會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考案例分析5例

1、在線題庫： 手機(jī)版加微信號(hào)：ehafocom獲取一、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元； 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 3、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款-盛達(dá)公司 80000 4、 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收賬款-前進(jìn)工廠 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)

2、交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000 5、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款-光明工廠 150000 6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)-大華公司 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：

3、應(yīng)收票據(jù)-勝利工廠 120000 8、 向宏達(dá)公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 9、 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫； 借：原材料甲材料 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司 50000 銀行存款 43600 10、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款-張強(qiáng)

4、 800 貸：現(xiàn)金 800 11、張強(qiáng)出差回來，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費(fèi)用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款-張強(qiáng) 800 12、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料甲材料 500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款科達(dá)公司 585000 13、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資乙材料

5、300000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 14、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫； 借：原材料乙材料 300000 貸：在途物資乙材料 300000 15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 400000 -B產(chǎn)品 480000 制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料甲材料 900000 -乙材料 5000 16、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元； 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀

6、行存款 1200 17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元； 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 2000 貸：待攤費(fèi)用 5000 18、從市場(chǎng)上購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 19、經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元； 借：管理費(fèi)用 8000 制造費(fèi)用 12000 貸：累計(jì)折舊 20000 20、用銀行存款240000元從其他單位購入一項(xiàng)專

7、利權(quán)； 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 240000 貸：銀行存款 240000 21、接上題，專利權(quán)分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000元。 借：管理費(fèi)用 2000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 2000 二、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個(gè)月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶； 借：銀行存款 1000000 貸：短期借款工商銀行 1000000 2、 東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還； 借：短期借款中國銀行 500000 貸：銀行存款 500000 3、 從

8、新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價(jià)為70000元，增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料乙材料 70000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900 貸：應(yīng)付賬款新華公司 81900 4、 用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元； 借：應(yīng)付賬款新華公司 81900 貸：銀行存款 81900 5、 按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入銀行存款； 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款長(zhǎng)江公司 100000 6、 接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值

9、稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付； 借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江公司 175500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 7、 用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； 借：應(yīng)付工資 24000 貸：現(xiàn)金 24000 8、 分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8000 -B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付工資 24000 9、 接上題，

10、按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1120 -B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3360 10、職工李明報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付； 借：應(yīng)付福利費(fèi) 300 貸：現(xiàn)金 300 11、計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000 12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。 借：預(yù)提費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 10000

11、 三、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤(rùn)220000元，存入銀行； 借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000 2、 取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 3、 向希望工程捐贈(zèng)人民幣150000元，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：營(yíng)業(yè)外支出 150000 貸：銀行存款 150000 4、 月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營(yíng)業(yè)外收入30000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1050000

12、其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 220000 營(yíng)業(yè)外收入 30000 貸：本年利潤(rùn) 1350000 5、月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本510000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)外支出150000元； 借：本年利潤(rùn) 729545 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 510000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1547 其他業(yè)務(wù)支出 30238 管理費(fèi)用 18760 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15000 營(yíng)業(yè)外支出 150000 6、 計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅，稅額為402750.15元； 借：所得稅 40

13、2750.15 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 402750.15 7、 將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn) 402750.15 貸：所得稅 402750.15 8、 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)817704. 85元； 借：本年利潤(rùn) 817704.85 貸：利潤(rùn)分配 817704. 85 9、 按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積81770.49元； 借：利潤(rùn)分配 81770.49 貸：盈余公積 81770.49 10、經(jīng)董事會(huì)決定向投資者分配股利400000元。 借：利潤(rùn)分配 400000 貸：應(yīng)付股利 400000四、正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為

14、17。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日

15、所購商品在價(jià)格上給予5的折讓（正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公

16、司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為1755萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起

17、2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）12月1日賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 貸：庫存商品 8512月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)收賬款 117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

18、 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 117借：銀行存款 1404 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 貸：庫存商品 75借：應(yīng)收賬款 1755 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 151755/（117）15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255（1517）借：勞務(wù)成本 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 貸：勞務(wù)成本 20借：委托代銷商品 180 貸：庫存商品 180借：應(yīng)收賬款 468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36 貸：委托代銷商品 36借：銀行存款 40 貸：

19、預(yù)收賬款 40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：庫存商品 85 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85五、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 收到國家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本-國家資本金 1000000 2、 收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本法人資本金（信達(dá)公司） 200000 3、 收到盛華公司捐贈(zèng)的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款 500000 貸：資本公積 500000 4、 向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10