解讀小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策課件

1、解讀： 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策第1頁，共21頁。前 言 今年4月是全國第24個(gè)稅收宣傳月。為進(jìn)一步落實(shí)好國務(wù)院關(guān)于扶持小微企業(yè)發(fā)展的一系列優(yōu)惠政策，在今年的稅收宣傳月來臨之際，長沙市地稅局定于今天上午各基層局“納稅人學(xué)堂”統(tǒng)一開講，以利更加快速全面落實(shí)國家新惠政的實(shí)惠。并要求全市地稅系統(tǒng)干部員工履行好肩負(fù)的責(zé)任，加強(qiáng)服務(wù)措施，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”，努力讓享受稅收優(yōu)惠的程序更便捷，進(jìn)一步釋放政策活力，支持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新和加速發(fā)展。 第2頁，共21頁。政策背景 小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，小微企業(yè)在增加就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)

2、定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。黨中央、國務(wù)院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列稅收扶持政策，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，切實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，助推小微企業(yè)健康發(fā)展。 第3頁，共21頁。政策背景 2019年3月，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相繼發(fā)布財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅201934號)和國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第17號)，分別就擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、優(yōu)化管理方式上明確了新的所得稅優(yōu)惠政策。 第4頁，共21頁。政策背

3、景 3月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布10條措施，從全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析等方面部署小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作，以打通小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的“最后一公里”，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。 第5頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定一、印花稅優(yōu)惠政策 小微標(biāo)準(zhǔn)：按照工信部聯(lián)企業(yè)2019300號文件執(zhí)行自2019年11月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。減免程序：報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案時(shí)需要納稅人提供以下資料：1.納稅人減免稅備案登記表。2.借款合同原件及復(fù)印件。3.借款人屬于小型微型企業(yè)的資質(zhì)證明材料。

4、第6頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定二、營業(yè)稅優(yōu)惠政策 2009年1月1日，營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅起征點(diǎn)2000-5000元/月;2019年10月28日新修訂的營業(yè)稅條例規(guī)定，自2019年11月1日起征點(diǎn)調(diào)整為5000-20000元/月;湖南省地方稅務(wù)局確定我省起征點(diǎn)為20000元/月。上述規(guī)定指個(gè)人和個(gè)體工商戶。 第7頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定2019年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。自2019年11月1日至2019年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。減免稅程序：不需要備案和審批，申報(bào)時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)減免。 注

5、意事項(xiàng)：須申報(bào)！第8頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(小型微利企業(yè)) (一)小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例第92條規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)稅率為20%。第9頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)

6、人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。第10頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定(二)新政策及政策演變過程財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅201934號)，決定自2019年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依據(jù)20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。事實(shí)上，國家已經(jīng)多次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策的范圍

7、。如： 第11頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定 2019年1月1日至2019年12月31日，年所得額3萬元以下的，所得額減按50%計(jì)算，稅率20%;2019年1月1日至2019年12月31日，年所得額6萬元以下的，所得額減按50%計(jì)算，稅率20%。2019年1月1日至2019年12月31日，年所得額10萬元以下的，所得額減按50%計(jì)算，稅率20%。2019年1月1日至2019年12月31日，年所得額20萬元以下的，所得額減按50%計(jì)算，稅率20%。第12頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定(三)此次優(yōu)惠政策與以前相比有何變化本次新政策調(diào)整，主要有三個(gè)變化：一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅

8、所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度;二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月平均值改為按季度平均值來確定，簡化了計(jì)算方法;三是小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。第13頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定(四)如何履行減免手續(xù)?是否需要審批?國家稅務(wù)總局公告2019年第17號的主要內(nèi)容是：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和

9、匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。 第14頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定(五)2019年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?1.實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。 第15頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體

10、規(guī)定2.實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，有定率征稅和定額征稅兩種形式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策;采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。 第16頁，共21頁。各稅優(yōu)惠具體規(guī)定3.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。4.企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 第17頁，共21頁。稅總發(fā)布去年前三季度數(shù)據(jù)第18頁，共21頁。國家工商總局信息2019年全國小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告分析顯示,截至2019年底,全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中,小微企業(yè)1169.87萬戶,占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個(gè)體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計(jì),則小微企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中所占比重