基礎(chǔ)會計第三章賬戶與會計科目課件

1、第三章 賬戶與會計科目內(nèi)容提要： 本章主要闡述賬戶的概念；設(shè)置賬戶的意義；會計科目的名稱與核算內(nèi)容；賬戶的分類與基本結(jié)構(gòu)以及賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別等。 第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念 1、定義：是對會計要素按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理上的需要分別加以歸類的項目，是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)。 2、作用：（1）是對會計要素的具體分類。（2）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)與前提條件。（3）確定會計分錄、編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（4）為成本計算與財產(chǎn)清查提供了必要的條件。（5）為編制會計報表提供了方便。 二、設(shè)置會計科目的原則 1、強調(diào)會計科目的統(tǒng)一性、科學(xué)性和規(guī)范化。 2、凡是涉及財務(wù)會計政策

2、的內(nèi)容以及一些基本概念、定義，要和發(fā)布的有關(guān)的會計準(zhǔn)則相一致。 3、設(shè)置要講究實用，以便清晰地提供經(jīng)濟(jì)管理上所需的資料，對于重要的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)單獨反映。 4、為了滿足電算化的需要，對會計科目要進(jìn)行統(tǒng)一編號。三、會計科目的分類 1、按會計要素和經(jīng)營管理的要求分類(按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類）。 （1）資產(chǎn)類會計科目 （2）負(fù)債類會計科目 （3）所有者權(quán)益類會計科目 （4）成本類會計科目 （5）損益類會計科目 2、按隸屬關(guān)系分類。 （1）總分類科目。又稱為總賬科目或一級科目。 （2）明細(xì)分類科目。又稱為子目。二級、三級明細(xì)科目總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款XX公司（二級明細(xì)科目） （一

3、級科目，總科目） 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品（二級明細(xì)） （一級科目） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅 （一級科目） （二級明細(xì)） （三級明細(xì)） 四、會計科目的排序和編號 排序：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費用、損益。 編號：四位數(shù)字的編號，第一位表示科目的大類，第二位數(shù)字表示科目的小類。第三位、第四位表示各小類之下的科目的序號。如：1211原材料 1代表資產(chǎn)大類，2代表資產(chǎn)存貨資產(chǎn)小類，11代表原材料在存貨類中的序號。另從12開頭中可以判斷：從會計科目表中14到26號都屬于存貨的內(nèi)容。一、資產(chǎn)類1001 現(xiàn)金：指企業(yè)庫存的實際現(xiàn)金數(shù)1002 銀行存款：指企業(yè)在銀行里實際存款數(shù)1009 其他貨幣資金：指

4、企業(yè)外埠臨時存款等1101 短期投資：企業(yè)購買的兌現(xiàn)期限在一年以內(nèi)的股票或債券等有價證券1111 應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)而收到對方公司開出的票據(jù)（指商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）1131 應(yīng)收賬款：企業(yè)因賒銷商品或貨物應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉呢浛睢?133 其他應(yīng)收款：職工的個人借支，預(yù)借的差旅費，各種賠償金等。1151 預(yù)付賬款：企業(yè)購買材料預(yù)付給對方企業(yè)的貨款。1201 物資采購：企業(yè)購買的還在途或未驗收入庫的材料。1211 原材料：企業(yè)購買的已經(jīng)驗收入庫的材料1243 庫存商品：企業(yè)倉庫里實際入庫的產(chǎn)成品1301 待攤費用：預(yù)先支付，留到以后年度或月份進(jìn)行攤銷的費用，如預(yù)付的報刊雜志費，保

5、險費，修理費等。1401 長期股權(quán)投資：企業(yè)投資期限在一年以上的股票1402長期債權(quán)投資：企業(yè)投資期限在一年以上的債券1501固定資產(chǎn)：企業(yè)因購買，接受投資，或接受捐贈而增加的單位價值在2000元以上。使用期限在一年以上的有形資產(chǎn)1502累計折舊：固定資產(chǎn)的一個備抵科目，抵減資產(chǎn)原值。隨著固定資產(chǎn)的使用年限而計提的折舊1603在建工程：還未完工結(jié)算的固定資產(chǎn)或需要安裝調(diào)試的機(jī)器設(shè)備，先記入在建工程。待完工結(jié)轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)1701 固定資產(chǎn)清理：企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)通過固定資產(chǎn)清理科目1801無形資產(chǎn)：不具備實物形態(tài)的企業(yè)資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)等1911待處理

6、財產(chǎn)損溢：企業(yè)盤盈，盤虧的存貨，固定資產(chǎn)等通過此科目二、負(fù)債類2101 短期借款：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項2111 應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)因購買商品或接受勞務(wù)而向?qū)Ψ狡髽I(yè)開具的票據(jù)（指銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）2121 應(yīng)付賬款：企業(yè)因賒購商品或接受勞務(wù)而應(yīng)向?qū)Ψ焦局Ц兜目铐?131 預(yù)收賬款：企業(yè)因銷售商品向?qū)Ψ焦臼杖〉念A(yù)收貨款2151 應(yīng)付工資：每月應(yīng)分配應(yīng)付職工的工資2153 應(yīng)付福利費：按應(yīng)付工資總額14%計提2161 應(yīng)付股利 ：企業(yè)應(yīng)付給股東的紅利。2171 應(yīng)交稅金： 企業(yè)應(yīng)計得的各種稅金，如增值稅、消費稅、資源稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅

7、等等、2176 其他應(yīng)交款：企業(yè)應(yīng)計得的教育費附加、職工保障基金、醫(yī)療基金、工會基金等2181其他應(yīng)付款：企業(yè)向職工的借支。代扣代繳的水電費，職工存入的保證金等2191預(yù)提費用：企業(yè)先計提，后支付的費用，如銀行利息。2301長期借款：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年以上的款項。三、所有者權(quán)益3101 實收資本（或股本）：企業(yè)接受投資者投入的資金3111資本公積：企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，或資本溢價等3121盈余公積：企業(yè)凈利潤計提的一部分資金。包括法定盈余公積，公益金，任意盈余公積。3131本年利潤：每年末根據(jù)收入及成本費用結(jié)轉(zhuǎn)，最后計算出本年的稅前利潤3141 利潤分配：結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤，不管盈

8、虧。最終結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目四、成本類4101、生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的直接材料、直接人工，制造費用等。4105、制造費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品車間間接耗用的水電費，機(jī)器的折舊費等。五、損益類5101、主營業(yè)務(wù)收入：因銷售主要商品而取得的收入5102、其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)因銷售原材料、包裝物，出租固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)而取得的收入。5201、投資收益：企業(yè)因投資股票，債券而取得的收益。5203、補貼收入：企業(yè)收到國家的各種補助收入。如出口退回的增值稅。5301、營業(yè)外收入：企業(yè)在營業(yè)以外取得的收入，包括：處置固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益，意外、偶然所得。及罰款收入。5401、主營業(yè)務(wù)成本：企業(yè)銷售

9、商品的庫存商品成本。5402、主營業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)因為銷售而應(yīng)承擔(dān)的消費稅，營業(yè)稅，以及在流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。5405、其他業(yè)務(wù)支出：企業(yè)銷售原材料，包裝物，相應(yīng)成本的支出。5501、營業(yè)費用：企業(yè)因為銷售而支出的廣告費，運輸費，保險費，倉儲費，及銷售人員的工資，辦公費，差旅費等。5502、管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、管理人員的工資、職工福利費、差旅費、折舊費等。5503、財務(wù)費用：是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息凈支出、匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費等。5

10、601、營業(yè)外支出：主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)的凈損失。非常損失，罰款支出。捐贈支出。5701、所得稅：企業(yè)經(jīng)營取得的利潤，按一定的比例繳納所得稅。一般稅率為33%。 第二節(jié) 設(shè)置賬戶一、賬戶的概念 定義：根據(jù)會計科目開設(shè)的、具有一定格式的賬頁。賬戶由賬戶名稱（會計科目）和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。二、設(shè)置賬戶的意義1、通過設(shè)置賬戶，可以把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地加以分類和歸集。 2、通過賬戶的記錄和整理，可以為經(jīng)營管理活動提供分門別類的經(jīng)濟(jì)信息資料。 3、通過賬戶的記錄與分析，可以核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變動情況。第三節(jié) 賬戶結(jié)構(gòu)與分類一、賬戶結(jié)構(gòu)二、總分類賬與明細(xì)分類賬戶三

11、、賬戶的分類四、賬戶與會計科目的關(guān)系年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日一、賬戶基本結(jié)構(gòu)會計科目（賬戶名稱） 賬戶簡化結(jié)構(gòu)-丁字賬戶賬戶名稱貸方借方 賬戶簡化結(jié)構(gòu)-丁字賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方成本、損益類 成本類賬戶 損益類賬戶本期增加額本期增加額本期減少或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額本期增加額(或本期減少或轉(zhuǎn)銷額)本期減少或轉(zhuǎn)銷額(本期增加額)本期發(fā)生額本期發(fā)生額貸方貸方借方借方二、總分類賬與明細(xì)分類賬戶一級賬戶 二級明細(xì)賬戶 三級明細(xì)賬戶（如：直接材料） 總分類賬戶子目細(xì)目（如：生產(chǎn)成本） （如：基本生產(chǎn)車間）表現(xiàn)為：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間直接材料管理費用辦公費三、賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類：1、反映資產(chǎn)