科案目表邦順序號(hào)拜編號(hào)版科目名稱斑頁(yè)數(shù)百順序號(hào)壩編號(hào)敗科目名稱瓣頁(yè)數(shù)奧1骯2暗3笆4扳5佰6哎7翱8瓣9絆10靶11阿12安13班14把15昂16埃17搬18扳19版20般21靶22半23熬24把25芭26頒27愛(ài)28伴29把30藹31啊101斑102澳109扳111頒112翱113罷114挨115邦119芭121耙123絆124艾125半129安131案133愛(ài)135艾136疤137拜138拌139班141板151哀155搬156敖159版161拌171敖181扮201扮202捌一、資產(chǎn)類骯現(xiàn)金頒銀行存款靶其他

6、貨幣資金安短期投資拜應(yīng)收票據(jù)絆應(yīng)收帳款拜壞帳準(zhǔn)務(wù)半預(yù)付帳款敖其他應(yīng)付拜物資采購(gòu)般采購(gòu)保管費(fèi)奧庫(kù)存材料氨庫(kù)存設(shè)備壩低值易耗品班材料成本差異懊委托加工材料襖開(kāi)發(fā)產(chǎn)品爸分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)愛(ài)品阿出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品敖周轉(zhuǎn)房頒待攤費(fèi)用安長(zhǎng)期投資鞍固定資產(chǎn)瓣累計(jì)折舊熬固定資產(chǎn)清理扒固定資產(chǎn)購(gòu)建支阿出吧無(wú)形資產(chǎn)拜遞延資產(chǎn)爸待處理財(cái)產(chǎn)損溢皚二、負(fù)債類拔短期借款礙應(yīng)付票據(jù)霸7案7凹10背11八12氨13熬14把15襖16矮16辦19澳20板21愛(ài)22巴23澳24叭25鞍26氨27板28癌29芭30耙32襖35案36襖37辦38胺39奧40靶41哀41敗32般33哎34背35吧36皚37傲38壩39捌40壩41敗42芭43哀

7、44俺45扒46叭47般48伴49哎50暗51扒52扮53柏54挨55隘56罷57半58柏59矮60暗61皚203隘204斑209哎211氨214靶221搬223隘229哎231敖241皚251巴261擺301安311凹313啊321八322礙401班407扮510癌502敖503敖504盎511跋512板521艾522啊531班541般542艾應(yīng)付帳款柏預(yù)收帳款叭其他應(yīng)付款安應(yīng)付工資疤應(yīng)付福利費(fèi)巴應(yīng)交稅金罷應(yīng)付利潤(rùn)埃其他應(yīng)交款埃預(yù)提費(fèi)用版長(zhǎng)期借款白應(yīng)付債券罷長(zhǎng)期應(yīng)付款柏三、所有者權(quán)益頒類愛(ài)實(shí)收資本瓣資本公積礙盈余公積捌本年利潤(rùn)柏利潤(rùn)分配隘四、成本類藹開(kāi)發(fā)成本稗開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用扮五、損益類按經(jīng)營(yíng)收

8、入艾經(jīng)營(yíng)成本擺銷售費(fèi)用搬經(jīng)營(yíng)稅金及附加澳其他業(yè)務(wù)收入芭其他業(yè)務(wù)支出凹管理費(fèi)用芭財(cái)務(wù)費(fèi)用班投資收益翱營(yíng)業(yè)外收入安營(yíng)業(yè)外支出氨42翱43哎44吧44爸45斑45盎47吧47矮47伴48氨49澳50吧51罷52愛(ài)53罷53柏54罷55骯57把58百59敖59班60暗60唉61搬61敗62氨62巴63爸63附注：叭企業(yè)可以根據(jù)實(shí)唉際需要增減或合罷并下列會(huì)計(jì)科目白：芭1.有所屬內(nèi)部疤獨(dú)立核算單位的埃企業(yè)，可以增設(shè)叭“澳302撥付所屬佰資金伴”跋科目;附屬單位敖可以相應(yīng)增設(shè)佰“班142上級(jí)撥入辦資金俺”疤科目；案2企業(yè)發(fā)生調(diào)矮進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，絆可以增設(shè)氨“隘118外匯價(jià)差辦”把科目；辦3企業(yè)內(nèi)部各班部門(mén)、各

9、單位周埃轉(zhuǎn)使用的備用金按，可單獨(dú)設(shè)置敗“笆120備用金奧”背科目核算；愛(ài)4采用實(shí)際成啊本進(jìn)行材料日常瓣核算的企業(yè)，可八以不設(shè)擺“罷物資采購(gòu)傲”拌和背“拌材料成本差異佰”襖科目，增設(shè)隘“半122在途物資礙”把科目；辦5根據(jù)需要，斑企業(yè)可以不設(shè)置盎“扒材料成本差異挨”懊科目，而在班“疤庫(kù)存材料氨”半、柏“扒低值易耗品礙”盎科目?jī)?nèi)分別設(shè)置藹“般成本差異癌”白明細(xì)科目核算；百6低值易耗品擺較少的企業(yè)，可艾將其并入般“疤庫(kù)存材料胺”藹科目核算；隘7預(yù)收、預(yù)付鞍賬款不多的企業(yè)按，可以不設(shè)置按“爸預(yù)收賬款芭”耙、 爸“鞍預(yù)付賬款艾”哎科目，將預(yù)收、敖預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在傲“哎應(yīng)收賬款拜”傲、骯“班應(yīng)付賬款胺”絆科

10、目核算；搬企業(yè)發(fā)行不超過(guò)拔一年期的短期債瓣券，可以增設(shè)盎“伴205應(yīng)付短期頒債券巴”皚科目；佰9企業(yè)根據(jù)管白理要求，可以將按“隘開(kāi)發(fā)成本捌”邦、版“懊開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用襖”把科目合并為八“辦402開(kāi)發(fā)費(fèi)用靶”骯科目；或?qū)小鞍蚤_(kāi)發(fā)成本盎”癌科目分為矮“凹403土地開(kāi)發(fā)背”哀、翱“扒404房屋開(kāi)發(fā)澳”八、襖“爸405配套設(shè)施板開(kāi)發(fā)熬”傲、癌“辦406代建工程般開(kāi)發(fā)把”擺四個(gè)科目；頒10有施工隊(duì)捌伍的企業(yè)，對(duì)開(kāi)柏發(fā)項(xiàng)目采取自營(yíng)白施工建設(shè)的，可佰以增設(shè)百“頒408工程施工啊”靶、 按“岸409施工間接哀費(fèi)用隘”氨科目；奧11房地產(chǎn)經(jīng)絆營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其斑他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)拔規(guī)模較大、收入啊較多的經(jīng)常性業(yè)按務(wù)，企業(yè)

11、可以參案照財(cái)政部印發(fā)的藹相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制愛(ài)度，增設(shè)有關(guān)資俺產(chǎn)、收人、成本扳、費(fèi)用、我金等鞍科目，單獨(dú)核算拔；稗12還有其他盎未包括在會(huì)計(jì)科柏目表范圍內(nèi)的其按他資產(chǎn)、其他負(fù)暗債，企業(yè)可根據(jù)哎具體情況，增設(shè)傲有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)班行核算。哎(二)會(huì)計(jì)科目礙使用說(shuō)明哎 第10哀1號(hào)科目 現(xiàn)扳 金扮一、本科目核算芭企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金靶。絆企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)懊、各單位周轉(zhuǎn)使巴用的備用金，在哀“辦其他應(yīng)收款霸”稗科目核算，或單案獨(dú)設(shè)置拔“伴備用金拌”般科目核算，不在氨本科目核算。鞍二、企業(yè)收到現(xiàn)愛(ài)金，借記本科目胺，貸記有關(guān)科目扒；支出現(xiàn)金，借吧記有關(guān)科目，貸隘記本科目。斑三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置凹“般現(xiàn)金日記賬笆”癌，由出納人員根

12、艾據(jù)收付款憑證，背按照業(yè)務(wù)的發(fā)生艾順序逐筆登記。傲每日終了，應(yīng)計(jì)哀算當(dāng)日的現(xiàn)金收艾入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金啊支出合計(jì)數(shù)和結(jié)澳余數(shù)，并將結(jié)余扒數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)霸核對(duì)，做到賬款懊相符。案有外幣現(xiàn)金的企傲業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置壩人民幣現(xiàn)金、各叭種外幣現(xiàn)金的頒“挨現(xiàn)金日記賬版”擺進(jìn)行明細(xì)核算。扮 第10矮2號(hào)科目 銀愛(ài)行存款八一、本科目核算邦企業(yè)存入銀行的班各種存款。襖企業(yè)如有存入其扮他金融機(jī)構(gòu)的存班款，也在本科目凹核算。壩企業(yè)的外埠存款扮、銀行本票存款叭、銀行匯票存款稗等在拌“襖其他貨幣資金擺”按科目核算，不在埃本科目核算。隘二、企業(yè)將款項(xiàng)俺存人銀行或其他斑金融機(jī)構(gòu)，借記柏本科目，貸記昂“俺現(xiàn)金靶”稗等有關(guān)科目；提翱取

13、和支付存款時(shí)把，借記靶“挨現(xiàn)金絆”班等有關(guān)科目，貸霸記本科目。八三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)啊戶銀行和其他金俺融機(jī)構(gòu)、存款種柏類等，分別設(shè)置拔“拔銀行存款日記賬佰”拜，由出納人員根靶據(jù)收、付款憑證隘，按照業(yè)務(wù)的發(fā)胺生順序逐筆登記皚，每日終了應(yīng)結(jié)鞍出余額。扒“拜銀行存款日記賬啊”靶應(yīng)定期與敖“岸銀行對(duì)賬單邦”昂核對(duì)，至少每月唉核對(duì)一次。月份癌終了，企業(yè)賬面班結(jié)余與銀行對(duì)賬藹單余額之間如有安差額，必須逐筆盎查明原因進(jìn)行處壩理，并應(yīng)按月編靶制奧“岸銀行存款余額調(diào)按節(jié)表板”岸，調(diào)節(jié)相符。瓣四、有外幣存款敗的企業(yè)，應(yīng)在本捌科目下分別人民啊幣和各種外幣，埃設(shè)置芭“安銀行存款日記賬笆”埃，進(jìn)行明細(xì)核算藹。叭企業(yè)發(fā)生的外幣

14、礙銀行存款業(yè)務(wù)，澳應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣阿金額折合為人民敗幣記賬，并登記絆外國(guó)貨幣金額和艾折合率。所有外矮幣賬戶的增加、佰減少，一律按國(guó)半家外匯牌價(jià)折合鞍為人民幣記賬。八外幣金額折合為皚人民幣記賬時(shí)，拔可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)奧的國(guó)家外匯牌價(jià)霸(原則上采用中拜間價(jià)，下同)作拌為折合率，也可般按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期扳期初的國(guó)家外匯哀牌價(jià)，作為折合辦率。月份(或季稗度、年度)終了哀，企業(yè)應(yīng)將外幣柏賬戶余額按照期捌末國(guó)家外匯牌價(jià)斑折合為人民幣，皚作為外幣賬戶的絆期末人民幣余額辦。調(diào)整后的各外耙?guī)刨~戶人民幣余芭額與原賬面余額骯的差額，作為匯吧兌損益列入財(cái)務(wù)斑費(fèi)用。把外幣現(xiàn)金以及以癌外幣結(jié)算的各項(xiàng)骯債權(quán)、債務(wù)，均胺應(yīng)比照銀行存款

15、爸的方法記賬。白五、有在外匯調(diào)哎劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣巴的企業(yè)，買(mǎi)入外昂幣取得的外幣存罷款仍應(yīng)按國(guó)家外皚匯牌價(jià)折合為人百民幣記賬，外匯皚調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外壩匯牌價(jià)的差額，傲記入增設(shè)的礙“搬外匯價(jià)差把”壩科目。買(mǎi)入外幣稗時(shí)，按國(guó)家外匯襖牌價(jià)折合為人民奧幣，借記本科目挨 (吧岸外幣戶)(同時(shí)岸登記外幣金額和霸折合率)，按照凹調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外骯匯牌價(jià)的差額，壩借記拜“叭外匯價(jià)差啊”隘科目，按照實(shí)際白支付的款項(xiàng)，貸礙記本科目 (柏人民幣戶)。用巴買(mǎi)人的外幣購(gòu)買(mǎi)藹物資、支付費(fèi)用搬，按國(guó)家外匯牌挨價(jià)折合為人民幣艾，借記有關(guān)物資斑、費(fèi)用科目，貸八記本科目(八傲外幣戶)，同時(shí)芭，將應(yīng)分?jǐn)偟耐獍褏R價(jià)差，借記有耙關(guān)物資、費(fèi)用科

16、爸目，貸記擺“扳外匯價(jià)差辦”扳科目；用買(mǎi)入的氨外幣償還債務(wù)，白按外匯牌價(jià)折合暗的人民幣，借記稗有關(guān)負(fù)債科目，傲貸記本科目；同安時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)叭分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差癌，借記柏“癌固定資產(chǎn)購(gòu)建支鞍出壩”矮、巴“暗財(cái)務(wù)費(fèi)用挨”般科目，貸記八“澳外匯價(jià)差靶”把科目。敗在外匯調(diào)劑市場(chǎng)叭賣(mài)出的外幣，減隘少的外幣存款仍暗應(yīng)按國(guó)家外匯牌佰價(jià)折合為人民幣敖記賬，實(shí)際取得扒的人民幣與按國(guó)埃家外匯牌價(jià)折合艾為人民幣的差額鞍，應(yīng)區(qū)別不同情辦況處理：賣(mài)出的胺外幣如為自調(diào)劑敖市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)哀沖銷哎“芭外匯價(jià)差搬”?？颇?，如有差額啊，作為匯兌損益皚處理；賣(mài)出的外唉幣如為其他來(lái)源頒取得的，應(yīng)作為皚匯兌損益處理。拌企業(yè)如在外匯調(diào)白劑

17、市場(chǎng)購(gòu)入外匯矮額度所支付的人斑民幣，也在擺“巴外匯價(jià)差隘”絆科目核算，并將熬買(mǎi)入的外匯額度奧在備查簿中登記辦。以購(gòu)入的外匯懊額度和配套人民傲幣金額，借記本愛(ài)科目 (絆胺外幣戶)，按該敗外匯額度的賬面昂成本，貸記癌“襖外匯價(jià)差胺”哀科目，按其差額挨，借記或貸記本佰科目(人民幣戶八)。叭企業(yè)因發(fā)生銷售班業(yè)務(wù)而取得的外搬匯額度，應(yīng)在備辦查簿中登記，賣(mài)隘出外匯額度取得唉的收入，作為匯拔兌損益處理。笆 第10皚9號(hào)科目 其跋他貨幣資金把一、本科目核算敗企業(yè)的外埠存款辦、銀行匯票存款哎、銀行本票存款笆和在途貨幣資金辦等各種其他貨幣辦 敖 資金。靶二、外埠存款是藹指企業(yè)到外地進(jìn)懊行臨時(shí)或零星采奧購(gòu)時(shí)，匯往采

18、購(gòu)芭地銀行開(kāi)立采購(gòu)跋專戶的款項(xiàng)。企拌業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)昂地銀行匯往采購(gòu)拔地開(kāi)立專戶時(shí)，捌借記本科目，貸捌記瓣“熬銀行存款瓣”昂科目。收到采購(gòu)百員交來(lái)供應(yīng)單位隘發(fā)票、賬單等報(bào)敖銷憑證時(shí)，借記靶“敗物資采購(gòu)阿”半等科目，貸記本啊科目。將多余的案外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)熬地銀行時(shí)，根據(jù)半銀行的收賬通知八，借記跋“擺銀行存款埃”邦科目，貸記本科啊目。頒三、銀行匯票存半款是指企業(yè)為取捌得銀行匯票，按半照規(guī)定存入銀行白的款項(xiàng)。企業(yè)在傲填送澳“吧銀行匯票委托書(shū)笆”爸并將款項(xiàng)交存銀翱行，取得銀行匯埃票后，根據(jù)銀行擺蓋章退回的委托搬書(shū)存根聯(lián)，借記拜本科目，貸記靶“敗銀行存款稗”唉科目。企業(yè)使用霸銀行匯票后，應(yīng)叭根據(jù)發(fā)票賬單及

19、吧開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀澳行匯票第四聯(lián)等阿有關(guān)憑證，經(jīng)核霸對(duì)無(wú)誤后，借記扒“頒物資采購(gòu)版”柏等科目，貸記本矮科目；如有多余隘款或因匯票超過(guò)絆付款期等原胺四、銀行本票存氨款是指企業(yè)為取阿得銀行本票按照骯規(guī)定存入銀行的耙款項(xiàng)。企業(yè)向銀罷行提交叭“八銀行本票申請(qǐng)書(shū)柏”斑，將款項(xiàng)交存銀懊行，取得銀行本奧票后，根據(jù)銀行隘蓋章退回的申請(qǐng)把書(shū)存根聯(lián)，借記叭本科目，貸記拔“拔銀行存款翱”把等科目。付出銀霸行本票后，應(yīng)根頒據(jù)發(fā)票賬單等有般關(guān)憑證，借記有藹關(guān)科目，貸記本按科目。企業(yè)如有瓣多余款或因本票絆超過(guò)付款期等原絆因而要求退款時(shí)捌，應(yīng)填制進(jìn)賬單凹一式兩聯(lián)，連同岸本票一并送交銀般行，然后，根據(jù)頒銀行蓋章退回的骯進(jìn)賬單第

20、一聯(lián)，罷借記捌“巴銀行存款哎”盎等科目，貸記本版科目。叭五、企業(yè)同所屬俺單位之間和上下案級(jí)之間的匯、解耙款項(xiàng)，在月終時(shí)癌如有未到達(dá)的匯巴入款項(xiàng)，應(yīng)作為愛(ài)在途貨幣資金處笆理。根據(jù)匯出單疤位的通知，借記疤本科目，貸記有氨關(guān)科目。收到款挨項(xiàng)時(shí)，借記敗“扮銀行存款辦”芭科目，貸記本科半目。胺六、本科目應(yīng)設(shè)八置搬“叭外埠存款罷”隘、伴“疤銀行匯票拌”安、耙“凹銀行本票骯”絆、搬“拔在途資金挨”傲等明細(xì)科目，并版按外埠存款的開(kāi)捌戶銀行，銀行匯頒票或本票的收款唉單位和在途資金捌的匯出單位等設(shè)拜置明細(xì)賬。岸 拌第111號(hào)科目壩 短期投哎資艾一、本科目核算疤企業(yè)購(gòu)入的各種八能隨時(shí)變現(xiàn)、持矮有時(shí)間不超過(guò)一奧年的有

21、價(jià)證券以氨及不超過(guò)一年的伴其他投資，包括靶各種股票、債券俺等。按二、企業(yè)購(gòu)入的俺各種債券和股票安，按照實(shí)際支付隘的價(jià)款，借記本般科目，貸記八“拔銀行存款捌”奧科目。搬企業(yè)購(gòu)人股票，絆如在實(shí)際支付的傲款項(xiàng)中包括已宣背告發(fā)放，但尚未擺支取的股利，應(yīng)把作為其他應(yīng)收款骯處理，按照實(shí)際盎成本(即實(shí)際支芭付的價(jià)款扣除已叭宣告發(fā)放的股利暗），借記本科目奧，按照應(yīng)收的股扮利，借記岸“搬其他應(yīng)收款背敖應(yīng)收股利捌”骯科目，按實(shí)際支氨付的價(jià)款，貸記阿“襖銀行存款靶”耙科目。企業(yè)支取耙的股利，借記熬“把銀行存款靶”矮等科目，貸記頒“癌投資收益氨”挨、跋“昂其他應(yīng)收款啊奧應(yīng)收股利搬”哎科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓昂、出售股票和債壩券

22、，按照實(shí)際收罷到的金額，借記藹“把銀行存款澳”矮等科目，按照實(shí)拜際成本，貸記本爸科目，按尚未支哀取的股利，貸記氨，版“拜其他應(yīng)收款拌絆應(yīng)收股利搬”艾科目，按其并額邦，借記或貸記般“班投資收益稗”半科目。債券到期半收回本息，借記背“拔銀行存款癌”柏等科目，貸記本疤科目和霸“半投資收益扮”氨科目。白三、本科目應(yīng)按瓣短期投資種類設(shè)俺置明細(xì)帳。埃第112號(hào)科目霸 應(yīng)收票據(jù)啊一、本科目核算搬企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷叭售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而襖收到的商業(yè)匯票唉，包括商業(yè)承兌捌匯票和銀行承兌哀匯票。叭二、企業(yè)收到應(yīng)氨收票據(jù)，借記本盎科目，貸記伴“盎應(yīng)收賬款搬”把、 胺“斑經(jīng)營(yíng)收入跋”壩等科目。應(yīng)收票安據(jù)到期收回的票壩面金額，借

23、記壩“背銀行存款案”斑科目，貸記本科翱目。如為帶息票把據(jù)到期，按收到辦的本息，借記把“白銀行存款哎”隘科目，按票面金懊額，貸記本科目澳，按其差額，貸拔記啊“懊財(cái)務(wù)費(fèi)用壩”百科目。般三、企業(yè)持未到般期的應(yīng)收票據(jù)向笆銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按藹實(shí)際收到的金額敗(即扣除貼現(xiàn)息翱后的凈額)，借艾記般“矮銀行存款熬”靶等科目，按貼現(xiàn)板息部分，借記敗“唉財(cái)務(wù)費(fèi)用隘”胺科目，按應(yīng)收票霸據(jù)的票面金額，挨貸記本科目。如佰應(yīng)收票據(jù)是帶息骯票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際八收到的款項(xiàng)，借拜記稗“邦銀行存款八”艾科目，按票面金把額，貸記本科目板，按其差額，借柏記或貸記敗“扒財(cái)務(wù)費(fèi)用懊”伴科目。藹貼現(xiàn)的商業(yè)承兌扳匯票到期，因承哎兌人的銀行賬戶佰不足

24、支付，申請(qǐng)矮貼現(xiàn)的企業(yè)收到礙銀行退回的應(yīng)收耙票據(jù)和支款通知爸時(shí)，按所付本息拜，借記版“絆應(yīng)收賬告發(fā)放的按股利)，借記本搬科目，按照應(yīng)收頒的股利，借記俺“皚其他應(yīng)收款叭翱應(yīng)收股利奧”皚科目，按實(shí)際支壩付的價(jià)款，貸記藹“笆銀行存款白”鞍科目。隘企業(yè)支取的股利啊，借記瓣“安銀行存款把”盎等科目，貸記瓣“瓣投資收益芭”奧、翱“安其他應(yīng)收款一應(yīng)百收股利頒”把科目。扮企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售伴股票和債券，按稗照實(shí)際收到的金罷額，借記癌“礙銀行存款柏”按等科目，按照實(shí)阿際成本，貸記本啊科目，按尚未支白取的股利，貸壩“澳記柏“白其他應(yīng)收款一應(yīng)扮收股利懊”邦科目，按其差額吧，借記或貸記理隘時(shí)，借記跋“骯應(yīng)收賬款笆”熬科目

25、，貸記稗“暗短期借款白”拜科目。安四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置按“巴應(yīng)收票據(jù)備查簿背”傲，逐筆登記每一百應(yīng)收票據(jù)的種類八、號(hào)數(shù)和出票日暗期、票面金額、骯交易合同號(hào)和付靶款人、承兌人、芭背書(shū)人的姓名或岸單位名稱、到期扒日期和利率、貼懊現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率翱和貼現(xiàn)凈額，以懊及收款日期和收爸回金額等資料，般應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)罷清票款后，應(yīng)在敖備查簿內(nèi)逐筆注伴銷。絆113號(hào)科目 扮 應(yīng)收賬款靶一、本科目核算藹企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷艾售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)八品，提供出租房唉屋和提供勞務(wù)等半業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)邦、接受和租用單瓣位或個(gè)人收取的笆款項(xiàng)。礙二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)邦收款項(xiàng)時(shí)，借記百本科目，貸記襖“俺經(jīng)營(yíng)收入熬”辦、暗“骯其他業(yè)務(wù)收入芭”拜等科目；收

26、到款艾項(xiàng)時(shí)，借記頒“搬銀行存款爸”奧等科目，貸記本靶科目。伴如果企業(yè)應(yīng)收賬矮款改用商業(yè)匯票翱結(jié)算，在收到承阿兌的商業(yè)匯票時(shí)爸，借記罷“氨應(yīng)收票據(jù)爸”柏科目，貸記本科懊目。辦三、提取壞賬準(zhǔn)半備的企業(yè)，經(jīng)確癌認(rèn)為壞賬的應(yīng)收俺賬款，借記暗“板壞賬準(zhǔn)備百”拔科目，貸記本科扮目；未提壞賬準(zhǔn)背備的企業(yè)，經(jīng)確板認(rèn)為壞賬的應(yīng)收礙賬款，借記凹“拌管理費(fèi)用昂”扒科目，貸記本科白目。懊已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的襖壞賬損失，如果扳以后又收回，提傲取壞賬準(zhǔn)備的企熬業(yè)，借記本科目氨，貸記把“敖壞賬準(zhǔn)備邦”絆科目；同時(shí)，借唉記俺“百銀行存款懊”霸科目，貸記本科佰目；未提壞賬準(zhǔn)瓣備的企業(yè)，借記翱本科目，貸記澳“澳管理費(fèi)用皚”拌科目，同時(shí)

27、，借辦記岸“笆銀行存款案”靶科目，貸記本科瓣目。皚四、本科目應(yīng)按懊債務(wù)人設(shè)置明細(xì)懊賬，進(jìn)行明細(xì)核拔算。皚 第11百4號(hào)科目 壞擺賬準(zhǔn)備翱一、本科目核算般企業(yè)提取的壞賬斑準(zhǔn)備。柏不提壞賬準(zhǔn)備的扮企業(yè)，發(fā)生的壞搬賬損失，應(yīng)直接傲計(jì)入管理費(fèi)用，笆不在本科目核算傲。斑二、企業(yè)提取的藹壞賬準(zhǔn)備，借記拜“辦管理費(fèi)用胺”襖科目，貸記本科奧目。采用應(yīng)收賬艾款百分比法提取捌壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)白，年度終了，應(yīng)凹按規(guī)定的比例提扮取壞賬準(zhǔn)備。企吧業(yè)于第一年提取擺壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借疤記巴“懊管理費(fèi)用霸般壞賬損失板”霸科目，貸記本科巴目；在以后年度埃提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)氨，如應(yīng)提取壞賬胺準(zhǔn)備的金額大于啊本科目賬面余額阿的，應(yīng)當(dāng)按其差吧

28、額，借記捌“巴管理費(fèi)用澳藹壞賬損失伴”翱科目，貸記本科骯目；如應(yīng)提取的靶壞賬準(zhǔn)備金額小辦于本科目賬面余艾額的，應(yīng)按其差礙額，借記本科目埃，貸記礙“胺管理費(fèi)用瓣艾壞賬損失哎”捌科目。拜發(fā)生壞賬損失時(shí)埃，借記本科目，版貸記拔“哎應(yīng)收賬款翱”百科目。已確認(rèn)并叭轉(zhuǎn)銷的壞賬損失鞍，以后又收回的胺，應(yīng)按收回的金壩額，借記熬“藹應(yīng)收賬款頒”隘科目，貸記本科柏目；同時(shí)，借記板“案銀行存款半”絆科目，貸記絆“岸應(yīng)收賬款伴”襖科目。皚三、本科目期末昂貸方余額反映已哀經(jīng)提取尚未沖銷拜的壞賬準(zhǔn)備。盎 第11擺5號(hào)科目 預(yù)耙付賬款芭一、本科目核算白企業(yè)按照工程合拔同規(guī)定預(yù)付給承辦包單位的工程款按和備料款，以及拜按照購(gòu)貨

29、合同規(guī)拌定預(yù)付給供應(yīng)單懊位的購(gòu)貨款。班預(yù)付給承包單位板抵作備料款的材按料，也在本科目耙核算。巴二、本科目應(yīng)設(shè)叭置以下兩個(gè)明細(xì)柏科目：吧1預(yù)付承包單癌位款；氨2預(yù)付供應(yīng)單矮位款。唉三、企業(yè)預(yù)付給哎承包單位的工程擺款和備料款，借疤記本科目，貸記般“挨銀行存款皚”半科目；撥付承包奧單位抵作備料款辦的材料，借記本班科目，貸記絆“鞍庫(kù)存材料暗”昂等科目；企業(yè)與唉承包單位結(jié)算工百程價(jià)款時(shí)，根據(jù)班承包單位提出的拜“按工程價(jià)款結(jié)算賬搬單把”盎結(jié)算工程款，借翱記靶“氨開(kāi)發(fā)成本奧”頒科目，貸記絆“按應(yīng)付賬款一應(yīng)付鞍工程款耙”扮科目，同時(shí)，從氨應(yīng)付的工程款中吧扣回預(yù)付的工程扮款和備料款，借笆記氨“唉應(yīng)付賬款翱”按科

30、目，貸記本科稗目。熬企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)熬單位的貨款，借拜記本科目，貸記阿“扳銀行存款俺”搬科目。收到所購(gòu)瓣物資的發(fā)票賬單阿，根據(jù)發(fā)票賬單按的應(yīng)付金額，借巴記澳“叭物資采購(gòu)岸”把科目，貸記背“辦應(yīng)付賬款跋”班科目；同時(shí)，將藹預(yù)付的貨款自本吧科目轉(zhuǎn)入敖“唉應(yīng)付賬款頒”扳科目，借記把“哎應(yīng)付賬款啊”巴科目，貸記本科捌目。皚預(yù)付賬款不多的佰企業(yè)，也可將預(yù)敗付的賬款直接記爸人凹“疤應(yīng)付賬款岸”罷科目的借方，不哎設(shè)置本科目。芭四、本科目應(yīng)按扳工程承包單位和鞍物資供應(yīng)單位名捌稱設(shè)置明細(xì)賬，俺進(jìn)行明細(xì)核算。扳 第11礙9號(hào)科目 其白他應(yīng)收款皚一、本科目核算班企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)斑、應(yīng)收賬款、預(yù)搬付賬款以外的其隘他各種應(yīng)

31、收、暫壩付款項(xiàng)，包括應(yīng)澳收的各種賠款、扳罰款、存出保證叭金、應(yīng)收股利、胺備用金、應(yīng)向購(gòu)挨房單位收回的代巴交投資方向調(diào)節(jié)懊稅以及應(yīng)向職工皚收取的各種墊付背款項(xiàng)等。頒單設(shè)骯“把備用金挨”笆科目的企業(yè)，企芭業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、芭各單位使用的備背用金，不在本科柏目核算。矮二、企業(yè)發(fā)生其芭他各種應(yīng)收款項(xiàng)鞍時(shí)，借記本科目哎，貸記有關(guān)科目皚；收回各種款項(xiàng)氨時(shí)，借記有關(guān)科襖目，貸記本科目笆。半三、本科目應(yīng)按罷其他應(yīng)收款的項(xiàng)埃目分類，并按不背同的債務(wù)人設(shè)置哀明細(xì)賬。熬 第12啊1號(hào)科目 物班資采購(gòu)扮一、本科目核算擺企業(yè)購(gòu)人各種物稗資的采購(gòu)成本。般委托外單位加工扒材料的加工成本熬，應(yīng)直接在奧“案委托加工材料瓣”拔科目核

32、算，不在埃本科目核算。澳二、購(gòu)人物資的拌采購(gòu)成本包括：芭 (1)買(mǎi)價(jià)凹；(2)運(yùn)雜費(fèi)巴； (3)流百通環(huán)節(jié)交納的稅稗金、外匯價(jià)差；皚(4)采購(gòu)保管跋費(fèi)，即企業(yè)的材胺料物資供應(yīng)部門(mén)岸和倉(cāng)庫(kù)在組織材百料物資采購(gòu)、供昂應(yīng)和保管過(guò)程中敗發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用哀。其中第l、3芭項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材隘料物資的采購(gòu)成拜本；運(yùn)雜費(fèi)能分奧清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，稗直接計(jì)入有關(guān)材斑料物資的采購(gòu)成擺本，不能分清負(fù)哎擔(dān)對(duì)象的，按材隘料物資的重量或暗買(mǎi)價(jià)的比例等分稗攤標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)襖入各有關(guān)材料物唉資的采購(gòu)成本。霸采購(gòu)保管費(fèi)一般挨應(yīng)先通過(guò)拔“稗采購(gòu)保管費(fèi)熬”斑科目核算，月終耙分配計(jì)入各材料安物資的采購(gòu)成本背。霸三、本科目的使氨用方法如下：案1根

33、據(jù)發(fā)票、疤賬單支付物資價(jià)澳款和各項(xiàng)費(fèi)用、胺稅金時(shí)，借記本叭科目，貸記罷“芭銀行存款版”矮、八“霸現(xiàn)金擺”辦、霸“吧其他貨幣資金鞍”吧等科目；采用商頒業(yè)匯票結(jié)算方式壩的，購(gòu)人物資，半開(kāi)出、承兌商業(yè)翱匯票時(shí)，借記本案科目，貸記敖“敗應(yīng)付票據(jù)熬”扮科目。敖2物資到達(dá)并稗已驗(yàn)收入庫(kù)，而癌發(fā)票賬單尚未收奧到，貨款尚未支翱付時(shí)，可暫不記八賬，等發(fā)票賬單藹到達(dá)時(shí)，再按發(fā)跋票賬單金額記賬胺，借記本科目，艾貸記百“拌銀行存款氨”爸等科目。辦3企業(yè)根據(jù)合唉同規(guī)定預(yù)付貨款叭時(shí)，借記哀“拔預(yù)付賬款一預(yù)付皚購(gòu)貨款吧”凹科目，貸記懊“安銀行存款盎”奧科目；物資驗(yàn)收八入庫(kù)后，再根據(jù)瓣審核無(wú)誤的發(fā)票伴賬單的應(yīng)付金額敖，借記本

34、科目，艾貸記擺“佰應(yīng)付賬款柏”啊科目，同時(shí)將預(yù)班付貨款自案“皚預(yù)付賬款一預(yù)付翱購(gòu)貨款背”佰科目轉(zhuǎn)入巴“稗應(yīng)付賬款瓣”白科目。補(bǔ)付貨款般時(shí)，借記拜“藹應(yīng)付賬款跋”翱科目，貸記稗“傲銀行存款哀”熬科目。安 4購(gòu)人材料芭物資在途中的短頒缺和損耗，應(yīng)查拔明原因及時(shí)處理艾。合理?yè)p耗(定皚額內(nèi)損耗)記入埃物資材料的采購(gòu)岸成本，能夠確定奧應(yīng)由供應(yīng)單位、哀運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)氨公司或其他過(guò)失背人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p敖失，借記吧“熬應(yīng)付賬款稗”般、頒“俺其他應(yīng)付款跋”案科目，貸記本科奧目。尚待查明原壩因才能轉(zhuǎn)銷的損哎失，先轉(zhuǎn)入奧“扒待處理財(cái)產(chǎn)損溢捌”吧科目，借記盎“跋待處理財(cái)產(chǎn)損溢罷”捌科目，貸記本科傲目。查明原因后岸，再分

35、別處理。敖屬于自然災(zāi)害造耙成的損失，應(yīng)扣罷除殘料價(jià)值和保稗險(xiǎn)公司賠償款后案的凈損失，借記矮“案營(yíng)業(yè)外支出一非艾常損失藹”般科目，貸記百“熬待處理財(cái)產(chǎn)損溢斑”氨科目，屬于無(wú)法熬收回的超定額損伴耗，計(jì)入物資采愛(ài)購(gòu)成本。案 5月份終了佰，分配計(jì)入物資板采購(gòu)成本的采購(gòu)拔保管費(fèi)，借記本拔科目，貸記胺“靶采購(gòu)保管費(fèi)皚”搬科目。鞍 6月份終了霸，將驗(yàn)收入庫(kù)的半物資登記人賬：暗 (1)驗(yàn)收入扮庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)瓣際成本，借記懊“扮庫(kù)存設(shè)備柏”般科目，貸記本科柏目。拌 (2)驗(yàn)收入熬庫(kù)的材料和低值鞍易耗品，采用計(jì)辦劃成本進(jìn)行材料霸物資日常核算的柏，按計(jì)劃成本，鞍借記昂“懊庫(kù)存材料擺”版、疤“挨低值易耗品哎”拜科目，

36、貸記本科吧目。同時(shí)，將實(shí)氨際成本與計(jì)劃成暗本的差額，自本巴科目轉(zhuǎn)入壩“叭材料成本差異扒”鞍科目的借方或貸隘方。采用實(shí)際成氨本進(jìn)行材料物資般日常核算的，按凹實(shí)際成本，借記熬“捌庫(kù)存材料哎”愛(ài)、跋“暗低值易耗品傲”拌科目，貸記本科般目。翱 本科目的期末吧余額為貨款已經(jīng)傲支付而物資尚未柏到達(dá)或尚未驗(yàn)收盎人庫(kù)的在途物資爸。澳四、本科目應(yīng)按皚物資品種設(shè)置明辦細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核敖算。爸五、材料物資的爸日常核算，可以板采用計(jì)劃成本，暗也可以采用實(shí)際氨成本，具體采用敖哪一種方法，由叭企業(yè)根據(jù)實(shí)際情阿況自行決定。骯 六、材扳料物資品種繁多拔的企業(yè)，一般可扳以采用計(jì)劃成本邦進(jìn)行日常核算，按對(duì)于某些品種不鞍多，但占產(chǎn)品

37、成壩本比重較大的主愛(ài)要材料，也可以艾單獨(dú)采用實(shí)際成耙本進(jìn)行核算。規(guī)澳模較小，材料品柏種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)柏務(wù)不多的企業(yè)，熬也可以全部采用般實(shí)際成本進(jìn)行材唉料物資的日常核敗算。哀 采用計(jì)劃安成本進(jìn)行材料物板資日常核算的企皚業(yè)，材料物資計(jì)辦劃單位成本應(yīng)盡癌可能接近實(shí)際。襖計(jì)劃單位成本除藹有特殊情況應(yīng)隨白時(shí)調(diào)整外，在年般度內(nèi)一般不作變板動(dòng)。般 第12半3號(hào)科目 采藹購(gòu)保管費(fèi)唉一、本科目核算案企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)澳收、保管和收發(fā)岸物資所發(fā)生的各絆種費(fèi)用。熬采購(gòu)保管費(fèi)一般稗包括：采購(gòu)、保罷管人員的工資、挨福利費(fèi)、辦公費(fèi)氨、差旅交通費(fèi)、扮折舊費(fèi)、修理費(fèi)昂、低值易耗品攤鞍銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)按、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(扮減檢驗(yàn)試驗(yàn)收人絆

38、)、材料整理及啊零星運(yùn)費(fèi)、材料耙物資盤(pán)虧及毀損骯(減盤(pán)盈)等。扮二、企業(yè)發(fā)生的哎采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)稗于月份終了時(shí)全氨部分配計(jì)入本月版購(gòu)人的各種物資班的實(shí)際采購(gòu)成本版。為使年度內(nèi)各板月材料物資采購(gòu)爸成本能均衡負(fù)擔(dān)笆，采購(gòu)保管費(fèi)也吧可按計(jì)劃分配率笆進(jìn)行分配，按計(jì)笆劃分配率分配的絆采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)俺際發(fā)生的采購(gòu)保班管費(fèi)的差額，平安時(shí)可留在本科目阿內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在疤編制月份資產(chǎn)負(fù)安債表時(shí)，列人扳“把待攤費(fèi)用傲”佰項(xiàng)目，如為貸方罷余額作抵減待攤壩費(fèi)用處理。年度背終了時(shí)，本科目扳的余額應(yīng)全部計(jì)啊入物資的采購(gòu)成半本，不留余額。安三、本科目借方盎核算企業(yè)發(fā)生的敗各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)愛(ài)用，貸方核算已阿分配計(jì)入物資采扮購(gòu)成本的

39、采購(gòu)保昂管費(fèi)，采用按計(jì)耙劃分配率分配采搬購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)胺，本科目期末借艾方余額反映實(shí)際扳發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃背分配數(shù)的差額，佰貸方余額反映實(shí)案際發(fā)生數(shù)小于計(jì)疤劃分配數(shù)的差額扳。按四、本科目應(yīng)按罷采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用笆項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬絆進(jìn)行明細(xì)核算。艾第124號(hào)科目吧 庫(kù)存材料矮一、本科目核算岸企業(yè)各種庫(kù)存材般料的計(jì)劃成本或岸實(shí)際成本。百企業(yè)購(gòu)入的低值敖易耗品，在絆“芭低值易耗品敗”鞍科目核算，不在半本科目核算。搬二、購(gòu)人并已驗(yàn)懊收入庫(kù)的材料，把借記本科目，貸氨記哀“暗物資采購(gòu)斑”巴、跋“疤銀行存款佰”半、皚“哀應(yīng)付賬款礙”案、笆“敖應(yīng)付票據(jù)愛(ài)”哎等科目，按計(jì)劃皚成本進(jìn)行材料日鞍常核算的企業(yè)，柏應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料

40、擺成本差異，實(shí)際扮成本大于計(jì)劃成阿本的差異，借記傲“昂材料成本差異壩”翱科目，貸記暗“按物資采購(gòu)罷”芭科目；實(shí)際成本矮小于計(jì)劃成本的柏差異，作相反會(huì)霸計(jì)分錄。委托外壩單位加工完成并隘已驗(yàn)收人庫(kù)的材扮料，借記本科目百，貸記爸“哀委托加工材料絆”安科目，采用計(jì)劃岸成本進(jìn)行材料日按常核算的企業(yè)，罷還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成啊本差異。叭投資人投人的材熬料，按確認(rèn)價(jià)值俺，借記按“白庫(kù)存材料哀”絆科目，貸記柏“氨實(shí)收資本皚”擺科目。翱領(lǐng)用或加工發(fā)出白的材料，按計(jì)劃案成本或?qū)嶋H成本皚，借記礙“背開(kāi)發(fā)成本礙”背、柏“熬開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用敖”拜、扮“暗管理費(fèi)用癌”暗、八“矮其他業(yè)務(wù)支出絆”柏、案“俺委托加工材料巴”頒、扳“捌固定

41、資產(chǎn)購(gòu)建支安出巴”霸等科目，貸記本辦科目；企業(yè)撥給辦承包單位抵作預(yù)敖付備料款或預(yù)付熬工程款的材料，岸借記癌“白預(yù)付賬款瓣”礙科目，貸記本科笆目；銷售的各種哀材料，借記班“柏銀行存款吧”百科目，貸記熬“挨其他業(yè)務(wù)收入八”敖科目，。同時(shí)結(jié)癌轉(zhuǎn)銷售成本，借扳記百“罷其他業(yè)務(wù)支出跋”扮科目，貸記本科暗目。礙月份終了，計(jì)算吧發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)安的成本差異，借唉記有關(guān)科目，貸矮記八“愛(ài)材料成本差異敗”柏科目(實(shí)際成本俺小于計(jì)劃成本的吧差異用紅字登記背)。頒三、采用實(shí)際成疤本進(jìn)行材料日常扳核算的企業(yè)，發(fā)藹出材料的實(shí)際成巴本，可采用哀“稗先進(jìn)先出法奧”佰、隘“案加權(quán)平均法頒”板、疤“佰移動(dòng)平均法骯”安、襖“霸個(gè)別

42、計(jì)價(jià)法暗”拔、背“把后進(jìn)先出法熬”頒等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)跋。對(duì)不同材料可爸以采用不同的計(jì)耙價(jià)方法，材料的襖計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確癌定，不能隨意變癌更。如需變更，傲應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中岸加以說(shuō)明。耙四、企業(yè)的各種笆材料，應(yīng)定期清癌查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材耙料盤(pán)盈、盤(pán)虧或捌毀損，先轉(zhuǎn)入拜“扮待處理財(cái)產(chǎn)損溢哎”跋科目，待查明原懊因后，再進(jìn)行處安理。般采用計(jì)劃成本進(jìn)邦行材料日常核算熬的企業(yè)，對(duì)于盤(pán)伴虧和毀損的材料藹，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧习脸杀静町?，借記胺“辦待處理財(cái)產(chǎn)損溢捌”敗科目，貸記拌“艾材料成本差異笆”叭科目(實(shí)際成本矮小于計(jì)劃成本的俺差異用紅字登記拌)。艾五、本科目應(yīng)按哎材料保管地點(diǎn)、八類別、品名和規(guī)擺格，設(shè)置有數(shù)量阿有金額的明細(xì)

43、賬跋進(jìn)行明細(xì)核算。唉 第12搬5號(hào)科目 庫(kù)敖存設(shè)備岸一、本科目核算疤企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工盎程的各種庫(kù)存設(shè)盎備的實(shí)際成本。岸二、購(gòu)人并已驗(yàn)胺收入庫(kù)的設(shè)備，叭借記本科目，貸胺記爸“昂物資采購(gòu)拜”瓣科目。瓣設(shè)備出庫(kù)交付安扮裝時(shí)，借記唉“哀開(kāi)發(fā)成本安”傲科目，貸記本科巴目。笆三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)矮生盤(pán)盈、盤(pán)虧或捌毀損，應(yīng)查明原埃因，及時(shí)處理。巴盤(pán)盈的設(shè)備，借班記本科目，貸記澳“爸待處理財(cái)產(chǎn)損溢稗”皚科目；盤(pán)虧或毀般損的設(shè)備，借記哀“班待處理財(cái)產(chǎn)損溢哀”挨科目，貸記本科耙目。查明原因后稗，再進(jìn)行處理。鞍四、對(duì)外銷售不靶需用的多余設(shè)備斑，按其售價(jià)，借奧記暗“邦銀行存款芭”吧等科目，貸記靶“阿其他業(yè)務(wù)收入拔”白科目；結(jié)

44、轉(zhuǎn)銷售板設(shè)備的實(shí)際成本耙，借記澳“哀其他業(yè)務(wù)支出笆”?？颇?，氨鞍貸記本科目。跋五、本科目應(yīng)按笆設(shè)備的存放地點(diǎn)爸和設(shè)備的類別、扮名稱等設(shè)置有數(shù)壩量有金額的明細(xì)稗賬進(jìn)行明細(xì)核算搬。吧 第12傲9號(hào)科目 低懊值易耗品霸一、本科目核算把企業(yè)在庫(kù)低值易癌耗品的計(jì)劃成本跋或?qū)嶋H成本。埃低值易耗品是指半不作為固定資產(chǎn)襖核算的各種用具板物品，如工具、頒管理用具、玻璃版器皿等。扳二、購(gòu)入、委托板外單位加工完成耙并已驗(yàn)收入庫(kù)的胺低值易耗品， 捌 比照阿“哎庫(kù)存材料哀”霸科目的有關(guān)規(guī)定吧，進(jìn)行核算。奧三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)敗具體情況，對(duì)低靶值易耗品采用一頒次攤銷、分次攤扮銷等不同的攤銷凹方法。癌一次攤銷的低值哀易耗品，領(lǐng)用

45、時(shí)拌，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)鞍值攤?cè)胗嘘P(guān)的成昂本費(fèi)用科目，借愛(ài)記熬“八采購(gòu)保管費(fèi)百”胺、芭“拌開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用啊”暗、柏“愛(ài)管理費(fèi)用拔”拔、絆“俺其他業(yè)務(wù)支出鞍”板等科目，貸記本跋科目。報(bào)廢時(shí)，白將報(bào)廢低值易耗愛(ài)品的殘料價(jià)值作白為當(dāng)月低值易耗拔品攤銷額的減少頒，沖減?！耙\采購(gòu)保管費(fèi)藹”拔、頒“背開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用伴”邦、隘“澳管理費(fèi)用隘”頒、巴“頒其他業(yè)務(wù)支出艾”拔等科目。柏分次攤銷的低值案易耗品，領(lǐng)用時(shí)哎，借記版“澳待攤費(fèi)用案”擺或骯“皚遞延資產(chǎn)絆”罷科目，貸記本科般目。分次攤?cè)胗邪P(guān)成本費(fèi)用科目扳時(shí)，借記伴“班采購(gòu)保管費(fèi)百”拜、吧“稗開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用絆”熬、襖“捌管理費(fèi)用扒”爸、扳“癌其他業(yè)務(wù)支出辦”背等科目，貸

46、記罷“岸待攤費(fèi)用阿”板或把“版遞延資產(chǎn)昂”罷科目。報(bào)廢時(shí)，岸收回的殘料價(jià)值邦作為當(dāng)期低值易擺耗品攤銷額的減跋少，沖減有關(guān)成拌本費(fèi)用科目。采胺用計(jì)劃成本核算挨的企業(yè)，月份終昂了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月懊領(lǐng)用低值易耗品佰應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣砂け静町?，記放有懊關(guān)成本費(fèi)用科目捌。半四、在用低值易捌耗品，以及使用扒部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的懊低值易耗品，應(yīng)班加強(qiáng)實(shí)物管理，扮并在備查簿上進(jìn)昂行登記。扳五、低值易耗品拜的明細(xì)核算比照伴材料科目進(jìn)行。辦六、本科目的期把末余額，反映期八末在庫(kù)未用低值扮易耗品的計(jì)劃成拔本或?qū)嶋H成本。辦第131號(hào)科目叭 材料成本差捌異擺一、本科目核算稗企業(yè)各種材料的辦實(shí)際成本與計(jì)劃笆成本的差異。扮二、外購(gòu)材料的

47、壩成本差異，應(yīng)自罷“癌物資采購(gòu)?qiáng)W”把等科目轉(zhuǎn)入本科俺目；委托外單位笆加工材料的成本熬差異，應(yīng)自壩“拌委托加工材料白”把科目轉(zhuǎn)入本科目愛(ài)。百發(fā)生的材料成本靶差異；實(shí)際成本伴大于計(jì)劃成本的盎差異，記入本科笆目的借方；實(shí)際瓣成本小于計(jì)劃成半本的差異，記入扳本科目的貸方。稗調(diào)整材料計(jì)劃成柏本時(shí)，調(diào)整的數(shù)巴額應(yīng)自哀“皚庫(kù)存材料阿”翱等科目轉(zhuǎn)人本科伴目：調(diào)整減少計(jì)邦劃成本的數(shù)額，盎記人本科目的借安方；調(diào)整增加計(jì)昂劃成本的數(shù)額，柏記入本科目的貸斑發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)礙的成本差異，可安按當(dāng)月的成本差笆異率計(jì)算，也可翱以按上月的成本巴差異率計(jì)算。計(jì)扳算方法一經(jīng)確定跋，不得任意變動(dòng)敗，差異率的計(jì)算隘公式如下：凹本月材料

48、=（月板初結(jié)存材料的成邦本差異本月收鞍入材料的成本差擺異）/（月初結(jié)隘存材料的計(jì)劃成拜本本月收入材哎料的計(jì)劃成本）邦板100%百 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)百出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的白成本差異，借記案“半開(kāi)發(fā)成本斑”頒、 笆“奧委托加工材料叭”壩、拔“笆固定資產(chǎn)購(gòu)建支愛(ài)出挨”敗、拜“扮其他業(yè)務(wù)支出白”胺等科目，貸記本柏科目。實(shí)際成本靶大于計(jì)劃成本的半差異，用藍(lán)字登凹記；實(shí)際成本小把于計(jì)劃成本的差笆異，用紅字登記礙。霸四、本科目期末巴借方余額，反映按庫(kù)存材料、低值哎易耗品的實(shí)際成敖本大于計(jì)劃成本盎的差異；貸方余氨額，反映其實(shí)際拜成本小于計(jì)劃成哎本的差異。辦五、本科目應(yīng)分版別材料類別或品按種進(jìn)行明細(xì)核算矮。八 第13俺3號(hào)科目

49、 委白托加工材料半一、本科目核算藹企業(yè)委托外單位阿加工的各種材料暗的實(shí)際成本。敖二、發(fā)給外單位扒加工的材料，按凹計(jì)劃成本，借記疤本科目，貸記白“哀庫(kù)存材料靶”按科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扮材料爸成本差異；支付暗加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)把擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)般等，借記本科目芭，貸記耙“襖銀行存款懊”板等科目；加工完把成驗(yàn)收入庫(kù)的材斑料以及剩余的材柏料，應(yīng)按加工收傲回材料和剩余材疤料的計(jì)劃成本，捌借記笆“壩庫(kù)存材料版”俺科目，按實(shí)際成霸本，貸記本科目昂，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料跋成本差異。霸三、本科目應(yīng)按跋加工合同和受托搬加工單位設(shè)置明唉細(xì)科目，反映加氨工單位名稱、加拜工合同號(hào)數(shù)，發(fā)百出加工材料的名班稱、數(shù)量、實(shí)際霸成本或計(jì)劃成本藹和成

50、本差異，發(fā)礙生的加工費(fèi)用和搬運(yùn)雜費(fèi)，以及加扳工完成材料的計(jì)稗劃成本、實(shí)際成拔本和成本差異等胺資料。奧四、本科目的期靶末余額，反映委百托外單位加工但哎尚未完成材料的百實(shí)際成本和發(fā)出挨加工材料的運(yùn)雜唉費(fèi)等。熬 第13胺5號(hào)科目 開(kāi)礙發(fā)產(chǎn)品板一、本科目核算叭企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)皚品的實(shí)際成本。唉包括土地、房屋白、配套設(shè)施和代礙建工程等。拌開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企敖業(yè)已經(jīng)完成全部敖開(kāi)發(fā)過(guò)程，已驗(yàn)搬收合格合乎設(shè)計(jì)哎標(biāo)準(zhǔn)，可以按照芭合同規(guī)定的條件哀移交購(gòu)貨單位，埃或者可以作為商伴品對(duì)外銷售的產(chǎn)皚品。翱二、企業(yè)開(kāi)發(fā)的絆產(chǎn)品，應(yīng)于竣工班驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際把成本，借記本科班目，貸記襖“阿開(kāi)發(fā)成本背”把科目。懊月份終了，企業(yè)啊應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

51、對(duì)外轉(zhuǎn)讓澳、銷售和結(jié)算開(kāi)疤發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成耙本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借礙記爸“絆經(jīng)營(yíng)成本氨”拌科目，貸記本科斑目。版采用分期收款結(jié)八算方式銷售開(kāi)發(fā)拔產(chǎn)品的企業(yè)，在版將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交矮使用單位或辦妥奧分期收款銷售合邦同后，將分期收搬款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)柏際成本，自本科凹目轉(zhuǎn)入俺“阿分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)鞍品吧”斑科目，借記艾“癌分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)扮品氨”百科目，貸記本科跋目。柏企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土礙地和房屋用于出叭租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)疤的房屋安置拆遷巴居民周轉(zhuǎn)使用，敖應(yīng)于簽定合同、稗協(xié)議和移交使用胺時(shí)，將土地和房扳屋的實(shí)際成本，霸自本科目轉(zhuǎn)入案“矮出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品稗”拌、昂“伴周轉(zhuǎn)房敖”熬科目，借記叭“扳出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品伴”凹、辦“扮周轉(zhuǎn)房絆”百科

52、目，貸記本科柏目(土地、房屋皚)。扒企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)稗業(yè)性配套設(shè)施，背用于(本企業(yè))頒從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)笆營(yíng)用房，應(yīng)視同敖自用固定資產(chǎn)進(jìn)靶行處理，并將營(yíng)懊業(yè)性配套設(shè)施的鞍實(shí)際成本，自本氨科目轉(zhuǎn)入伴“叭固定資產(chǎn)啊”扒科目，借記疤“芭固定資產(chǎn)板”爸科目，貸記本科扒目(配套設(shè)施)擺。伴企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房跋屋安置拆遷戶，背應(yīng)按實(shí)際安置面霸積進(jìn)行實(shí)物量管哀理和結(jié)轉(zhuǎn)。罷對(duì)于已經(jīng)交付使擺用或辦理銷售和巴結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而柏產(chǎn)權(quán)尚未移交出般去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，傲如商品房、安置白房和配套設(shè)施等襖，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置芭”哀代管房產(chǎn)備查簿氨”胺，進(jìn)行實(shí)物管理拌。企業(yè)不得將這扳部分財(cái)產(chǎn)人賬，熬也不得計(jì)提折舊扮和攤銷，企業(yè)在叭代管房產(chǎn)過(guò)程中扳取

53、得的收入和發(fā)盎生的各項(xiàng)支出，鞍應(yīng)作為霸“班其他業(yè)務(wù)收入翱”傲和艾“盎其他業(yè)務(wù)支出昂”靶處理，不在本科柏目核算。凹三、本科目應(yīng)按爸開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類礙，如土地、房屋辦、配套設(shè)施和代敗建工程等設(shè)置明辦細(xì)科目，并在明哀細(xì)科目下，按成叭本核算對(duì)象設(shè)置哀賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核耙算。傲四、本科目的期稗末余額為尚未轉(zhuǎn)翱讓、銷售和結(jié)算扳的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)吧際成本。凹第136號(hào)科目白 分期收款開(kāi)阿發(fā)產(chǎn)品澳一、本科目核算叭以分期收款方式稗銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，敖并按合同約定的愛(ài)收款日期確定銷罷售收入實(shí)現(xiàn)的企傲業(yè)，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)皚品的實(shí)際成本。半二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)安產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單爸位(或個(gè)人)或奧辦妥分期收款銷艾售合同時(shí)，應(yīng)將疤商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)佰品

54、的實(shí)際成本，般自癌“埃開(kāi)發(fā)產(chǎn)品艾”罷科目轉(zhuǎn)入本科目頒，借記本科目，懊貸記扒“拌開(kāi)發(fā)產(chǎn)品伴”案科目。愛(ài)三、按合同規(guī)定案的期限收取銷售佰價(jià)款時(shí)(包括第按一次收款)，借礙記霸“拌銀行存款隘”按、埃“澳應(yīng)收賬款吧”跋科目，貸記百“百經(jīng)營(yíng)收入澳”背科目，同時(shí)，按昂開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷芭售成本占全部銷敖售收入的比率計(jì)礙算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的襖銷售成本，借記胺“耙經(jīng)營(yíng)成本唉”暗科目，貸記本科柏目。吧四、本科目應(yīng)按耙銷售對(duì)象設(shè)置明爸細(xì)賬或設(shè)置翱“按分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)哀品備查賬簿奧”辦，詳細(xì)記錄分期背收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的邦面積、售價(jià)、成辦本、已收取價(jià)款班和尚未收取的價(jià)辦款等有關(guān)資料。翱 第13哀7號(hào)科目 出盎租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品矮一、本科目翱核

55、算企業(yè)開(kāi)發(fā)完跋成，用于出租經(jīng)艾營(yíng)的土地和房屋凹的實(shí)際成本。皚企業(yè)接受其他單哎位和個(gè)人的委托埃，代管的房產(chǎn)，挨應(yīng)設(shè)置奧“翱代管房產(chǎn)備查簿白”挨進(jìn)行登記，不在礙本科目核算。邦二、本科目應(yīng)設(shè)扮置以下兩個(gè)明細(xì)扳科目：1出租產(chǎn)品；氨2出租產(chǎn)品攤安銷。頒三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完佰成用于出租的土襖地和房屋，應(yīng)于稗簽定出租合同、矮協(xié)議后，按土盎地和房屋的實(shí)際壩成本，借記本科案目 (出租產(chǎn)叭品)，貸記啊“盎開(kāi)發(fā)產(chǎn)品吧”疤科目。伴企業(yè)按月計(jì)提出扳租產(chǎn)品攤銷時(shí)，叭借記皚“皚經(jīng)營(yíng)成本矮”啊科目，貸記本科版目(出租產(chǎn)品攤笆銷)；發(fā)生的維矮修費(fèi)用，借記胺“壩經(jīng)營(yíng)成本斑”疤科目，貸記艾“埃銀行存款翱”拌等科目，發(fā)生的拔修理費(fèi)用，如果

56、靶數(shù)額較大，可先岸在拜“斑待攤費(fèi)用挨”拌科目核算，再分礙次攤?cè)氚鞍峤?jīng)營(yíng)成本暗”扳科目。唉四、企業(yè)改變出絆租產(chǎn)品用途，將班其作為商品對(duì)外熬銷售，應(yīng)于銷售案實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)擺，借記澳“拜銀行存款背”拔、隘“靶應(yīng)收賬款伴”跋科目，貸記懊“擺經(jīng)營(yíng)收入俺”斑科目；同時(shí)按出傲租產(chǎn)品攤余價(jià)值愛(ài)，借記哀“擺經(jīng)營(yíng)成本百”胺科目，按出租產(chǎn)斑品累計(jì)攤銷，借氨記本科目(出租隘產(chǎn)品攤銷)，按爸出租產(chǎn)品原價(jià)，邦貸記本科目 拌(出租產(chǎn)品)。哎五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)般出租產(chǎn)品的具體板情況，按出租產(chǎn)俺品的類別進(jìn)行明愛(ài)細(xì)核算，并建立擺“扮出租產(chǎn)品卡片耙”敖，詳細(xì)記錄出租頒產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、絆結(jié)構(gòu)、層次、面疤積、租金單價(jià)等搬情況。百 第13癌

57、8號(hào)科目 周巴 轉(zhuǎn) 房白一、本科目核算岸企業(yè)安置拆遷居霸民周轉(zhuǎn)使用的房佰屋的實(shí)際成本。芭企業(yè)接受其他單安位和個(gè)人的委托安，代管的房產(chǎn)，伴應(yīng)設(shè)置盎“壩代管房產(chǎn)備查簿扮”愛(ài)進(jìn)行登記，不在叭本科目核算。捌二、本科目應(yīng)設(shè)傲置以下兩個(gè)明細(xì)伴科目：罷 1在用周敗轉(zhuǎn)房；耙 2周轉(zhuǎn)房暗攤銷。巴三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完啊成用于安置拆遷盎居民周轉(zhuǎn)使用的鞍周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投半入使用時(shí)，按房擺屋的實(shí)際成本，骯借記本科目(在敖用周轉(zhuǎn)房)，貸佰記板“疤開(kāi)發(fā)產(chǎn)品癌版房屋瓣”澳科目。岸企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的扒商品房，在尚未案銷售以前，用于翱安置拆遷居民周皚轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投翱入使用時(shí)，將其扳實(shí)際成本自暗“暗開(kāi)發(fā)產(chǎn)品罷”襖科目轉(zhuǎn)入本科目澳，借記本科目(

58、吧在用周轉(zhuǎn)房)，盎貸記霸“壩開(kāi)發(fā)產(chǎn)品巴胺房屋笆”擺科目。爸企業(yè)搭建的用于敖安置拆遷居民周澳轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性扮簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于阿建成交付使用時(shí)邦，按實(shí)際搭建成把本，借記本科目昂(在用周轉(zhuǎn)房)笆，貸記懊“壩開(kāi)發(fā)產(chǎn)品艾礙房屋拜”班科目。吧企業(yè)按月計(jì)提周爸轉(zhuǎn)房攤銷時(shí)，借岸記耙“懊開(kāi)發(fā)成本艾”拌、班“稗開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用熬”捌等科目，貸記本拌科目(周轉(zhuǎn)房攤啊銷)3發(fā)生的維矮修費(fèi)用，借記氨“伴開(kāi)發(fā)成本矮”敖、辦“敗開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用佰”頒等科目，貸記扮“疤銀行存款壩”瓣等科目。發(fā)生的八修理費(fèi)用，如果扒數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)靶入版“百待攤費(fèi)用奧”奧或藹“絆遞延資產(chǎn)耙”癌科目，然后分次捌攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)辦用科目。安四、企業(yè)改變周岸轉(zhuǎn)房

59、用途，將其阿作為商品房對(duì)外扒銷售。按售價(jià)，襖借記拔“斑銀行存款癌”盎、 辦“吧應(yīng)收賬款癌”般科目，貸記傲“鞍經(jīng)營(yíng)收入盎跋商品房銷售收人百”靶科目；同時(shí)按周柏轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，挨借記矮“奧經(jīng)營(yíng)成本絆襖商品房銷售成本邦”辦科目，按周轉(zhuǎn)房埃累計(jì)攤銷，借記暗本科目(周轉(zhuǎn)房澳攤銷)，按周轉(zhuǎn)凹房原價(jià)，貸記本翱科目(在用周轉(zhuǎn)礙房)。佰五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)按周轉(zhuǎn)房的具體情挨況，按周轉(zhuǎn)房棟半號(hào)(或樓層、房靶間號(hào))進(jìn)行明細(xì)艾核算，并建立暗“版周轉(zhuǎn)房卡片板”拌，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)把房坐落地點(diǎn)、結(jié)熬構(gòu)、層次、面積跋、租金單價(jià)等情盎況。奧 第13案9號(hào)科目 待癌攤費(fèi)用半 一、本科目核拌算企業(yè)已經(jīng)支出跋但應(yīng)由本期和以熬后各期成本分別按負(fù)

60、擔(dān)的分?jǐn)偲谠诘K一年以內(nèi)的各項(xiàng)藹費(fèi)用，如低值易翱耗品攤銷、預(yù)付板保險(xiǎn)費(fèi)、固定資挨產(chǎn)修理費(fèi)用，以罷及一次購(gòu)買(mǎi)印花岸稅票和一次交納哀印花稅稅額較大胺需分?jǐn)偟臄?shù)額等般。拔開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一叭年以上的固定資柏產(chǎn)修理支出和租艾入固定資產(chǎn)改良骯支出以及攤銷期芭限在一年以上的爸其他費(fèi)用，應(yīng)在癌“俺遞延資產(chǎn)藹”柏科目核算，不包拌括在本科目核算艾范圍內(nèi)。版二、企業(yè)發(fā)生各壩項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，百借記本科目，貸斑記有關(guān)科目；分俺期攤銷時(shí)，借記叭“八開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用爸”半、鞍“佰管理費(fèi)用霸”絆、岸“白其他業(yè)務(wù)支出熬”哀等科目，貸記本伴科目。扮三、本科目應(yīng)按背費(fèi)用種類設(shè)置明柏細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)巴核算。邦 第14挨1號(hào)科目 長(zhǎng)盎期投資藹一、