關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)所得稅

1、.安信通訊業(yè)務(wù)與技術(shù)：.；關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除工程及稅收優(yōu)惠差別的比較-陳國(guó)根目前，我們現(xiàn)行的企業(yè)的所得稅按內(nèi)、外資分別立法，區(qū)別對(duì)待，由此而執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)范有所不同，內(nèi)外資企業(yè)所享用的稅收優(yōu)惠政策也不同。今年的年度決算即將開(kāi)場(chǎng)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制也即將進(jìn)展，為行配合會(huì)計(jì)同仁的任務(wù)，現(xiàn)將內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除工程差別及企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠差別列表對(duì)照，以供各位同仁任務(wù)之參考。內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠差別對(duì)照表序號(hào)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠內(nèi)資企業(yè)稅收優(yōu)惠1地域投資的稅收優(yōu)惠共有13個(gè)，具有代表性的有經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，分別按15%、24%的稅率

2、征收年應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以上按33%稅率計(jì)征；年應(yīng)稅所得3萬(wàn)元至10萬(wàn)元按27%稅率計(jì)征；年應(yīng)稅所得3萬(wàn)元以下按18%稅率計(jì)征。2對(duì)消費(fèi)性外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要是運(yùn)營(yíng)期在十年以上的，可接受“二免三減半，而從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的免減期滿(mǎn)，可懇求同意減征15%至30%的所得稅三產(chǎn)免一年或二年3產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要是免減期滿(mǎn)可減半征收或延伸3年減半征收國(guó)務(wù)院同意的高新技術(shù)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)改按15%稅率計(jì)征；企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓年凈收入30萬(wàn)元以?xún)?nèi)可免征；企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重的自然災(zāi)禍可免征。4根底工程投資的稅收優(yōu)惠，從事能源、交通、港口碼頭根底設(shè)備的，按15%征收；海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)

3、、浦東新區(qū)根底設(shè)備投資的，超越15年，可“五免五減半鼓勵(lì)安頓待業(yè)人員的優(yōu)惠5特定工程投資的稅收優(yōu)惠，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院同意的其他地域設(shè)立的從事效力業(yè)、銀行的，超越10年，可“1免2、3減半特定的效力業(yè)免征一、二年6再投資退稅的稅收優(yōu)惠，外國(guó)投資者獲得的稅后利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，或投資舉行其他外商投資企業(yè)，退還其再投資部分已交納企業(yè)的所得稅稅款的40%，海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)要退還100%，投資舉行或擴(kuò)建出口產(chǎn)品企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，退還已納稅款的100%。無(wú)7外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可抵免40%。同左8外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)獲得的利潤(rùn)，免征所得

4、稅。無(wú)內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除工程差別對(duì)照表序號(hào)工程內(nèi)資企業(yè)外資企業(yè)1工資及費(fèi)用工資薪金支出：在法定計(jì)稅工資規(guī)范內(nèi)每人800元/月蘇州地域960元/月按實(shí)扣除，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的14%、2%、1.5%提取將其工資支付規(guī)范和所根據(jù)的文件、資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同即準(zhǔn)予全額扣除。2壞帳損失壞帳符合條件之一：愈期三年仍未收回的應(yīng)收帳款。壞帳損失是指之一：因債務(wù)人逾期限未履行償債義務(wù)，已超越兩年，仍不能收回的。3壞帳預(yù)備金一概不得超越年末應(yīng)收帳款余額的5含應(yīng)收票據(jù)，金融保險(xiǎn)業(yè)最高可提取年初放款余額的1%。從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可逐年按放款余額或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票

5、據(jù)余額的3%計(jì)提。其他企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)同意可計(jì)提3-5壞賬預(yù)備。4固定資產(chǎn)殘值普通在5%以?xún)?nèi)殘值比例在不低于10%以?xún)?nèi)由企業(yè)自主確定。5業(yè)務(wù)款待費(fèi) 交際應(yīng)付費(fèi)業(yè)務(wù)款待費(fèi)的列支：全年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入凈額1500萬(wàn)元含以上的超1500萬(wàn)元的部分分別按全年銷(xiāo)售凈額的0.5%和0.3%以?xún)?nèi)的據(jù)實(shí)扣除交際應(yīng)付費(fèi)：1、按銷(xiāo)售凈額計(jì)算的與內(nèi)資企業(yè)根本一樣。2、全年業(yè)務(wù)收入在500萬(wàn)元以下和超越500萬(wàn)元的部分分別按全年業(yè)務(wù)收入總額外負(fù)擔(dān)的1%和0.5%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。6公益救援性捐助在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的據(jù)實(shí)扣除凡經(jīng)過(guò)中國(guó)境內(nèi)國(guó)家指定組織或機(jī)構(gòu)向社會(huì)公益事業(yè)和受災(zāi)地域、貧困地域提供的捐贈(zèng)可全額扣除。7利息支出納

6、稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超越其注冊(cè)資本50%的，這部分的利息支出，不得在稅前扣除1、投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的外商投資企業(yè)，對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額計(jì)付的利息，在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)，不予列示。2、與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間融資資金所支付的利息超越或低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)企業(yè)所能贊同的數(shù)額或低落于同類(lèi)業(yè)務(wù)正常利率，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率進(jìn)展調(diào)整。8投資收益對(duì)從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地域、外商投資企業(yè)15%或24%稅率分回的利潤(rùn)，應(yīng)按不同地域運(yùn)用稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額；企業(yè)按稅法規(guī)定享用的減免稅優(yōu)惠，在投資方作補(bǔ)稅調(diào)整時(shí)，可參照繞讓原那么，視為聯(lián)營(yíng)方已按規(guī)定的適用稅率納稅。在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)