財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理基礎(chǔ)知識(shí)分析

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)邦（一）會(huì)計(jì)基本般知識(shí)板1、會(huì)計(jì)是以板貨幣 拔為主要計(jì)量單位板，反映和監(jiān)督一霸個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)俺的一種哎經(jīng)濟(jì)管理壩工作。扒 愛2、會(huì)計(jì)按報(bào)告傲對(duì)象（反映的內(nèi)跋容）不同，分為白財(cái)俺（國(guó)家）鞍務(wù)會(huì)計(jì)叭（笆側(cè)重于外部、過百去信息捌）與扳管理會(huì)計(jì)稗（罷側(cè)重于內(nèi)部、未艾來信息埃） 搬 氨 背3、會(huì)計(jì)的基本骯職能包括罷核算扳（基礎(chǔ)）艾和稗監(jiān)督唉（質(zhì)保）按會(huì)計(jì)還有翱預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景癌、靶參于經(jīng)濟(jì)決策巴、俺評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)翱的職能。案4、會(huì)計(jì)的對(duì)象盎是扒價(jià)值運(yùn)動(dòng)愛或哎資金運(yùn)動(dòng)壩（投入挨案運(yùn)用靶胺退出哎）比如：注冊(cè)新邦公司，需要投入骯資金-注冊(cè)藹驗(yàn)資，然后運(yùn)用按隘購(gòu)買固定資產(chǎn)或伴存貨，退出-昂-企業(yè)解散，清疤

2、算，出售資產(chǎn)，吧收回貨幣資金或唉實(shí)物資產(chǎn)。按 5、癌會(huì)計(jì)核算的基本矮前提是骯會(huì)計(jì)主體按（空間范圍，法哀人挨愛法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的愛公司，可以作為邦會(huì)計(jì)主體，但會(huì)叭計(jì)主體不一定是安法人，有的是個(gè)挨體經(jīng)營(yíng)者也可以壩作為會(huì)計(jì)主體）白、背持續(xù)經(jīng)營(yíng)跋（核算基礎(chǔ)）、拌會(huì)計(jì)分期壩、百貨幣計(jì)量暗（必要手段）暗 跋6、會(huì) 計(jì)要阿素爸是對(duì)般會(huì)計(jì)對(duì)象暗的具體化、基本拜分類，分為板資產(chǎn)類吧、艾負(fù)債 類把、隘所有者權(quán)益類皚、扒收入類捌、絆費(fèi)用類懊、哎利潤(rùn)類六把大會(huì)計(jì)要素。啊 藹7、會(huì)計(jì)等式是奧設(shè)置賬戶案、澳進(jìn)行復(fù)式記賬般和半編制會(huì)計(jì)報(bào)表爸的理論依據(jù)。如奧下：俺資產(chǎn)=負(fù)債+所傲有者權(quán)益鞍（第一基本等式伴，傲靜態(tài)癌要素，反映某一

3、背時(shí)刻的唉財(cái)務(wù)狀況懊，編制澳資產(chǎn)負(fù)債表靶依據(jù)，如：某公吧司2012年末藹資產(chǎn)負(fù)債表反映瓣固定資產(chǎn)原值為氨235600元罷，反映的是20壩12年12月3哎1日止，某公司俺的固定資產(chǎn)購(gòu)買敖價(jià)值累計(jì)合計(jì)2板35600元。班是一個(gè)時(shí)點(diǎn)靜態(tài)疤數(shù)據(jù)。柏收入-費(fèi)用=利壩潤(rùn)（第二等式，礙動(dòng)態(tài)岸要素，反映班經(jīng)營(yíng)成果壩，編制哀利潤(rùn)債表敖（損益表）挨依據(jù)，如某公司罷2012年資產(chǎn)邦負(fù)債表反映營(yíng)業(yè)氨收入為5639爸500元，反映拔的是整個(gè)201爸2年期間實(shí)現(xiàn)的版收入情況。是期百間動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。拜取得收入表現(xiàn)為吧資產(chǎn)增加安或扳負(fù)債減少敗 發(fā)生費(fèi)用表捌現(xiàn)為哀資產(chǎn)減少芭或隘負(fù)債增加把。隘(二)會(huì)計(jì)六要芭素：捌資產(chǎn)、負(fù)債、所疤有

4、者權(quán)益（前三捌項(xiàng)為：靜態(tài)要素礙，反映企業(yè)財(cái)務(wù)拔狀態(tài)）、收入、艾費(fèi)用、利潤(rùn)（后班三項(xiàng)為：動(dòng)態(tài)要鞍素，反映企業(yè)經(jīng)阿營(yíng)成果）。吧資產(chǎn)：預(yù)期會(huì)給艾企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利哀益的資源，包括暗：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)俺期投資、固定資澳產(chǎn)、無形資產(chǎn)和辦其他資產(chǎn)；柏負(fù)債：預(yù)期會(huì)導(dǎo)捌致經(jīng)濟(jì)利益流出般企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)班，按其流動(dòng)性分耙為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)搬期負(fù)債；吧所有者權(quán)益：指澳所有者在企業(yè)資愛產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)敖利益，其金額為頒資產(chǎn)減去負(fù)債后藹的余額。所有者按權(quán)益包括實(shí)收資艾本（或者股本）半、資本公積、盈阿余公積和未分配案利潤(rùn)等。氨所有者權(quán)益與負(fù)稗債有本質(zhì)的區(qū)別拌，骯百：所有者權(quán)益并耙不像負(fù)債那樣需絆要償還，除非企版業(yè)發(fā)生減資、清襖算，企業(yè)

5、不需要骯償還其所有者。靶襖：在企業(yè)清算時(shí)搬，負(fù)債具有優(yōu)先俺清償權(quán)，而所有擺者權(quán)益只有全部罷清償負(fù)債后才返俺還給所有者。皚爸：所有者權(quán)益可藹參與企業(yè)的利潤(rùn)俺分配，而負(fù)債則扒不參與企業(yè)的利胺潤(rùn)分配，只能按愛照預(yù)先約定的條埃件取得利息收入扒。啊收入：指企業(yè)在斑日?；顒?dòng)中形成藹的、會(huì)導(dǎo)致所有柏者權(quán)益增加、與凹所有者投入資本拌無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益奧的總流入。擺收入特征：稗扮、收入主要是銷捌售商品、提供勞胺務(wù)或讓渡資產(chǎn)使辦用權(quán)等日?；顒?dòng)八所產(chǎn)生的，而不笆是偶發(fā)的交易或般事項(xiàng)中產(chǎn)生。與昂企業(yè)日?；顒?dòng)無百關(guān)的收入，如出案售固定資產(chǎn)的收壩益、罰款所得等捌不屬于企業(yè)的收翱入。礙爸、收入可能表現(xiàn)襖為企業(yè)資產(chǎn)的增盎加或企業(yè)

6、負(fù)債的俺減少。邦挨、收入會(huì)導(dǎo)致企稗業(yè)所有者權(quán)益的擺增加。耙費(fèi)用：指企業(yè)在凹日?；顒?dòng)中發(fā)生挨的、會(huì)導(dǎo)致所有吧者權(quán)益減少的、擺與向所有者分配板利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)癌利益的總流出。襖如營(yíng)業(yè)外支出不昂屬于費(fèi)用。費(fèi)用氨包括：營(yíng)業(yè)成本班和期間費(fèi)用（營(yíng)胺業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)叭用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）暗。唉兩者之間的區(qū)別皚：費(fèi)用與一定的扒會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系扒，而與生產(chǎn)哪一暗種產(chǎn)品或提供哪扳一種勞務(wù)無關(guān)；昂成本與一定種類芭和數(shù)量的產(chǎn)品或案某種勞務(wù)相聯(lián)系扒，而無論發(fā)生在唉哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間哀。挨利潤(rùn)：企業(yè)在一擺定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)百營(yíng)成果。利潤(rùn)包昂括收入減去費(fèi)用背后的凈額、直接扳計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的笆利得和損失等。叭主要為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)愛、利潤(rùn)總額和凈礙利潤(rùn)（

7、利潤(rùn)-所扳得稅）。芭 （三）跋復(fù)式記賬澳 扮1、復(fù)式記賬按叭照記賬符號(hào)不同胺，分為鞍借貸記賬法拔、拜收付記賬法敖、邦增減記賬法般。半 2、俺借貸記賬法以扒“艾借百”斑、啊“啊貸扮”澳為記賬符號(hào)，借奧貸哪方登記增加隘與減少取決于斑賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)扮。伴 3、叭資產(chǎn)芭、盎成本耙、扳損益（費(fèi)用）拌增加為借，減少阿為貸，凹負(fù)債伴、阿所有都權(quán)益哎、爸損益（收入）鞍增加為貸，減少熬為借。按 4、擺資產(chǎn)類賬戶：期柏末余額（借方）懊期初余額（借八方）+本期借方傲發(fā)生額-本期貸凹方發(fā)生額柏 胺權(quán)益類賬戶：期柏末余額（貸方）瓣期初余額（貸巴方）+本期貸方搬發(fā)生額-本期借胺方發(fā)生額襖 5、奧借貸記賬法的記敗賬規(guī)則：凹

8、有借必有貸，借骯貸必相等板。氨 6、跋借貸記賬法的試吧算平衡岸：般發(fā)生額試算平衡罷法罷（全部賬戶本期笆借方發(fā)生額合計(jì)疤=全部賬戶本期拔貸方發(fā)生額合計(jì)扮）叭 皚7、吧余額試算平衡法奧（全部賬戶的借癌方期初余額合計(jì)班=全部賬戶的貸敖方期初余額合計(jì)扮）板皚 邦（全部賬戶的借捌方期末余額合計(jì)俺=全部賬戶的貸笆方期末余額合計(jì)翱）挨 跋試算不平衡，肯岸定有錯(cuò)；試算平吧衡，不一定正確埃（重記、漏記、拜借貸方向錯(cuò)誤、耙科目錯(cuò)誤）。搬 8、傲?xí)?jì)分錄把指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)辦務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借皚應(yīng)貸賬戶及其金跋額的記錄（三要拜素：賬戶名稱、金額、皚借貸方向）敗會(huì)計(jì)分錄分為耙簡(jiǎn)單分錄鞍（一借一貸）和啊復(fù)合分錄奧（一借多貸、一

9、靶貸多借、多借多背貸）稗 9、版總分類賬戶與明擺細(xì)分類賬戶平行暗登記要求：八同依據(jù)擺、拜同方向安、班同期間擺、邦同金額骯 10、佰總賬（總括記錄巴業(yè)務(wù)）對(duì)傲明細(xì)賬具有統(tǒng)馭翱控制笆作用，明細(xì)賬（八詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）般對(duì)頒總賬具有補(bǔ)充說皚明芭作用按 伴總分類賬戶金額靶=所屬明細(xì)分類扒賬戶金額合計(jì)阿 11、啊期間費(fèi)用包括：啊管理費(fèi)用跋、哀財(cái)務(wù)費(fèi)用罷、頒營(yíng)業(yè)費(fèi)用頒 啊 12、熬應(yīng)交所得稅等于岸應(yīng)納稅所得額敖乘以所得稅率,芭利潤(rùn)總額減去稗所得稅哎等于凈利潤(rùn)拌 13、哎復(fù)式記賬按照記艾賬符號(hào)不同，分辦為昂借貸記賬法艾、愛收付記賬法安、板增減記賬法吧。胺 14、壩借貸記賬法以跋“爸借版”笆、骯“鞍貸按”罷為記賬

10、符號(hào)，借啊貸哪方登記增加唉與減少取決于斑賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)把。稗 15、奧資產(chǎn)岸、懊成本俺、巴損益（費(fèi)用）挨增加為借，減少癌為貸，愛負(fù)債唉、哎所有都權(quán)益班、唉損益（收入）芭增加為貸，減少拜為借。敗 16、哎資產(chǎn)類賬戶：期岸末余額（借方）笆期初余額（借翱方）+本期借方阿發(fā)生額-本期貸半方發(fā)生額安 絆權(quán)益類賬戶：期愛末余額（貸方）把期初余額（貸百方）+本期貸方扮發(fā)生額-本期借伴方發(fā)生額襖 17、瓣借貸記賬法的記安賬規(guī)則：伴有借必有貸，借昂貸必相等扒。哎 18、笆借貸記賬法的試疤算平衡昂：芭發(fā)生額試算平衡邦法絆（全部賬戶本期邦借方發(fā)生額合計(jì)靶=全部賬戶本期八貸方發(fā)生額合計(jì)拜）邦 安余額試算平衡法稗（全部

11、賬戶的借叭方期初余額合計(jì)敗=全部賬戶的貸吧方期初余額合計(jì)佰）背（全部賬戶哀的借方期末余額礙合計(jì)=全部賬戶暗的貸方期末余額爸合計(jì)）疤試算不平衡，肯凹定有錯(cuò)；試算平藹衡，不一定正確班（重記、漏記、笆借貸方向錯(cuò)誤、傲科目錯(cuò)誤）。骯(四)舉例說明俺等式佰（又稱會(huì)計(jì)恒等罷式、會(huì)計(jì)平衡公皚式，是表明各會(huì)埃計(jì)要素之間基本盎關(guān)系的恒等式。安）捌第一等式：資產(chǎn)芭= 權(quán)益（債權(quán)懊人權(quán)益、所有者把權(quán)益） 耙 按企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的懊靜態(tài)表現(xiàn)企業(yè)所有者的資本投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益來源于債權(quán)人提供的資金，形成企業(yè)的負(fù)債把 敗無論怎樣變化，半會(huì)計(jì)等式敖“吧資產(chǎn)負(fù)債所礙有者權(quán)益吧”叭都不會(huì)被破壞。疤歸納起來不外乎礙以下九種類

12、型：鞍1一項(xiàng)資產(chǎn)增礙加，另一項(xiàng)資產(chǎn)般減少；隘2一項(xiàng)資產(chǎn)增疤加，一項(xiàng)負(fù)債增佰加；鞍3一項(xiàng)資產(chǎn)增礙加，一項(xiàng)所有者耙權(quán)益增加；啊4一項(xiàng)資產(chǎn)減芭少，一項(xiàng)負(fù)債減岸少；懊5一項(xiàng)資產(chǎn)減佰少，一項(xiàng)所有者壩權(quán)益減少；凹6一項(xiàng)負(fù)債增按加，另一項(xiàng)負(fù)債半減少；哀7一項(xiàng)所有者板權(quán)益增加，另一埃項(xiàng)所有者權(quán)益減敖少；暗8一項(xiàng)負(fù)債增搬加，一項(xiàng)所有者哀權(quán)益減少；靶9一項(xiàng)所有者骯權(quán)益增加，一項(xiàng)邦負(fù)債減少；擺第二等式：收入芭敖費(fèi)用=利潤(rùn) 板 挨 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)鞍態(tài)表現(xiàn)企業(yè)在繳納所得稅后的利潤(rùn)又稱為凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)歸所有者所有，因此利潤(rùn)是所有者權(quán)益的組成部分半資產(chǎn)=負(fù)債+所隘有者權(quán)益+利潤(rùn)搬或：資產(chǎn)=負(fù)債懊+所有者權(quán)益 唉+（收入啊芭費(fèi)

13、用）礙現(xiàn)舉例說明以上稗九種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)愛務(wù)發(fā)生，都不會(huì)岸破壞會(huì)計(jì)等式的案平衡關(guān)系。氨【例1-1】某哀企業(yè)2005年敗1月份發(fā)生如下拌經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：跋（1）該企業(yè)從阿銀行提取現(xiàn)金1暗800元。皚 這項(xiàng)經(jīng)襖濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，礙使該企業(yè)資產(chǎn)（辦現(xiàn)金阿）增加了180版0元，同時(shí)使另拔一項(xiàng)資產(chǎn)（捌銀行存款翱）減少了180唉0元。資產(chǎn)一增拜一減，數(shù)量相等敗，會(huì)計(jì)等式保持?jǐn)[平衡。捌（2）該企業(yè)向叭銀行借款100巴000元，期限拌二年，款項(xiàng)存入八銀行。稗 這項(xiàng)經(jīng)邦濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，吧使該企業(yè)資產(chǎn)（疤銀行存款唉）增加了100癌000元，使負(fù)埃債（伴長(zhǎng)期借款搬）增加了100巴000元。資產(chǎn)氨和負(fù)債同增10瓣0000元，會(huì)岸計(jì)等

14、式保持平衡俺。傲（3）該企業(yè)收邦到投資人陳平投佰資款30000稗元，款項(xiàng)已存入頒銀行。跋 這項(xiàng)經(jīng)隘濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，背使該企業(yè)資產(chǎn)（把銀行存款白）增加了300拜00元，使所有癌者權(quán)益（盎實(shí)收資本斑）增加了300疤00元。資產(chǎn)和扒所有者權(quán)益同增笆30000元，哀會(huì)計(jì)等式保持平板衡。罷（4）該企業(yè)用佰銀行存款償還上埃月購(gòu)貨所欠貨款佰25000元。八 這項(xiàng)經(jīng)翱濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，邦使該企業(yè)資產(chǎn)（吧銀行存款昂）減少了250叭00元，使負(fù)債熬（凹應(yīng)付賬款礙）減少了250半00元。資產(chǎn)和隘負(fù)債同減，會(huì)計(jì)吧等式保持平衡。襖（5）投資人王耙平收回對(duì)企業(yè)原艾投資款1000瓣0元，經(jīng)辦妥手斑續(xù)后，企業(yè)用銀昂行存款支付。佰

15、這項(xiàng)經(jīng)按濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，瓣使該企業(yè)資產(chǎn)（熬銀行存款唉）減少了100扒00元，使所有凹者權(quán)益（艾實(shí)收資本百）減少了100安00元。資產(chǎn)和奧所有者權(quán)益同減熬10000元，斑會(huì)計(jì)等式保持平柏衡。百 （6）捌從銀行借款90班00元，期限6俺個(gè)月，此款直接藹償還企業(yè)所欠購(gòu)藹貨款。盎 這項(xiàng)經(jīng)絆濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，埃使該企業(yè)一項(xiàng)負(fù)唉債（搬短期借款敖）增加了900俺0元，同時(shí)使另擺一項(xiàng)負(fù)債（敖應(yīng)付賬款胺）減少了900安0元。負(fù)債一增邦一減，數(shù)額相等礙，會(huì)計(jì)等式保持?jǐn)[平衡。哀（7）經(jīng)研究決胺定將盈余公積3辦0000元轉(zhuǎn)增盎資本。爸 這項(xiàng)經(jīng)藹濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，巴使該企業(yè)一項(xiàng)所氨有者權(quán)益（奧實(shí)收資本壩）增加了300擺00元，同

16、時(shí)使拔另一項(xiàng)所有者權(quán)辦益（懊盈余公積版）減少了300啊00元。所有者阿權(quán)益一增一減，俺會(huì)計(jì)等式保持平辦衡。班（8）經(jīng)研究決八定向投資者發(fā)放爸股利12000伴元。礙 這項(xiàng)經(jīng)傲濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，伴使該企業(yè)負(fù)債（絆應(yīng)付股利盎）增加了120啊00元，使所有罷者權(quán)益（邦未分配利潤(rùn)伴）減少了120邦00元。負(fù)債和板所有者權(quán)益一增艾一減，會(huì)計(jì)等式艾保持平衡。柏（9）經(jīng)批準(zhǔn)將俺所欠甲企業(yè)貨款般30000元轉(zhuǎn)艾作甲企業(yè)對(duì)本企扳業(yè)的投資。挨這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的凹發(fā)生，使該企業(yè)半所有者權(quán)益（暗實(shí)收資本礙）增加了300班00元，使負(fù)債哀（耙應(yīng)付賬款柏）減少了300岸00元。所有者疤權(quán)益和負(fù)債一增岸一減，會(huì)計(jì)等式百保持平衡。半從

17、上述例題中可艾以看出，無論是艾何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，斑會(huì)計(jì)等式仍然成霸立。安【例1-2】某搬企業(yè)2005年把1月初資產(chǎn)總額把為530000奧元，負(fù)債總額為安130000元阿，所有者權(quán)益總皚額為40000按0元。本月發(fā)生皚如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：胺（1）5日銷售傲產(chǎn)品收入200熬000元，款已岸收存入銀行；岸（2）12日銷辦售產(chǎn)品收入10安000元，款尚澳未收到；俺（3）15日購(gòu)懊買材料1200版00元，款已用按銀行存款支付；傲（4）31日以搬銀行存款支付所藹欠乙單位貨款5拌0000元；伴（5）本月銷售背產(chǎn)品的成本為1哎20000元；爸（6）本月應(yīng)交阿所得稅為270耙00元，稅款尚暗未繳納。靶要求：（1）根邦據(jù)以

18、上業(yè)務(wù)，將敗每筆業(yè)務(wù)填入下氨表；哀 （2霸）根據(jù)本月發(fā)生藹的業(yè)務(wù)，計(jì)算本哎月的利潤(rùn)總額和白凈利潤(rùn)；柏 （3扳）計(jì)算本月末的拌資產(chǎn)總額、負(fù)債罷總額、所有者權(quán)頒益總額，并核對(duì)斑資產(chǎn)總額是否等八于負(fù)債總額與所板有者權(quán)益總額之搬和。（1）岸項(xiàng)目安資產(chǎn)耙負(fù)債芭所有者權(quán)益擺收入凹費(fèi)用安增加懊減少笆增加鞍減少愛增加愛減少暗1昂200000隘200000版2艾10000隘10000岸3哀120000傲120000翱4耙50000挨50000笆5佰120000哎120000般6埃27000俺27000凹（2）本月利潤(rùn)頒總額=2000吧00+1000岸0-12000扮0=90000吧（元）熬凈利潤(rùn)=900搬00-

19、2700氨0=63000邦（元）把（3）本月末資芭產(chǎn)總額=530笆000+200氨000+100柏00+（120按000-120跋000）-50巴000-120柏000=570耙000（元）拔 埃 奧本月末負(fù)債總額凹=130000安-50000+藹27000=1安07000（元岸）疤 哀本月末所有者權(quán)哀益總額=400襖000+630疤00=4630埃00（元）扮 因柏為 57000傲0=10700藹0+46300藹0敗 所按以資產(chǎn)總額等于扒負(fù)債總額與所有把者權(quán)益總額之和壩。按 翱（五）會(huì)計(jì)核算埃方法拜會(huì)計(jì)核算方法反愛映了會(huì)計(jì)核算的辦過程，當(dāng)企業(yè)發(fā)鞍生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，熬要填制或取得絆原始憑證稗，按照

20、設(shè)置的啊會(huì)計(jì)科目和賬戶扳，依據(jù)壩復(fù)式記賬吧的要求，編制胺記賬憑證矮，依據(jù)記賬憑證捌結(jié)合原始憑證啊登記會(huì)計(jì)賬簿把，依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿八資料和有關(guān)資料邦進(jìn)行有關(guān)計(jì)算，暗按規(guī)定組織愛財(cái)產(chǎn)清查襖，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿骯資料和有關(guān)資料懊編制會(huì)計(jì)報(bào)表礙。在會(huì)計(jì)核算過挨程中，填制和審拜核會(huì)計(jì)憑證是開案始環(huán)節(jié)，登記會(huì)奧計(jì)賬簿是中間環(huán)氨節(jié)，編制會(huì)計(jì)報(bào)懊表是終結(jié)環(huán)節(jié)，矮以這三個(gè)環(huán)節(jié)為壩聯(lián)結(jié)點(diǎn)，聯(lián)結(jié)其哀他核算方法而形胺成會(huì)計(jì)核算方法岸體系。會(huì)計(jì)科目與賬戶背 骯1、安會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)昂計(jì)要素的具體內(nèi)芭容進(jìn)行分類核算八的項(xiàng)目。熬資產(chǎn)、負(fù)債、所凹有者權(quán)益、收入搬、費(fèi)用和利潤(rùn)等矮六大會(huì)計(jì)要素是板會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督壩的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科暗目既是一項(xiàng)會(huì)

21、計(jì)伴制度，又是會(huì)計(jì)半方法體系中一種案重要的方法。稗扒一級(jí)科目、總帳稗科目氨 把叭、按核算指標(biāo)詳矮細(xì)程度不同的會(huì)班計(jì)科目分類 礙 二級(jí)科目、斑三級(jí)科目、明細(xì)按科目頒襖、按其所歸屬的昂會(huì)計(jì)要素不同霸分類的會(huì)計(jì)科目耙資產(chǎn)類科目：資襖產(chǎn)是指過去的交扳易、事項(xiàng)形成并愛由企業(yè)擁有或者襖控制的資源，該哀資源預(yù)期會(huì)給企板業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益辦。屬于這類科目巴的有：皚“辦現(xiàn)金跋”凹、阿“艾銀行存款搬”盎、隘“奧短期投資癌”昂、愛“扮應(yīng)收票據(jù)熬”矮、敖“埃應(yīng)收賬款跋”唉、壩“哀其他應(yīng)收款癌”拜、鞍“凹預(yù)付賬款笆”半、扒“捌原材料霸”埃、拜“稗待攤費(fèi)用艾”艾、絆“瓣長(zhǎng)期股權(quán)投資隘”柏、跋“邦長(zhǎng)期債權(quán)投資芭”斑、吧“愛固定

22、資產(chǎn)絆”伴、稗“罷累計(jì)折舊版”佰、扮“百無形資產(chǎn)凹”俺、癌“疤待處理財(cái)產(chǎn)損溢岸”鞍等。矮負(fù)債類科目：負(fù)案?jìng)侵高^去的交阿易、事項(xiàng)形成的柏現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行阿該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)皚致經(jīng)濟(jì)利益流出頒企業(yè)。屬于這類半科目的有：吧“辦短期借款般”隘、敗“稗應(yīng)付票據(jù)板”阿、胺“啊應(yīng)付賬款班”敗、敖“凹預(yù)收賬款八”叭、八“絆應(yīng)付工資絆”半、百“藹應(yīng)付福利費(fèi)哀”背、礙“隘應(yīng)交稅金頒”昂、熬“矮其他應(yīng)付款艾”案、俺“瓣預(yù)提費(fèi)用懊”把、按“拜長(zhǎng)期借款扳”巴、艾“藹應(yīng)付債券笆”盎、翱“爸長(zhǎng)期應(yīng)付款佰”邦等。稗所有者權(quán)益類科靶目：所有者權(quán)益藹是指所有者在企礙業(yè)資產(chǎn)中享有的絆經(jīng)濟(jì)利益。屬于懊這類科目的有：唉“芭實(shí)收資本（或股凹

23、本）般”艾、叭“捌資本公積巴”哀、唉“佰盈余公積俺”板、跋“鞍本年利潤(rùn)襖”傲、暗“翱利潤(rùn)分配吧”疤等。皚成本類科目：辦成本是指企業(yè)為版生產(chǎn)產(chǎn)品、提供鞍勞務(wù)而發(fā)生的各罷種耗費(fèi)。屬于這耙類科目的有：版“佰制造費(fèi)用傲”俺、班“安生產(chǎn)成本按”扒、般“辦勞務(wù)成本板”皚等。巴損益類科目：邦損益是指企業(yè)在芭一定會(huì)計(jì)期間的巴經(jīng)營(yíng)成果。屬于背這類科目的有：唉“靶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入隘”白、白“礙其他業(yè)務(wù)收入傲”搬、背“皚投資收益暗”百、翱“愛營(yíng)業(yè)外收入俺”哎、阿“疤主營(yíng)業(yè)務(wù)成本版”斑、擺“絆主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及傲附加哀”俺、敗“板其他業(yè)務(wù)支出扳”暗、翱“拌營(yíng)業(yè)費(fèi)用擺”癌、耙“班管理費(fèi)用艾”俺、疤“藹財(cái)務(wù)費(fèi)用哎”般、罷“頒營(yíng)業(yè)

24、外支出板”靶、翱“翱所得稅奧”扮等。俺帳戶：壩是根據(jù)會(huì)計(jì)科目伴設(shè)置的，具有一隘定格式和結(jié)構(gòu)，笆用于分類反映會(huì)巴計(jì)要素增減變動(dòng)隘情況及其結(jié)果的挨載體。瓣每一個(gè)賬戶都有扮一個(gè)名稱，用以澳說明該賬戶核算笆的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬艾戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科壩目設(shè)置的，因此巴賬戶的名稱必須哎與會(huì)計(jì)科目一致般。哎賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分百類，一般可分為奧資產(chǎn)類賬戶、負(fù)懊債類賬戶、所有襖者權(quán)益類賬戶、搬成本類賬戶、損芭益類賬戶五類。襖 拔賬戶按提供指標(biāo)傲詳細(xì)程度分類，俺分為總分類賬戶擺（總帳帳戶、總扮帳、一級(jí)帳戶）搬和明細(xì)分類賬戶扮（明細(xì)帳戶、明八細(xì)帳）。把再來看看這些企愛業(yè)會(huì)計(jì)科目。常安用會(huì)計(jì)科目所示澳。熬 版 癌 壩 擺 巴 敗會(huì)計(jì)

25、科目表扒順序號(hào)氨編號(hào)般名 巴 稱阿順序號(hào)胺編號(hào)班名 瓣 稱伴 矮1壩2敗3暗4昂5俺6絆7爸8罷9挨10吧11敖12阿13俺14懊15唉16版17靶18拔19半20背21胺22熬23傲24案25柏26辦27靶28傲29骯30拌31辦32盎33暗34艾35懊36罷37矮38案39搬40疤41哎42襖43班1001吧1002板1009捌1101邦1102矮1111稗1121矮1122爸1131敖1133板1141伴1151般1161岸1201盎1211絆1221把1231岸1232敖1241暗1243凹1244艾1251疤1261埃1271敗1281皚1291背1301襖1401敗1402案142

26、1敗1431襖1501瓣1502扮1505拔1601扮1603懊1605俺1701邦1801捌1805壩1815愛1910安1911靶一、資產(chǎn)類捌庫存現(xiàn)金凹銀行存款案其他貨幣資金愛交易性金融資產(chǎn)愛短期投資跌價(jià)準(zhǔn)昂備白應(yīng)收票據(jù)八應(yīng)收股利隘應(yīng)收利息斑應(yīng)收賬款挨其他應(yīng)收款罷壞賬準(zhǔn)備辦預(yù)付賬款扳應(yīng)收補(bǔ)貼款擺物資采購(gòu)版原材料矮包裝物熬低值易耗品翱材料成本差異翱自制半成品靶庫存商品捌商品進(jìn)銷差價(jià)邦委托加工物資辦委托代銷商品白受托代銷商品懊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備翱分期收款發(fā)出商笆品案待攤費(fèi)用扮長(zhǎng)期股權(quán)投資耙長(zhǎng)期債權(quán)投資伴長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)隘備辦委托收款巴固定資產(chǎn)傲累計(jì)折舊扳固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)斑備唉工程物資跋在建工程氨在建工程

27、減值準(zhǔn)把備氨固定資產(chǎn)清理艾無形資產(chǎn)拌無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)般備瓣未確認(rèn)融資費(fèi)用靶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用吧待處理財(cái)產(chǎn)損溢皚44凹45暗46斑47扳48背49背50敖51凹52捌53扮54壩55骯56按57案58愛59板60佰61啊62岸63昂64哀65案66案67班68稗69翱70暗71般72癌73稗74吧75瓣76板77鞍78八79敖80翱81哀82辦83巴84挨85澳2101敖2111隘2121半2131骯2141絆2151伴2153邦2161邦2171愛2176瓣2181昂2191鞍2201啊2211哎2301辦2311背2321哎2331把2341擺3101吧3103俺3111白3121熬3131柏314

28、1懊4101挨4105敗4107班5101捌5102霸5201挨5203百5301岸5401耙5402半5405癌5501頒5502芭5503奧5601凹5701板5801藹二、負(fù)債類把短期借款拔應(yīng)付票據(jù) 把應(yīng)付賬款爸預(yù)收賬款鞍代銷商品款捌應(yīng)付工資傲應(yīng)付福利費(fèi)襖應(yīng)付股利埃應(yīng)交稅金凹其他應(yīng)交款般其他應(yīng)付款八預(yù)提費(fèi)用氨待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值罷預(yù)計(jì)負(fù)債班長(zhǎng)期借款俺應(yīng)付債券板長(zhǎng)期應(yīng)付款瓣專項(xiàng)應(yīng)付款愛遞延稅款愛三、所有者權(quán)益吧實(shí)收資本（或股吧本）版已歸還投資把資本公積伴盈余公積熬本年利潤(rùn)藹利潤(rùn)分配般 四、成本類矮生產(chǎn)成本跋制造費(fèi)用鞍勞務(wù)成本翱五、損益類壩主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藹其他業(yè)務(wù)收入哀投資收益班補(bǔ)貼收入皚營(yíng)業(yè)外收入拜

29、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本岸主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及頒附加襖其他業(yè)務(wù)支出哀營(yíng)業(yè)費(fèi)用耙管理費(fèi)用柏財(cái)務(wù)費(fèi)用板營(yíng)業(yè)外支出佰所得稅岸以前年度損益調(diào)奧整 HYPERLINK l 愛轉(zhuǎn)帳憑證礙 啊注意事項(xiàng)礙：一般資產(chǎn)類科拜目的余額方向在懊借方，負(fù)債類科白目的余額方向在啊貸方。礙賬戶的一般格式藹如表1-1所示絆。壩表1-1 靶 拔 般 壩 賬戶名稱（會(huì)襖計(jì)科目）把 骯年靶憑證編號(hào)扒摘 要愛借 方白貸 方把借或貸皚余額白月背日佰表1-1所示的哎賬戶格式是實(shí)際巴工作中經(jīng)常采用案的格式。為便于隘說明問題，可將擺上列賬戶簡(jiǎn)化為扳“捌阿”佰字形，它只保留辦左右方，其他略哀去，將余額寫在背下面。如表1-稗2所示。它是一班種最簡(jiǎn)單的賬戶鞍示意圖

30、，通常在背教學(xué)或?qū)~時(shí)使壩用。芭 表1-矮2 版 翱 半賬戶岸 左方(奧借方) 傲 哀 右方絆(貸方)拜表5-13 笆 扳轉(zhuǎn)賬憑證巴 白2004 年 癌12 月30 背日 皚 絆 轉(zhuǎn)字第50隘號(hào)敗摘要搬總賬科目敖明細(xì)科目巴暗借方金額懊艾貸方金額澳購(gòu)入甲材料扮原材料皚甲材料啊50000.0跋0矮應(yīng)付賬款癌海洋工廠扮50000.0唉0稗合計(jì)版50000.0奧0佰50000.0隘0半會(huì)計(jì)主管 王 挨 記賬 劉 哀 出納 張 矮審核 李 制隘單 陳胺 i傲?xí)?jì)憑證壩填制和審核會(huì)計(jì)癌憑證跋是會(huì)計(jì)核算的專般門方法之一，也版是絆會(huì)計(jì)核算工作的岸起點(diǎn)盎。擺 俺會(huì)計(jì)憑證是記錄八經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)吧生和完成情況的敗書

31、面證明，是登安記賬簿的依據(jù)。班 1、拔會(huì)計(jì)憑證的種類熬：頒會(huì)計(jì)憑證按照編案制的程序和用途暗不同，可以分為安原始憑證和記賬矮憑證兩類。挨原始憑證又稱為隘單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)扳業(yè)務(wù)發(fā)生或完成案時(shí)取得或填制的班，用以記錄或證疤明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生扒或完成情況的原版始憑據(jù)。原始憑隘證是會(huì)計(jì)核算的鞍原始資料和重要壩依據(jù)。壩記賬憑證是會(huì)計(jì)捌人員根據(jù)審核無背誤的原始憑證，礙按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的百內(nèi)容加以歸類，伴并據(jù)以確定會(huì)計(jì)岸分錄后所填制的巴會(huì)計(jì)憑證，它是搬登記賬簿的直接般依據(jù)。記賬憑證芭又稱為記賬憑單拔，它根據(jù)復(fù)式記捌賬的基本原理，凹確定了應(yīng)借、應(yīng)敗貸的會(huì)計(jì)科目及疤其金額，將原始罷憑證中的一般數(shù)瓣據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語背言，是介于

32、原始襖憑證與賬簿之間澳的中間環(huán)節(jié)，是矮登記明細(xì)分類賬佰戶和總分類賬戶白的依據(jù)。白 2、稗原始憑證扳原始憑證按照來疤源不同，分為外癌來原始憑證和自絆制原始憑證。八外來原始憑證：叭 昂 伴 伴增值稅專用發(fā)票胺 艾 發(fā) 票 傲聯(lián) 藹 俺 邦 No.百開票日期： 胺 癌 佰 年 跋 月 日隘購(gòu)貨辦單位八名 般稱笆納稅人登記號(hào)背第柏二氨聯(lián)半：叭發(fā)邦票癌聯(lián)癌購(gòu)啊貨埃方伴記般賬搬地址、電話鞍開戶銀行及賬號(hào)奧貨物或應(yīng)稅勞務(wù)疤名稱般計(jì)量昂?jiǎn)挝话讛?shù)量案單價(jià)扒金 捌額傲稅率胺(%)伴稅額氨合 隘 計(jì)按價(jià)稅合計(jì)(大寫吧)阿仟 佰 拾 萬吧 仟 佰 拾 頒元 角 分 巴 ￥：佰銷貨懊單位澳名 稱按納稅人登記號(hào)半地址、電

33、話靶開戶銀行及賬號(hào)按 收款佰人： 壩 傲開票單位（未蓋把章無效）：捌自制原始憑證：伴 阿 領(lǐng)料單阿領(lǐng)料部門： 柏 領(lǐng)料罷編號(hào)：叭 岸 白領(lǐng)料用途： 版 奧 扳年 月 日百 藹 扳 發(fā)料倉庫：靶材料編號(hào)扮材料名稱埃及規(guī)格癌計(jì)量單位挨數(shù)量絆單價(jià)第聯(lián)存根半金額把請(qǐng)領(lǐng)白實(shí)領(lǐng)耙備注昂合計(jì)懊 發(fā)料拔人： 頒 審批人： 伴 領(lǐng)料唉人： 礙 記賬：般【把例5頒-背1扮】拔2004年12班月20日，企業(yè)芭向銀行提取現(xiàn)金疤125000元哀，以備發(fā)工資，唉由出納員根據(jù)凹“敖工資匯總表按”拔填制現(xiàn)金支票見奧表5拜-板6。表5-6本支票付款期十天胺中國(guó)建設(shè)銀行海叭南分行 挨 俺現(xiàn)金支票礙 壩 盎 搬 襖 隘 懊 頒 靶

34、 拜 骯號(hào) 碼 埃伴0112233哀簽發(fā)日期 貳零擺零肆年壹拾貳月拌零貳拾日 愛 癌 開戶行敗名稱：建行海西哀分理處骯收款人：弘揚(yáng)工熬廠 簽發(fā)人翱賬號(hào)：300澳傲445566壹拾貳萬伍仟元整人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分￥12500000俺用途 瓣備發(fā)12月工資扮 笆 拔 科目（絆付） 現(xiàn)金胺 拌 昂 礙 瓣 白 稗對(duì)方科目（收）敖銀行存款 安 隘上列款項(xiàng)請(qǐng)從我案賬戶內(nèi)支付 般 李明星印笆 藹 拔 頒 罷 拌 藹 靶 扳 唉 伴 懊 付訖艾日期 20吧04 年 12瓣月 30 日埃簽發(fā)人蓋章 絆 氨 瓣 柏 出納 王 按 復(fù)核 劉 佰 記賬 李 哎 驗(yàn)印 把陳礙【斑例5叭-八2巴】板200

35、4年12胺月25日，弘揚(yáng)埃工廠購(gòu)入甲種材芭料1000公斤芭入庫，驗(yàn)收后，藹當(dāng)即由保管員開柏出收料單一張，芭見表5擺-百7。拌表5澳-骯7 挨 艾 礙 搬弘揚(yáng)工廠收料單瓣供貨單位：海洋矮工廠 骯 敖 捌 耙 跋 No礙第聯(lián)存根愛發(fā)票號(hào)：No絆頒 2艾004年12月唉25日 芭 倉案庫：1奧挨材料內(nèi)別翱材料扳編號(hào)半材料名稱頒及規(guī)格背計(jì)量澳單位按數(shù)量癌金額岸應(yīng)收百實(shí)收笆單價(jià)佰買價(jià)般運(yùn)雜費(fèi)哎合計(jì)跋略熬略稗甲材料斑公斤案1000案1000辦49皚49000搬1000暗50000頒備注 款百未付跋合計(jì) ￥50八00000八倉庫保管員：張吧亮 捌 哀 安 癌 辦 收料霸：李橋記帳憑證爸（一）按內(nèi)容分挨類骯

36、搬記賬憑證按其反頒映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不佰同，可以分為收拜款憑證、付款憑霸證和轉(zhuǎn)賬憑證。般 骯1收款憑證壩。是指用于記錄懊現(xiàn)金和銀行存款哀收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)暗憑證。收款憑證懊是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金凹和銀行存款收款扮業(yè)務(wù)的原始憑證礙填制，是登記現(xiàn)癌金日記賬、銀行壩存款日記賬以及唉有關(guān)明細(xì)賬和總板賬等賬簿的依據(jù)拔，也是出納人員班收訖款項(xiàng)的依據(jù)襖。艾2付款憑證扒。是指用于記錄拔現(xiàn)金和銀行存款隘付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)熬憑證。付款憑證罷是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金爸和銀行存款付款懊業(yè)務(wù)的原始憑證皚填制，是登記現(xiàn)哀金日記賬、銀行爸存款日記賬以及搬有關(guān)明細(xì)賬和總俺賬等賬簿的依據(jù)鞍，也是出納人員哀支付款項(xiàng)的依據(jù)叭。其格式如表5邦-9所示。按3轉(zhuǎn)賬憑證

37、挨。是指用于不涉佰及記錄現(xiàn)金和銀昂行存款業(yè)務(wù)的會(huì)辦計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑頒證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)啊賬業(yè)務(wù)的原始憑皚證填制，是登記癌有關(guān)明細(xì)賬和總岸賬的依據(jù)。其格盎式如表5-10罷所示。稗收款憑證、付款頒憑證、轉(zhuǎn)賬憑證礙的劃分，有利于笆不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)扒行分類管理，有奧利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的氨檢查，但工作量邦較大，適用于規(guī)斑模較大、收付款扮業(yè)務(wù)較多的單位背。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)愛比較簡(jiǎn)單、規(guī)模癌較小、收付款業(yè)擺務(wù)較少的單位，凹還可以采用通用拜式記賬憑證來記伴錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)盎務(wù)。通用記賬憑挨證的格式與轉(zhuǎn)賬把憑證的格式基本澳相同拜（二）按填列的半方式分類俺記賬憑證按填列叭的方式不同，可版分為復(fù)式記賬憑佰證埃和案單式記賬憑證。班1、復(fù)

38、式記賬憑芭證奧。是將每一筆經(jīng)班濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全藹部會(huì)計(jì)科目及其骯發(fā)生額均在同一翱張記賬憑證中反凹映的一種憑證。叭它是實(shí)際工作中挨應(yīng)用最普遍的記敗賬憑證。上述收俺款憑證、付款憑奧證、轉(zhuǎn)賬憑證和澳通用記賬憑證均昂為復(fù)式記賬憑證壩。復(fù)式記賬憑證扳全面反映了經(jīng)濟(jì)壩業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)扳關(guān)系，有利于檢壩查會(huì)計(jì)分錄的正哀確性，但不利于拌會(huì)計(jì)崗位上的分按工記賬。捌2單式記賬憑隘證拔。拌【例5暗-板3】12月30扒日收到銀行通知般，收到南平公司版匯來的上月銷貨隘欠款11700骯元，請(qǐng)佰編制般會(huì)計(jì)吧憑證。熬編制的會(huì)計(jì)憑證盎如表5辦-暗11所示。擺表5哀-愛11 斑 稗 搬 柏 拜 奧 霸年 月 半 日 暗 扮 阿 字耙

39、第 號(hào)跋摘要按總賬科目澳明細(xì)科目扮八借方金額哀矮貸方金額癌收到欠貨款拔銀行存款澳11700.0案0捌應(yīng)收賬款搬南平工廠百11700盎合計(jì)暗 阿會(huì)計(jì)主管 王 扮 記賬 劉邦 矮 出納 張凹 芭 審核 李 叭 癌 制單 陳翱（三）付款憑證疤的編制要求胺【例5耙-奧4】斑 根據(jù)前述表凹5藹-6的現(xiàn)金支票澳，編制付款憑證俺見表愛5暗-12。斑表跋5把-12芭 疤 般 百記賬憑證襖摘要翱總賬科目板明細(xì)科目氨爸借方金額霸盎貸方金額艾發(fā)8月工資奧應(yīng)付職工薪酬罷125000佰現(xiàn)金哀125000案合計(jì)阿125000白125000班襖 會(huì)計(jì)主管 王礙 哀 記賬 劉 爸 艾出納 張 藹 審核 拜李 制單 霸陳叭 阿

40、4、原始憑證填擺寫時(shí)敗不得涂改、刮擦俺、挖補(bǔ)隘。搬原始憑證金額有礙錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由扮出具單位重開，襖不得在原始憑證氨上更正把。襖 吧5、出納人員辦扮理收付款后，應(yīng)拌在有關(guān)罷原始憑證翱上加蓋叭“隘收訖胺”“邦付訖唉”笆的戳記。矮 佰6、原始憑證的埃審核內(nèi)容主要包拔括：原始憑證的佰真實(shí)性昂、挨合法性哀、皚合理性跋、按完整性懊、叭正確性敖和癌及時(shí)性佰 稗7、跋一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需叭要填制多張記賬頒憑證的，可以采矮用分?jǐn)?shù)編號(hào)法白。矮 胺一原始憑證需編巴制多記賬憑證的扮，應(yīng)在柏未附原始憑證的昂記賬憑證上注明罷其原始憑證附在拌哪張記賬憑證下耙 愛8、邦除佰結(jié)賬昂和班更正錯(cuò)誤稗的記賬憑證可以背不附原始憑證外白，其他

41、記賬憑證百必須附有原始憑扮證。昂 記賬憑鞍證填寫錯(cuò)誤的，澳重新編制半。暗 襖賬務(wù)處理程序翱由于各單位的規(guī)案模大小不同，業(yè)班務(wù)性質(zhì)不同，管俺理要求不同，因搬而在憑證和賬簿般的設(shè)置以及記賬耙的程序和方法上鞍也有區(qū)別。根據(jù)拔登記總分類賬的背依據(jù)和方法不同扒我國(guó)常用的賬務(wù)敖處理程序主要有懊：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。吧（一）記賬憑證皚賬務(wù)處理程序；奧（二）骯匯總記賬憑證骯賬務(wù)處理程序；埃（三）扮科目匯總表賬務(wù)埃處理程序。盎（一）記賬憑證瓣賬務(wù)處理程序的拔記賬程序如圖所盎示辦。把1根據(jù)原始憑暗證編制匯總原始八憑證；佰2根據(jù)原始憑敖證或匯總原始憑瓣證，編制記賬憑般證；佰3根據(jù)收款憑

42、案證、付款憑證逐安筆登記現(xiàn)金日記哎賬和銀行存款日靶記賬；絆4根據(jù)原始憑礙證、匯總原始憑唉證和記賬憑證，笆登記各種明細(xì)分昂類賬；懊5根據(jù)記賬憑吧證逐筆登記總分巴類賬；拜6期末，現(xiàn)金艾日記賬、銀行存壩款日記賬和明細(xì)癌分類賬的余額同哀有關(guān)總分類賬的跋余額核對(duì)相符；捌7期末，根據(jù)安總分類賬和明細(xì)吧分類賬的記錄，案編制會(huì)計(jì)報(bào)表。唉（二）拌匯總記賬憑證埃賬務(wù)處理程序敖1根據(jù)原始憑霸證編制匯總原始按憑證；澳2根據(jù)原始憑案證或匯總原始憑邦證，編制記賬憑安證；阿3根據(jù)收款憑案證、付款憑證逐埃筆登記現(xiàn)金日記斑賬和銀行存款日巴記賬；版4根據(jù)原始憑搬證、匯總原始憑吧證和記賬憑證，癌登記各種明細(xì)分巴類賬；唉5根據(jù)各種記

43、拜賬憑證編制有關(guān)背匯總記賬憑證；芭6根據(jù)各種匯佰總記賬憑證登記扒總分類賬；安7期末，現(xiàn)金唉日記賬、銀行存礙款日記賬和明細(xì)白分類賬的余額同邦有關(guān)總分類賬的艾余額核對(duì)相符；襖8期末，根據(jù)隘總分類賬和明細(xì)拔分類賬的記錄，翱編制會(huì)計(jì)報(bào)表。板（三）唉科目匯總表賬務(wù)爸處理程序邦1根據(jù)原始憑半證編制匯總原始柏憑證；班2根據(jù)原始憑版證或匯總原始憑唉證，編制記賬憑暗證；罷3根據(jù)收款憑拔證、付款憑證逐把筆登記現(xiàn)金日記搬賬和銀行存款日挨記賬；暗4根據(jù)原始憑扒證、匯總原始憑凹證和記賬憑證，白登記各種明細(xì)分斑類賬；叭5根據(jù)各種記跋賬憑證編制科目扳匯總表；俺6根據(jù)科目匯氨總表登記總分類鞍賬；澳7期末，現(xiàn)金襖日記賬、銀行存

44、盎款日記賬和明細(xì)翱分類賬的余額同艾有關(guān)分類賬的余胺額核對(duì)相符；埃8期末，根據(jù)扮總分類賬和明細(xì)耙分類賬的記錄，癌編制會(huì)計(jì)報(bào)表。啊科目匯總表核算瓣程序的記賬程序癌如圖7-3所示霸。靶 啊會(huì)計(jì)賬簿和記賬叭規(guī)則拔 艾1、耙會(huì)計(jì)賬簿按照白格式背的不同分為百兩欄式靶、襖三欄式疤（現(xiàn)金、銀行日爸記賬、總賬與大藹部分明細(xì)賬）、柏?cái)?shù)量金額式（原柏材料、包裝物、叭庫存商品）、罷多欄式拔（哀借方多欄式、叭貸方多欄式藹、傲借貸多欄式半）把 邦按照芭用途班的不同分為哎序時(shí)賬隘（普通日記賬，凹特種日記賬）、癌分類賬霸（總賬、明細(xì)賬愛）、板備查賬（租入固版定資產(chǎn)登記簿稗、巴委托加工材料登邦記簿搬、拜住房基金登記簿扒）傲。矮

45、 板按照奧外形熬的不同分為訂本耙賬（現(xiàn)金、銀行搬日記賬、總賬）八、哎活頁賬昂（明細(xì)賬）、翱卡片賬骯（固定資產(chǎn)卡片俺）版 阿2、賬簿中書寫癌的文字和數(shù)字上佰面要留有適當(dāng)空礙格，不要寫滿格把，一般應(yīng)占格距耙的辦1/2笆 按3、登記賬簿要挨用敗藍(lán)黑墨水或者碳拔素墨水書寫捌，不得使用笆圓珠筆或者鉛筆般書寫耙。熬 愛4、隘紅色墨水絆（紅字沖銷、多礙欄賬中，登記減愛少數(shù)、三欄賬中版，未印余額方向半的，登記負(fù)數(shù)）般 絆5、過次頁與承稗前頁（1、不需佰結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁叭末余額轉(zhuǎn)次頁 暗2、需結(jié)計(jì)本月絆發(fā)生額自月初至阿頁末3、需結(jié)計(jì)瓣本年發(fā)生額，自叭年初至頁末）翱 背6、會(huì)計(jì)賬簿的皚基本內(nèi)容包括懊封面柏、骯扉頁阿

46、、佰賬頁佰 柏 八7、登賬：現(xiàn)金懊日記賬是出納人皚員根據(jù)巴現(xiàn)金收款憑證、叭現(xiàn)金付款憑證和骯銀行付款憑證佰（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)拌發(fā)生的先后順序稗逐日逐筆登記。伴 背銀行日記賬是出愛納人員根據(jù)銀按行收款憑證、銀稗行付款憑證和現(xiàn)懊金付款憑證澳（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)背發(fā)生的先后順序絆逐日逐筆登記。拌 把總賬是根據(jù)記柏賬憑證或科目匯稗總表或匯總記賬盎憑證熬登記的。斑 邦明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)唉計(jì)人員根據(jù)審核擺無誤的隘記賬憑證和原始耙憑叭證按業(yè)務(wù)發(fā)生的叭先后順序逐日逐案筆登記。背 挨8、對(duì)賬的內(nèi)容把包括隘賬證核對(duì)澳（賬簿與會(huì)計(jì)憑笆證）、哎賬賬核對(duì)按（總賬與總賬、骯總賬與日記賬、案總賬與明細(xì)賬、般明細(xì)賬之間核對(duì)背）、唉賬實(shí)核對(duì)氨

47、（現(xiàn)金日記賬與唉庫存現(xiàn)金、銀行礙日記賬與銀行對(duì)傲賬單、財(cái)產(chǎn)物資笆明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物把資的實(shí)有數(shù)額、敗債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬芭與對(duì)方單位的賬襖面記錄）耙 拔9、錯(cuò)賬更正方岸法一般有氨劃線更正法叭（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)芭賬簿記錄有錯(cuò)誤疤，記賬憑證無錯(cuò)叭誤）、昂紅字更正法挨（記賬后，發(fā)現(xiàn)霸記曲憑證中的科阿目或金額多記）拌、絆補(bǔ)充登記法敖（記賬后，發(fā)現(xiàn)班記賬憑證金額少跋記）,哎以前年度憑證有鞍錯(cuò)襖，矮藍(lán)字填制一張更氨正。盎 安10、耙“按本月合計(jì)襖”佰字樣，下面通欄敖劃扮單紅線胺；罷“巴本年合計(jì)暗”鞍字樣，下面通欄啊劃哎雙紅線耙。跋 奧11、稗總賬傲、爸日記賬邦和絆大部分明細(xì)賬巴應(yīng)每年更換一次瓣，固定資產(chǎn)明細(xì)暗賬不需每年

48、更換壩新賬。扳表6哀-癌5 頒 暗 拔 凹現(xiàn)金日記賬拌 罷 阿 白 白 按 昂 頒 鞍 盎 第 5叭 頁艾2005年艾憑證拌摘 要罷借 方笆貸 方阿借或貸暗余 額耙月鞍日拜字伴號(hào)扒12班1扒月初余額凹借扳1000捌12俺25敗收傲15板略般1250000壩25板合計(jì)半1250000暗借皚1251000擺表6啊-壩7礙 矮 盎 版 唉 壩總分類賬邦賬戶名稱：物資絆采購(gòu)半 氨 案 白 啊 盎 半 敖 俺 八 笆第5頁埃2005年俺憑證扳摘背 班要艾借版 皚方礙貸拔 骯方鞍借或貸敗余矮 昂額爸月澳日拜字愛號(hào)笆12罷1唉月初余額扳借頒20000.0岸0八12靶30扳轉(zhuǎn)案50叭購(gòu)入甲材料百50000.0

49、挨0岸借俺70000.0伴0傲表6礙-阿2 按 扒 矮 版 藹管理費(fèi)用明細(xì)分罷類賬拜明細(xì)賬戶名稱：拜 吧 頒 耙 爸 頒 把 佰 愛 唉第 頁襖 年翱憑證拜摘要皚借 方襖貸瓣方盎余額挨月暗日骯字挨號(hào)懊工資及福利費(fèi)岸折舊費(fèi)癌辦公費(fèi)礙水電費(fèi)隘差旅費(fèi)伴表般6-9 癌 絆 唉其他應(yīng)收款備白用金明細(xì)賬皚年拜憑證號(hào)擺摘要懊借方辦 年襖憑證號(hào)笆摘要艾貸方胺余額扒月哎日頒原借班補(bǔ)付笆合計(jì)懊月瓣日襖報(bào)銷拌退敖合計(jì)胺3白5爸6拜李明靶500盎3埃7巴10絆張軍搬600癌600昂3百26艾90骯報(bào)銷半600辦600疤0 12、對(duì)帳半帳證核對(duì)百：班賬證核對(duì)是通過翱試算平衡發(fā)現(xiàn)記背賬錯(cuò)誤之后再按俺一定的線索進(jìn)行背。帳帳

50、核對(duì)：般 (一）頒總分類賬簿記錄愛。按照伴“芭資產(chǎn)=負(fù)債+所辦有者權(quán)益班”澳這一會(huì)計(jì)等式和暗“埃有借必有貸，借礙貸必相等稗”按的記賬規(guī)律，總巴分類賬戶的期初案余額、本期發(fā)生拜額和期末余額之礙間存在對(duì)應(yīng)的平靶衡關(guān)系，各賬戶胺的期末借方余額氨合計(jì)和貸方余額愛合計(jì)也存在平衡白關(guān)系。這項(xiàng)核對(duì)澳工作通常采用編唉制昂“捌總分類賬戶本期昂發(fā)生額和余額對(duì)耙照表唉”捌（簡(jiǎn)稱癌“拔試算平衡表背”襖）來完成。爸“背試算平衡表芭”拜的格式如表6襖-罷10所示。安表埃6-10 扒 絆 藹總分類賬戶本期拜發(fā)生額和余額對(duì)熬照表（試算平衡表）年 月 日捌賬戶名稱岸期初余額啊本期發(fā)生額板期末余額耙借方班貸方拌借方版貸方扒借方俺

51、貸方擺現(xiàn)金板銀行存款藹應(yīng)收賬款埃庫存商品熬敗板叭合計(jì)翱 擺（二）總分類賬八簿與所屬明細(xì)分癌類賬簿核對(duì)。總瓣分類賬各賬戶的瓣期末余額應(yīng)與所伴屬各部門明細(xì)分吧類賬的期末余額靶之和核對(duì)相符。白 白（三）總分類賬把簿與序時(shí)賬簿核班對(duì)。敖 扳（四）明細(xì)分類把賬之間的核對(duì)。氨核對(duì)的方法一般唉由財(cái)產(chǎn)物資保管傲部門或使用部門氨定期編制收發(fā)結(jié)艾存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)藹部門核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)礙 懊賬實(shí)核對(duì)是指各班項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債頒權(quán)債務(wù)等賬面余靶額與實(shí)有數(shù)之間拌的核對(duì)。賬實(shí)核傲對(duì)的主要內(nèi)容有阿：哀（一）現(xiàn)金日記佰賬的賬面余額與罷庫存現(xiàn)金數(shù)額是壩否相符。癌（二）銀行存款俺日記賬的賬面余板額與銀行對(duì)賬單佰的余額是否相符辦。霸（三）

52、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)巴物資明細(xì)賬的賬唉面余額與財(cái)產(chǎn)物伴資的實(shí)有數(shù)額是艾否相符。俺（四）有關(guān)債權(quán)百債務(wù)明細(xì)賬的賬礙面余額與對(duì)方單捌位的賬面記錄是骯否相符。百（六）企業(yè)財(cái)務(wù)巴會(huì)計(jì)報(bào)告暗企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)昂告分為年度、半埃年度、季度和月吧度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告叭。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)俺務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主襖要組成部分，會(huì)奧計(jì)報(bào)表可以按照胺不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扮分類。胺（一）按反映的佰經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類把按會(huì)計(jì)報(bào)表反映辦經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同半，可以分為靜態(tài)愛報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表俺。柏靜態(tài)報(bào)表是指綜哎合反映企業(yè)某一絆特日期資產(chǎn)、負(fù)隘債和所有者權(quán)益凹狀況的報(bào)表，如傲資產(chǎn)負(fù)債表礙；拔動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜矮合反映企業(yè)一定懊時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況奧或現(xiàn)金流動(dòng)情況皚的報(bào)表，如敖利潤(rùn)表和現(xiàn)

53、金流班量表敗。澳（二）按編報(bào)時(shí)版間分類巴按會(huì)計(jì)報(bào)表編制疤的時(shí)間的不同，笆可以分為月報(bào)、敖季報(bào)、半年報(bào)和扒年報(bào)。企業(yè)會(huì)盎計(jì)制度將半年稗度、季度和月度愛報(bào)告統(tǒng)稱為中期扮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。稗季度和月度財(cái)務(wù)鞍會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅凹指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)按計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)百包括資產(chǎn)負(fù)債表白和利潤(rùn)表。年度骯、半年度財(cái)務(wù)會(huì)翱計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括佰以下內(nèi)容：安1會(huì)計(jì)報(bào)表，瓣包括資產(chǎn)負(fù)債表笆、利潤(rùn)表、現(xiàn)金氨流量表及相關(guān)附搬表；壩2會(huì)計(jì)報(bào)表附百注；矮3財(cái)務(wù)情況說懊明書。邦年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)背告應(yīng)當(dāng)于年度終礙了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)澳外提供；半年度伴中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)壩告于年度中期結(jié)巴束后60天內(nèi)對(duì)懊外提供；季度中稗期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告傲應(yīng)于季度終了后愛15天內(nèi)對(duì)

54、外提藹供；月度財(cái)務(wù)會(huì)扮計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度把終了后6天內(nèi)對(duì)傲外提供。笆一、資產(chǎn)負(fù)債表愛（根據(jù)總賬填列隘）哎資產(chǎn)負(fù)債表是反跋映企業(yè)某一特定愛日期（如月末、搬季末、年末等）伴財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)罷報(bào)表。通過資產(chǎn)敗負(fù)債表，可以幫拔助報(bào)表使用者全扮面了解企業(yè)的財(cái)拌務(wù)狀況，分析企佰業(yè)的償還能力，版從而為將來的經(jīng)芭濟(jì)決策提供參考邦信息。哎【例9疤-敖1啊】稗盛達(dá)公司200扮4年12月31跋日有關(guān)科目余額半如表9癌-岸1所示。佰表9疤-安1 霸 藹 耙總分類賬戶余額版表 班 把 板 佰 奧 八 背 2004年柏12月31日 爸 按 邦 單位：罷元 鞍 挨 奧賬戶名稱啊借方余額藹賬戶名稱癌貸方余額伴金扳銀行存款巴應(yīng)收票據(jù)盎應(yīng)收賬款隘預(yù)付賬款礙原材料盎低值易耗品扒分期收款發(fā)出商柏品跋庫存商品扒待攤費(fèi)用熬長(zhǎng)期股權(quán)投資瓣固定資產(chǎn)壩在建工程敖無形資產(chǎn)奧應(yīng)付福利費(fèi)唉預(yù)提費(fèi)用頒 500板0般 4800擺0般 8000班0白 20000癌0辦 8000唉0岸 8000辦0搬10000吧60000半184000奧1000熬180000凹900000愛200000案350000胺2000把2000敗壞賬準(zhǔn)備八材