2016會計基礎(chǔ)日4.18第七章

1、第一章第二章第三章第四章第五章總論會計要素與會計等式會計科目與賬戶會計記賬方法借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會計憑證第一章第二章第三章第四章第五章總論會計要素與會計等式會計科目與賬戶會計記賬方法借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會計憑證會計賬簿賬務(wù)處理程序清查財務(wù)報表第六章第七章第八章會計基礎(chǔ)主要內(nèi)容第九章第十章會計賬簿：指由會計賬簿：指由一定格式賬頁組成，以經(jīng)過審核的憑證作為依據(jù)，全面、系統(tǒng)連續(xù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍設(shè)置和登記賬簿的作用主要有(1)記載會計信息分類和匯總會計信息檢查和校正會計信息編報和輸出會計信息封面：名扉頁：封面：名扉頁：使用信息，如科目索引、啟用和經(jīng)管3.賬頁經(jīng)濟內(nèi)三、賬簿與賬戶

2、的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬序時、分類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是個外在形式，賬戶才是它的實質(zhì)內(nèi)容【例71】(單選題)下【例71】(單選題)下列不采用訂本式賬簿的是A總分類）B現(xiàn)賬存賬D固定資產(chǎn)明細【】D總分類賬和現(xiàn)金存賬【】D總分類賬和現(xiàn)金存賬都要采用訂本賬，選項D固定資明細賬一般采用卡片賬【例72】(多選題)下列可以用三欄式賬簿登記的有A總）B現(xiàn)賬C應(yīng)收賬D實收資【】ABCD三欄式賬【】ABCD三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各賬、總分類賬以及資本、債權(quán)明細賬都可以采用三欄式賬簿準確完準確完注明記賬符號：為避免漏登，重書

3、寫留空。數(shù)量文字占格1/2，便于更正常記賬使用藍黑墨特殊記賬使用紅墨水。 1.沖銷錯登記減少數(shù)（不設(shè)借貸多欄式余額登記負數(shù)（不設(shè)借貸方向的三欄式順序連續(xù)登記。順序連續(xù)登記。不得跳行、隔頁，若發(fā)生應(yīng)注銷空白結(jié)出余額。結(jié)出余額后應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借貸字樣，沒有余額賬戶，應(yīng)借或貸等欄內(nèi)寫平字，并在余額欄寫0 。庫存現(xiàn)金出余存賬必須逐日過次承前。每一賬頁登記完結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額寫在本最后一行和下頁每一行，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁，承前頁”字不得涂改、刮擦、挖補一賬的格式和登記方庫存現(xiàn)一賬的格式和登記方庫存現(xiàn)賬格式有三欄式和多欄式，并使用訂本賬1.三欄式庫存現(xiàn)（1）日期賬登記方法憑證

4、欄：現(xiàn)收（付）；銀收（付摘要欄 對方科目欄 （5）收入、支出欄結(jié)出收付合計及余額，并與現(xiàn)金核對做到日。2多欄式庫存現(xiàn)2多欄式庫存現(xiàn)賬借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)專欄，也就是按收入的源和支出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時，可以結(jié)出各收入來源欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性進行審分析，便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登總賬的依據(jù)（二）用來核算監(jiān)存賬的格式與登記方存（二）用來核算監(jiān)存賬的格式與登記方存收入、支出、結(jié)余情況的賬簿，應(yīng)該按照企業(yè)開立賬戶和幣種分別設(shè)置，每賬戶設(shè)置一賬存賬的格式與庫存現(xiàn)賬相同，可以采用三欄式，也可以采用賬”基本相同

5、。實際工作中，記賬對賬欄式。其格式和登記方法與“庫存現(xiàn)還應(yīng)增加一欄“結(jié)算憑證”，方便（一）總分類賬（一）總分類賬的格總分類賬最常用的格式為三欄式、設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目1.可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記（小、業(yè)務(wù)少2.可以根據(jù)記賬憑證匯總表登記（大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)多三、明細分類賬的格式和登記方 2、多欄式：收入、費用、成3、數(shù)量金額式：原材料，庫存商4、橫線登記式：材料采購業(yè)務(wù)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)備用金(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用；明細分類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作 用。總分類

6、賬戶及其所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算 資料互相補充，只有把二者結(jié)合起來，才能既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。 期間一致金額相等【例73】(多選題)不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)D匯總原始憑【】ACD不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)【】ACD不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。選項B屬于總分類（一）對賬:對賬之前進

7、行所進行的核對工作。一般在月末進行，即在記賬之后結(jié)（二）對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對和賬實核一、賬證核對： ： 三、一、賬證核對： ： 三、賬實核對）D【】C賬賬核對是指核對不同會計賬【】C賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬是否相符，主要包四方【例75】(單選題)期末，企業(yè)將有關(guān)債明細賬賬面余額與對的面進行核對，這種對賬屬于）的內(nèi)容賬證核D賬表核【】C本題考核對賬的內(nèi)容。同其的往【】C本題考核對賬的內(nèi)容。同其的往來賬項核對屬于賬實對相符(一)結(jié)賬的概結(jié)賬是將賬定期結(jié)算清楚。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末)，了編制財務(wù)報表，需要進行結(jié)賬，具體包、和年結(jié)結(jié)賬的內(nèi)結(jié)清損益，確定本年利結(jié)出資

8、產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余（二）（二）結(jié)賬的程結(jié)賬前，確定全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)正確入賬，有錯誤更正根據(jù)權(quán)責發(fā)生制調(diào)整收入和費將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)平所有損益類賬戶結(jié)出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期試算平（三）（必考內(nèi)容1、對不需要計本期發(fā)生額的賬戶（三）（必考內(nèi)容1、對不需要計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后隨時結(jié)出余額，每最后一筆就是月末余額，只需在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項下劃通欄單紅2賬和需計發(fā)生額收入、費用等明細賬賬時，在最后筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項下劃通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線3、需結(jié)計“本年累計”發(fā)生額

9、某些明細賬戶，賬時，應(yīng)在“本月計”行下結(jié)出自年初起至本的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面在摘要欄注明“本年累計”字樣并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線總賬賬總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時結(jié)出全部發(fā)生額和年末余額，摘要內(nèi)注明“本年合計”字樣，在下面劃通欄雙紅年結(jié)轉(zhuǎn)【例76】(多選題)下列需要劃雙紅線的有B在“本年累計”的下C在12月末的“本年累計”的下D在“本年合計”下）【】CD在“本年【】CD在“本年累計”下面不一定劃雙紅線，只有在12月末的“本年累計下面才劃雙紅線，因為12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額一、錯賬查找方差數(shù)

10、法：漏記一方金額尾數(shù)法：借貸方金額都一致，只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯除二法：方向記錯，差數(shù)除以2，得數(shù)就是記錯方向的金額少寫一個零。差數(shù)除以9，商就是寫錯的數(shù)，商乘以104.除九法拿差數(shù)除以多寫一個零。差數(shù)除以9，商就是正確的數(shù)，商乘以10臨數(shù)顛倒。差數(shù)除以9，商連續(xù)加(一)劃線：憑證(一)劃線：憑證對，賬錯 ：文字或金額錯，用紅線全部劃掉，然后更正蓋章，錯誤處清晰可辨（二）紅字憑證錯，賬：（三）補充登記法：憑證錯，賬錯：科目沒錯，金額小于應(yīng)計金額時，按少計額用籃字填一張與原憑證借貸方、科目一致的憑證，摘要寫“補計某日期某號憑證少計金額”，用籃字入賬。上述是對本年錯誤更正，以前年度憑證錯賬目錯，應(yīng)當用籃或黑字填更正憑證【例77】(【例77】(多選題)下列各項中，應(yīng)該采用紅字記賬憑證的會計科目錯記賬憑證沒有錯誤，登記賬簿時發(fā)生錯更正的錯誤有）C記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤，所記金額大于應(yīng)記金D記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤，所記金額小于應(yīng)記金【】AC紅字，適用于以下兩種情形：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記【】AC紅字，適用于以下兩種情形：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目有錯誤所引起的錯誤。(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬